市场营销财务基础教学课件全书电子讲义.pptx

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/12/12,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/12/12,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/12/12,#,单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,2021/12/12,#,绪论,一、财务与营销,财务是指市场经济条件下的企业、事业单位及国民经济各部门、各单位在物质资料再生产过程中客观存在的资金运动及资金运动过程中所体现的经济关系。营销是指企业、营销人员以顾客的需求为出发点，综合运用各种战略与策略，把商品和服务整体地销售给顾客，尽可能地满足顾客需求，并最终实现企业、营销人员自身目标的经营活动。,1.财务与营销的区别,（1）两者职能不同,（2）两者学科不同,（3）两者在企业中从属部门不同,（4）两者创新方式不同,2.财务与营销的共性,（1）两者在企业中具有同等重要的地位,（2）两者的根本目标是一致的,（3）两者具有相同的起点,3.财务与营销之间的关系,两者之间有着深刻的相互依赖、相互影响和相互制约的关系。,（1）营销计划和营销财务预算是企业财务部门制订财务计划和财务预算的基础和出发点。,（2）财务决策和财务工作水平影响和制约着企业营销活动及其水平，反过来，企业营销活动及其水平又影响着企业的财务决策和财务工作水平。,（3）财务对营销力量支持的强弱，对营销水平和效果有重要影响。,二、会计核算与营销,1.会计核算的主要业务,（1）款项和有价证券的收付。,（2）财物的收发、增减和使用。,（3）债权债务的发生和结算。,（4）资本、基金的增减。,（5）收入、费用、成本的计算。,（6）财务成果的计算和处理。,（7）其他需要办理会计手续、进行会计核算的事项。,2.会计核算在企业营销中的作用,会计核算作为管理工具，通过严格执行财务制度，制订预算定额和定价指标，履行实现经营目标的重要责任。,第一章会计概述,第一节会计的基本概念,第二节会计核算基础,第三节会计科目与账户,第四节借贷记账法,第一节会计的基本概念,一、会计的本质与职能,1.会计的本质,（1）会计是反映和监督物质资料生产过程的一种方法，是管理经济的工具。,（2）会计是一个收集、处理和输送经济信息的信息系统。,（3）会计是通过收集、处理和利用经济信息，对经济活动进行组织、控制、调节和指导，促使人们比较分析，讲求经济效益的一种以价值活动为管理对象的管理活动。,2.会计的职能,（1）会计的核算职能,会计的核算职能是指会计以货币为主要计量单位，通过确认、计量、记录、报告，反映企业和行政事业单位已发生或完成的经济活动，为经济管理提供会计信息。,（2）会计的监督职能,会计的监督职能是指会计人员在进行会计核算的同时，对企业和行政事业单位经济业务的合法性、合理性进行审查。,二、会计的对象和要素,1.会计的对象,会计的对象是指会计核算和监督的内容。,2.会计的要素,会计要素是对会计对象进行的基本分类，是会计核算对象的具体化。,会计要素的定义,（1）资产,资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。,1）流动资产。,2）非流动资产。,（2）负债,负债是指企业过去的交易或事项形成的，预期会导致经济利益流出企业的现时义务。负债按偿付期限的长短可以分为流动负债和长期负债。,1）流动负债。,2）长期负债。,资产要素的分类,资产要素的分类,资产要素的分类,（3）所有者权益,所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益，即一个会计主体在一定时期所拥有或可控制的具有未来经济利益资源的净额。,（4）收入,收入是指企业在日常活动中所形成的，会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。,（5）费用,费用是指企业在日常活动中发生的，会导致所有者权益减少的、与向所有者分配利润无关的经济利益的总支出。,所有者权益要素的分类,收入要素的分类,费用要素的分类,（6）利润,利润是指企业在一定会计期间内获得的经营成果，包括营业利润、利润总额和净利润。,利润要素的分类,三、会计等式,六项会计要素反映了资金运动的静态和动态两个方面，具有紧密的相关性，它们在数量上存在着特定的平衡关系，可用公式表示。