预算管理(带答案).doc

预算管理练习题2

1.已知：某公司2004年第1～3月实际销售额分别为38000万元、36000万元和41000万元，预计4月份销售额为40000万元。每月销售收入中有70%能于当月收现，20%于次月收现，10%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品在流通环节只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司3月末现金余额为80万元，应付账款余额为5000万元（需在4月份付清），不存在其他应收应付款项。
　　4月份有关项目预计资料如下：采购材料8000万元（当月付款70%）；工资及其他支出8400万元（用现金支付）；制造费用8000万元（其中折旧费等非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用1000万元（用现金支付）；预交所得税1900万元；购买设备12000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决。4月末现金余额要求不低于100万元。
　　要求：根据上述资料，计算该公司 4月份的下列预算指标：
　　⑴ 经营性现金流入；
　　⑵ 经营性现金流出；
　　⑶ 现金余缺；
　　⑷ 应向银行借款的最低金额；
　　⑸ 4月末应收账款余额。
解：（1）经营性现金流入＝36000×10%＋41000×20%＋40000×70%=39800（万元）
　　（2）经营性现金流出＝（8000×70%＋5000）＋8400＋（8000－4000）＋1000＋40000×10%＋1900 =29900（万元）
　　（3）现金余缺＝80＋39800－29900－12000＝－2020（万元）
　　（4）应向银行借款的最低金额＝2020＋100＝2120（万元）
　　（5）4月末应收账款余额＝41000×10%＋40000×30%=16100（万元）

2.ABC公司2006年度设定的每季末预算现金余额的额定范围为50～60万元，其中，年末余额已预定为60万元。假定当前银行约定的单笔短期借款必须为10万元的倍数，年利息率为6％，借款发生在相关季度的期初，每季末计算并支付借款利息，还款发生在相关季度的期末。2006年该公司无其他融资计划。
　　ABC公司编制的2006年度现金预算的部分数据如下表所示：
　　2006年度ABC公司现金预算                      金额单位：万元　　
项 目　
第一季度　
第二季度　
第三季度　
第四季度　
全年　
①期初现金余额
②经营现金收入
③可运用现金合计
④经营现金支出
⑤资本性现金支出
⑥现金支出合计
⑦现金余缺
⑧资金筹措及运用
加：短期借款
减：支付短期借款利息
购买有价证券　
40
1 010
*
800
*
1000
（A）
0
0
0
0　
*
*
1 396.30
*
300
1 365
31.3
19.7
（C）
（D）
0　
*
*
1 549
*
400
*
-37.7
（F）
0
0.3
-90　
*
*
*
1 302
300
1602
132.3
-72.3
-20
0.3
（G）　
（H）
5516.3
（I）
4353.7
1200
5553.7
*
*
0
*
*　
⑨期末现金余额　
（B）　
（E）　
*　
60　
（J）　
　　说明：表中用“*”表示省略的数据。
　　要求：计算上表中用字母“A～J”表示的项目数值（除“H”和“J”项外，其余各项必须列出计算过程）。
解：
　　A＝40＋1010－1000＝50（万元） 　　B＝50＋0＝50（万元）
　　根据CD之间的关系D=C×6%×3/12 　　又C-D=19.7
　　所以C-C×6%×3/12=19.7　　解得C=20（万元）
　　所以D=20×6%×3/12=0.3（万元）
　　E＝31.3＋19.7＝51（万元）
　　F＝0－0.3－（－90）＝89.7（万元）
　　G＝－20－0.3－（－72.3）＝52（万元）
　　H＝40（万元）
　　I＝40＋5516.3＝5556.3（万元） 　　J＝60（万元）

3、C公司为一般纳税人，购销业务适用的增值税税率为17%，只生产一种产品。相关预算资料如下：
　　资料一：预计每个季度实现的销售收入（含增值税）均以赊销方式售出，其中60%在本季度内收到现金，其余40%要到下一季度收讫，假定不考虑坏账因素。部分与销售预算有关的数据如表2所示：
　　表2 金额单位：元
季　度　
1　
2　
3　
4　
预计销售收入　
*　
100000　
110000　
*　
增值税销项税额　
*　
17000　
（D）　
*　
预计含税销售收入　
117000　
（B）　
*　
128700　
期初应收账款　
20800　
*　
*　
*　
第一季度销售当期收现额　
（A）　

