基础会计学全套课件企业主要业务核算.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,*,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,基础会计学,基础会计学,基础会计学,Page,*,打开例题,打开案例,第一页,上一页,下一页,最后一页,结束,打开阅读材料,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,基础会计学,基础会计学,基础会计学,Page,1,打开例题,打开案例,第一页,上一页,下一页,最后一页,结束,打开阅读材料,第四章 企业主要经营过程核实,资金进入核实,供给过程核实,生产过程核实,销售过程核实,财务结果核实,资金退出核实,第1页,资金进入企业,资金退出企业,供给,销售,生产,第2页,序 言,会计对象,主要经营活动,资金运动,资金,进入,贮备,资金,生产,资金,成品,资金,货币,资金,货币,资金,资金退出,固定资金进入,支付工资、费用,周转,循环,供给过程,生产过程,销售过程,第3页,第一节 资金进入核实,目标企业,债权人,一、资金起源,投资者,第4页,1、投入资本,*含义:,指企业全部者投入资本金。,货币,实物,无形资产,短期借款,长久借款,2、借入资金,*,向银行或其它金融结构取得各种借款。,*形式:,原材料、,设备等,*,种类,：,第5页,二、账户设置：,1、现金,资产类,现,金,收到现金,支出现金,库存现金,2、银行存款,资产类,银行,存款,存入款项,提取或支付款项,存款结余额,第6页,3、无形资产,资产类,购入、自创、投资转入等增加-,出售、投资转出、分期、摊销等降低-,还未摊销-摊余价值,无形资产,4、固定资产,资产类,固定资产,增加原值：,购入、盘盈、自行建造 投资转入、接收捐赠,降低原值：,出售、盘亏、报废毁损,投资转出、捐赠转出,现有固定资产原值,第7页,固定资产降低时转销累计已提折旧额,按月计提固定资产折旧额,提取折旧累计数,5、累计折旧资产类,累计折旧,6、在建工程资产类,在建工程,在建工程实际发生成本费用,已经完工验收转入固定资产在建工程成本,在建工程实际成本,第8页,投资人收回资本时,投资人投入资本；资本公积、盈余公积转增资本,实有资本或股本数额,7、实收资本全部者权益类,实收资本,8、资本公积全部者权益类,资本公积,转增资本时,资本（股本）溢价,接收捐赠资产 法定财产重估增值,实有资本公积金,第9页,祢补亏损,分配股票股利或转增资本,派送新股,发放现金股利或利润,提取法定盈余公积提取任意盈余公积,提取法定公益金,提取盈余公积余额,盈余公积,10、长久借款负债类,9、盈余公积全部者权益类,长久借款,偿还借款本金、利息,借入借款本金、利息,还未偿还借款本息,第10页,发生各种财务费用,冲减财务费用,利息收入、汇兑收入 月末余额结转本年利润,0,财务费用,11、财务费用费用类,第11页,借：银行存款,贷：实收资本,借：无形资产,贷：实收资本,借：固定资产,贷：实收资本,贷：累计折旧,借：原材料,贷：实收资本,三、主要业务核实,（一）、投入资本核实,货币资金,无形资产,实 物,第12页,实收资本,固定资产,原材料,无形资产,银行存款,累计折旧,核实流程图,第13页,1、短期借款：,*,借入本息：,（二）、银行借款核实,*,偿还本金：,借：银行存款,贷：短期借款,借：财务费用,贷：银行存款,借：财务费用,贷：预提费用,借：预提费用,贷：银行存款,借：短期借款,贷：银行存款,季末付息,利息额小：记当月费用,利息额大：每个月预提时：,季末支付时：,*,借款利息,：,第14页,2、长久借款,*,借入本金:,借：银行存款,贷：长久借款,购入不需安设备：,借：固定资产,贷：银行存款,进行基建工程：,借：在建工程,贷：银行存款,工程完工,：,借：固定资产,贷：在建工程,存入银行：,第15页,*,借款利息:,借：财务费用,贷：长久借款,借款用于基建工程，未完工时：,完工后：,借：财务费用,贷：长久借款,借：在建工程,贷：长久借款,*,偿还本息:,借：长久借款,贷：银行存款,用于不需安设备：,第16页,借款总分类核实,短期借款,长久借款,预提费用,财务费用,固定资产,在建工程,银行借款,第17页,一、材料分类及计价,：,(一)、分类：,原料及主要材料,辅 助 材 料,修 理 用 备 件,包 装 材 料,燃 料,第二节 供给过程核实,第18页,材料实际价格,：从供货购置材料开始，到验收入库前全部支出。