此类公式称为会计等式，也称会计平衡公式或会计恒等式。,1.静态会计等式,静态会计等式是反映企业在某一特定日期财务状况的会计等式，是由静态会计要素（资产、负债和所有者权益）组合而成。静态会计等式为“资产=权益=债权人权益+所有者权益=负债+所有者权益”。,2.动态会计等式,动态会计等式是反映企业在一定会计期间经营成果的会计等式，是由动态会计要素（收入、费用和利润）组合而成。动态会计等式为“收入-费用=利润”。,3.综合会计等式,综合会计等式是由会计六要素组合而成的，全面反映企业财务状况和经营成果的会计等式。具体为：“资产=负债+所有者权益+（收入-费用）=负债+所有者权益+利润”。,4.经济业务对会计等式的影响,经济业务是指能引起会计要素发生增减变化的一切业务事项。资产与权益同时增加，增加的金额相等；资产与权益同时减少，减少的金额相等；资产内部有增有减，增减金额相等；权益内部有增有减，增减金额相等。,第二节会计核算基础,一、会计假设,1.会计主体,会计主体是指会计所核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范围。,2.持续经营,持续经营是指在可预见的未来，会计主体将会按当前的规模和状态持续经营下去，既不会停止，也不会大规模削减业务。,3.会计分期,会计分期是指将一个会计主体持续经营的生产经营活动人为地划分为一个连续的、长短相同的期间，以便分期结算账目和编制财务会计报告。,4.货币计量,货币计量是指会计主体在会计核算过程中采用货币作为统一的计量单位，记录、反映会计主体的生产经营活动。,会计分期划分方法,二、会计核算方法,会计核算方法是指对会计已经发生的经济活动进行连续、系统、全面的反映和监督所采用的专门方法。,1.设置会计科目和账户,设置会计科目和账户是对会计对象的具体内容进行归类核算和监督的一种专门方法。,设置账户,2.复式记账,复式记账是指对发生的每一项经济业务都要通过两个或两个以上的双重平衡记录的一种专门方法。,复式记账,3.填制和审核会计凭证,填制和审核会计凭证是为了保证账户记录的正确、完整，保证记录的经济业务合理、合法而采用的一种专门的方法。,会计凭证（如发票、收据等）用来记录经济业务的发生和完成情况，是进行会计核算的重要依据。,填制和审核会计凭证,4.登记账簿,登记账簿简称记账，是指根据审核无误的会计凭证在账簿中系统、连续地记录经济业务内容的一种专门方法。,账簿是由一定格式账页组成，以会计凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿记，是保存会计数据资料的重要工具。,登记账簿,5.成本计算,成本计算是归集一定核算对象所发生的全部费用，进而确定其总成本和单位成本的一种专门方法。,成本计算,产品成本计算的基本方法,6.财产清查,财产清查是指通过对货币资金、实物资产和往来款项的盘点或核对，确定其实存数，查明账存数与实存数是否相符的一种专门方法。,7.编制财务报表,编制财务报表是定期总结、概括反映企业的财务状况、经营成果和现金流量情况以及费用成本的一种专门方法。,编制财务报表与登记账簿等方法之间的关系,上述各种会计核算方法相互联系、密切配合，构成了一个完整的方法体系。,各种会计核算方法的应用程序及其相互关系,第三节会计科目与账户,一、会计科目的概念和分类,1.会计科目的概念,会计科目是按照经济内容对各会计要素的具体内容作进一步分类核算的项目。,2.会计科目的分类,（1）按所归属的会计要素分类,可以分为资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类和损益类六大类。,（2）按提供信息的详细程度及统驭关系分类,可分为总账科目和明细科目。,会计要素与会计科目之间的关系,总账科目与明细科目的关系,二、会计科目的设置原则,会计科目是分类记录经济业务的依据。,1.合法性原则,合法性原则是指所设置的会计科目应当符合国家统一的会计制度的规定。,2.相关性原则,相关性原则是指会计科目的设置应为提供有关各方面所需要的会计信息服务，满足对外报告与对内管理的要求。,3.实用性原则,实用性原则是指会计科目的设置应符合自身特点，满足单位实际需要。,三、会计科目,为了便于阐述会计科目的设置和运用，书,P27,列出了常见会计科目表。,四、账户,1.账户的概念,账户是根据会计科目开设的，具有一定的格式和结构，用来连续、分类、系统地记录各项经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的工具。,2.