MBA会计学导论.pptx

1教材：教材：会计学会计学 夏冬林主编夏冬林主编 清华大学出版社，清华大学出版社，2011年年7月第月第3版版 2011年年7月第月第7次印刷次印刷会计学学习目的会计学学习目的l1.熟悉财务报表主要构成熟悉财务报表主要构成l2.熟悉财务报表的主要结构熟悉财务报表的主要结构l3.了解财务报表的生成过程了解财务报表的生成过程了解每一个具体报表项目的主要会计处理了解哪些具体报表项目经常用于各种目的的财务舞弊l4.了解财务报表分析的基本方法了解财务报表分析的基本方法l5.掌握管理会计基本知识掌握管理会计基本知识2会计学学习特点会计学学习特点l从一头雾水、毫无知觉到逐渐有感悟的过程从一头雾水、毫无知觉到逐渐有感悟的过程l从枯燥的数字到敏感的数字关系过程从枯燥的数字到敏感的数字关系过程l从多边复杂的会计处理方法到具有一定规律的从多边复杂的会计处理方法到具有一定规律的会计处理方法的感悟过程会计处理方法的感悟过程如果有可能，多做练习、多看报表3引例引例l在很久很久以前，在山清水秀的江南某地住着一个名在很久很久以前，在山清水秀的江南某地住着一个名叫江公正的庄主，统治着方圆十平方公里领地，管辖叫江公正的庄主，统治着方圆十平方公里领地，管辖南山、溪东二个村，约南山、溪东二个村，约200余人。每年春天，当积雪余人。每年春天，当积雪开始融化时，他就开始盘算来年的事情。开始融化时，他就开始盘算来年的事情。l又一年春天来临了，庄主正在考虑雇用谁来种植又一年春天来临了，庄主正在考虑雇用谁来种植50亩亩水稻田。水稻田。“50亩土地，按往年的经验，每亩能收亩土地，按往年的经验，每亩能收500斤谷子斤谷子”，他对管家说，他对管家说，“可是叫谁来种地呢？可是叫谁来种地呢？”，管家说管家说“南山的迟发财和溪东的梅有钱，人本份老实，南山的迟发财和溪东的梅有钱，人本份老实，又勤快能干。应该叫他们来种这些地又勤快能干。应该叫他们来种这些地”。于是迟发财。于是迟发财和梅有钱应召来到了江公正的庄园。和梅有钱应召来到了江公正的庄园。4l“迟发财，你负责种迟发财，你负责种30亩地，梅有钱负责种亩地，梅有钱负责种20亩地亩地”，庄主接着说，庄主接着说，“我给迟发财我给迟发财900斤谷种和斤谷种和18000斤肥斤肥料（料（10斤肥料值斤肥料值1斤谷子，斤谷子，1斤谷种值斤谷种值3斤谷子），给斤谷子），给梅有钱梅有钱600斤谷种和斤谷种和12000斤肥料。再给你们每人一头斤肥料。再给你们每人一头水牛，但你们需要自己去犁匠那里买犁。顺便说一下，水牛，但你们需要自己去犁匠那里买犁。顺便说一下，这两头牛均为三岁，还从未耕过地，耕十年地大概还这两头牛均为三岁，还从未耕过地，耕十年地大概还不成问题。要用心照管它们，因为一头牛值不成问题。要用心照管它们，因为一头牛值10000斤斤谷子，今年秋天把牛、犁和收成一块交给我。谷子，今年秋天把牛、犁和收成一块交给我。l迟发财和梅有钱告别了庄主之后，带着庄主给的东西迟发财和梅有钱告别了庄主之后，带着庄主给的东西离开了庄园。离开了庄园。5l夏天一晃就过去了，接着就是秋收。收割完庄稼后，夏天一晃就过去了，接着就是秋收。收割完庄稼后，迟发财和梅有钱回到了庄主那里归还庄主春天借给他迟发财和梅有钱回到了庄主那里归还庄主春天借给他们的东西，迟发财说，们的东西，迟发财说，“江老爷，我把这头牛，还有江老爷，我把这头牛，还有这个破的不能再修的犁和这个破的不能再修的犁和16000斤谷子交给您。但为斤谷子交给您。但为了这个犁去年春天我欠犁匠的了这个犁去年春天我欠犁匠的200斤谷子现在也没有还。斤谷子现在也没有还。并且我用完了春天时你给我的所有谷种和肥料。还有，并且我用完了春天时你给我的所有谷种和肥料。还有，您已经从我的收成里拿走了您已经从我的收成里拿走了300斤谷子自己用了。斤谷子自己用了。”l梅有钱接着说梅有钱接着说“老爷，我把这头不常使唤过的牛、这老爷，我把这头不常使唤过的牛、这个犁和个犁和12000斤谷子交给您，我已经从收成拿出斤谷子交给您，我已经从收成拿出200斤斤谷子给犁匠。我也用光了春天您给我的所有麦种和肥谷子给犁匠。我也用光了春天您给我的所有麦种和肥料。