即材料采购成本,（二）计价,按材料实际成本计价,按材料计划成本计价,按实际价格计价,=实际单价*实收数量,材料计划价格,：指企业,材料供给计划要求单价,按计划价格计价,=计划单价*实收数量,第19页,1、设置账户：,（1）物资采购-资产类,二、材料采购核实,（一）、材料按实际成本核实,物资采购,采购材料物资实际成本,入库材料物资实际成本,在途材料物资实际成本,（2）原材料-资产类,原材料,入库材料实际成本,领用材料实际成本,库存材料实际成本,第20页,（3）应交税金应交增值税（负债类）,应纳税额=销项税-进项税 =销售收入*税率,-采购成本*税率,企业生产产品而取得产品增值额所征收税款,应交税金,应,交增值税,1、购进货物或接收应税劳务支付进项税额,2、实际交纳增值税,3、多交或未抵扣增值税,1、销售货物或提供给税劳务应交纳销项税额,2、转出还未交纳增值税,无余额,第21页,（4）应付账款-负债类,偿还欠款实际数额,应付供货单位货款,尚欠供货单位货款,应付账款,（5）预付账款-资产类,预付账款,预付供货单位货物,货款或定金,收到货物后冲减,预付款,还未收到货物预付款,第22页,借：预付帐款,贷：银行存款,2、主要业务核实：,购料已付,货款和税款,借：物资采购,应交税金-应交增税-进,贷：银行存款,购料价税款未付,借：物资采购,应交税金-应交增值税,贷：应付帐款（应付票据）,预付购货定金,第23页,材料到货补付货款,借：物资采购,应交税金-应交增,贷：预付帐款 （全款）,借：预付帐款 （余款）,贷：银行存款,借：原材料,贷：物资采购,材料验收入库,第24页,购料总分类核实,银行存款,物资采购,原材料,应付账款,应交税金,预付账款,第25页,1、分批认定法：,亦称分批实际成本法，是对每批发出存货和期末存货，以该存货实际单位成本和该存货数量确定其价值。,发出存货价值=发出存货数量*该存货实际单位成本,期末存货价值=期末存货数量*该存货实际单位成本,优点：准确，符合实际。,2、先进先出法,：,是以先购进存货先发出为前提。即对最先领用材料，按最先购入那批材料单价计算，领用数量超出最先购入那批材料存量，超出部分按其次购入那批材料单价计算。依次类推,。,优点：期末存货价值靠近于现实成本,发出材料不一样计价方式成本计算,第26页,3、移动加权平均法：,是对每次发出存货，按该种存货截止发出时为止库存总量和总价求一个平均单价，据以确定发出和库存存货实际成本。,存货金额+购入金额,移动平均单价=,存货数量+购入数量,每次发出存货实际成本,=发出存货数量*移动加权平均单价,优点：计算结果比较靠近实际，计算较繁琐。,第27页,5、后进先出法,：,是以后收到存货先发出为前提。即最先发出,存货，按最终一批购入单价计算，发出数量,超出最终购入那批存货存量时，超出部分按,上批单价计算。依次类推,。,优点：发出存货价值比较靠近现实成本。,4、加权平均法：,月份内每次发出存货，先不计价。月末，依据该存货,总成本和总量，求平均单价，作为发料和存料计价依据。,加权平均单价,=（,存货金额+购入金额）,/,（存货数量+购入数量）,每次发出成本=每次发出存货数量*加权平均单价,优点：各次发出存货成本比较均衡，但偏离了现实成本。,第28页,举例说明各种方法应用：,某企业3月份甲材料期初库存及本期发生情况以下：,1、3.1日结存100kg，单价10元。,2、3.3日购入200kg，单价11元。,3、3.4日生产领用100kg。