S化妆品公司分支机构财务管理问题研究.doc

河北工业大学工商管理硕士（MBA）学位论文
分类号： 密级：

U D C： 编号：

河北工业大学工商管理硕士（MBA）
学 位 论 文

S化妆品公司分支机构财务管理问题研究

李海涛

指导教师姓名：　安玉琢 教 授 河北工业大学
申 请 学 位： 工商管理硕士（MBA）
论文提交日期：　　　年　　月 论文答辩日期: 　　　　　　
学位授予单位： 河北工业大学

答辩委员会主席：
评 阅 人：

年　月

Thesis Submitted to
Hebei University of Technology
for
The Master Degree of Business Administration

STUDIES ON FINANCIAL MANAGEMENT ISSUES OF S COSMETICS COMPANY BRANCHES

by
Li Haitao

Supervisor: Prof. An Yuzhuo

November, 2012

S化妆品公司分支机构财务管理问题研究

摘 要

随着中国市场经济的发展，企业的竞争压力日渐加剧，企业为了占领市场，拓展疆域，纷纷在总部之外的地区甚至是国外设立以销售为主要功能的分支机构。这些以销售为目的的分支机构，在管理模式上、功能上、组织架构上有别于一般的独立企业，不具备独立的法人资格，一方面，这些分支机构的权限被总机构所限制，缺乏经营管理上的自主权，另一方面，由于分处各地，又需要独立面对日常经营中的各种问题。这些分支机构的设立，一般是在企业发展的战略扩张期，在这个时期，企业的管理者更加关心这些分支机构能为公司创造多少销售额，提高多少市场占有率，而往往忽略了对分支机构财务管理的关注。正因如此，出现了对分支机构的组织架构设置的非理性，财务管理的混乱无序，内部控制的流于形式，最终导致财务管理事故频发，不仅起不到为企业占领市场、拓展疆域的作用，反而使整个企业的经营管理陷入困境。本选题正是对分支机构的财务管理问题进行分析研究，总结经验并分析存在的问题，从而提出相应的对策。本论文结合财务管理理论、内部控制理论等理论和作者在S化妆品公司的分支机构从事财务管理工作的职业经历，在对财务管理进行概念界定以及对分支机构财务管理的特征和作用进行描述的基础上，对分支机构的财务管理进行案例分析，主要从财务人员的构成情况、货币资金管理、固定资产管理、应收账款管理、期间费用预算管理、涉税管理、内部控制、财务队伍建设等方面进行分析研究。在全面介绍S化妆品公司及其分支机构情况的同时，对S化妆品公司分支机构各项财务管理问题进行分析研究，总结成功经验并分析存在的问题，进而提出相应的解决对策。

关键词：分支机构, 财务管理, 风险防范

i
河北工业大学工商管理硕士（MBA）学位论文

STUDIES ON FINANCIAL MANAGEMENT ISSUES OF S COSMETICS COMPANY BRANCHES

ABSTRACT

With the development of China's market economy, the competitive pressures of enterprise are intensifying. In order to capture the market and expand the territory, many branches mainly to sails have been set up outside the region or even abroad.These branches having no separate legal personality are different from the general independent enterprises in management model, function, organizational structure. On the one hand, these branches’ permissions are limited by the head office, lack of business management. On the other hand, they need to face problems in the day-to-day operations independently due to the office around.The establishment of these branches are generally during the expansion of the enterprise, and in this period, the enterprise managers are more concerned about the number of sales and market share they created, while ignoring the branches financialthe management. For this reason, there has been chaotic organizational structure set up branches the irrational, financial management, internal controls, and eventually led to frequent accidents of the financial management.Not only do not increase the market and expand the territory for the enterprise, but make the whole enterprise management in trouble.This topic precisely studies on Financial Management of branch to sum up experience, analyze existing problems and propose appropriate countermeasures finally.This paper combines the theory of financial management, internal control theory and career experiences in financial management in S cosmetics company. Case studies are based on the concept definition ,description of the characteristics and the role of the branch financial management , mainly from the composition of the financial staff, monetary funds management, fixed asset management, accounts receivable management, expenses for the period of budget management, tax-related management, internal control, financial and team building analysis.By introducing S cosmetics company and its branches in a comprehensive analysis , we try to analyze the financial management issues in its branches to summarize the successful experiences and put forward to the corresponding countermeasures.