还有前几天，您刚刚从我的收成里拿走了料。还有前几天，您刚刚从我的收成里拿走了100谷子，谷子，我认为这犁至少还可以供您使用两年。我认为这犁至少还可以供您使用两年。”6l“你们做得都很好，我不会亏待你们的你们做得都很好，我不会亏待你们的”，江江公正说。道谢之后，两个农民离开了庄园。公正说。道谢之后，两个农民离开了庄园。l在他们离开后，江公正反复掂量发生的事情。他在他们离开后，江公正反复掂量发生的事情。他说，说，“他们干的都不错，但我怎么能知道谁干的他们干的都不错，但我怎么能知道谁干的更好呢？更好呢？”l要求：要求：l（1）以每个农民为单位编制生长季节开始日和）以每个农民为单位编制生长季节开始日和结束日的资产负债表，及整个季节的利润表（不结束日的资产负债表，及整个季节的利润表（不要担心你还没有充分的理解资产负债表和利润表，要担心你还没有充分的理解资产负债表和利润表，尽可能根据你的直觉去做。）尽可能根据你的直觉去做。）l（2）评价哪一个农民干的更好些？为什么？）评价哪一个农民干的更好些？为什么？78 导 论 The McGraw-Hill Companies,Inc.,19991基本概念和理论基本概念和理论9学习目的：学习目的：l了解企业基本活动了解企业基本活动l初步认识会计报表初步认识会计报表l了解会计准则了解会计准则l了解会计涵义，会计职业了解会计涵义，会计职业 教材：第一章教材：第一章10本章内容：本章内容：l企业活动概述企业活动概述l财务报告财务报告l会计报表的使用者及用途会计报表的使用者及用途l会计规范会计规范l会计涵义及职业会计涵义及职业l企业会计的内部管理企业会计的内部管理11企业活动企业活动(微软公司与汽车公司微软公司与汽车公司案例案例)企业战略业务范围 多角化程度 多角化类型竞争定位 成本领先 差异化关键致胜因素与风险企业活动融资活动投资活动经营活动企业环境政府有关法规劳动力市场资本市场产品市场供应商客户竞争对手财 务 报 告 会 计 系 统企业的资金运动资金运动的结果12财务报告：财务报告：l什么是财务报告？综合反映企业一定时期财务什么是财务报告？综合反映企业一定时期财务状况，经营结果以及现金流量情况的书面报告状况，经营结果以及现金流量情况的书面报告文件。主体为资产负债表，利润表，现金流量文件。主体为资产负债表，利润表，现金流量表三张基本报表。表三张基本报表。l为什么要提供财务报告？提供什么信息？为什么要提供财务报告？提供什么信息？13 财务信息的使用者：财务信息的使用者：企业会计报表公司股东企业管理者债权人监管部门会计师事务所供货商、客户和内部职工14财务报告的目标财务报告的目标财务报告应提供以下信息财务报告应提供以下信息:1，为现有的与潜在的投资者和债权人做出，为现有的与潜在的投资者和债权人做出合理的投资和贷款决策提供有用的信息合理的投资和贷款决策提供有用的信息2，为那些对营业与经济活动具有合理的理，为那些对营业与经济活动具有合理的理解能力并愿意以合理的勤勉来研究这些解能力并愿意以合理的勤勉来研究这些信息的人提供可理解的信息信息的人提供可理解的信息3，关于企业经济资源及其对它们的索取权，关于企业经济资源及其对它们的索取权，以及资源和资源索取权变动的交易事项以及资源和资源索取权变动的交易事项所产生影响的信息所产生影响的信息4，关于企业某一时期内财务成果的信息，关于企业某一时期内财务成果的信息15 财务报告的组成财务报告的组成l资产负债表资产负债表l利润表（损益表）利润表（损益表）l现金流量表现金流量表l会计报表附注会计报表附注l独立审计报告独立审计报告16资产负债表资产负债表某公司资产负债表某公司资产负债表2010年年12月月31日日(单位：千元)资产资产 负债与所有者权益负债与所有者权益流动资产:流动负债:货币资金￥1,449短期借款￥5,602交易性金融资产246应付账款1,000应收账款净值9,944其他应付款876存货10,623应交税费1,541预付账款 389一年内到期的长期负债 500 流动资产小计￥22,651 流动负债小计￥9,519流动部分流动部分17资产负债表资产负债表 资产资产 