,4、3.10日购入300kg，单价12元。,5、3.15日生产领用400kg。,6、3.20日结存400kg。,7、3.25日领用200kg,8、3.31日账面结存300kg,9、3.31日实地盘点数量为300kg,要求：计算3月份发出材料和月末库存材料成本,第29页,第30页,(2)移动加权平均,发货成本=100,（200 11+100 10）,300,记作A,=400,（200 11+100 10-100,A,+300,12）,500,=200,（200,B,+400,13）,600,记作B,=6 995.56元,存货成本=12 000-6 995.56=5004.44元,（1）先进先出法,发货成本=100*10+200*11+200*12,+100*12+100*13=8 100元,期末存货成本=12 000-8 100=39 000元,第31页,每次领用按该材料入库似成本计量,（6）分批确认法,（4）后进先出法（永续盘存制下）,存货成本=10011+300 12+100,11+200 13=9 400元,发货成本=12 000-9 400=2 600元,（3）加权平均,单位存货成本=（10020+20011+300 12+400 13）,（100+200+300+400）,存货成本=12 300=3 600元,发货成本=12 000-3 600=8 400元,第32页,（二）材料按计划成本核实,1、设置帐户,（1）物资采购-资产类,物资采购,1、采购材料物资实际成本,2、实际小于计划成本节约,1、入库材料物资实际成本,2、实际大于计划成本超支,在途材料物资实际成本,（2）原材料-资产类,原材料,入库材料计划成本,领用材料计划成本,库存材料计划成本,第33页,（3）材料成本差异-资产类,1、材料实际大于计划超支,1、材料实际小于计划节约,2、发料应分摊成本差异,（假如节约用红字）,库存材料成本超支,库存材料成本节约,材料成本差异,第34页,借：物资采购,贷：材料成本差异,2、主要业务核实：,借：物资采购 （实际成本）,应交税金-应交增值税,贷：银行存款（或应付帐款等）,借：原材料（计划成本）,贷：物资采购,购入材料,验收入库,结转料差,超支：,借：材料成本差异,贷：物资采购,节约：,第35页,材料按计划成本总分类核实,银行存款,物资采购,原材料,应付帐款,材料成本差异,超支,节约,第36页,1、材料采购成本,为采购材料而发生从材料,全部费用,。,包含：,*,材料买价,*,运杂费,*运输途中合理损耗,*入库前挑选整理费用,*购入物资应该负担税金,*其它费用,三、材料采购成本计算,第37页,2、,材料采购成本,计算,-,直接采购费用-直接记入各种材料采购成本,-间接采购费用-分配记入各种材料采购成本,分配率,间接采购费用,采购材料重量之和（买价之和）,例：,提货日同时提甲料10吨、乙料40吨，运费500元,分配率 =500(10+40)=10元/吨,分配额：甲料=10*10=100元,乙料=40*10=400元,=,分配额,=采购材料重量（买价）*分配率,第38页,第三节 生产过程核实,材料,人工,其它,设备,第39页,一、基本概念,（一）生产成本与期间费用,一定时期内为生产一定种类和数量产品所发生各种花费,费用,生产成本,期间费用,制造费用,直接成本,直接材料,直接人工,成本项目,按经济用途分类,方便成本计算,管理费用,财务费用,营业费用,生产经营中发生、与产品无直接联络费用,第40页,（二）生产费用和产品成本关系：,1、生产费用：,企业一定时期内在生产过程中全部花费。,2、生产费用与产品成本关系：,联络：,1）都是个别劳动花费，数量上含有相同经济内容,2）前者是计算后者基础，后者是前者对象化,区分：,1）考查角度不一样,2）会计核实基础不一样,3）计算范围不一样,第41页,二、产品成本核实普通程序,各种,费用,（,1）审核：是否合乎成本开支范围,断判,期间费用,管理费用,财务费用,营业费用,（2）属于期间费用还是产品成本,产品成本,产品A,产品B,哪种产品？