KEYWORDS: branches, financial management, risk prevention

- iii -

目 录

第一章 绪论 1
§1-1选题背景 1
§1-2研究目的及意义 1
§1-3研究思路、方法与主要研究内容 2
1-3-1研究思路 2
1-3-2研究方法 2
1-3-3主要研究内容 3
第二章 理论基础 4
§2-1财务管理理论 4
2-1-1财务管理的概念 4
2-1-2财务管理的目标 4
2-1-3财务管理的特点 4
§2-2企业分支机构财务管理的特点及主要内容 5
2-2-1企业分支机构的法律性质 5
2-2-2企业分支机构财务管理的特点 5
2-2-3企业分支机构财务管理的主要内容 6
第三章 S化妆品公司整体情况介绍 8
§3-1 S化妆品公司经营业务介绍 8
3-1-1 S化妆品公司产品介绍 8
3-1-2 S化妆品公司产品在业内地位 8
3-1-3 S化妆品公司产品的销售渠道 8
3-1-4 S化妆品公司近年经营情况相关数据 9
§3-2 S化妆品公司总、分机构整体组织架构介绍 9
3-2-1总机构情况 9
3-2-2分支机构情况 10
第四章S化妆品公司分支机构财务管理现状与存在问题分析 11
§4-1 S化妆品公司分支机构相关财务制度及财务人员职责 11
§4-2 货币资金管理现状与存在问题分析 11
4-2-1 货币资金管理现状 11
4-2-2 货币资金管理问题分析 13
§4-3 固定资产管理现状与存在问题分析 14
4-3-1 固定资产管理现状 14
4-3-2 固定资产管理存在问题分析 14
§4-4 应收账款管理现状与存在问题分析 15
4-4-1 应收账款管理现状 15
4-4-2 应收账款管理存在问题分析 15
§4-5 期间费用预算管理现状与存在问题分析 16
4-5-1 期间费用预算管理现状 16
4-5-2 期间费用预算管理存在问题分析 17
§4-6 涉税工作管理现状与存在问题分析 18
4-6-1 涉税工作管理现状 18
4-6-2涉税工作管理存在问题分析 18
§4-7 内部控制现状与存在问题分析 19
4-7-1 内部控制工作管理现状 19
4-7-2 内部控制工作存在问题分析 19
§4-8 财务队伍建设现状与存在问题分析 20
4-8-1 财务队伍建设现状 20
4-8-2 财务队伍建设存在问题分析 20
第五章 S化妆品公司分支机构财务管理对策建议 21
§5-1 S化妆品公司分支机构资产管理对策 21
5-1-1 S化妆品公司分支机构货币资金管理对策 21
5-1-2 S化妆品公司分支机构固定资产管理对策 22
5-1-3 S化妆品公司分支机构应收账款管理对策 23
§5-2 S化妆品公司分支机构期间费用预算管理对策 25
§5-3 S化妆品公司分支机构涉税工作对策 27
§5-4 S化妆品公司分支机构内部控制对策 27
§5-5 S化妆品公司分支机构财务队伍建设对策 31
第六章 结论 33
参考文献 34
致 谢 35

iii
河北工业大学工商管理硕士（MBA）学位论文

第一章 绪论

§1-1选题背景

随着中国市场经济的发展，企业的竞争压力日渐加剧，企业为了占领市场，拓展疆域，纷纷在总部之外的地区甚至是国外设立以销售为主要功能的分支机构。在企业成长和发展的过程中，扩张行为不仅仅是每一个企业生存的方式，而且这种扩张行为也是企业寻求生存的内生需求。这些以销售为目的的分支机构，在管理模式上、功能上、组织架构上，有别于一般的独立企业，不具备独立的法人资格，一方面，这些分支机构的权限被总机构所限制，缺乏经营管理上的自主权，另一方面，由于分处各地，又需要独立面对日常经营中的各种问题。这些分支机构的设立，一般是在企业发展的战略扩张期，在这个时期，企业的管理者更加关心这些分支机构能为公司创造多少销售额，提高多少市场占有率，而忽略了对分支机构运行过程中各种风险的防范。正因如此，出现了对分支机构的组织架构设置的非理性，财务管理的混乱无序，内部控制的流于形式，最终导致风险事故频发，不仅起不到为企业占领市场、拓展疆域的作用，反而使整个企业的经营管理陷入困境。2004年长虹公司海外分支机构应收款事件、2007年五谷道场因分支机构的涉税事件而导致的整个公司全面财务危机等等，这一系列涉及分支机构财务管理问题的出现，体现了加强和改进分支机构财务管理的必要性和紧迫性。
本文作者所供职的S化妆品公司，成立于1991年，至2000年左右，公司所生产的AP品牌化妆品成为国内合资化妆品品牌的市场领跑者。从2003年开始，公司为了进一步扩大市场占有率，逐渐开始在全国各大中城市（省会城市）建立省级分支机构，截至目前，经历了“办事处-事务所-分公司”的发展历程。在这期间，本文作者所供职的SM分公司创造了年均销售收入1亿元的业绩，为S化妆品公司的发展壮大起到了极其重要的作用。笔者切身经历了SM分公司财务管理规定从最初的雏形到目前相对较为成熟的财务管理制度，其中有经验教训，有成功案例，也有目前财务管理亟待解决、亟待完善的方面。同时，通过与各分公司财务人员的横向交流，一些信息得到共享，也为本课题的研究提供了一手的、真实的案例。

