xx国税局副局长竞争上岗税收业务练习题400题.docx

xx国税局副局长竞争上岗税收业务练习题400题（含参考答案）
 1、税务机关应当自收到税款或银行转回的完税凭证之日起（     ）日内解除税收保全措施。
   A、1日
   B、10日
   C、30
   D、30日
   答案：A
   2、从事生产、经营的纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照或者被其他机关予以撤销登记的，应当在自营业执照吊销或者撤销登记之日起（    ）日内，向原税务登记机关申报办理注销税务登记。
   A、7
   B、15
   C、30
   D、60
   答案：B
   3、纳税人未按照规定办理税务登记证件验证或者换证手续的，由税务机关责令限期改正，可以处（    ）罚款；情节严重的，处（     ）罚款。
   A、2000元以下；2000元以上5000元以下
   B、2000元以下；2000元以上1万元以下
   C、2000元以上1万元以下；1万元以上5万元以下
   D、2000元以上2万元以下；2万元以上5万元以下
   答案：B
   4、（      ）一般是用于小额、零星、税源分散和流动性大和异地缴纳的税款。
   A、查账征收
   B、定期定额征收
   C、委托代征
   D、代扣代缴
   答案：C
   5、下列各项中，属于税收直接成本的是（    ）。
   A、税务设计的成本 
   B、税收的社会成本
   C、纳税人聘请税务顾问的成本
   D、税收寻租成本
   答案：A
   6、按照法律规定，欠缴税款的纳税人对国家税收造成损失的，税务机关可以对其行使代位权。一般情况下，所谓欠缴税款的纳税对国家税收造成损失的行为是指（     ）。
   A、欠缴税款的纳税人怠于行使到期债权
   B、欠缴税款的纳税人放弃到期债权
   C、欠缴税款的纳税人无偿转让财产
   D、欠缴税款的纳税人以明显不合理低价转让财产而受让人知道该情形
   答案：A
   7、税务机关对单价（     ）元以下的其他生活用品，不采取税收保全措施和强制执行措施。
   A、2000元
   B、3000元
   C、5000元
   D、10000元
   答案：C
   8、从事生产、经营的纳税人外出经营，以纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续（    ）时间内累计超过180天的，应当在营业地办理税务登记手续。
   A、6个月
   B、12个月
   C、2年
   D、3年
   答案：B
   9、税收信息化建设的主要内容可概括为（      ）。
   A、一级处理、二个平台、三个覆盖、四个系统
   B、一个平台、二级处理、三个覆盖、四个系统
   C、一个系统、二个平台、三级处理、四个覆盖
   D、一个平台、二个覆盖、三级处理、四个系统
   答案：B
   10、因纳税人、扣缴义务人计算等失误，未缴或少缴税款的，税务机关在（    ）年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到（    ）年。
   A、1年；3年
   B、1年；5年
   C、3年；5年
   D、3年；10年
   答案：C
   11、简易申报，是指实行（      ）的纳税人，经税务机关批准通过以缴纳税款凭证代替申报或简并征期的一种申报方式。
   A、查账征收
   B、代扣代缴
   C、委托代征
   D、定期定额
   答案：D
   12、税务机关应当自收到审计机关、财政机关的决定、意见书之日起（    ）日内将执行情况书面回复审计机关、财政机关。
   A、5日
   B、10日
   C、30日
   D、60日
   答案：C
   13、纳税人未按照规定使用税务登记证件，或者转借、涂改、损毁、买卖、伪造税务登记证件的，处以（     ）罚款；情节严重的，处以（     ）罚款。
   A、2000元以下；2000元以上1万元以下
   B、2000元以上1万元以下；1万元以上5万元以下
   C、2000元以上2万元以下；2万元以上5万元以下
   D、2000元以下；2000元以上5000元以下
   答案：B
   14、非正常户认定期满（）时间仍未找到的纳税人，注销其税务登记。
   A、3个月
   B、半年
   C、一年
   D、两年
   答案：C
   15、多元化电子申报纳税体系是指（     ）“四位一体”的申报纳税格局。
   A、纳税人、税务机关、工商、国库
   B、纳税人、税务机关、海关、银行
   C、纳税人、税务机关、银行、国库
   D、纳税人、税务机关、财政、银行
   答案：C
   16、（     ）是用于财务会计制度健全、能够如实核算和提供生产经营情况、正确计算应纳税额并能认真履行纳税义务的各类经济类型纳税人。
   A、查账征收
   B、查定征收
   C、查验征收
   D、定期定额征收
   答案：A
17、现行税收征管模式是国家税务总局在（        ）提出的。
    A、1994年
    B、1995年
    C、1996年    