账户的结构,账户的结构是指登记经济业务内容的具体账簿格式。账户的基本结构可用“T”形账户表示。各类账户的结构在借贷记账法下借方、贷方所登记的内容以及余额的方向，可以归纳成表。,期末余额=期初余额+本期增加发生额-本期减少发生额,账户的结构,第四节借贷记账法,一、借贷记账法的记账符号,借贷记账法以“借”和“贷”为记账符号。为了便于记账，采用复式记账法时，对所设立的账户都要固定记账方向。表示记账方向的记号，就是记账符号。,二、借贷记账法的会计科目结构,1.资产类科目结构,资产类科目的三个要点：,（1）“借”表示增加，“贷”表示减少。,（2）余额一般在借方。,（3）期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。,资产类科目结构,2.负债类科目结构,负债类科目的三个要点：,（1）“贷”表示增加，“借”表示减少。,（2）余额一般在贷方。,（3）期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。,负债类科目结构,3.所有者权益类科目结构,所有者权益类科目的三个要点：,（1）“贷”表示增加，“借”表示减少。,（2）余额一般在贷方。,（3）期末余额=期初余额+本期贷方发生额-本期借方发生额。,所有者权益类科目结构,4.成本类科目结构,成本类科目的三个要点：,（1）“借”表示增加，“贷”表示减少。,（2）余额一般在借方。,（3）期末余额=期初余额+本期借方发生额-本期贷方发生额。,成本类科目结构,5.损益类科目结构,（1）收入科目结构,收入科目的两个要点：,1）“贷”方表示增加，“借”方表示减少。,2）期末一般无余额。,收入科目结构,（2）费用支出科目结构,费用支出科目的两个要点：,1）“借”方表示增加，“贷”方表示减少。,费用支出科目结构,三、借贷记账法的记账规则,“有借必有贷，借贷必相等”。,四、会计分录借贷记账法的运用,1.会计分录的含义,会计分录是借贷记账法的具体应用，即按照借贷记账法规则，对每项经济业务应借、应贷科目的名称及其金额的记录。在实际工作中，会计分录是通过记账凭证加以表现的。在借贷记账法下，编制会计分录应遵循以下几个步骤：,（1）分析每项经济业务所涉及的会计要素。,（2）确定应登记的账户名称，分析是增加还是减少。,（3）根据账户的性质和结构，确定应记入账户的方向（借或贷）。,（4）确定应记入账户的金额。,（5）检查、复核会计分录的正确性。,2.会计分录的分类,会计分录有简单会计分录和复合会计分录两种。简单会计分录是一借一贷的分录。复合会计分录是指一借多贷、多借一贷或多借多贷的会计分录。,第二章会计凭证与账簿,第一节会计凭证,第二节账簿,第一节会计凭证,一、会计凭证的种类,1.原始凭证,原始凭证是指在经济业务发生时，由业务经办人员直接取得或填制的，载明经济业务具体内容的最初书面证明。,（1）按来源分类，原始凭证可分为自制原始凭证和外来原始凭证。,1）自制原始凭证也称自制凭证，是指在经济业务事项发生时或完成后，由本单位经办业务的部门和人员自行填制的原始凭证，如收料单、领料单、产品入库单、产品出库单、成本计算单等。,2）外来原始凭证也称外来凭证，是指在经济业务发生时或完成后，从本单位以外取得的原始凭证，如采购时取得的发货票、出差乘车船的车船票、货物运单等。,（2）按填制手续的次数分类，原始凭证可分为一次凭证和累计凭证。,1）一次凭证是指仅反映一项经济业务或多项同类经济业务的凭证，其填制手续是一次完成的，只可使用一次。,2）累计凭证是指在一定期间内连续多次记载若干项不断重复发生的同类经济业务，直到期末才填制完成，以期末累计数作为入账依据的原始凭证。,在实际工作中，可以把一定期间许多项同类经济业务的原始凭证汇总起来，填制原始凭证汇总表，以简化核算手续。,2.记账凭证,记账凭证是指会计人员根据审核无误的原始凭证或原始凭证汇总表，按照经济业务事项的内容加以归类，并据此确定会计分录后所填制的会计凭证，它是登记账簿的直接依据。,（1）单式记账凭证,是按一项经济业务内容所涉及的会计科目分别填制的记账凭证。,（2）复式记账凭证,是指把一项经济业务内容所涉及的全部会计科目填制在一张凭证上（有些复杂的经济业务涉及的会计科目较多，可能要填制两张以上，但仍视同一张看待）的记账凭证。,1）收款凭证是为了反映库存现金、银行存款增加的经济业务而编制的记账凭证。,2）付款凭证是为了反映库存现金、银行存款减少的经济业务而编制的记账凭证。,3）转账凭证是用于记录不涉及现金和银行存款收付的转账业务的记账凭证。,实际工作中，为了简化记账凭证，也可采用一种通用格式的记账凭证。