§1-2研究目的及意义

根据公司的真实案例，并结合在MBA学习阶段所掌握的相关理论，对S化妆品公司分支机构的财务管理制度和相关案例进行深入分析探讨，以期发现一些成功的财务管理经验和在财务管理中的失败教训，重点对失败的案例及有待解决完善的方面进行有针对性的深入分析，找到根本原因，提出切实有效的管理建议，为S公司分支机构的财务管理工作提供理论支撑，防范和化解分支机构的各种财务管理风险。同时为其他企业相同或类似的分支机构的财务管理工作提供理论和实践方面的帮助，进而使整个市场环境得到优化，竞争更加有序，企业的发展更加良性健康。
进行分支机构财务管理的研究不仅具有一定的理论意义，而且也有比较重要的现实价值。
理论意义体现在：通过对S化妆品公司分支机构财务管理案例的描述、存在问题的分析以及提出相应的解决建议，探讨在目前经济环境中公司分支机构的财务管理问题，为形成我国独特的分支机构财务管理制度和内部控制制度提供理论元素。
现实价值体现在：
（1）最直接的意义就是提高S公司分支机构财务管理的水平，降低或消除整个公司运营过程中涉及财务管理的各种风险，保障公司以及各个分支机构正常业务的顺利开展，从而提高公司的经济效益，扩大市场占有率；
（2）其次是通过总结成功经验，分析失败教训，并提出相应的对策，从而为其他公司类似的分支机构财务管理工作提供有效借鉴。

§1-3研究思路、方法与主要研究内容

1-3-1研究思路
通过对前人应用研究成果和相关理论结论进行总结和分析研究，本文以S化妆品公司分支机构财务管理为研究分析的主要内容，采用案例研究“提出问题-分析问题-解决问题”的逻辑思路进行论述。首先，在论文的绪论部分介绍本论文的大致情况，分为论文选题的背景、研究目的和意义和研究思路、研究方法、主要研究内容等部分；其次在对财务管理理论的介绍以及分支机构财务管理概念进行理论界定的基础上，重点梳理国内外学者对分支机构财务管理的研究成果，作为本文的理论支点，为下面的内容做好铺垫和准备；然后对案例企业—S化妆品公司及其分支机构的概况进行介绍，并对S化妆品公司分支机构财务管理现状进行一系列的分析，提出具体的财务管理问题，把这些具体问题进行分析研究；在上述分析研究的基础上，有针对性的提出一系列改进对策，以期构建全面的分支机构财务管理体系，并说明在实施过程中需注意的问题；最后一部分是论文的结论，对论文进行总结，并说明此次研究的不足与局限，及后续研究与展望。

1-3-2研究方法
本论文的研究方法包括定性分析法、文献研究法、理论与实际结合等多种分析方法。定性分析法主要运用于对分支机构、财务管理、分支机构财务管理等相关定义的界定方面。文献研究法主要指的是在本论文写作过程中综合了前人对财务管理、分支机构财务管理、企业内部控制等相关理论以及研究成果，借鉴了国内外学者在上述研究中的多种文献资料。同时，在研究S化妆品公司分支机构财务管理的过程中，将相关理论与案例企业的实际案例相结合并旨在将研究成果应用于案例企业以及类似企业，以实现理论与实际的结合，使得本论文的研究更加具有针对性与实用性。