    D、1997年
   答案：B
   18、根据征管机构专业化的要求，征收机构主要负责（         ）工作。
   A、承担税收收入任务，负责税收政策的贯彻落实
   B、税收计划、会计、统计和税收票证的管理
   C、“金税工程”的开票、报税、认证、稽核系统的管理
   D、查补税款、滞纳金、罚款的入库
   答案：B
   19、下列财产中，不属于税务机关采取税收保全措施时应当包括的财产是指（        ）。
   A、高档消费品
   B、易腐烂的商品
   C、个人及其扶养家属维持生活必需的住房和用品
   D、金银首饰
   答案：C
   20、税务机关对税款采取强制执行措施时，对纳税人未缴纳的（        ）同时强制执行。
   A、税款
   B、罚款
   C、滞纳金
   D、违约金
   答案：C
   21、退税利息按照税务机关办理退税手续当天（     ）规定的活期存款利率计算。
   A、中国银行
   B、农业银行
   C、中国人民银行
   D、工商银行
   答案：C
   22、纳税人自领取营业执照之日起（      ）天内，需要申请办理税务登记。
   A、7
   B、15
   C、30
   D、60
   答案：C
   23、税务机关发现纳税人多缴税款的，应当自发现之日起（        ）日内办理退还手续；纳税人发现多缴税款，要求退还的，税务机关应当自接到纳税人退还申请之日起（     ）日内查实并办理退还手续。
   A、10；15
   B、10；30
   C、15；30
   D、30；60
   答案：B
   24、从事生产、经营的纳税人外出经营，以纳税人在同一县（市）实际经营或提供劳务之日起，在连续12个月内累计超过（      ）天的，应当在营业地办理税务登记手续。
   A、60
   B、90
   C、180
   D、360
   答案：C
   25、纳税人未按规定的期限办理纳税申报和报送纳税资料的，或者扣缴义务人未按照规定的期限向税务机关报送代扣代缴、代收代缴税款报告表和有关资料的，由税务机关责令限期改正，可以处（    ）罚款；情节严重的，可以处（        ）罚款。
   A、2000元以下；2000元以上1万元以下
   B、2000元以上1万元以下；1万元以上5万元以下
   C、2000元以上2万元以下；2万元以上5万元以下
   D、2000元以下；2000元以上5000元以下
   答案：A
   26、纳税人发现自己超过应纳税额缴纳的税款，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期利息，税务机关及时查实后应当立即退还。纳税人要求税务机关退还的期限是纳税人自结算缴纳税款之日起（        ）
   A、1年内
   B、3年内
   C、5年内
   D、任何1年内
   答案：B
   27、纳税人应当设置帐簿但未设置帐簿的，税务机关有权（         ）。
   A、核定其应纳税款
   B、规定其财务核算方式
   C、确定其会计制度
   D、指定某会计师事务所为其建帐
   答案：A
   28、扣缴义务人应扣未扣的税款，税务机关应向（      ）追缴。
   A、扣缴义务人
   B、纳税人
   C、由扣缴义务人与纳税人双方协调确定
   D、扣缴义务人和纳税人各按50%
   答案：B
   29、税务机关应当自收到纳税人申报之日起（      ）日内审核并发给税务登记证件。
   A、10日
   B、15日
   C、30日
   D、60日
   答案：C
   30、税务机关对税务登记证件实行定期验证和换证制度，时间一般为（        ）。
   A、1年1验证、1年1换证
   B、1年1验证、2年1换证
   C、1年1验证、3年1换证
   D、1年1验证、5年1换证
   答案：C
   31、非正常户，是指已办理税务登记无正当理由连续（        ）个月以上未向税务机关申报纳税，查无下落而未办理有关税务手续的纳税人。
   A、1个月
   B、3个月
   C、6个月
   D、12个月
   答案：B
   32、纳税人、扣缴义务人因特殊困难不能按期申报的，经主管税务机关核准，可以延期申报。但允许延期申报的最长期限不得超过（      ）。
   A、15天
   B、1个月
   C、3个月
   D、6个月
   答案：C
   33、纳税人与其关联企业未按照独立企业之间的业务往来支付价款、费用的，税务机关自该业务往来发生的纳税年度起（      ）年内进行调整；有特殊情况的，可以自该业务往来发生的纳税年度起（     ）年内进行调整。
   A、1；5
   B、3；5
   C、5；10
   D、3；10
   答案：D
   34、纳税人欠缴税款，同时又被行政机关决定处以罚款、没收违法所得的，其税款和罚款、没收违法所得的处理程序是（    ）
   A、税收优先于罚款、没收违法所得
   B、罚款优先于税收、没收违法所得
   C、没收违法所得优于税收、罚款
   D、罚款、没收违法所得优先于税收
   答案：A