第二季度销售当期收现额　

（C）　

第三季度销售当期收现额　

*　

第四季度销售当期收现额　

（E）　
经营现金收入合计　
*　
117000　
124020　
128700　
　　说明：上表中“*”表示省略的数据。
　　资料二：预计每个季度所需要的直接材料（含增值税）均以赊购方式采购，其中50%于本季度内支付现金，其余50%需要到下个季度付讫，假定不存在应付账款到期现金支付能力不足的问题。部分与直接材料采购预算有关的数据如表3所示：
　　表3 金额单位：元
季度　
1　
2　
3　
4　
预计材料采购成本　
60000　
*　
65000　
*　
增值税进项税额　
*　
（G）　
11050　
*　
预计含税采购金额合计　
（F）　
70200　
76050　
77220　
期初应付账款　
10000　
35100　
（H）　
*　
第一季度采购当期支出额　
*　

第二季度采购当期支出额　

*　

第三季度采购当期支出额　

38025　

第四季度采购当期支出额　

*　
材料采购现金支出合计　
45100　
*　
*　
*　
　　说明：上表中“*”表示省略的数据。
　　要求：
　　（1）根据资料一确定表2中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
　　（2）根据资料二确定表3中用字母表示的数值（不需要列示计算过程）。
　　（3）根据资料一和资料二，计算预算年度应收账款和应付账款的年末余额。
　　「正确答案」
　　（1）A＝70200（元），B＝117000（元），C＝70200（元），D＝18700（元），E＝77220（元）
　　（2）F＝70200（元），G＝10200（元），H＝35100（元）
　　（3）应收账款年末余额＝128700×40%＝51480（元）
　 　应付账款年末余额＝77220×50%＝38610（元）

2011年考试题
E 公司只产销一种甲产品，甲产品只消耗乙材料。2010年第4季度按定期预算法编制2011年的企业预算，部分预算资料如下：
资料一：乙材料2011年年初的预计结存量为2000千克，各季度末乙材料的预计结存量数据如表4所示：中华考试网(www．Examw。com)
表4：
2011年各季度末乙材料预计结存量
季度
1
2
3
4
乙材料（千克）
1000
1200
1200
1300
每季度乙材料的购货款于当季支付40%，剩余60%于下一个季度支付；2011年年初的预计应付账款余额为 80 000 元。该公司2011年度乙材料的采购预算如表5 所示：
表5
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
全年
预计甲产品量（件）
3 200
3 200
3 600
4 000
14 000
材料定额单耗（千克/件）
5
*
*
*
*
预计生产需要量（千克）
*
16 000
*
*
70 000
加：期末结存量（千克）
*
*
*
*
*
预计需要量合计（千克）
17 000
（A）
19 200
21 300
（B）
减：期初结存量（千克）
*
1 000
（C）
*
*
预计材料采购量（千克）
（D）
*
*
20 100
（E）
材料计划单价（元/千克）
10
*
*
*
*
预计采购金额（元）
150 000
162 000
180 000
201 000
693 000
注：表内‘材料定额单耗’是指在现有生产技术条件下，生产单位产品所需要的材料数量;全年乙材料计划单价不变；表内的‘ * ’为省略的数值。
资料二：E公司2011年第一季度实际生产甲产品3 400件，耗用乙材料 20 400千克，乙材料的实际单价为9元/千克。
要求：
（1）确定E公司乙材料采购预算表中用字母表示的项目数值（不需要列示计算过程）
（2）计算E公司第一季度预计采购现金支出和第4季度末预计应付款金额。
（3）计算乙材料的单位标准成本。
（4）计算E公司第一季度甲产品消耗乙材料的成本差异，价格差异与用量差异。
（5）根据上述计算结果，指出E公司进一步降低甲产品消耗乙材料成本的主要措施。

【答案】（1）A=16000+1200=17200
B=各个季度需要量合计=17000+17200+19200+21300=74700
或：B=预计年生产需用量+年末库存量=70000+1300=71300
C=1200
D=17000-2000=15000
E=年需用量-年期初结存量=74700-2000=72700
或=71300-2000=69300
或：E=693000/10=69300
（2）第1季度采购支出=150000×40%+80000=140000
第4季度末应付账款=201000×60%=120600
（3）用量标准=5千克/件 价格标准=10元/千克
所以乙材料的单位标准成本=5×10=50元/件
（4）实际单价=9元/千克
实际产量材料实际耗用量=20400千克
标准单价=10元/千克
实际产量材料标准耗用量=3400×5=17000
材料成本差异=20400×9-17000×10=13600
材料价格差异=（9-10）×20400=-20400
材料用量差异=10×(20400-17000)=34000
(5)材料差异的主要原因是材料耗用量超支所致，所以企业应该主要是降低材料的耗用量。

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