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浅谈企业如何做好资金管理工作

资金是企业从事各项经济活动的基本要素，是企业发展的必备要素。企业的资金状况既表明了企业的资源配置、数量和质量，同时也反映了企业的资本构成和产权关系。企业的生产经营、筹资投资和利润分配都是以资金为纽带，从起点到终点，贯穿于企业经营活动的全过程。 资金流量指标已经成为企业信誉评价、发展潜力、价值评估的重要指标，在有些地方，银行已开始把企业现金流量情况作为是否给企业提供信用的重要依据，有的甚至把企业未来的现金流量作为还款的担保。因此，加强资金 管理， 提高资金运营效益 是 企业在竞争中立于不败之地和保持可持续发展的重要保证。 如何加强现金管理呢？结合笔者工作的兵团团场实际，应从以下五个方面入手：
一、推行全面预算管理
（一）预算管理的基本概念 预算是一种控制机制和制度化的程序，是实施资金集中管理的有效保证，是企业生产经营活动有序进行的重要保证，是企业进行监督、控制、审计、考核的基本依据。企业的全面预算管理是对生产经营各个环节实施预算的编制、分析、考核，把企业生产经营活动中所有的资金收支均纳入严格的预算管理之中。企业的预算应以资产为纽带，实行分级预算，母公司应侧重搞好投资、融资预算，以资本经营预算为主，实行资金的统一筹划，集中管理；子公司则以生产经营预算为主，加强成本费用和资金流量预算。公司预算一经确定，就应成为企业组织生产经营活动的法定依据，不得随意更改。而企业资金预算则是企业全面预算的核心，包括年度、月度预算。年度资金预算是测算年度内公司资金的流入、流出规模。根据规模可以确定公司的融资、投资的政策。而月度预算则比较接近实际，能较准确的反映每月的资金流量情况，据此也可以具体的调整融资、投资计划。
（二）预算管理的内容 按照资金的用途，还可将自尽预算分为 以下三个方面的预算：
1、经营活动现金流量预算：主要包括经营收入与经营支出预算。经营收入是指公司销售产品、提供劳务以及出租资产等取得的现金流入，年度的经营收入反映的是年度公司能收到的资金规模。是公司的各项支出预算的保证。月度收入预算则能较为清晰的反映资金流入的大致时间，为公司的资金运作提供较为准确的依据；经营支出预算则包括公司经营活动所有资金支出的预算，与收入的差额则是反映公司在投资时所能提供的自有资金规模，也是公司投资、融资政策选定的重要依据，而月度经营支出预算与收入的差额则能准确的提供公司的融资、投资计划依据，增加公司的资金运营效益，减少财务费用支出。
2 、投资活动现金流量预算：企业为了获取更多的盈利，扩大企业的规模必须进行有效的投资。它分为两类：一是长期投资，必须用净现值等来判断投资项目的可行性，属于投资回报期长的资金支出，但也是增加企业发展潜力的有力保证，长期投资的资金使用期都较长，资金使用额也较大，因此要求根据年度自有资金量及较低的融资成本来确定年度投资资金支出预算。二是短期投资，它强调的是短期现金的流动性，是一种在长期规模既定状况下的短期资产存量的收益问题，它是指在没有选定有效的长期投资计划时，选择风险低，受益高的投资方案，将企业的存量资金盘活起来，取得较好的收益。
3 、筹资活动现金流量预算：融资预算是指在选定好优化的投资方案后，去除自有资金额后，选择较低的融资方案融通资金的预算。而且有效的融资政策还要求从负债资本的内部期限结构上来强化企业资金的管理水平。它强调形成长期资产与长期负债、流动资产与流动负债间的结构对应性及相关性的融资策略。
（三）联系实际做好团场的预算管理