1-3-3主要研究内容
通过描述S化妆品公司的经营业务、组织架构、财务管理现状，结合财务管理理论、公司内部控制理论，对S化妆品公司分支机构财务管理案例及相关制度进行深入分析，重点对分支机构的财务人员队伍建设、货币资金管理、固定资产管理、应收账款管理、期间费用预算管理和涉税事项进行分析研究，总结成功经验，找到不足并提出改进和完善分支机构财务管理工作的原则与思路，形成适合S公司分支机构财务管理风格，从而为S公司分支机构的财务管理奠定理论基础。

第二章 理论基础

§2-1财务管理理论

2-1-1财务管理的概念
财务管理作为一种管理活动，是企业管理的重要组成部分。顾名思义，财务管理也就是管理企业的财务。而企业财务是指企业在生产经营过程中涉及资金的活动，及其所体现的各方面的经济利益。前者称为财务活动，后者称为财务关系。因此，财务管理是企业组织财务活动、处理财务关系的一项综合性管理工作[1]。

2-1-2财务管理的目标
不同的企业，不同发展阶段的企业，选取的财务管理目标会不同。目前，最具有代表性的财务管理目标有利润最大化、每股收益最大化、每股市价最大化、股东财富或企业价值最大化等主要观点[2]。
（1）利润最大化观点认为：利润代表了企业新创造的价值，利润增加代表着企业财富的增加，利润越多，代表企业新创造的财富越多。 [3]。
（2）每股收益（EPS）最大化观点将企业的利润与股东投入的股本联系起来，考虑了投资额和利润的关系。
（3）每股市价最大化是以市场的方式衡量企业价值，这种观点认为股票价格反映了市场对企业价值的客观评价。
（4）企业价值最大化实际等同于股东财富最大化。财富最大化考虑了资金的时间价值和风险价值，能够有效避免经营行为的短期化。企业价值最大化目标反映了所有者、债权人、管理者及国家等各方面的要求，企业价值最大化还是现代财务管理理论的前提[4]。
本文在后面的论述过程中，是把企业价值最大化作为S化妆品公司分支机构财务管理目标的。

2-1-3财务管理的特点
（1）涉及面广，财务管理的对象是企业资金，因此财务管理工作渗透到企业的每一个部门、每一项活动中，涉及企业的方方面面。
（2）综合程度强，财务管理是利用价值手段管理企业的生产经营活动，将企业的生产过程、经营成果转化成价值形态，因此需要用一种高度综合的手段进行管理。
（3）灵敏度高，企业的一切活动都通过财务指标反映到财务部门。通过对财务指标的分析、计算、整理、综合，可以掌握企业各部门的动态[5]。

§2-2企业分支机构财务管理的特点及主要内容

2-2-1企业分支机构的法律性质
企业的分支机构是相对于总机构而言的，本文论述的分支机构，特指为非法人的分公司（下同）。企业的总机构（公司总部）作为法人单位，出于扩大企业影响力，提高市场覆盖率等考虑，会按照地域或业务类型进行分类，而这种分类实质上是一种企业内部的工作，因而企业就会考虑在不同的业务分类上，或者不同的地域上建立不具备法人资格的分支机构。这样的分支机构是总机构的下属机构。
分支机构一般有独立的办公场所，日常维持分支机构正常运行的资金由总机构（公司总部）拨付，对分支机构自身资产的管理也是需要经过总机构授权许可的，分支机构在总机构的授权许可的基础上，具有与总机构相对独立的管理体系和分支机构负责人，有条件和能力进行业务上的独立操作，也就是说这样的分支机构会有一定的经营自主权。分支机构的会计核算，会有独立核算和不完全的独立核算。
但是，从法律的角度来看，这样的分支机构是不具有独立的公司法人的权力机关和意思决定机构的，分支机构的负责人（而非法定代表人）由总机构有权机关委派，分支机构除了从事日常的经营活动外，对于分公司关键岗位人员的安排、职工薪酬体系的建立、大额投融资项目的实施等重大事项，没有决策权。
与此相对应的，分支机构对外开展业务活动，不独立承担民事责任，股东不能仅以分支机构的营运资金作为承担责任的界限，总机构应对所属分支机构的债务责任负责[6]。
分支机构在参与诉讼的过程中，不可能成为独立的诉讼当事人。总机构与分支机构在诉讼中是“补充责任”，而不是连带责任。

