会计和出纳的合理分工.doc

会计和出纳的合理分工
一、原则
（一）会计，从其所分管的账簿来看，可分为总账会计、明细账会计和出纳。
（二）实行钱账分管
出纳人员不得兼管稽核和会计档案保管，不得负责收入、费用、债权债务等账目的登记工作。
总账会计和明细账会计则 不得管钱管物。
（三）核算的依据相同
原始凭证和记账凭证
（四）出纳核算
是一种特殊的明细核算

二、职责
（一）根据编制的记账凭证【收付】登记现金和银行存款日记账的情况
（该情况会计无需编制现金及银行存款明细账）
1、由出纳自行编制记账凭证【收付】的情况
（1）会计职责
①按国家统一会计制度规定设置总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账；
②确定使用的会计科目，选择适合本单位的成本核算方法
③按照国家会计制度的规定记账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。
④根据原始凭证编制记账凭证【收付记账凭证除外】
⑤审核出纳编制的记账凭证
⑥根据记账凭证记账
⑦负责编制财务会计月、季、年度报表，编写文字说明，做到账表相符；定期进行财务分析，编制财务收支计划，并考核预算的执行情况。
⑧负责主要会计业务核算：固定资产核算、材料物资核算、（工资核算）、成本核算、收入利润核算等。
⑨会计档案保管。按照《会计档案管理办法》的要求，做好会计账簿、会计凭证、会计报表等资料的归档工作，并按规定期限妥善保管。
⑩（每月向国税和地税申报缴纳税金）
（2）出纳职责
①根据原始凭证办理现金收付、银行存款收付和票据结算业务
②保管有关印章、空白收据、空白支票、库存现金和各种有价证券
③报销差旅费及各项日常费用
④每月月底编制及打印本月工资表并发放工资等
⑤所得税等税金的申报缴纳业务处理
⑥各种代扣代缴（代收代付）款项业务的处理
⑦根据原始凭证编制记账凭证[收付] 。
⑧根据编制的记账凭证[收付]登记现金日记账和银行存款日记账，日记帐做到日清月结，帐实相符
（登记日记账后，将记账凭证移交会计）
⑨及时与总帐、银行对帐单对帐，月末编制银行余额调节表，做到帐帐相符，并定期向主管负责人汇报本单位的货币资金结存情况
⑩其他一切与现金及银行存款有关的业务处理

2、由会计编制全部记账凭证的情况 （正常情况： 出纳不做凭证，出纳只管钱；
会计才做凭证，会计管账。）
Ⅰ、先发生收付业务，后编制记账凭证[收付]的情况
（1）会计职责
①按国家统一会计制度规定设置总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账；
②确定使用的会计科目，选择适合本单位的成本核算方法
③按照国家会计制度的规定记账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。
④认真审核出纳交来的原始凭证
⑤根据原始凭证编制全部记账凭证，并记账
⑥负责编制财务会计月、季、年度报表，编写文字说明，做到账表相符；定期进行财务分析，编制财务收支计划，并考核预算的执行情况。
⑦负责主要会计业务核算：固定资产核算、材料物资核算、（工资核算）、成本核算、收入利润核算等。
⑧会计档案保管。按照《会计档案管理办法》的要求，做好会计账簿、会计凭证、会计报表等资料的归档工作，并按规定期限妥善保管。
⑨（每月向国税和地税申报缴纳税金）
（2）出纳职责
①根据原始凭证办理现金收付、银行存款收付和票据结算业务
②保管有关印章、空白收据、空白支票、库存现金和各种有价证券
③报销差旅费及各项日常费用
④每月月底编制及打印本月工资表并发放工资等
⑤所得税等税金的申报缴纳业务处理
⑥各种代扣代缴（代收代付）款项业务的处理
⑦认真审核原始凭证，并交给会计编制记账凭证【收付】（出纳移交原始凭证时必须填制原始凭证移交单，会 计接收时必须签字确认）
⑧根据会计编制的记账凭证[收付]登记现金日记账和银行存款日记账，日记帐做到日清月结，帐实相符
⑨及时与总帐、银行对帐单对帐，月末编制银行余额调节表，做到帐帐相符，并定期向主管负责人汇报本单位的货币资金结存情况
⑩其他一切与现金及银行存款有关的业务处理