,完工多少,？,完工产品成本转入“库存商品,”,第42页,领用材料，分摊料差,核实人工费及福利费,计提固定资产折旧,支付其它生产费用,分配制造费用,结转完工产品成本,生产过程核实由六个步骤组成,：,第43页,在产品实际成本,入库产品实际成本,1 发生各项直接费用,2分配转入间接费用,生产成本,（2）制造费用-成本类,1、设置账户,（1）生产成本-成本类,三、生产过程核实帐户设置,制造费用,0,月末分配制造费用,发生各项间接费用,第44页,待摊费用,（4）预提费用-负债类,已预提还未支付预提费用,按期计提应由本期负担,但无须本期付款费用,支付预提费用,预提费用,支付各项应由本期和以后各期分摊待摊费用,分期摊销待摊费用,已经支付还未摊销费用,（3）待摊费用（资产类）,第45页,（5）应付工资-资产类,实际发生应付职员工资,实际发放工资,结转代扣款,应付工资,应付未付工资,（4）应付福利费-负债类,应付福利费,福利费节余,按工资总额计提职员福利费,支付职员医药费、困难补助、医疗福利人员工资等,第46页,库存产品实际成本,发出产品实际成本,完工入库产品实际成本,库存商品,（5）库存商品-资产类,第47页,四、生产过程核实,(一）领用材料核实,1、原材料按实际成本核实,借：生产成本,-A产品（生产直接领用）,-B产品（生产直接领用）,制造费用 （车间管理部门领用）,管理费用 （企业行管部门领用）,贷：原材料（实际成本）,第48页,借：生产成本-A产品（生产直接领用）,-B产品（生产直接领用）,制造费用 （车间管理部门领用）,管理费用 （企业行管部门领用）,贷：材料成本差异,超支兰字节约红字,（2）、分摊材料材料成本差异,2、原材料按计划成本核实,（1）、领用材料计划成本,借：生产成本-A产品（生产直接领用）,-B产品（生产直接领用）,制造费用 （车间管理部门领用）,管理费用 （企业行管部门领用）,贷：原材料（计划成本）,第49页,第一步：,求本期成本材料差异分摊率,=本期全部材料成本差异,本期全部材料计划成本,第二步：,求本期领用材料应该分摊料差,=领用材料计划成本,料差分摊率,（3）分摊材料成本差异计算,计算步骤：,第50页,举例：,企业12月份材料消耗相关资料，按材料品名、用料方向汇总分类编制“材料支出汇总表”。,第51页,借：生产成本,A,产品 8,000,B,产品 4,000,C,产品 2,000,制造费用 1,200,管理费用 800,贷：原材料 16,000,依据计划成本,调整实际成本,分摊率=（5800-1800）,/,（,4+38000,）,=5%,分摊额：,A,产品=8，000*5%=400,B,产品=4，000*5%=200,C,产品=2，000*5%=100,制造费用=1，200*5%=60,管理费用=800*5%=40,第52页,依据材料成本差异栏：,借：生产成本,A,产品 400,B,产品 200,C,产品 100,制造费用 60,管理费用 40,贷：材料成本差异 800,第53页,1、工资总额组成：,计时工资,例：,计件工资,各种工资性质津贴,各种非工作时间工资,经常性奖金,2、工资结算,应付职员工资计算：,（二）,工资核实,*计时工资：按月工资标准计算时,应付工资=月标准工资*当月实际出勤日数,/当月应出勤日数,第54页,*计件工资：,应付工资=,（每种合格品产量*该种产品计件单价）,实发工资计算：,实发工资=应付工资各种代扣款,3、工资分配,*普通程序：,工资结算支付单 工资支出汇总表 编凭证 登帐,*分配方法：,生产工人生产成本,车间管理人员等制造费用分配计入生产成本,企业管理人员管理费用,工程人员在建工程,医务福利人员应付福利费,第55页,3、工资分配,*普通程序：,工资结算支付单 工资支出汇总表 编凭证 登帐,*分配方法：,生产工人生产成本,车间管理人员等制造费用分配计入生产成本,企业管理人员管理费用,工程人员在建工程,医务福利人员应付福利费,第56页,借：生产成本 A产品 （直接生产工人工资）B产品 （直接生产工人工资）制造费用 （车间管理人员工资）管理费用 （企业行管人员工资）贷：应付工资,注：,发生时不能明确划分某种产品成本负担生产工人工资按工时百分比分配。