遵照兵团党委提出的建立“以基本经营制度为核心，以土地、人、财、物、决策管理制度相配套，以加强管理和监督为保障，既适应社会主义市场经济要求又符合兵团特点的体制机制”的要求，自2001年兵团财务改革以来，从总体上讲，目前，在团场已初步建立了“严格的预算、合理的收支、规范的操作、严密的监督”的财务预算和资金管理框架体系。
    团场是兵团特殊体制和履行特殊使命的有效载体。既有企业的属性，又不是一般意义上的企业，既是经济实体，又是社会实体。在财务管理方面，过去相当长的时间内实行的是单纯的农垦企业财务管理模式，执行的是农业企业会计制度，预算理念相当淡薄。团场编制的财务计划，首先确定当年“非生产性支出”部分（即团场机关、医院、学校等行政事业支出）加生产性支出部分（贷款利息、连队管理费、基本建设支出等），再加师下达的上交利费和团场自定的利润计划，就构成了团场当年财务支出总额。然后减去预计兵、师各项拨款（如养老金、中小学经费等社政拨款），再减去预计工交建商单位收入（或上交），然后收支相抵，这个差额就确定为团场当年应收取的职工土地费承包费总额。这曾是过去对承包职工采取“以支定收”的做法，即算到最终的差额就摊到职工头上。在这种“财务计划”的管理模式下，团场向承包职工收取的土地承包费随意性非常大，同时团场的各项开支也缺少应有的制度约束和规范的操作程序。
    针对上述问题，遵循社会主义市场经济条件下公共财政改革的方向和要求，结合兵团团场的属性，近几年来兵团财务部门围绕兵团党委关于团场改革的政策内容和目标，针对团场实际，在改进完善团场预算和资金管理及会计核算等方面进行了相应的改革，实行了两种预算和两种会计核算制度，即公共预算与企业财务预算、预算会计和企业会计的团场预算管理和财务会计核算模式。同时制定和完善了《关于兵团农牧团场预算管理的补充意见》《新疆生产建设兵团关于规范团场职工上缴利费的指导意见》，以及专项资金管理、承包职工上交费用的会计核算、团场大额资金调度的程序联签和大宗农产品、生产资料的购销等方面的制度、规定和办法。这些管理制度对建立完善团场基本经营制度起到了重要的推动作用。但预算管理仍是目前团场财务管理的薄弱环节，有必要进一步深化团场预算管理改革，强化预算约束，促进团场基本经营制度的落实。
    1. 进一步完善团场公共预算和生产（企业经营）经营两种预算制度
    按照《关于印发〈新疆生产建设兵团农牧团场预算管理办法及补充意见〉的通知》的有关规定，进一步规范团场的总预算的收支范围和总预算编制内容，健全团场总预算核算体系。同时按照企业财务预算管理的要求，编制团场的企业财务预算，使团场的一切收支活动全部纳入两种预算之内，实施有效地预算监督和管理。对包括团场资本性投资、团、连管理人员及服务人员费用开支、对外投资及收益、收取土地承包费等各项收支活动必须纳入预算管理，实现团场收支活动全面规范的预算管理。
    2.强化财务管理
    团场的财务管理，就是要抓紧团场财务管理相关制度建设和财务开支标准的制定。制度建设和标准的制定是实施财务管理的基本要求，没有制度和标准就无法实施有效管理和绩效评估。所以从这个角度讲，制度建设和标准的制定是团场内部控制和内部治理的基础，制度和标准的执行是内部控制和治理的灵魂，责任追究是内部控制和治理的保证，持续改进和不断完善是内部控制和治理的生命。加强团场财务管理，就是要建立覆盖团场财务收支活动各个层面的、健全的管理制度和支出标准，实现资金收支活动的规范化和法制化。只有将制度和标准贯穿于团场财务管理的全过程，才能保证团场财务行为的规范化，才能把惠及广大职工的政策措施落到实处。
    3.强化预算监督