负债与所有者权益负债与所有者权益固定资产:非流动负债:固定资产原值￥26,946 长期借款￥2,000 减：累计折旧 13,534 递延所得税负债824 固定资产净值 13,412 负债合计 12,343 长期投资1,110 所有者权益:无形资产403 股本1,000商誉 663 资本公积11,256留存收益13,640所有者权益合计25,896 资产总额￥38,239负债与所有者权益总额￥38,239非流动部分非流动部分18资产资产 是指企业过去交易或事项形成的、是指企业过去交易或事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源，包括财产、债权带来经济利益的资源，包括财产、债权和其他权利。和其他权利。会计等式会计等式 会计恒等式（会计方程式）会计恒等式（会计方程式）资产=负债+所有者权益19会计等式会计等式负债负债 是指债权人对企业资产是指债权人对企业资产的索取权，是由企业过去的交的索取权，是由企业过去的交易、事项所形成的预期会导致易、事项所形成的预期会导致经济利益流出企业的现时义务。经济利益流出企业的现时义务。资产=负债+所有者权益20会计等式会计等式所有者权益所有者权益是指企业所有是指企业所有者对企业净资产的所有权，者对企业净资产的所有权，其金额为资产减去负债后其金额为资产减去负债后的余额。的余额。计价问题？资产=负债+所有者权益21营业收入营业收入￥75,478减：营业成本减：营业成本52,227减：销售费用减：销售费用10,785利润总额利润总额12,466 所得税所得税 6,344净收益净收益￥6,122利润表（损益表）利润表（损益表）某某 公司利润表公司利润表2010年(单位：千元)22与利润表相关的会计等式与利润表相关的会计等式l收入费用利润收入费用利润l什么是收入？什么是收入？l利润总额所得税净利润利润总额所得税净利润l净利润盈余公积分配股利未分配利润净利润盈余公积分配股利未分配利润23 现金流量表现金流量表 三维公司现金流量表三维公司现金流量表2010年度年度 项目项目 金额金额一、经营活动的现金流量一、经营活动的现金流量 销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金 9600000 购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金 （6530000）支付各项税金支付各项税金 （820000）经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额 2250000二、投资活动的现金流量二、投资活动的现金流量 投资活动收到的现金投资活动收到的现金 购建固定资产所支付的现金购建固定资产所支付的现金 （6200000）投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额 （6200000）24现金流量表现金流量表 三维公司现金流量表三维公司现金流量表2010年度年度 项目项目 金额金额三、融资活动的现金流量三、融资活动的现金流量 银行借款所收到的现金银行借款所收到的现金 4500000 发行股票和债券所收到的现金发行股票和债券所收到的现金 1040000 偿还银行借款利息所支付的现金偿还银行借款利息所支付的现金 （100000）分配股利所支付的现金分配股利所支付的现金 （400000）融资活动所产生的现金流量净额融资活动所产生的现金流量净额 5040000四、现金净增加额四、现金净增加额 109000025会计报表附注会计报表附注l为什么需要会计报表附注？为什么需要会计报表附注？