,分配方法：,分配率=,直接生产工人工资/工时总额,分配额=各产品工时数*分配率,小时工资,分,配,工,资,第57页,借：生产成本 -A产品 -B产品 制造费用 管理费用 贷：应付福利费,依据国家要求，工资之外，企业还应按工资总额一定百分比（14%）提取职员福利费，作为集体福利支出，用于职员医药卫生、集体福利、生活困难补助等方面开支 记入成本和费用。,计,提,福,利,费,第58页,（三）折旧费核实,1、折旧费概念,固定资产因为使用发生磨损而转移价值用货币表示称为折旧费。,2、折旧计算方法,直线法：,年折旧额,=固定资产原值-（预计残值-预计清理费用）,预计使用年限,折旧率,=固定资产折旧额/固定资产原值,*实际工作中：年折旧额=固定资产原值*年折旧率,工作量法：,单位工作量折旧额,=固定资产原值预计净残值,预计工作总量,月折旧额,=月实际完成工作量*单位工作量折旧额,第59页,双倍余额递减法,年折旧额=年初固定资产帐面价值*双倍直线折旧率,例,：,一,设备原值10000元，可用。,年折旧率=2*1/10*100%=20%,折旧额：一年=10000*20%=,二年=（10000-200*20%=1600,三年=（8000-1600）*20%=1280,注意,：,不能多提或少提折旧。,下述条件成立时，改用直线法。,固定资产帐面价值-预计残值 该年按双倍余额递减法,剩下使用年限 计算折旧,净值,=2*1/预计使用年限*100%,第60页,年数总额法：,年折旧额=（原值-残值）*尚可使用年数/年数总和,例：,一设备原值,2元，残值1000元，可用5年,折旧额：一年=（2-1000）*5/15=7000,二年=（2-1000）*4/15=5600,三年=（2-1000）*3/15=4200,四年=（2-1000）*2/15=2800,五年=（2-1000）*1/15=1400,五年累计=21000,固定资产尚可使用年数之和,余1000元为残值,第61页,借：制造费用,管理费用,营业费用,贷：累计折旧,月,计,提,折,旧,第62页,生产使用动力生产成本,如不能明确划归某种产品负担，按各种产品耗 用动力小时分配费用。,动力小时分配率=需分配费用总额/各产品动力小时*100%,各产品应分配动力费=各产品动力小时*分配率,车间管理部门耗用动力制造费用,例：生产用电1500元，照明用电车间500元、企业,200元。,编制“动力分配表”分配动力费。,（四）外购动力核实,第63页,依据第五栏：,借：生产成本,A,产品 12，000,B,产品 3，000,制造费用 500,管理费用 200,贷：银行存款 15，700,电耗用途,产品名称,动力小时,分配率,电耗,生产成本,A,产品,800,150%,1,B,产品,1000,3000,制造费用,500,管理费用,200,累计,15700,动力分配表,第64页,（五）、其它支出核实,车间发生制造费用-月末分配生产成本,企业发生管理费用,举例说明：,1、以银行存款预付下季度报刊杂志费600元。,借：待摊费用 600,贷：银行存款 600,2、摊销应由本月负担报刊费，车间、企业各100元。,借：制造费用 100,管理费用 100,贷：待摊费用 200,3、预提本月应负担银行借款利息300元。,借：财务费用 300,贷：预提费用 300,第65页,4、银行通知支付本季借款利息900元。,借：预提费用 900,贷：银行存款 900,5、以支票支付办公楼日常修理费1200元。,借：管理费用 1200,贷：银行存款 1200,6、预提本月设备大修理费1000元。,借：制造费用 1000,贷：预提费用 1000,7、以现金购置办公用具400元。,借：管理费用 400,贷：现金 400,第66页,月末间接费用分配记入生产成本。