2-2-2企业分支机构财务管理的特点
（1） 分支机构财务管理的目标呈现多元化
目前，财务管理目标中被普遍接受的观点是企业价值最大化。对于总机构而言，其对分支机构的财务管理战略制定及实施要求都会围绕企业价值最大化。当总机构与分支机构无利益冲突时，分公司财务管理活动有利于企业价值最大化的实现。但是，对于分支机构来说，若局部利益与整体利益产生冲突时，往往会产生逆向选择，即以局部利益最大化代替整体利益最大化。在逆向选择中，分支机构财务管理的目标就会偏离总结构的目标，影响企业整体的价值最大化目标的实现。
（2） 分支机构主要依靠内源融资
作为非法人的分支机构，民事责任由总机构承担，所以分支机构的筹资风险最终会转嫁给总部。因此，分支机构不能直接以本机构的名义从金融机构借款或上市融资。其资金来源主要有：总机构拨付日常营运资金、内部经营收益积累、商业信用以及融资租赁等[7]。
（3） 分支机构主要进行对内投资
分支机构或者是成本中心或者是利润中心，而不可能是投资中心，因为分支机构的所有投资风险最终都要由总机构为其承担，分支机构作为非法人的组织，是无法通过投资来分散风险的，只能在总机构授权批准的情况下进行投资活动。
（4） 分支机构在一定范围内可以自主经营
分支机构在总机构授权范围内，具有自主经营的权利，但仅限于总机构的授权条件下。例如分支机构对外销售商品的定价权，只能是在总机构规定的定价范围内，根据客户的重要程度和既往信用进行定价，而不能无限制的进行定价。
（5） 分支机构没有收益分配权
分支机构的收益按照总机构给定的比例上缴总部，剩余部分以未分配利润的形式暂时留在企业，分公司无权支配上缴总机构的收益比例。

2-2-3企业分支机构财务管理的主要内容
（1） 内部控制
内部控制嵌入到了企业管理尤其是财务管理的全过程，同时也是加强分支机构财务管理的重要举措。分支机构内部控制主要体现在以下几个方面：
① 总机构制定的关于分支机构内部控制规范。
如果该规范不合理，就有可能影响到分支机构内部控制的效率，导致财务管理问题的产生，分支机构内部控制规范主要涉及：不相容职务的分离控制、授权审批体系、会计信息系统、稽核制度等[8]；
② 主观因素。
当分支机构收到局部利益的驱使出现大范围集体舞弊、人为的错误行为或管理越权的情况时，就会出现内部控制的问题；
③ 客观因素。
内部控制的对象是大概率事件，不可能预见所有的管理风险，同时由于外部环境及法律法规的变化，也增加了内部控制的难度，从而导致分支机构内部控制产生客观风险[9]。
（2） 成本费用管理
从财务会计的概念来讲，成本费用包括生产成本（直接材料、直接人工、制造费用）和期间费用（管理费用、财务费用、营业费用）[10]。分支机构的资产和资金的来源都是总机构，由于分支机构没有收入分配权，作为成本中心或费用中心，分支机构必须提高对成本费用控制的认识。分支机构只有认真的履行控制成本费用的职能，才能完成总部交给的任务，也才不至于影响自己的财务状况，如果每一个分支机构都能严格的控制成本费用，对总机构财务管理目标的实现将会起到非常积极的作用。
（3） 资产管理
资产管理水平的高低直接影响着产品的产出效率，制约着企业的兴衰成败。分支机构的资产管理存在所有权和管理权相分离的情况。如果分支机构资产管理不善，将直接影响到期产出效率，并最终因无法完成总机构下达的目标而陷入财务困境。影响分支机构资产管理能力的资产主要有：货币资金、应收款项、存货、固定资产、无形资产、商誉、金融衍生工具等[11]。
（4） 涉税事项管理
分支机构虽然不是法人企业，但是也依法在工商部门、税务部门进行了注册登记，根据税法要求，需要按时进行纳税申报和税款的缴纳，由于总机构所在地与分支机构所在地使用法律和相关法规的差异，以及相关办税人员的素质等种种因素，导致分支机构存在涉税事项管理问题[12]。
（5） 资产重组管理
分支机构在总机构的统一部署下，也会成为资本运营的客体，因此也面临资产重组的财务管理问题。