l不符合会计核算基本前提的说明不符合会计核算基本前提的说明 重要会计政策、会计估计及其变更的说重要会计政策、会计估计及其变更的说明明 或有事项和资产负债表日后事项的说明或有事项和资产负债表日后事项的说明 关联方关系及其交易的披露等关联方关系及其交易的披露等 会计报表重要项目的明细资料会计报表重要项目的明细资料 26独立审计报告独立审计报告信息不对称所有权与控制权分离独立审计独立审计 由注册会计师进行由注册会计师进行审计报告无保留意见、保留意见、否定意见、无法表示意见基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成lABC企业在企业在2011年年1月份发生了如下经济活动：月份发生了如下经济活动：l1.1月月1日，企业从股东获得日，企业从股东获得1000万资金投入，投入方式万资金投入，投入方式全部为现金人民币。全部为现金人民币。公司将这些资金全部存入银行，公司将这些资金全部存入银行，3.6%年利率年利率l2.1月月2日，用银行存款购买了生产产品所需的原材料日，用银行存款购买了生产产品所需的原材料100吨，购买成本（包括价格吨，购买成本（包括价格+运输费用运输费用+入库前整理费用），入库前整理费用），合计合计100万元万元l3.截至截至1月月31日，企业将这些材料投入生产过程中，共为日，企业将这些材料投入生产过程中，共为此需要支付员工薪酬此需要支付员工薪酬10万元，工资于万元，工资于2月月10号支付。号支付。l4.1月月20日，公司销售一批产品给客户，售价日，公司销售一批产品给客户，售价50万元，万元，款项尚未收回。该产品成本款项尚未收回。该产品成本30万元万元27基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l5.公司在公司在1月月15日向银行借款日向银行借款100万元，年利万元，年利率率6%.l6.公司在公司在1月月30号签订了一项采购意向合并，号签订了一项采购意向合并，标的标的200万元；万元；l7.公司在公司在1月月30日签订了一项销售意向合同，日签订了一项销售意向合同，标的标的300万元；万元；l8.公司每天都会发生利息收入或利息支出，虽公司每天都会发生利息收入或利息支出，虽然未必每天都付出现金；然未必每天都付出现金；l9.公司的固定资产每天都在磨损，虽然公司未公司的固定资产每天都在磨损，虽然公司未必每天都使用固定资产；必每天都使用固定资产；28基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l思考：思考：l上述经济活动，分别如何影响资产、负债、收上述经济活动，分别如何影响资产、负债、收入、费用、利润、所有者权益。入、费用、利润、所有者权益。29基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l只有影响了资产、负债、所有者权益、收入、只有影响了资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润的经济活动，才会进入财务报表表费用、利润的经济活动，才会进入财务报表表内。内。l为此，上述经济活动，需要进入财务报表表内为此，上述经济活动，需要进入财务报表表内的包括：的包括：l这些影响了如上六大会计要素的经济活动，称这些影响了如上六大会计要素的经济活动，称为会计上的为会计上的交易或事项。交易或事项。30基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l其中，这些交易或事项可以划分为两大类：其中，这些交易或事项可以划分为两大类：l第一，企业与企业外部发生的经济活动；第一，企业与企业外部发生的经济活动；称为交易或外部事项l第二，企业内部发生的经济活动。第二，企业内部发生的经济活动。称为内部事项l对于经济活动对于经济活动6和和 7，如果是重要的（站在外部，如果是重要的（站在外部信息使用者角度判断），应该通过披露方式提信息使用者角度判断），应该通过披露方式提供（非财务报表表内）供（非财务报表表内）31l为此，会计两大手段提供信息：为此，会计两大手段提供信息：影响会计要素者，表内信息暂时不影响会计要素但重要信息，披露l两者构成年报的主要内容l为此，会计人员首先应该识别哪些经济活动应为此，会计人员首先应该识别哪些经济活动应该进入财务报表？该进入财务报表？l那么，这些影响了会计要素的经济活动，具体那么，这些影响了会计要素的经济活动，具体如何影响呢？