,分配方法：,第一步：,求分配率,=制造费用总额/直接生产工人工资（工时,）,第二步：,求分配额,A产品=A产品生产工人工资（工时）*分配率,B产品=A产品生产工人工资（工时）*分配率,分配制造费用：,借：生产成本-A产品,-B产品,贷：制造费用,（六）分配制造费用,第67页,（七）结转完工产品成本,全部生产费用在完工和未完工产品之间进行分配先求在产品成本，后求产成品成本。,1、在产品成本,（,1）定额成本法,以预先核定各项生产费用消耗定额和在产品数量计算期末在产品定额成本。,材料定额成本=在产品数量*单位材料消耗量*材料计划单价,工资-=-*单位工时消耗量*每工时定额工资,费用-=-*-*每工时定额费用,第68页,材料=40件*50千克/件*5元/千克=10000元,工资=40件*40小时/件*5元/小时=8000元,费用=40件*40小时/件*2元/小时=3200元,40件在产品定额成本=21200元,产成品成本=80000-21200=58800元,例：,本月生产甲产品100件，完工60件40件完工程度50%。本月生产费用80000元，在产品材料消耗定额50千克/件，计划价5元/千克，单位工时定额40小时/件，定额工资5元/小时，定额费用2元/小时。,第69页,2、产成品成本,本月完工产品成本=全部生产费用+月初在产品成本,-月末在产品成本,分录：,借：库存商品,贷：生产成本,（2）约当产量法,按在产品完工程度折合成完工产品计算约当产量,。,约当产量=在产品数量*完工百分比=40件*50%=20件,在产品成本=全部生产费用80000/,（完工产品数量60+约当产量20）*约当产量20,=0,第70页,总分类核实,原材料 生产成本 库存商品,应付工资,银行存款 制造费用,累计折旧 管理费用,待摊（预提）费用,第71页,第四节 销售过程核实,销售过程核实包含四个步骤：,取得销售收入,结转销售成本,支付销售费用,计算销售税金,主营业务利润,=主营业务收入,-主营业务成本,-主营业务税金及附加,第72页,本期结转销售成本 期末转入“本年利润”,主营业务成本,一、设置帐户,1、主营业务收入-损益类,主营业务收入,2、主营业务成 本-损益类,主营业务成 本,期末转入“本年利润”本期实现销售收入,主营业务收入,第73页,本期发生销售费用 期末转入“本年利润”,帐户产品销售费用,3、主营业务税金及附加-损益类,期末计算销售税金 期末转入“本年利润”,帐户产品销售税金,主营业务税金及附加,4、营业费用-损益类,营业费用,第74页,赊销而发生应收货款 收回购货单位欠款,还未收回货款,5、应收帐款-资产类,应收帐款,销售实现时冲销预收款 预收购货单位定货款,预收货款,6、预收帐款-负债类,预收帐款,第75页,1、销售产品一批，款已收到,借：银行存款,贷：主营业务收入,应交税金-应交增值税,2、销售产品一批，款未收到,借：应收帐款,贷：主营业务收入,应交税金-应交增值税,二、销售过程核实,第76页,3、预收购货定金,借：银行存款,贷：预收帐款,4、向购货单位发货，补收货款,借：预收帐款,贷：主营业务收入,应交税金-应交增值税,借：银行存款,贷：预收帐款,第77页,5、结转本期已销售产品成本,借：主营业务成本,贷：库存商品,6、支付销售费用,借：营业费用,贷：银行存款等,7、计算本期销售税金,借：主营业务税金及附加,贷：应交税金,第78页,销售总分类核实,成本、费用,收入,库存商品 主营业务成本 主营业务收入 银行存款,应交税金,主营业务税金及附加,应交税金 应收帐款,银行存款等 营业费用 预收帐款,第79页,第五节 财务结果核实,一、概念,二、组成,企业在一定时间内生产经营最终结果-利润或亏损,。