   35、纳税人未按规定的期限缴纳税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日加收滞纳税款的滞纳金，按照规定，滞纳金比例是（   ）
   A、2‰
   B、2%
   C、5‰
   D、0.5‰
   答案：D
   36、欠缴税款（       ）以上的纳税人在处分其不动产或者大额资产前，应当向税务机关报告。
   A、5万元
   B、10万元
   C、15万元
   D、20万元
   答案：A
   37、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款的，可以延期缴纳税款。可以批准延期缴纳税款的税务机关是指（      ）。
   A、税务所
   B、征管分局
   C、县以上税务局（分局）
   D、省级税务局
   答案：D
   38、纳税人、扣缴义务人有下列（       ）情形，须向税务机关报告。
   A、纳税人放弃到期债权
   B、纳税人有合并分立情形的
   C、扣缴义务人依法履行代扣代缴义务时，纳税人拒绝的
   D、欠缴税款数额较大的纳税人在处分其不动产或者大额资产前
   答案：B，C，D
 39、纳税人延期缴纳税款必须同时符合以下条件：（     ）

   A、纳税人因有特殊困难，不能按期缴纳税款
   B、经省级税务局批准
   C、延期最长不得超过3个月
   D、按照上期实际缴纳的税款或者税务机关核定的税额预缴税款
   答案：A，B，C
   40、纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现多缴税款的，可以向税务机关（    ）。
   A、提出行政赔偿请求
   B、要求退还多缴税款
   C、加算银行同期贷款利息
   D、加算银行同期存款利息
   答案：B，D
   41、离境清税制度的适用对象包括：（     ）
   A、公司法人代表
   B、外国人
   C、企业的财务人员
   D、个体工商户
   答案：A，B，D
   42、税务机关违反规定擅自改变税收征收管理范围和税款入库预算级次的，责令限期改正，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员依法给予（      ）或者（）的行政处分。
   A、记过
   B、降级
   C、撤职
   D、开除
   答案：B，C
   43、税务人员查封、扣押纳税人个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品的，应（        ）。
   A、责令退还
   B、依法给予行政处罚
   C、依法给予行政处分
   D、移送
   答案：A，C
   44、下列各项中，属于税收的经济成本的是（        ）。
   A、税收对经济造成的效率损失 
   B、税收对经济造成的效率损失
   C、税收干预所导致的寻租活动成本
   D、偷逃税造成的经济行为扭曲
   答案：A，B，C，D
   45、按照江西省国税局推行多元化电子申报的要求，（       ）应通过电话申报纳税系统申报纳税。
   A、增值税一般纳税人        
   B、增值税小规模纳税人
   C、实行核定征收方式的企业所得税纳税人
   D、实行定期定额征收的纳税人
   答案：B，C，D
   46、目前，下列哪些部门是税收征收主体：（      ）
   A、税务机关
   B、海关
   C、审计机关
   D、财政机关
   答案：A，B，D
   47、新《税收征管法》规定，工商行政管理机关应当将（      ）情况，定期向税务机关通报。
   A、办理登记注册
   B、验证工作
   C、核发营业执照
   D、工商管理费收缴
   答案：A，C
   48、纳税人与其关联企业之间的业务往来有（         ）情形的，税务机关可以调整其应纳税额。
   A、购销业务未按照独立企业之间的业务往来作价
   B、融通资金所支付或者收收取的利息超过或者低于没有关联关系的企业之间所能同意的数额，或者利率超过或者低于同类业务的正常利率
   C、提供劳务未按照独立企业之间业务往来收取或者支付劳务费用
   D、转让财产、提供财产使用权等业务往来未按照独立企业之间业务往来作价或者收取、支付费用
   答案：A，B，C，D
   49、税制的执行成本一般是指（        ）。
   A、税收征税成本
   B、税收纳税成本
   C、税收经济成本 
   D、税收管理成本
   答案：A，B
   50、税务登记的种类包括：（          ）
   A、开业登记
   B、停复业登记
   C、报验登记
   D、注销登记
   答案：A，B，C，D
   51、下列对象，（      ）应按规定办理税务登记。
   A、从事生产经营的事业单位
   B、中外合作经营企业
   C、个体工商户
   D、企业在外地设立的分支机构
   答案：A，B，C，D
   52、下列对象中，（         ）应按规定期限如实办理纳税申报。
   A、享受减免税优惠的纳税人
   B、临时取得应税收入，但未办理税务登记的单位和个人
   C、已办理注册税务登记的非独立核算的分支机构