,对于经济业务较多的单位，为了减少登记总分类账的手续，可根据记账凭证编制记账凭证汇总表（或汇总记账凭证），汇总登记总分类账。,二、原始凭证的填制和审核,1.原始凭证的基本要素,（1）名称。,（2）编号。,（3）填制日期。,（4）填制和接受原始凭证的单位名称或填制人姓名。,（5）经济业务的内容摘要。,（6）所涉及经济业务的实物数量、计量单位、单价和金额总量。,（7）有关部门与经办人员的签名或者盖章以及凭证附加条件。,2.原始凭证的填制,（1）原始凭证的填制要求,1）填制及时。,2）内容完整。,3）真实可靠。,4）清楚规范。,5）责任明确。,（2）原始凭证的填制方法,会计人员不仅本身应掌握原始凭证的内容和填制方法，而且要做好宣传和辅导工作，使有关人员了解填制凭证的意义、要求和填制方法，把原始凭证的填制工作做好。下面举例说明原始凭证的填制方法。（见书,P47,）,3.原始凭证的审核,（1）合法性,（2）真实性,（3）合理性,（4）完整性,（5）正确性,三、记账凭证的填制和审核,1.记账凭证的基本要素,（1）名称。,（2）填制日期。,（3）编号。,（4）经济业务事项的内容摘要。,（5）经济业务事项所涉及的会计科目（包括一级科目、二级或明细科目）的名称、记账方向（借或贷）和金额。,（6）所附原始凭证及原始凭证汇总表张数。,（7）记账标记。,（8）会计主管、制证、复核、记账等有关人员签名和盖章。,2.记账凭证的填制,（1）记账凭证的填制要求,1）严格审核原始凭证。,2）会计分录必须正确。,3）正确填写摘要。,4）正确填写记账凭证的日期。,5）记账凭证要正确编号。,6）准确填写附件张数。,7）正确填写金额合计。,8）印章齐全，责任明确。,（2）记账凭证的填制方法,由于记账凭证的种类不同，其填制的方法不完全相同。现以前述填制的原始凭证反映的经济业务举例说明记账凭证的填制方法。（见书,P53,）,3.记账凭证的审核,（1）记账凭证是否附有原始凭证，所附原始凭证的张数、金额与记账凭证是否相符；记账凭证反映的经济业务内容是否与原始凭证相符。,（2）记账凭证中的会计分录，应借、应贷的会计科目是否正确，对应关系是否清楚，所记金额与原始凭证的金额是否一致，金额明细合计数与合计金额是否相等，借贷两方是否平衡，一级科目金额合计与所属明细科目金额合计是否相等。,（3）记账凭证中所要求填写的项目是否填写齐全，内容是否完整，有无差错，有无有关人员签名或盖章。,（4）摘要是否简明扼要、说明清楚。,第二节账簿,一、账簿的内涵,1.账簿的概念,账簿是指由一定格式的账页组成的，以经过审核的记账凭证为依据，全面、系统、连续地记录各项经济业务的簿籍。,2.账簿的分类,（1）按用途分类,1）序时账簿又称日记账，是按照经济业务发生或完成时间的先后顺序逐日逐笔进行登记的账簿。,2）分类账簿是对全部经济业务事项按照会计要素的具体类别设置的分类账户进行登记的账簿。,3）备查账簿简称备查簿，是对某些在序时账簿和分类账簿等主要账簿中都不予登记或登记不够详细的经济业务事项进行补充登记时使用的账簿。,（2）按账页格式分类,1）两栏式账簿是指只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿。,2）三栏式账簿是设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿。,3）多栏式账簿是在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿。,4）数量金额式账簿的借方、贷方和余额三联单个栏目内，每个栏目再分设数量、单价和金额三小栏，以反映财产物资的实物数量和价值量。,（3）按外形特征分类,1）订本式账簿是启用之前就已经将账页装订在一起，并对账页进行了连续编号的账簿。,2）活页式账簿在账簿登记完毕之前并不装订在一起，而是装在活页账夹中，当账簿登记完毕之后才将账页予以装订，加具封面，并给各账页连续编号。,3）卡片式账簿是将账户所需格式印刷在硬卡上。,3.账簿的基本内容,（1）账户的名称，即会计科目（总账科目、明细账科目）。,（2）登账的日期，即登记经济业务发生的时间。,（3）记账凭证的种类和编号，用来说明记账的依据。,（4）摘要，简要说明经济业务的内容。,（5）借方、贷方金额栏和余额栏，用来说明账户的增减变动和结存情况。,（6）账页页次和其他相关栏目。,二、账簿的设置与登记,账簿的设置包括确定账簿的种类，设计账页的格式和内容，规定账簿的登记方法。,1.日记账的设置与登记,（1）转账日记账的设置与登记,转账日记账由记账员根据原始凭证登记。