Ⅱ、先到会计处审核原始凭证并编制记账凭证， 后到出纳处发生收付业务
（1）会计职责
①按国家统一会计制度规定设置总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账；
②确定使用的会计科目，选择适合本单位的成本核算方法
③按照国家会计制度的规定记账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。
④审核报销人出具的原始凭证，并编制记账凭证【收付】
（编制好后，交与报销人到出纳处报销）
⑤根据原始凭证编制的记账凭证（收付记账凭证除外）和出纳交来的记账凭证【收付】，认真记账
⑥负责编制财务会计月、季、年度报表，编写文字说明，做到账表相符；定期进行财务分析，编制财务收支计划，并考核预算的执行情况。
⑦负责主要会计业务核算：固定资产核算、材料物资核算、（工资核算）、成本核算、收入利润核算等。
⑧会计档案保管。按照《会计档案管理办法》的要求，做好会计账簿、会计凭证、会计报表等资料的归档工作，并按规定期限妥善保管。
⑨（每月向国税和地税申报缴纳税金）
（2）出纳职责
①根据会计审核签章的记账凭证办理现金收付、银行存款收付和票据结算业务
②保管有关印章、空白收据、空白支票、库存现金和各种有价证券
③报销差旅费及各项日常费用
④每月月底编制及打印本月工资表并发放工资等
⑤所得税等税金的申报缴纳业务处理
⑥各种代扣代缴（代收代付）款项业务的处理
⑦根据会计编制的记账凭证[收付]登记现金日记账和银行存款日记账，日记帐做到日清月结，帐实相符
(登记日记账后，将记账凭证移交会计)
⑧及时与总帐、银行对帐单对帐，月末编制银行余额调节表，做到帐帐相符，并定期向主管负责人汇报本单位的货币资金结存情况
⑨其他一切与现金及银行存款有关的业务处理
（二）根据原始凭证直接登记现金和银行存款日记账的情况
（该情况会计需编制现金及银行存款明细账：
出纳的现金及银行存款日记账是流水账， 会计的现金及银行存款明细账才是正式的会计账）
（1）会计职责
①按国家统一会计制度规定设置总账、明细账、现金日记账和银行存款日记账；
②确定使用的会计科目，选择适合本单位的成本核算方法
③按照国家会计制度的规定记账，做到手续完备，数字准确，账目清楚。
④认真审核出纳交来的原始凭证
⑤根据原始凭证编制全部记账凭证，并记账
⑥负责编制财务会计月、季、年度报表，编写文字说明，做到账表相符；定期进行财务分析，编制财务收支计划，并考核预算的执行情况。
⑦负责主要会计业务核算：固定资产核算、材料物资核算、（工资核算）、成本核算、收入利润核算等。
⑧会计档案保管。按照《会计档案管理办法》的要求，做好会计账簿、会计凭证、会计报表等资料的归档工作，并按规定期限妥善保管。
⑨（每月向国税和地税申报缴纳税金）
（2）出纳职责
①根据原始凭证办理现金收付、银行存款收付和票据结算业务
②保管有关印章、空白收据、空白支票、库存现金和各种有价证券
③报销差旅费及各项日常费用
④每月月底编制及打印本月工资表并发放工资等
⑤所得税等税金的申报缴纳业务处理
⑥各种代扣代缴（代收代付）款项业务的处理
⑦认真审核原始凭证，并根据原始凭证登记现金日记账和银行存款日记账，日记帐做到日清月结，帐实相符
⑧将登帐的原始凭证移交给会计
（出纳移交原始凭证时必须填制原始凭证移交单，会 计接收时必须签字确认）
⑨及时与总帐、银行对帐单对帐，月末编制银行余额调节表，做到帐帐相符，并定期向主管负责人汇报本单位的货币资金结存情况
⑩其他一切与现金及银行存款有关的业务处理

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