    团场预算监督首先是民主理财监督，所以，团场预算必须要经过团场职工代表大会审议，这是团场预算的群众基础。在集中民意的基础上，经团场党委审定报师批准后执行。预算一经批准必须严格执行，要切实增强预算的约束力，提高预算执行的严肃性。在预算执行中，通过内部会计集中核算、连队报账制、统一采购和会计委派制以及职工民主监督等措施，有效加强对预算执行的监督；同时要进一步完善团场预算执行的定期报告和公示制度。预算执行中凡涉及职工群众利益及群众关心的事项，如重大投资项目、资产处置、土地承包费、团、连管理费、业务招待费、职工福利费、交通费用等项目预算支出情况，要定期向职工公示，以接受群众监督。
二、 加强资金的集中管理
资金集中核算是以财务公司为载体的集中式资金管理模式 , 是集团母公司资金集中管理与下属公司自主管理的结合、集团所属单位资金结算与财务公司金融功能的结合、资金有效平衡与资本结构优化的结合、资金占用目标与过程管理的结合、外资高效利用与风险管理的结合、资金信息化管理与业务流程再造的结合。资金集中管理的要求如下：
1 、统一银行开户管理，确保货币资金安全。货币资金是流动性最强的资产，是内部控制的最关键环节。为强化货币资金的事前控制，在健全货币资金基本内部牵制制度的基础上，撤销集团内部各单位在社会金融机构的多余账户，保留使用唯一基本付款账户及多个上划资金专户，实现资金的收支两条线。即所有子公司需用的资金均由母公司每日进行划拨，所有的收入资金则按规定的途径每日上划至母公司的账户内，从而保证了集团公司对资金的收付的统一集中管理。另外子公司还在集团的财务公司内开设收付账户，为与集团公司内部单位间的产品劳务结算提供支持，并发挥财务公司的金融功能，以内部往来结算代替货币资金结算，实现了集团内无货币资金的流转。
2 、统一资金调度，强化资金运作监管。为满足生产经营与建设的需要，统一重大资金调度权，尤其是统筹规划，控制投资规模，将资金投资引向高回报低风险的地区，同时也给予子公司日常的资金管理权限，实现集团对下属单位资金运营的有效监控和防范资金结算风险。集团公司根据子公司的年度资金预算排定子公司的资金使用规模，要求子公司按照年度资金预算编制月度资金预算，并将资金使用额度分解至每天，集团公司据此划拨资金。子公司的所有资金流入则通过收款专户按照规定的路径上划至集团公司的帐户内，由集团公司统一调配使用，从而保证了集团公司对所有资金的有效控制，降低了资金的外流及沉淀风险。据此集团公司还可规划使用资金，将富余资金采取有效的运作模式，取得较好的收益。
3 、统一资金信贷管理 , 确保筹资效益和安全。一是统一内部信贷管理，通过集团财务公司集中对成员单位实行内部贷款制度，合理调节集团内部资金流向，优化资金信贷结构，为集团内部提供高质量的贷款支持。二是统一对外筹资职能，根据集团资金结构优化以及各单位发展的需要，统一向商业银行办理贷款筹措资金，同时作为信贷管理的延伸，强调由母公司统一对外担保，未经集团批准 , 各成员单位不得自行对外担保，以降低筹资成本和减少或有负债的发生，防范担保风险，确保筹资效益和安全。
4 、统一资金过程控制，提高资金使用效益。在资金目标控制上，每年编制年度资金占用预算指标，与经济责任制考核指标挂钩。通过预算的跟踪考核，对资金从物资采购、存货的盘点和处置、产成品销售等全过程实行过程控制和管理。加强外资利用的过程管理，在引进外资时强化对国内外有关贷款政策和利率水平及走势的研究，把握好利用外资项目的决策关，合理确定贷款有效使用方案。注重外资风险防范和管理，利用货币调期、利率调期、提前还款、远期外汇买卖等多种形式化解外债风险。
三、更新观念，树立资金管理意识
　　所谓资金的时间价值，是指资金在运动过程中随着时间的推移实现增值。即等量的货币在不同的时间内价值是不相等的。资金存入银行可以获得利息，用于经营活动可以获得利润。由运用资金实现的利息或利润，表现为货币的时间价值。影响货币时间价值量的因素有两个：一是时间长短；二是利率的高低。时间越长、利率越高，货币的时间价值越大。因此，树立资金时间价值观念，就是要求管理人员要有时间就是金钱、时间就是效益的观念，来管好用活资金。