,（2）特种日记账的设置与登记,特种日记账主要有库存现金日记账和银行存款日记账两种，一些企业还可视具体情况开设销售日记账和购货日记账。,库存现金日记账是由出纳人员根据现金收款凭证、付款凭证和银行存款付款凭证，按经济业务发生的先后顺序逐日逐笔进行登记的日记账。,银行存款日记账是由出纳人员根据银行存款收、付款凭证和现金付款凭证，按照经济业务发生顺序逐日逐笔登记的账簿。,2.总分类账的设置与登记,总分类账是按照总分类账户分类登记，以提供总括会计信息的账簿。任何单位都要设置总分类账。总分类账的格式一般采用三栏订本式账簿。,3.明细分类账的设置与登记,明细分类账是对各项经济业务按照明细分类账户进行分类登记核算的账簿。常用的账页格式主要有三栏式、数量金额式和多栏式三种。,4.总分类账与明细分类账的关系及其平行登记,平行登记，是指对所发生的每一笔经济业务，要以会计凭证为依据，一方面记入有关总分类账，另一方面记入总分类账所属的有关明细分类账。,平行登记的要点通常包括同依据登记、同时登记、同方向登记和同金额登记四个方面。,三、账簿登记的规则,1.根据审核无误的记账凭证及其所附的原始凭证记账。,2.为了保证记录清晰，便于日后查阅，记账要用碳素墨水笔或蓝黑墨水笔书写。,3.账簿所记载的内容必须齐全、正确。,4.记账必须及时，凡应当天记的账，必须当天记毕，不得拖延和积压。,5.记账应保持账簿整洁，文字、数字书写要端正清楚、排列整齐。,6.结算账簿余额，应在“借或贷”栏内写明“借”或“贷”字样。,7.账簿必须依据编写的页次连续登记，不得隔页、跳行。,8.账簿的转页方法。,9.订本式账簿中的账页不得任意撕毁，活页式账簿中的账页也不得随便抽换。,10.账簿记录发生错误，应根据错账的具体情况按规定方法更正。,四、错账查找与更正方法,1.账簿错误的查找方法,（1）除 2 法,除 2 法就是用求得差除以 2，如果能除尽，则可能是借贷方向记错数字，其商数可能就是记错的数字。,（2）除 9 法,即将差数除以 9，如果能除尽，则可能是由于两个数字的数码记录倒置或者串位所致。,2.错账的更正方法,（1）划线更正法,即用红线划掉错误记录以达到更正的目的，主要适用于月末结账前发现账簿记录的文字和数字有误，而其所依据的记账凭证正确，即纯属记账时的笔误。,（2）补充登记法,记账后发现记账凭证填写的会计科目无误，只是所记金额小于应记金额时，采用补充登记法更正。,（3）红字更正法,一是记账后在当年内发现记账凭证会计科目无误而所记金额大于应记金额，从而导致记账错误。,二是记账后在当年内发现记账凭证所记的会计科目错误从而引起记账错误。,三是发现以前年记账凭证中有错误（科目或金额错误）并导致账簿登记错误。,第三章结算业务,第一节现金结算方式,第二节银行结算业务,第一节现金结算方式,一、现金管理的要求,1.库存现金日记账应及时登记。,2.应根据收、付款凭证办理现金收付业务，并及时登记入账。,3.企业库存现金一律实行限额管理，其限额一般应以企业 35 天零星开支的现金需要量为准。,4.所需现金在使用范围和限额内的，应从开户银行提取。,5.现金收入应于当天送存开户银行。,6.不得擅自坐支现金。,7.不允许白条抵库，不允许公款私存，不允许私设“小金库”。,8.现金须日清月结，如有出入，应及时查明原因，做到账实相符、账账相符。,9.须严格按照国家规定的开支范围使用现金，结算金额超过起点的，不得使用现金。,10.现金管理“八不准”,。,二、现金管理的内容,1.办理现金收付业务结算,（1）严格按照国家有关现金管理的规定，根据稽核人员审核签章的收付款凭证，办理款项收付。,（2）对于重大开支项目，必须经过会计主管人员、总会计师或单位领导审核签章后，方可支付；收付款后，要在收付款凭证上签章，并加盖“收讫”“付讫”戳记。,（3）库存现金不得超过银行核定的限额，超过部分要及时存入银行，不得以白条冲抵库存，更不得随意挪用。,2.登记库存现金日记账,（1）根据已经办理完毕的收付款凭证，逐笔按顺序登记库存现金日记账。,（2）出纳人员不得兼管收入、费用、债权、债务账簿的登记工作和会计档案保管工作。,3.保管库存现金与各种有价证券,4.保管有关印章与空白收据,（1）出纳人员应妥善保管印章，严格按照规定用途使用。,（2）对于空白收据，必须严格管理，应专设登记簿登记，认真办理领用、注销手续。,三、现金收支的账务处理,企业发生的每笔现金交易，都必须根据审核无误的原始凭证编制记账凭证，然后据此记入“库存现金”账户。,第二节银行结算业务,一、银行存款及结算概述,1.银行存款的含义,银行存款是指企业、各经营组织存放在银行或其他金融机构的货币资金。