金蝶KIS核算外币往来.doc

应用背景
一般在企业日常工作中，特别是涉外企业，其交易活动中不可避免的将涉及到多种币别，因此，需要以外币作为计量单位进行业务核算。且由于市场汇率经常波动，为真实反映企业的资金状况，部分企业在期末结账前，通常需将外币账户的期末余额按期末汇率进行折算，发生的调整差额计入汇兑损益。
金蝶KIS专业版V10.0提供了外币业务相关的基础资料的设置、日常业务以及期末调汇处理的功能。

应用流程
一、币别设置
原理：为了方便用户对不同币别的业务数据进行记录和度量，系统提供了【基础设置】→【币别】，可用于对各种币别进行新增和维护等操作。
案例：金华电子有限公司，进行涉外业务处理，需要使用美元核算，在基础设置中增加币别-美元，记账汇率为7.5，实际业务中按市场汇率计算。
（一）新增币别
在金蝶KIS专业版V10.0主界面，单击【基础设置】→【币别】，新增外币“美元”。
（二）币别属性说明
1.币别代码：表示货币币别的代码，本系统默认使用3个字符表示，最多支持8个字符表示。建议使用一般惯例编码，如RMB、HKD、USD等。
注意：在输入币别代码时不要使用“$”符号，因为该符号在自定义报表中已有特殊含义，如果使用该符号，那么在自定义报表中定义取数公式时可能会遇到麻烦。
2.浮动/固定汇率：当设置为浮动汇率时，则凭证录入时汇率支持手工修改；当设置为固定汇率时，凭证录入时汇率不可修改，由系统自动调用币别属性中设置的“记账汇率”。设置为固定汇率或是浮动汇率都不影响期末调汇业务操作的进行。
3.金额小数位数：指定币别的精确小数位数。设置金额小数位数后，一旦有业务发生，则该小数位数只能调增，不能调减。
4.记账汇率：在经济业务发生时的记账汇率。在进行期末调汇后，系统会自动用期末的“调整汇率”更新币别中的“记账汇率”。
5.折算方式：指本位币的计算方法。可选择折算方法有直接汇率法和间接汇率法两种汇率折算公式，系统默认为直接汇率法，即原币×汇率=本位币。
二、科目设置
原理：科目外币核算方式分三种：不核算外币、核算所有外币、核算单一外币，并且科目是否进行期末调汇，均需要在科目属性中进行设置。
案例：金华电子有限公司，对“应收账款”科目设置“核算所有币别”，且期末需要进行调汇。
（一）单击【基础设置】→【会计科目】，双击应收账款科目，将【外币核算】选择所有币别，并单击勾选【期末调汇】。
（二）属性说明
1.外币核算：用于指定该科目外币核算的类型。具体核算方式分三种。
不核算外币：不进行外币核算，只核算本位币。
核算所有外币：对本账套中设定的所有货币进行核算。
核算单一外币：只对本账套中某一种外币进行核算。
注意：若选择核算单一外币，要求选择一种进行核算的外币的名称。系统在处理核算外币的同时，会自动默认在【币别】中输入的汇率。
2.期末调汇：确定是否在期末进行汇率调整。只有科目进行了外币核算，此选项才可用。如选择期末调汇则在期末执行【期末调汇】功能时对此科目进行调汇操作。
三、业务处理
（一）外币兑换业务
原理：外币兑换业务是指企业从银行等金融机构购入外币(对于银行来说，则是卖出外币)或向银行等金融机构售出外币(对于银行来说，则是买入外币)。企业买卖外币时，一方面将实际付出或收取的记账本位币(按照银行外币买卖价折算的记账本位币金额)登记入账；另一方面将其与付出或收取的外币按当日市场汇率(或当期期初市场汇率)折算为记账本位币登记入账；本位币之间的差额，作为汇兑损益。
案例：2009年6月12日，金华电子有限公司将招商银行（美元户）账户50,000美元到银行兑换为人民币，转入工商银行（人民币）账户。银行当日的美元买入价为1美元=7.3人民币，当日市场汇率为1美元=7.45元人民币。
1.记账原理
企业根据当日市场汇率记录银行存款美元账户的减少，同时根据当日银行买入价计算折合的人民币金额计入银行存款人民币账户，两者之间由于汇率不同产生的差额进入当期财务费用。
2.分录说明
借：银行存款-工商银行（人民币） 365,000（50,000*7.3）
财务费用 7,500
贷：银行存款-招商银行（美元） 372,500（50,000*7.45）
3.凭证录入
单击【基础设置】→【凭证录入】，根据上述分录录入凭证。
（二）外币购销业务
原理：外币购销业务指企业从国外或境外购进或售出原材料、商品或引进设备，按照当日的市场汇率将支付或应支付的外币折算为人民币记账，以确定购进或售出原材料等货物及债务的入账价值，同时按照外币的金额登记有关外币账户，如外币银行存款和外币应付账款账户等。
案例：2009年6月15日，金华电子有限公司向德国西门子公司销售笔记本电脑100台，620美元/台，共计62,000美元，未收到货款，当时市场汇率为1美元=7.4元人民币。
1.记账原理
企业应当按照当日的市场汇率将应收的货款记入应收账款。
2.分录说明
借：应收账款—美元 458,800（62000*7.4）
贷：主营业务收入 458,800
3．凭证录入
单击【账务处理】→【凭证录入】，由于应收账款科目核算所有币别，因此凭证录入不会自动转换为外币格式，单击工具栏【外币】按钮，录入应付账款的外币凭证。
（三）外币借款业务
企业借入外币时，按照借入外币时的市场汇率折算为记账本位币入账，同时按照借入外币的金额登记相关的外币账户。
（四）接受外币资本投资业务
外商投资企业接受外币投资时，采用收到外币款项时的市场汇率将外币折算为记账本位币入账。对于实收资本账户如何登记入账，按照企业会计制度的规定，应当分别投资合同是否有约定汇率进行处理：
1.在投资合同中对外币资本有约定汇率的情况下，应当按照合同中约定的汇率进行折算，以折算金额作为实收资本的金额入账；外币资本按约定汇率折算的金额与按收到时的市场汇率折算的金额之间的差额，作为资本公积处理；
2.在投资合同中对外币资本投资没有约定汇率的情况下，按收到外币款项时的市场汇率进行折算。
四、期末处理
（一）系统自动调汇
原理：期末调汇是指在期末结账前，将外币账户的期末余额按期末汇率进行折算，折算金额与账面金额之间的差额，计入汇兑损益。
根据期末调汇的概念，期末调汇的原理可以用公式表达如下：
资产类科目：调整额=期末原币金额*期末汇率-(期初原币金额*期初汇率+本期借方原币金额*凭证实际汇率-本期贷方原币金额*凭证实际汇率)
负债类科目：调整额=期末原币金额*期末汇率-(期初原币金额*期初汇率+本期贷方原币金额*凭证实际汇率-本期借方原币金额*凭证实际汇率)
上述两个公式可以归集为：调整额=外币科目的原币余额*调整汇率-外币科目的本位币余额。