　　合理选择长期资金和短期资金是提高资金使用效率的关键。资金，可以用长期资金来筹集，也可以用短期资金来筹集。筹集多少长期资金、多少短期资金，是根据实际情况来确定的。所用资金的到期日越短，其不能偿付本金和利息的风险就越大；反之，如其他情况不变，资金的到期日越长，筹集风险就越小。在资金总额不变的情况下，短期资金增加，会因较多地使用了成本较低的资金而导致报酬的增加。但此时，如果流动资产的水准不变，短期资金的增加会使短期偿债能力减弱，增加财务风险。因此，必须认真权衡风险与报酬，合理确定出风险最小又能使盈利最大化的短期资金和长期资金的组合。
　　加快资金的周转是提高资金使用效率的重要环节。用较少的资金，完成较多的任务，有助于企业经济效益的提高，因为资金周转速度与经济效益成正比例变动。
　　在市场经济条件下，各种经济活动，总有一定的风险。因而，资金的筹集、使用一定要充分估量它的风险，并采取相应的对策，减少风险所造成的不良后果，提高资金的使用效益。
　　资金风险的大小在一定程度上取决于资金结构。资金结构是自有资金和借入资金的比例。资金结构不同，收益和风险也就不同。借入资金的比例越大，财务杠杆越大，财务风险也就越大。因此，在筹集资金时，需要对财务杠杆、财务风险进行认真权衡，根据具体情况，科学合理地安排资金结构。
　　四、深化改革，建立资金管理体系
　　要管好用好资金，提高资金的使用效率，就要建立健全完善的资金管理及运作体系。近几年，随着经济体制改革的深入，改变了某些分配关系，在一定程度上解决了吃大锅饭的弊端。但目前，在资金的分配、使用、管理上吃大锅饭的现象仍然存在。因此，实行责权利相结合的办法，是资金管理的当务之急。
　　实行资金统一管理，是用好用活资金的重要保证。采取高度集中，统一调控的方法，实行统一开户。对重点项目需要的资金实行专款专用，在资金支出上实行一支笔到底的审批办法，严格结算纪律，严格收支计划，严格审批权限。这样，既减少了层次，又缩短了过程，不失为融通内部资金，提高效益的好方法。
　　实行资金有偿负债管理。树立全负债式资金管理意识，借助利率杠杆，实行全额信贷。各单位占用的资金全部作为借款，所取得的收入作为减少借款，按日结算借款帐户余额，用借款积数计息，利率随市场利率变化而浮动。这种方法，成效是显而易见的。
　　五、强化措施，挖掘资金潜力
　　衡量资金管理好坏的一条重要标准是资金利用率的高低。资金占用少、周转快、效益高，是资金管理所追求的目标。因此，企业必须千方百计挖掘资金潜力，提高资金利用率，发挥资金的整体效益。
　　在经济业务中，应尽量避免拖欠所占用的资金。一般情况下，应收帐款的滞留时间越长，形成坏帐的可能性越大。因此，要增强风险意识，主动控制拖欠，及时有效的消除影响收款的因素。对已形成的应收款，要根据不同情况，采取电函、人催等不同的方法，借助国家政策法规，尽快进行有效地清欠。必要时，落实清欠责任人，明确责任，加大清欠力度，加速清欠工作。
　　在经济业务中，应尽量盘活沉淀资金。沉淀资金的占用往往被人们所忽略。有些人受“新官不理旧帐”观念的影响，不注重沉淀资金的清理，使沉淀资金一沉再沉，因此，这是一笔很大的损失。要管好用好资金，提高资金的使用效率，就要树立长远目标，让其焕发出新的活力。
　　加强企业资金管理，是促进资金有效使用的重要途径。此外，还要提高企管人员和内部职工的素质，促使其尽快转变观念，树立现代资金管理意识，掌握现代管理知识和技能，积极参与资金管理，以促进企业深化资金管理，加速资金周转，提高资金利用效果。