,2.办理银行结算的要求,（1）必须遵守国家法律、法规和银行结算办法的各项规定。,（2）各项经济往来除了按照国家现金管理规定可以使用现金外，其余都必须办理转账结算。,（3）账户内需有足够的资金保证支付。,（4）必须使用银行统一规定的票据和结算凭证，并按照规定填写。,（5）要遵守“恪守信用，履约付款，谁的钱进谁的账、由谁支配，银行不垫款”的结算原则。,（6）必须严格遵守银行结算纪律，不准签发空头支票和远期支票，不准套取银行信用。,（7）各单位办理结算，由于填写结算凭证有误而影响资金使用，由于票据和印章丢失而造成资金损失的，由其自行负责。,（8）凡不足结算起点金额的款项收付，通常需用现金进行结算，银行不办理转账结算。,3.银行结算凭证的主要内容及填写规范,（1）银行结算凭证的主要内容,1）凭证名称。,2）凭证签发日期。,3）收付款单位开户银行名称。,4）收付款单位的名称和账号。,5）凭证联次及用途。,6）结算内容。,7）结算金额。,8）单位及其负责人签章。,（2）银行结算凭证的填写规范,1）对于结算凭证上所列的收付款人和开户单位名称、日期、账号、大小写金额、收付款地点、用途等，要逐项认真填写，不得省略、简写或错漏。,2）银行结算凭证的填写必须做到要素齐全、内容真实、数字正确、字迹清楚，不得错漏，严禁涂改。,二、银行结算方式,1.支票结算,（1）支票的含义,支票是由单位或个人签发的，委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。,（2）支票结算程序,1）现金支票结算程序。,2）转账支票结算程序。,支票结算程序,2.银行汇票结算,银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件付给收款人或持票人的票据。汇票结算要经过承汇、结算、兑付和结清余额四个步骤。,银行汇票结算程序,3.银行本票结算,银行本票结算适用于同城范围内的所有商品交易、劳务供应以及其他款项的结算。,基本规定包括以下几点：,（1）银行本票允许背书转让。,（2）银行本票一律记名。,（3）银行本票的付款期为一个月（不分大月、小月，一律按次月的对日计算，到期日遇假日顺延）。,（4）银行本票见票即付，不予挂失。,（5）不定额本票的金额起点为 100 元，定额本票的面额分为 1000 元、5000 元、10000 元和 50000 元。,（6）银行本票需支付现金的，付款人应在“银行本票申请书”上填明“现金”字样。,银行本票结算程序,4.商业汇票结算,是指利用商业汇票来办理款项结算的一种银行结算方式。,（1）商业汇票结算的特点,1）商业汇票适用范围相对较窄。,2）商业汇票使用对象相对较少。,3）商业汇票可以由付款人签发，也可以由收款人签发，但都必须经过承兑。,4）未到期的商业汇票可以到银行办理提现，从而使结算和银行资金融通相结合，有利于企业及时补充流动资金，维持生产经营的正常进行。,5）商业汇票在同城和异地都可以使用，而且没有结算起点的限制。,6）商业汇票一律记名并允许背书转让。,（2）商业汇票的类型及其结算程序,按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票两种。,商业汇票结算程序如下：,1）采用商业承兑汇票结算方式，付款人应于汇票到期前将款项足额存入银行，银行在到期日凭票将款项划转给收款人、被背书人或贴现银行。,商业承兑汇票结算程序,2）采用银行承兑汇票结算方式，承兑申请人应持购销合同向开户银行申请承兑，银行按有关规定审查同意后，与承兑申请人签订承兑协议，在汇票上盖章并按票面金额收取一定的手续费。,银行承兑汇票结算程序,5.汇兑结算,汇兑结算是汇款单位委托银行将款项汇往异地收款单位或个人的一种结算方式，适用于异地企业、事业单位、个体工商户和个人各种款项的结算。,汇兑结算程序,6.委托收款结算,委托收款结算是收款人向银行提供收款依据，委托银行向付款人收取款项的一种结算方式，是银行支付结算的重要手段之一。委托收款结算具有以下特点：,（1）使用范围广泛。,（2）不受金额起点限制。凡是收款单位发生的各种应收账款，不论金额大小都能办理。,（3）不受地点的限制，同城、异地都可以办理。,（4）委托收款有邮寄和电报划回两种方式，收款单位可以根据需要灵活选择。,（5）银行不负责审查付款单位的拒付理由。,委托收款结算程序,7.托收承付结算,托收承付结算是指根据购销合同，由收款人发货后委托银行向异地付款人收取款项，由付款人向银行承认付款的一种结算方式。,托收承付结算程序,8.