如何影响呢？32基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l1.1月月1日，企业从股东获得日，企业从股东获得1000万资金投入，万资金投入，投入方式全部为现金人民币。投入方式全部为现金人民币。公司将这些资金公司将这些资金全部存入银行，全部存入银行，3.6%年利率年利率银行存款增加了1000万，股东权益增加了1000万l2.1月月2日，用银行存款购买了生产产品所需的日，用银行存款购买了生产产品所需的原材料原材料100吨，购买成本（包括价格吨，购买成本（包括价格+运输费用运输费用+入库前整理费用），合计入库前整理费用），合计100万元万元银行存款减少了100万，原材料增加了100万33基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l3.截至截至1月月31日，企业将这些材料投入生产过日，企业将这些材料投入生产过程中，共为此需要支付员工薪酬程中，共为此需要支付员工薪酬10万元，工资万元，工资于于2月月10号支付。号支付。材料变为产成品或半成品，价值增加了10万；欠员工的款项增加了10万l4.1月月20日，公司销售一批产品给客户，售价日，公司销售一批产品给客户，售价50万元，款项尚未收回。该产品成本万元，款项尚未收回。该产品成本30万元万元应收款增加了50万、收入增加了50万；产品减少了30万，销售成本增加了30万34基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l5.公司在公司在1月月15日向银行借款日向银行借款100万元，半年万元，半年期限，年利率期限，年利率6%.银行存款增加了100万、短期借款增加了100万l如上这些交易或事项体现了什么特点呢？如上这些交易或事项体现了什么特点呢？l第一，所有的交易或事项都至少影响了两种项第一，所有的交易或事项都至少影响了两种项目的变化，这些项目必定都可以归类到六大会目的变化，这些项目必定都可以归类到六大会计要素中。且影响金额相等。计要素中。且影响金额相等。l第二，所有的交易或实现影响会计要素的方式第二，所有的交易或实现影响会计要素的方式不外乎如下几种方式：不外乎如下几种方式：35基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l资产内不同项目一增一减；资产内不同项目一增一减；l资产与负债同增或同减；资产与负债同增或同减；l资产与所有者权益同增或同减；资产与所有者权益同增或同减；l负债与所有者权益一增一减；负债与所有者权益一增一减；l收入增加必然伴随着资产增加或负债减少；收入增加必然伴随着资产增加或负债减少；l费用增加必然伴随着资产减少或负债增加费用增加必然伴随着资产减少或负债增加l收入和费用变动必定最终影响所有者权益。收入和费用变动必定最终影响所有者权益。l为此，资产为此，资产=负债负债+所有者权益所有者权益l 收入收入-费用费用=利润利润 恒等恒等36基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l既然所有交易或事项必定是归结六大会计要素，既然所有交易或事项必定是归结六大会计要素，而经济活动又非常繁杂，不能单纯依赖六大要而经济活动又非常繁杂，不能单纯依赖六大要素进行简单归类。为此，各个要素都再进行内素进行简单归类。为此，各个要素都再进行内部细分。部细分。l例如，资产划分为库存现金、银行存款、其他例如，资产划分为库存现金、银行存款、其他货币资金、应收账款、固定资产、原材料、产货币资金、应收账款、固定资产、原材料、产成品等等。负债划分为短期借款、应付账款、成品等等。负债划分为短期借款、应付账款、应付职工薪酬、应付票据、长期借款等。应付职工薪酬、应付票据、长期借款等。l会计要素的这些细分项目，会计要素的这些细分项目，在会计上称为会计在会计上称为会计科目科目，承载会计科目的结构，叫做，承载会计科目的结构，叫做会计账户。会计账户。