房地产企业会计作业题.doc

房地产企业会计作业题
习题一
某房地产开发企业2009年8月31日有关外币账户期末余额如表2-1：
会计账户
外币账户金额（美元）
汇率
人民币金额
银行存款
20 000
8.30
166 000
应收账款—A公司
100 000
8.30
830 000
—B公司
200 000
8.30
1 660 000
应付账款—C公司
80 000
8.30
664 000
• 8月31日的市场汇率为1美元=8.30元人民币。该企业的外币业务按发生时的汇率进行折算，9月份发生下列有关外币收支的业务：
1、9月4日，企业收回A公司前欠购房款100 000美元，当日的汇率为1美元=8.35元人民币。
2、9月9日，企业向D公司出售商品房一套，价款200 000美元，当日的汇率为1美元=8.38元人民币，款为收到。
3、9月15日，企业以外币银行存款偿还C公司应付账款80 000美元，当日的汇率为1美元=8.40元人民币。
4、9月20日，企业向A公司出售高级公寓一套，价款250 000美元，当日的汇率为1美元=8.44元人民币，款项尚未收到。
要求：（1）做出9月份的会计分录，列表计算9月30日未调整汇兑损益前，有关外币账户中外币和记账本位币余额。
（2）9月30日的汇率为1美元=8.50元人民币的，计算9月份的汇兑损益并作出相应的账务处理，列表计算9月30日企业调整汇兑损益后有关账户外币和记账本位币的余额
答案
1.借：银行存款—美元户 835 000
贷：应收账款—A公司（美元户） 835 000
2.借：应收账款—D公司 （美元户）1 676 000
贷：主营业务收入 1676 000
3.借：应付账款—C公司（美元户）672 000
贷：银行存款—美元户 672 000
4.借：应收账款—A公司（美元户）2 110 000
贷：主营业务收入 2 110 000
• 银行存9月份汇款账户
40 000*8.50-329000=11000（元）
• 应收账款账户
650000*8.50-5441000=84000（元）
• 应付账款账户
0*8.50-8000=-8000（元）
• 分录
借：银行存款—美元户 11 000
应收账款—A公司 20 000
—B公司 40 000
—D公司 24 000
贷：应付账款 8 000
财务费用 87 000

习题二
1. 2007年12月1日，大华股份与永安股份公司签订了一份租赁合同。合同规定 : 租赁标的物为一条电冰箱生产线 ; 租赁开始日为 2008 年 1 月 1 日 ; 租赁期为3 年 ; 大华股份自 2008 年 1 月 1 日起每半年于月末支付租金 300 000 元 ; 电冰箱生产线的保险费、 维护费等费用都由大华股份负担 , 估计每年约为 20 000 元 ; 电冰箱生产 线在 2008 年 l 月 1 日的账面价值公允价值均为 1400 000 元 ; 租赁合同规定的半年利率为 7%; 电冰箱生产线的估计使用年限为 16 年 , 已使用 6 年 , 估计期满时无 残值 ; 租赁期届满时 , 大华股份享有优惠购买该电冰箱生产线的选择权 , 购买价为 200 元 , 估计该日租赁资产的公允价值为 160 000元。 2009 年和 2010 年 两年间 , 大华股份每年按该电冰箱生产线所生产的产品的年销售收入的 5% 向永安股份有限公司支付收入。假设大华股份有限公司电冰箱生产线占其资产 总额的 30%以上 , 并且不需要安装。
答案：优惠购买价 200 元 , 远远低于行使选择权日租赁资产公允价值 160 000 元 (200÷ 160000 × 100%=0.125%), 所以 ,2008年 1 月 1 日 , 就可以合理地判断大华股份将会行使这项选择权 ; 此外 , 最 低租赁付款额的现值为 1430233.20 元 , 占租赁资产公允价值的比例为 102.16% (1430233.20 ÷ 1400 000 × 100%), 高于 90%。基于以上分析 , 可以认定这项租 赁为融资租赁。
答案：
1、2008 年 1 月 1 日
借 : 固定资产一一融资租人固定资产 1 400 000
未确认融资费用 400 200
贷 : 长期应付款一一应付融资租赁款 1 800 200
2、（1）计算融资费用分摊率。
T=300 000x PA(6,r)+200x PV(6,r)=1 400 000
当 r=8% 时 ,T=1387026
当 r=7% 时 ,T =1430083
融资费用分摊率为 :
8%-(8%-7%) × (1 387 026-1 400 000) ÷ (1 387 026-1 430 083)
=7.7%
日期
租金2
确认的融资费用3=上期5*7.7%
应付本金减少额4=
2-3
应付本金余额5=
上期5-4
08/1/1

1 400 000
08/6/30
300 000
107 800
192 200
1 207 800
08/12/31
300 000
93 000.6
206 999.4
1 000 800.6
09/6/30
300 000
77 061.65
222 938.35
777 862.25
09/12/31
300 000
59859.4
240 104.6
537 757.64
10/6/30
300 000
41 407.34
258 592.66
279 164.98
10/12/31
300 000
21 035.02
278 964.98
200
11/1/1
200