信用证结算,信用证结算是国际结算的一种主要方式。,信用证结算的一般业务流程：,（1）买卖双方经过协商，在合同中规定采用信用证方式进行结算。,（2）买方向银行申请开证，并合同约定向银行交纳押金或提供保证人。,（3）开证行接受开证申请后，开出以卖方为受益人的信用证，并寄交卖方所在地通知行。,（4）通知行核对印鉴无误后，将信用证交与卖方。,（5）卖方审核信用证与合同相符后，按信用证规定装运货物，并备齐各项货运单据，开立汇票，在信用证有效期内交予议付行，议付行按信用证条款审核单据无误后，按照汇票金额扣除利息，把货款垫付给卖方。,（6）议付行议付后将汇票和货运单据寄开证行要求索偿。,（7）开证行或其指定的付款银行核对单据无误后，付款给议付行。,（8）开证行通知买方付款赎单。,信用证结算程序,三、网络支付结算业务,1.网络支付结算概述,网络支付是指电子交易当事人，包括消费者、厂商和金融机构，使用安全电子支付手段，通过网络进行的货币支付或资金流转。,网络支付的基本功能如下：,（1）认证交易双方，防止支付欺诈。,（2）加密信息流。,（3）数字摘要算法确认支付电子信息的真伪。,（4）保证交易行为和业务的不可抵赖性。,（5）处理网络贸易业务的多边支付问题。,（6）提高支付效率。,2.网络支付结算模式,它以电子商务为商业基础，以商业银行为主题，使用安全的主要基于因特网平台的运作平台，通过网络为交易的客户间提供货币支付或资金流转等。,网络支付业务，涉及消费者、商户、支付机构和银行等四方主体。,以境内基于银联卡的交易为例，四方模式的各方主体、资金流和法律关系如图所示。,网络支付结算四方模式,3.运用支付宝结算的商品交易流程,商品交易支付宝结算流程图,四、银行结算业务的账务处理,为了反映和监督银行存款及结算业务的收支和结存情况，企业应设置“银行存款”“其他货币资金”账户，在“其他货币资金”账户下分别设置“银行汇票”“银行本票”“外埠存款”“信用卡存款”等明细账户进行明细分类核算。,1.银行存款收支的账务处理,2.银行汇票的账务处理,3.银行本票的账务处理,4.汇兑结算的账务处理,5.信用证结算的账务处理,五、银行存款清查,为了加强对银行存款的管理与监督，防止记账发生差错，企业对银行存款必须经常进行清查。,所谓未达账项，是指企业或银行一方已经入账，而另一方由于未收到有关收付款结算凭证或未及时进行账务处理，因而还未入账的款项。,未达账项一般有以下四种情况：,1.企业已入账，银行尚未入账的收款业务。,2.企业已支付，银行尚未支付的付款业务。,3.银行已收款入账，企业尚未入账的收款业务。,4.银行已付款入账，企业尚未入账的付款业务。,第四章应收及应付款项,第一节应收及预付款项,第二节应付款项,第一节应收及预付款项,一、应收账款,1.应收账款的概念和范围,应收账款是指企业在正常的经营过程中因销售商品、产品、提供劳务等业务，应向购买单位收取的款项。,应收账款的范围包括：第一，应收账款是指因销售活动或提供劳务而形成的债权，不包括应收职工欠款、应收债务人的利息等其他应收款；第二，应收账款是指流动资产性质的债权，不包括长期的债权，如购买长期债券等；第三，应收账款是指本公司应收客户的款项，不包括本公司付出的各类存储保证金，如投标保证金和租入包装物保证金等。,2.应收账款的确认及计价,应收账款必须同时满足以下两个条件才能确认销售收入：第一，商品或劳务已经提供给顾客，即交易已经发生；第二，已经收到现金或取得收取现金的权利。,应收账款取得时通常应按实际的发生额计价入账，还要考虑折扣因素。,（1）商业折扣的业务处理,商业折扣是指企业为了促销而在标价上给予的价格扣除。企业销售商品涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额（即净额）确定收入。,（2）现金折扣的业务处理,现金折扣是指在销售商品收入金额确定的情况下，债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除。,1）我国采用总价法处理。,2）折扣额是否含税要看交易双方，应在合同中明确。,3.应收账款的核算,通过“应收账款”账户进行的。,（1）不存在现金折扣的情况,（2）存在现金折扣的情况,二、应收票据,应收票据是指企业持有的、尚未到期兑现的商业票据，是一种载有一定付款日期、付款地点、付款金额和付款人的无条件支付的流通证券，也是一种可以由持票人自由转让给他人的债权凭证。,1.应收票据的种类,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。如无特指，应收票据即为短期应收票据。