37基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l既然每一项交易或实现的影响都是至少两个项目，既然每一项交易或实现的影响都是至少两个项目，即，影响至少两个会计科目。会计上，对这些交即，影响至少两个会计科目。会计上，对这些交易或事项的处理采用复式记账法，符号是易或事项的处理采用复式记账法，符号是“借、借、贷贷”。借贷两边必定是相等的。借贷两边必定是相等的。借和贷只是符号，并不是普通意义上的借钱和贷款一项交易，如果是资产的增加，它肯定是由收入或负债或所有者权益增加引起；为此，资产的增加所采用的符号必定与收入、负债、所有者权益增加的符号相反；会计上，统一设定，资产的增加放在借方，这是约定俗成的，资产的减少在贷方。38基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l为此，借贷记账规则如下：为此，借贷记账规则如下：l借方代表资产的增加、负债的减少、所有者权借方代表资产的增加、负债的减少、所有者权益的减少、收入的减少、费用的增加；益的减少、收入的减少、费用的增加；l贷方代表资产的减少、负债的增加、所有者权贷方代表资产的减少、负债的增加、所有者权益的增加、费用的减少；益的增加、费用的减少；l有借必有贷、借贷必定相等。有借必有贷、借贷必定相等。39基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l1.1月月1日，企业从股东获得日，企业从股东获得1000万资金投入，投入方式全万资金投入，投入方式全部为现金人民币。部为现金人民币。公司将这些资金全部存入银行，公司将这些资金全部存入银行，3.6%年利率年利率银行存款增加了1000万，股东权益增加了1000万会计记录：借：银行存款 1000 贷：股本（实收资本）1000承载会计分录的，在会计上称为记账凭证；记账凭证的记账依据，即交易或事项轨迹的书面表达，在会计上一般是原始凭证40基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l2.1月月2日，用银行存款购买了生产产品所需的日，用银行存款购买了生产产品所需的原材料原材料100吨，购买成本（包括价格吨，购买成本（包括价格+运输费用运输费用+入库前整理费用），合计入库前整理费用），合计100万元万元银行存款减少了100万，原材料增加了100万l 借：原材料借：原材料 100l 贷：银行存款贷：银行存款 10041基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l3.截至截至1月月31日，企业将这些材料投入生产过日，企业将这些材料投入生产过程中，共为此需要支付员工薪酬程中，共为此需要支付员工薪酬10万元，工资万元，工资于于2月月10号支付。号支付。材料变为产成品或半成品，价值增加了10万；欠员工的款项增加了10万借：生产成本 10 贷：应付职工薪酬 10借：产成品 10 贷：生产成本 10l4.1月月20日，公司销售一批产品给客户，售价日，公司销售一批产品给客户，售价50万元，款项尚未收回。该产品成本万元，款项尚未收回。该产品成本30万元万元应收款增加了50万、收入增加了50万；产品减少了30万，销售成本增加了30万42基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l4.1月月20日，公司销售一批产品给客户，售价日，公司销售一批产品给客户，售价50万元，款项尚未收回。该产品成本万元，款项尚未收回。该产品成本30万元万元应收款增加了50万、收入增加了50万；产品减少了30万，销售成本增加了30万借：应收账款 50 贷：主营业务收入 50借：主营业务成本 30 贷：产成品 3043基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l5.公司在公司在1月月15日向银行借款日向银行借款100万元，半年万元，半年期限，年利率期限，年利率6%.