第三章 S化妆品公司整体情况介绍

§3-1 S化妆品公司经营业务介绍

S化妆品公司成立于1991年12月9日，为日本SH公司与北京L公司的合资企业。1993年，S化妆品公司在北京经济技术开发区建立工厂，开始生产“AP”品牌系列化妆产品，从2003年开始，截至2011年末，先后在全国建立起了21个销售分公司负责当地及周边地区的销售工作。
作为国内化妆品市场的主流品牌，“AP”品牌自1994年1月推向市场至今，已经在全国一千多家百货商场开设了形象专柜，并在近年保持着高额的年销售增长率，“AP”品牌成为国内合资化妆品品牌的市场领跑者。

3-1-1 S化妆品公司产品介绍
S化妆品公司生产的“AP”化妆品，其中，女士产品包括护肤类、粉底类、彩妆类、防晒类等四大类产品，另外，“AP”子品牌“JS”是专门针对男士皮肤研发的系列化妆品。S化妆品公司所有品类的产品均以“高品质、高服务、高形象”的理念进行定位，以适应市场中高端消费人群的需求。

3-1-2 S化妆品公司产品在业内地位
“AP”化妆品自1994年1月推向市场以来，深受消费者喜爱，由于质量过硬、市场口碑好，十几年来来一直保持销售额稳定增长势头，在国内合资化妆品领域，始终处于“领头羊”地位。由于进入2000年以来，化妆品市场这块蛋糕的不断做大，新品牌、新产品不断涌现，使得竞争也在逐步加剧，趋于白热化。“AP”化妆品的绝对销售额虽然一直稳定增长，但是在整个国内合资化妆品领域内的市场占有率却有所降低。在这种情况下，S化妆品公司在继续保持质量稳定的前提下，对公司的管理模式、产品销售模式开始进行一系列的改革和尝试。

3-1-3 S化妆品公司产品的销售渠道
S化妆品公司生产的产品，从一开始就定位在行业内的中高端，所以从1994年上市以来，没有进行过批发市场销售，即使是在2000年前，日化行业计划经济尚未完全转型为市场经济时期，也没有寻求过与批发市场个体商户、大型国有批发公司的合作。一直以来，S化妆品公司的产品都是直接供应给各大中城市的中高档以上百货店，且均以经销方式进行合作。随着销售额、销售数量的不断攀升，以及来自市场同类产品的竞争压力的逐渐加大，由总公司面向全国所有合作百货店的销售模式越来越不适应公司的发展。在这样的背景下，从2000年开始，S化妆品公司开始酝酿设立各省级分支机构的工作，以适应在新的市场竞争条件下，掌握主动，进一步拓展市场，扩大本企业产品在业内的市场份额。

3-1-4 S化妆品公司近年经营情况相关数据
表3.1 S化妆品公司近年经营情况相关数据表
Table 3.1Operation of the relevant data table of S cosmetics company in recent years
年份
合并后公司销售收入
（万元）
销售收入年增长率（%）
分支机构数量
分支机构
销售收入
（万元）
占比（%）
（1）
（2）
（3）
（4）
（5）=（4）/(1)*100%
2005
35,780
—
7
5,440
15
2006
46,407
30
8
6,547
14
2007
60,793
31
13
24,983
41
2008
80,854
33
21
51,437
64
2009
88,939
10
21
55,879
63
2010
119,179
34
26
104,682
88
2011
152,549
28
33
149,017
98

随着S化妆品公司各分支机构的逐步成立，销售收入以年均30%左右的速度增长，在2010年突破了10亿元大关，在销售收入逐年递增的同时，各地分支机构的销售收入对公司整体的销售收入贡献也逐年递增。

§3-2 S化妆品公司总、分机构整体组织架构介绍

3-2-1总机构情况
S化妆品总公司机构在北京，最高决策机关为经营管理委员会，下设工厂、市场营销本部、经营管理本部，共三大本部。
公司总经理由日方SH公司委派，副总经理由中方L公司委派，各本部本部长均由日本人担任，副本部长均由中国人担任。
工厂下设：生产技术管理部、生产技术部、购买物流部、生产企划部；
市场营销本部下设：市场开发部、市场企划统括部、销售一部（长江以北）、销售二部（长江以南）；
经营管理本部下设：财务部、人事部、法务部、总务部、经营计划部。