,营业外收支净额,营 业 利 润,投 资 净 收 益,第80页,利润总额=主营业务收入+其它业务收入+营业+投资净收益-主营业务成本-主营业务税金及附加-营业费用-管理费用-财务费用-其它业务支出-营业外支出,2、利润净额=利润总额-所得税,=其它业务收入,-其它业务支出,三、公式,营业利润,=主营业务利润,+其它业务利润,-管理费用,-财务费用,营业外收支净额,=营业外收入,-营业外支出,1、利润总额=营业利润+投资净收益+营业外收支净额,=主营业务收入,-主营业务成本 -主营业务税金及附加,-营业费用,第81页,1、可供分配利润,本年实现利润 和以前年度未分配利润,2、亏损填补,本年度发生亏损，五年内能够用税前利润填补，超出五年仍未填补亏损，用税后利润填补。,3、利润分配次序：,填补以前年度亏损,提取盈余公积金和公益金,向投资者分配利润,四、财务结果分配,第82页,发生各项管理费用 期末结转本年利润,五、帐户设置,1、其它业务收入-损益类,期末结转本年利润 取得其它业务收入,2、其它业务支出-损益类,发生其它业务支出 期末结转本年利润,3、管理费用-损益类,第83页,4、财务费用-损益类,计算出应交所得税 期末结转本年利润,发生各项财务费用 期末结转本年利润,5、营业外收入,-,损益类,期末结转本年利润 取得各项营业外收入,6、营业外支出-损益类,发生各项营业外支出期末结转本年利润,7、投资收益-损益类,发生投资损失 取得投资收益,结转本年利润净收益 结转本年利润净损失,8、所得税-损益类,第84页,9、本年利润-全部者权益,结转各项支出：结转各项收入：,主营业务成本 主营业务收入,主营业务税金及附加 其它业务收入,营业费用 补助收入,其它业务支出 营业外收入,管理费用 投资净收益,财务费用,营业外支出,所得税,投资净损失,年底止转本年净利润 年底止转本年净亏损,第85页,10、利润分配-全部者权益,支付现金股利或利润 应付现金股利或利润,还未支付现金股利或利润,11、应付股利-负债类,提取盈余公积 盈余公积祢补亏损,提取公益金 应付股利 年底止转本年净亏损 年底止转本年净利润 未祢补亏损 历年积存未分配利润,第86页,六、核实,1、销售转产后剩下材料一批,借：银行存款等,贷：其它业务收入,应交税金-应交增值税,2、结转销售材料实际成本,借：其它业务支出,贷：原材料,3、确实无法支付应付帐,借：应付帐款,贷：营业外收入,第87页,4、结转固定资产盘亏,借：营业外支出,贷：待处理财产损益,5、计算本期所得税,借：所得税,贷：应交税金,应交所得税,6、结转本期各项收入,借：主营业务收入,其它业务收入,营业外收入,贷：本年利润,第88页,7、结转成本费用,借：本年利润,贷：主营业务成本,营业费用,主营业务税金及附加,其它业务支出,管理费用,财务费用,营业外支出,所得税,第89页,8、年末结转财务结果,若亏损：,借：利润分配,贷：本年利润,若盈利：,借：本年利润,贷：利润分配,9、计提盈余公积金,借：利润分配,贷：盈余公积,10、计算应向全部者分配利润,借：利润分配,贷：应付股利,第90页,总分类核实,主营业务成本 本年利润 主营业务收入,主营业务税金及附加 其它业务收入,营业费用 营业外收入,管理费用,财务费用,其它业务支出,营业外支出,所得税,第91页,第六节 资金退出核实,投资实际支出数 收回投资实际数,对外投资数额,一、帐户设置,1、固定资产清理-资产类,固定资产净值 出售固定资产价款,发生清理费用 残值和变价收入,固定资产清理净损失 固定资产清理净收益,2、短期投资-资产类,投资实际支出数 收回投资实际数,企业对外投资数额,3、长久债权（股权）投资-资产类,第92页,二、核实,1、支付投资者利润,借：应付股利,贷：银行存款,2、偿还借款,借：短期借款,长久借款,贷：银行存款,3、上缴税金,借：应交税金,贷：银行存款,4、对外投资,借：短期投资（长久债权投资）,贷：银行存款（固定资产、原材料等）,第93页,第四章企业主要经营过程核实,小结：重点掌握内容,主要概念：成本、成本计算、成本项目,设置帐户：主要经营过程设置帐户,核实内容：主要经营过程帐务处理,相关内容：材料分类和计价,采购成本组成及计算,各种费用之间关系,材料成本差异计算,折旧计算,财务结果组成及计算,第94页,