银行存款增加了100万、短期借款增加了100万l借：银行存款借：银行存款 100l 贷：短期借款贷：短期借款 10044基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l8.公司每天都会发生利息收入或利息支出，虽然未必每公司每天都会发生利息收入或利息支出，虽然未必每天都付出现金；天都付出现金；l9.公司的固定资产每天都在磨损，虽然公司未必每天都公司的固定资产每天都在磨损，虽然公司未必每天都使用固定资产；使用固定资产；l由于这些交易或事项每天都在针对同一个标的物重复发由于这些交易或事项每天都在针对同一个标的物重复发生，不可能时时刻刻重复做这些账务处理，因此，一般生，不可能时时刻刻重复做这些账务处理，因此，一般会计期间结束日期，即报表截止日期，做这一段时间累会计期间结束日期，即报表截止日期，做这一段时间累计的会计分录。计的会计分录。l例如，例如，1.1月月1日，企业从股东获得日，企业从股东获得1000万资金投入，投万资金投入，投入方式全部为现金人民币。入方式全部为现金人民币。公司将这些资金全部存入银公司将这些资金全部存入银行，行，3.6%年利率，每个月利息收入年利率，每个月利息收入3万元，万元，1月月31日做会日做会计处理计处理45基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l例如，例如，1.1月月1日，企业从股东获得日，企业从股东获得1000万资金万资金投入，投入方式全部为现金人民币。投入，投入方式全部为现金人民币。公司将这公司将这些资金全部存入银行，些资金全部存入银行，3.6%年利率，每个月利年利率，每个月利息收入息收入3万元，万元，1月月31日做会计处理日做会计处理l借：银行存款（或应收利息借：银行存款（或应收利息）3万万l 贷：利息收入（或财务费用）贷：利息收入（或财务费用）3万万l会计上对这些会计分录，称为会计上对这些会计分录，称为期末调整事项期末调整事项46基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l那么，企业将所有这些影响了资产、负债、所有那么，企业将所有这些影响了资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润的交易和事项者权益、收入、费用和利润的交易和事项，按照，按照各个会计科目进行了会计分录编制之后，是否可各个会计科目进行了会计分录编制之后，是否可以马上进行报表编制呢？以马上进行报表编制呢？l因为企业日常活动繁杂多样，例如，一个月内会因为企业日常活动繁杂多样，例如，一个月内会计分录中涉及银行存款增加和减少的，分别有成计分录中涉及银行存款增加和减少的，分别有成千上万笔；影响应收帐款增加或减少的，也分别千上万笔；影响应收帐款增加或减少的，也分别有成千上万笔。单纯根据会计分录不能很难确切有成千上万笔。单纯根据会计分录不能很难确切知道期末各个会计科目的累积余额。为此，需要知道期末各个会计科目的累积余额。为此，需要在做完会计分录之后，根据会计科目进行重新汇在做完会计分录之后，根据会计科目进行重新汇总，汇总每个会计科目的累计发生额总，汇总每个会计科目的累计发生额47基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l例如，会计分录：例如，会计分录：l借：银行存款借：银行存款 100l 贷：短期借款贷：短期借款 100l在这笔会计分录之前，银行存款累计剩余假定为在这笔会计分录之前，银行存款累计剩余假定为500万，短期借款假定为万，短期借款假定为20万。万。l那么，做完这比分录之后，银行存款累计那么，做完这比分录之后，银行存款累计600万，短万，短期借款累计期借款累计120万。万。l那么，会计上，将记账凭证的记录内容分别传递至相那么，会计上，将记账凭证的记录内容分别传递至相应项目的过程，称为应项目的过程，称为过账，承载过账后内容的是账簿，过账，承载过账后内容的是账簿，如短期借款账簿、应收帐款账簿、银行存款账簿如短期借款账簿、应收帐款账簿、银行存款账簿48基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l例如，一个月内，涉及的应收帐款记账凭证有例如，一个月内，涉及的应收帐款记账凭证有10万个，万个，这这10万个记账凭证都要过账到应收帐款账簿中。