应收票据按是否带息，可分为带息应收票据和不带息应收票据。,2.应收票据的计价,应收票据应以未来现金收入的现值计价，带息的短期应收票据的现值等于其票面本金，不带息的短期应收票据的面值就是到期值。,3.应收票据的核算,（1）应收票据取得的核算,一般应按其面值入账。,（2）应收票据到期收回的核算,票据面值带息应收票据到期值=票据面值+票据面值 票面利率 票据期限,三、预付账款及其他应收款,预付账款是指企业按照购货合同或劳务合同规定，预先支付给供货方或提供劳务方的账款。,1.预付账款的账务处理,2.收回货物的账务处理,3.其他应收款的核算,其他应收款是指企业除应收账款、应收票据、预付账款以外的其他各种应收、暂付给其他单位和个人的款项。,第二节应付款项,一、应付账款,应付账款是指企业因购买材料、商品或接受劳务供应等业务应支付给供应者而未付的账款。,二、应付票据,1.应付票据的概述,应付票据是由出票人出票，委托付款人在指定日期内无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。,（1）带息应付票据的处理,其面值就是票据的现值。,（2）不带息应付票据的处理,面值就是票据到期时的应付金额。,2.应付票据的核算,企业应通过“应付票据”账户核算应付票据的发生、偿付等情况。,三、其他应付款,其他应付款是指企业在商品交易业务以外发生的应付和暂收款项。,第五章,采购、存货和销售业务核算,第一节采购业务核算,第二节存货业务核算,第三节销售业务核算,第一节采购业务核算,一、企业采购业务流程,1.提出采购申请,合理的采购申请应该建立在准确地把握企业具体物资需求的基础上。,2.选择供应商,是采购环节中一项重要的内容。选择一个各方面都不错的供应商建立长期稳定的合作关系非常重要。,3.采购谈判,所有的物资采购谈判都是围绕供应商所给出的交易条件展开的。谈判的中心是确定价格。,4.签发采购订单,一张标准的采购订单通常包括以下内容：,（1）物资的具体名称。,（2）物资的品质及数量规格。,（3）物资的包装及运送方式。,（4）售后服务或其他要求。,5.及时跟踪反馈物资采购订单,物资需求企业签发采购订单后，必须及时追踪货物到货情况。,6.验收物资,物资进入物资需求方仓库之前必须要做到严格查验。,7.付款及评价,付款方式是订货之前双方在采购合同中提前约定好的。,二、物资采购业务核算,采购业务和结算业务是物资采购核算的主要内容。,对物资采购业务的核算方法，举例说明如下：（见书,P110,）,三、物资采购成本计算,1.成本计算的概念,在生产经营过程中，工业企业经常要发生人力、物力、财力的消耗，这些劳动消耗的货币表现称为费用。以计算确定各对象的总成本和单位成本，即为成本计算。,成本计算分为物资采购成本计算、产品制造成本计算和主营业务成本计算。,2.物资采购成本的计算,就是按照各种外购物资的批量、品种、类别，归集和分配在采购过程中发生的物资买价和各项采购费用，并按成本项目计算各种物资材料的实际采购总成本及单位成本。,物资采购的成本项目通常包括以下几项：,（1）物资的买价。,（2）采购费用。,共同采购费用分配的计算公式如下：,第二节存货业务核算,一、存货的分类及特性,1.存货的分类,（1）按经济内容分类，存货可分为原材料、在产品、半成品、产成品、商品、包装物、低值易耗品、委托代销商品等。,（2）按存放地点分类，存货可分为库存存货、在途存货、加工中存货等。,（3）按取得来源分类，存货可分为购入的存货、自行加工的存货、接受捐赠的存货等。,2.存货的特性,（1）有形性。,（2）以出售为目的。,（3）出售存货的成本能够可靠计量。,（4）存货存在潜在的盈利性。,（5）存货存在潜在的亏损性。,二、存货的确认与计量,1.存货的确认,存货的确认条件：一是与该存货有关的经济利益很可能流入企业，二是该存货的成本能够可靠计量，确定是否属于企业的存货。,2.存货的初始计量,存货应当按照成本进行初始计量。,（1）购入的存货，其实际成本包括下列各项：,1）买价，指进货发票所注明的货款金额。,2）运输费、装卸费、保险费、包装费和仓储费等费用。,3）运输途中的合理损耗。,4）入库前的挑选整理费用。,5）按规定应计入成本的税费，如进口物资按规定支付的进口关税。,6）其他费用，如大宗物资的市内运杂费。,（2）自制的存货，它们的实际成本包括制造过程中所耗用的原材料、工资和有关费用等实际支出。,（3）委托外单位加工完成的存货，它们的实际成本应包括实际耗用的原材料、半成品、加工费、运输费、装卸费和保险费等费用以及按规定应计入成本的税金。,（4）投资者投入的存