3-2-2分支机构情况
销售一部、销售二部分别下设各地分公司，分公司为非法人（负责人制）分支机构，主要负责公司产品的销售，与销售终端建立良好的客情关系，协助零售商店搞好促销活动。
S化妆品公司的分支机构所销售的商品全部从总机构采购，统一按照市场零售价格的56%作为进货成本，对各客户的销售统一按照市场零售价格75%进行经销结算。因此，S化妆品公司分支机构的进销差价基本固定，分支机构的利润增量理论上体现在销售收入的增加和日常营运费用的削减。
分公司负责人由经营管理委员会任命，但行政关系隶属于销售一部、销售二部，各分支机构（分公司）负责人向上分别对销售一部、销售二部部长汇报工作。
分公司财务人员由经营管理本部的财务部委派，向财务部部长汇报工作。
分公司人事人员由经营管理本部的人事部委派，向人事部部长汇报工作。
分公司其他员工，如销售经理、施策担当、教育教育、业务担当等均隶属于分公司，直接对分公司经理汇报工作。见图3.1(Fig3.1)：
经营管理委员会
市场营销本部
经营管理本部
销售企划部
分公司-1

分公司-2
分公司-3
市场企划部
财务部
人事部
总务部

工厂
分公司...
财务人员由财务部派驻

图3.1 组织结构图
Fig3.1 Organization Chart

第四章S化妆品公司分支机构财务管理现状与存在问题分析

§4-1 S化妆品公司分支机构相关财务制度及财务人员职责

S化妆品公司各分支机构的财务管理是在总机构财务部的领导下，由各分支机构的财务担当具体实施。制度依据为公司在各个时期发布的诸如《S公司财务管理制度》、《S公司内部控制制度》、《分公司应收账款管理办法》、《分公司货币资金管理办法》等一系列规章制度。在进行财务风险管理的过程中，分支机构的负责人有责任配合分支机构财务人员做好财务风险的管理。
S化妆品公司分支机构财务人员的具体职责有：
（1）遵守国家颁布的会计准则、公司的会计制度，对分公司的会计核算进行审核、指导，复核分公司会计报表，确保分公司会计核算及时正确。
（2）按照公司的财务管理制度，监督分公司资金管理，确保分公司的资金安全、分公司营运资金正常运转；负责分公司票据审核工作，检查分公司费用报销单据的合法性、合理性，确保分公司经营事项得到有效审批。
（3）督促、指导分公司税务申报、发票管理，发票开具、发票传递工作；负责分公司税务筹划、税务应对工作。确保分公司正确履行税收法律法规，正确及时完成税务缴纳工作。
（4）根据公司财务管理制度，监督分公司资产的存在性和运行情况，确保公司资产安全、帐实相符。
（5）按照公司制度执行和监督分公司的应收账款管理。负责对应收账款账龄进行分析，监督应收账款回款情况。确保分公司应收账款管理的有效性。定期对应收账款进行询证，并对询证结果存在差异进行追踪，保证帐实相符。
（6）贯彻执行财务管理制度，认真检查和复核分公司财务工作。并监督分公司在运营过程中制度执行情况。协助分公司做好财务管理工作。
（7）对分公司情况进行分析，编制相关报表，并及时报送总部财务部及分公司负责人。
本文作者从2005年起，就在S化妆品公司的SM分公司从事财务管理工作，亲身经历了S化妆品公司的分支机构尤其是SM分公司的建立和运行的大部分过程。下文对自己所经历的一些具体案例进行描述并对涉及到的财务管理问题进行分析，以期提出相应的解决方案，从而优化S化妆品公司分支机构的财务管理工作。

§4-2 货币资金管理现状与存在问题分析

4-2-1 货币资金管理现状
S化妆品公司的分支机构对货币资金的管理分为两部分：
（1） 现金管理
各分公司成立后，总部没有统一设置各分公司库存现金的额度，仅是要求各分公司根据规模、业务需求，自行设置备用金的额度，每月编制现金盘点表（表4.1《2009年1月库存现金盘点情况表》、表4.2《2009年12月库存现金盘点情况表》），由分公司财务负责人和出纳签字，上传总部。备用金的使用包括：小额零星支出、差旅费借款、交际应酬费借款、办公用品购置借款等。备用金的支出需要有分公司经理和财务负责人的签字，便可提取现金。
表4.1《S公司SM分公司2009年1月库存现金盘点情况表》
Table 4.1 Cash inventory situation of S Company SM branch in January 2009