案例：月末，当日市场汇率为1美元=7.3元人民币，进行期末调汇处理。
1.单击【账务处理】→【期末调汇】，在美元对应的【调整汇率】文本框中录入当日的汇率7.3。
2.设置期末调汇参数，然后单击【完成】，即可生成汇兑损益的凭证。
3.参数说明：
汇兑损益科目：指定汇况损益科目，该科目核算的是期末调汇折算金额与账面金额之间的差额，一般计入财务费用科目，且汇况损益科目不能核算外币。
生成转账凭证：勾选则生成调汇凭证；反之，不生成调汇凭证。
按其科目方向调汇：勾选则不管调汇金额是正是负，是调增还是调减，调汇凭证上外币科目的金额都记在该科目属性的方向上，即资产类记借方，负债类记贷方；反之，则不论调增还是调减，凭证外币科目的调汇金额总以蓝字（正数）显示，系统自动判断应该记在借方还是贷方。
按现金银行类科目单独生成：勾选则系统自动将现金、银行存款科目分开调汇，单独生成调汇凭证，其他非现金银行科目统一生成一张调汇凭证；反之，系统将所有需调汇的科目统一生成一张调汇凭证处理。
4.以应收账款/西门子为例，查看调汇结果。
根据计算原理：调整额=外币科目的原币余额*调整汇率-外币科目的本位币余额
=62,000（美元余额）*7.3（汇率）-458,800（本位币余额）
=-6,200（本位币调整）
该应收账款/西门子的单笔调整分录为：
借：财务费用 6,200
贷：应收账款/西门子 6,200
（二）手工调汇
原理：调汇原理与系统自动调汇原理相同，遵循调整额=外币科目的原币余额*调整汇率-外币科目的本位币余额的原理。手工录入调汇凭证只录入调整的本位币金额，不录入原币金额。
案例：月末，当日市场汇率为1美元=7.3元人民币，根据调汇原理计算出调整额后，手工录入期末调汇凭证，以应收账款/西门子为例。
单击【账务处理】→【凭证录入】，录入调汇分录，由于调汇的外币科目，只需调整其本位币余额，所以不录入原币金额，单击菜单【查看】→【选项】，将【保存进行原币平衡校验】单击取消，如图1-07所示。否则系统提示：“凭证分录原币金额借贷不平！”，凭证无法保存。
三）注意事项
1.根据会计准则规定，固定资产科目可以使用外币进行核算，但由于固定资产属于以历史成本计量的非货币性项目，因此在资产负债表日仍采用交易发生日的即期汇率，不改变其记账本位币金额，因此不需要进行期末调汇。如果对固定资产科目进行了期末调汇处理，还会导致软件中固定资产模块的数据与总账中固定资产科目数据不一致。
因此固定资产使用外币核算时，在固定资产科目属性中不需要勾选期末调汇。
2.企业在筹建期间外币业务发生的汇兑损益，统一计入长期待摊费用。
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相关报表
1、调汇历史信息表
调汇历史信息表主要是用来反映科目的调汇历史记录情况，根据调汇记录，可以完整反映汇率的变动及汇兑损益的变动情况。