200
0
合计
1 800 200
400 200
1 400 000

（2）会计分录 :
2008 年 6 月 30 日 , 支付第 一期租金 :
借 : 长期应付款一 应付融资租赁款 300 000
贷 : 银行存款
借 : 财务费用 107 800
贷 : 未确认融资费用
请同学们把后面分录做出来写完整。
以下空五行，便于老师写批改成绩。
习题三
东亚房地产开发公司2002年初将如意苑小区写字楼、住宅楼及商场的建筑安装工程出包给市建一公司施工，社区中心于当年11月开始采用自营方式兴建，出包工程实行合同完成后一次结算工程价款办法。11月份发生如下经济业务：
① 写字楼工程领用电梯两部进行安装，电梯实际成本126.3万元。
②社区中心工程本月发生下列支出：工程耗用材料5万元，应付施工人员工资1.2万元，支付施工机械租赁费0.3万元。
③11月30日，出包工程建设完工，市建一公司提交“工程价款结算账单”，共计承包工程款2580万元，其中，写字楼1030万元，住宅楼1470万元，商场80万元。原已预付工程款1800万元，经审查同意，以银行存款支付余款。

答：（1）借：生产成本——房屋开发——写字楼（建安工程费） 1 263 000
贷：库存设备——电梯 1 263 000
（2）借：生产成本——配套设施开发——社区中心（建安工程费） 65 000
贷：原材料 50 000
应付工资 12 000
银行存款 3 000
（3）借：生产成本——房屋开发——写字楼（建安工程费） 10 300 000
——住宅楼（建安工程费） 14 700 000
——配套设施开发——商场（建安工程费）800 000
贷：预付账款——预付工程款 25 800 000
借：预付账款——预付工程款 7 800 000
贷：银行存款 7 800 000
习题四
2007年1月1日，甲公司购买了一项5年期的债务工具，实际支付价款4 400万元，另支付1万元的交易费用，均以银行存款支付。该项债务工具投资作为持有至到期投资进行核算和管理，本金为5 000万元，固定利率为5%，每年年末支付，债权人无权提前偿付该债务工具。为了在债务到期日之内以相当于账面金额而言的一个固定利率将收到的利息和初始折现价值进行分摊，采用内插法可以计算得出，每年必须按照年利率8%计提利息。
答案
2007、1、1 借：持有至到期投资 4401万
贷：银行存款
甲公司为了在债务工具到期日之内以相当于账面金额而言的一个固定利率将收到的利息和初始折现价值进行分摊，采用内插法可以计算得出，每年必须按照年利率8%计提利息。
年度
年初摊余成本
利息收入
现金流量
年末摊余成本
2007
4401.00
352.08
250
4503.08
2008
4503.08
360.25
250
4613.33
2009
4613.33
369.07
250
4732.40
2010
4732.40
378.59
250
4860.99
2011
4860.99
389.01
5000+250
0
(1)2007年 借：应收利息 250万
持有至到期投资-利息调整 102.08
贷：投资收益 352.08
(2)2008年 借：应收利息 250万
持有至到期投资-利息调整 110.25
贷：投资收益 360.25
(3)2009年 借：应收利息 250万
持有至到期投资-利息调整 119.07
贷：投资收益 369.07
(4)2010年 借：应收利息 250万
持有至到期投资-利息调整 128.59
贷：投资收益 378.59
(5)2011年 借：应收利息 250万
持有至到期投资-利息调整 139.01
贷：投资收益 389.01
以下在作业本上空五行，留出老师批改的位置。
习题五
2004年5月30日，某房地产开发企业转让写字楼一栋，共取得转让收入50 000 000元，该企业即按税法规定缴纳了有关税金（营业税税率5%，城市维护建设税等其他税金250 000元）。已知该企业为取得土地使用权而支付的地价款和按国家统一规定缴纳的有关费用为5 000 000元；投入房地产开发成本为15 000 000元；房地产开发费用中的利息支出为1 200 000元（能够按转让房地产项目计算分摊并提供金融机构证明），另知该企业所在地政府规定的其他房地产开发费用的计算扣除比例为5%。
要求：计算应由当期营业收入负担的土地增值税，并作相应的会计分录。
答案
房地产开发费用：120+（500+1500）×5%=220（万元）
与转让房地产有关的税金：500×5%+25=275（万元）
其他扣除项目金额：（500+1500）×20%=400（万元）
扣除项目金额：500+1500+220+275+400=2895（万元）
转让房地产的增值额：5000—2895=2105（万元）
增值额与扣除项目金额的比率为：2105/2895×100%=72.71%
土地增值税应纳税额为：2105×40%—2895×5%=842—144.75=697.25（万元）
借：营业税金及附加 6 972 500
贷：应交税费——应交土地增值税 6 972 500
借：应交税费——应交土地增值税 6 972 500
贷：银行存款 6 972 500

习题六
东亚房地产开发公司2006年12月31日取得的某项机器设备，原价为1000万元，预计使用年限为10年，会计处理时按照直线法计提折旧，税收处理允许加速折旧，东亚公司在计税时对该项资产按双倍余额递减法计提折旧，预计净残值为零。计提了2年的折旧后，2008年12月31日，东亚公司对该项固定资产计提了80万元的固定资产减值准备。
答案
1、直线法计提年折旧=1000/10=100万元
2、双倍余额递减法：年折旧率=2/10=20%
第1年折旧=1000×20%=200万元
第2年折旧=（1000-200）×20%=160万元
• 2008年12月31日：
账面价值=1000-100-100-80=720万元
计税基础=1000-200-160=640万元