因此，万个记账凭证都要过账到应收帐款账簿中。因此，期末，我们就可以汇总出应收帐款账簿余额。期末，我们就可以汇总出应收帐款账簿余额。l在这十万个应收帐款详细信息中，其中，债务人甲乙在这十万个应收帐款详细信息中，其中，债务人甲乙丙丁分别发生了丙丁分别发生了2.5万笔。为了确切知道应收帐款期万笔。为了确切知道应收帐款期末甲乙丙丁分别是多少欠款，在会计上，过账时候，末甲乙丙丁分别是多少欠款，在会计上，过账时候，除了设置一个应收帐款账簿之外，我们还会根据应收除了设置一个应收帐款账簿之外，我们还会根据应收帐款（甲乙丙丁）分别设置账簿，甚至，对于甲，可帐款（甲乙丙丁）分别设置账簿，甚至，对于甲，可能会根据需要又按照其欠款的币种设置账簿，那么，能会根据需要又按照其欠款的币种设置账簿，那么，在会计上，将其称为在会计上，将其称为应收帐款总账和应收帐款明细账，应收帐款总账和应收帐款明细账，以示区分。以示区分。49基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l为此，每一个会计帐簿，必定存在如下关系为此，每一个会计帐簿，必定存在如下关系l账簿期末余额账簿期末余额=期初余额期初余额+本期增加额本期增加额-本期减少额本期减少额l总账期末余额总账期末余额=明细账期末余额合计。明细账期末余额合计。l那么，取得了每一个会计账户的期末余额之后，我那么，取得了每一个会计账户的期末余额之后，我们就可以据此编制资产负债表和利润表了。们就可以据此编制资产负债表和利润表了。l现金流量表的编制，则不是根据会计分录，而是将现金流量表的编制，则不是根据会计分录，而是将所有涉及现金流入或流出的项目所有涉及现金流入或流出的项目，按照现金流量表，按照现金流量表项目进行分类整理之后，编制。项目进行分类整理之后，编制。50基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l例题例题51基本的会计循环基本的会计循环-入门速成入门速成l编制完报表之后，由于资产负债表项目都属于时点数字，编制完报表之后，由于资产负债表项目都属于时点数字，例如，去年年底数字就是今年年初数字，即，去年年初例如，去年年底数字就是今年年初数字，即，去年年初金额自动延续为今年年初金额，所以，今年的账簿在去金额自动延续为今年年初金额，所以，今年的账簿在去年账簿基础上沿用。年账簿基础上沿用。l对于利润表项目，由于都是针对特定期间的，去年的收对于利润表项目，由于都是针对特定期间的，去年的收入不能作为进行的收入。因此例如，去年的主营业务收入不能作为进行的收入。因此例如，去年的主营业务收入账簿余额在编制利润表之后，在今年年初应该入账簿余额在编制利润表之后，在今年年初应该“清零清零”，使得今年的主营业务收入账簿仅仅统计今年的收入。，使得今年的主营业务收入账簿仅仅统计今年的收入。l会计上，将这类不需要会计上，将这类不需要“清零清零”的账户，称为的账户，称为“实账户实账户”，将这类需要，将这类需要“清零清零”的账户称为的账户称为虚账户虚账户，清零的过，清零的过程称为程称为“结账结账”52如此，即是会计循环的过程如此，即是会计循环的过程l第一，识别经济活动是否属于交易或事项，载第一，识别经济活动是否属于交易或事项，载体是原始凭证；体是原始凭证；l第二，交易或事项，按照会计复式记账，借贷第二，交易或事项，按照会计复式记账，借贷记账符号编制会计分录，载体是记账凭证；记账符号编制会计分录，载体是记账凭证；l第三，将记账凭证重新归类整理，传递进入总第三，将记账凭证重新归类整理，传递进入总账簿和明细账簿，即过账过程。账簿和明细账簿，即过账过程。l第四，根据总账簿余额，编制报表。第四，根据总账簿余额，编制报表。l第五，对虚账户进行第五，对虚账户进行“清零清零”，即，即“结平结平”，是会计的结账过程。是会计的结账过程。53