   D、在筹建期间没有取得销售收入的外商投资企业
   答案：A，B
   53、下列物品中，（      ）属于税收保全或者税收强制执行措施的执行范围。
   A、股票
   B、小汽车
   C、金银首饰
   D、日常居住的住宅
   答案：A，B，C
   54、纳税人办理（     ）事项，必须持税务登记证件。
   A、申请减免退税
   B、纳税申报
   C、领购发票
   D、开立银行帐户
   答案：A，C，D
   55、《税务登记表》按纳税人的经济类型和核算方式不同，可分为（      ）。
   A、内资企业税务登记表
   B、私营企业税务登记表
   C、分支机构税务登记表
   D、涉外企业税务登记表
   答案：A，C，D
   56、享受减免税优惠的纳税人在减税、免税期间，必须按照规定期限办理纳税申报。
   A、是
   B、否
   答案：是
   57、对拒绝缴纳滞纳金的纳税人，税务机关可以按不履行纳税义务采取强制执行措施。
   A、是
   B、否
   答案：是
   58、对纳税人、扣缴义务人未缴或者少缴的税款，税务机关在3年内可以追征税款、滞纳金；有特殊情况的追征期可以延长到5年。
   A、是
   B、否
   答案：否
   59、企业或者外国企业在中国境内设立的从事生产、经营的机构、场所与其关联企业之间的业务往来，应当按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用；不按照独立企业之间的业务往来收取或者支付价款、费用，而减少其应纳税的收入或者所得额的，税务机关有权进行合理调整。
   A、是
   B、否
   答案：是
   60、纳税人有合并、分立情形的，应当向税务机关报告，并依法缴清税款，纳税人合并时未缴清税款的，应当由合并后的纳税人继续履行未履行的纳税义务；纳税人分立时未缴清税款的，分立后的纳税人对未履行的纳税义务应当承担连带责任。
   A、是
   B、否
   答案：是
   61、税务机关不得违反法律、行政法规的规定开征、停征、多征、少征、提前征收、延缓征收或者摊派税款。
   A、是
   B、否
   答案：是
   62、扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人应扣未扣、应收未收税款50%以上5倍以下的罚款。
   A、是
   B、否
   答案：否
   63、纳税人在营业执照核准的经营期限内需要停业的，可向税务机关申请停业，经确认后，税务机关为其办理停业登记。
   A、是
   B、否
   答案：否
   64、从事生产经营的纳税人应当持税务登记证件，在银行或者其他金融机构开立基本存款账户和其他存款账户，并将其主要账号向当地税务机关报告。
   A、是
   B、否
   答案：否
   65、除税务机关、税务人员外，任何单位和个人不得进行税款征收活动。
   A、是
   B、否
   答案：否
   66、《税收征管法》规定的加收滞纳金的起止时间，为法律、行政法规规定或者税务机关依照法律、行政法规的规定确定的税款缴纳期限届满次日起至纳税人、扣缴义务人实际缴纳或者解缴税款之日止。
   A、是
   B、否
   答案：是
   67、对生产经营规模较小又确无建账能力的纳税人，经县级以上税务机关批准，可按规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者使用税控装置。
   A、是
   B、否
   答案：是
   68、纳税人、扣缴义务人因财务会计处理上的特殊情况，账务未处理完毕，无法计算应纳税额等，不能按期办理纳税申报的，不得申请延期申报。
   A、是
   B、否
   答案：否
   69、地方各级人民政府、各级人民政府主管部门、单位和个人违反法律、行政法规规定，擅自作出的减税、免税决定无效，税务机关执行时应向上级税务机关报告。
   A、是
   B、否
   答案：否
   70、纳税人、扣缴义务人经主管税务机关核准延期申报的，应当在核准期限内预缴税款。预缴的税额，可以按照上期实际缴纳的数额，也可以由主管税务机关核定。
   A、是
   B、否
   答案：是
   71、衡量税收征管工作的根本标志是为国家取得税收收入的多少。
   A、是
   B、否
   答案：否
   72、A公司是增值税一般纳税人，将自己生产的锅炉3台，以不含税单价100万元的价格卖给子公司；向B公司销售同型号锅炉1台，不含税单价400万元。A公司本月增值税进项税金100万元，计算该公司本月应缴增值税多少万元？
   答案：（400×3+400）×17%—100=172万元
   73、A公司是增值税一般纳税人，3月份将自己生产的机器2台，以不含税单价50万元的价格，卖给关联企业B公司；将同样的机器以市场价（不含税）300万元卖给C公司一台，计算A公司3月份的销项税额。
   答案：（300×2+300）×17%=153万元
   74、某企业2001年3月（税款所属期）应纳税款8万元，按规定应在4月10日前缴纳，但由于种种原因直到5月10日才缴纳，该纳税人实际缴纳税款和滞纳金应为多少？
   答案：8+（8×20×2‰+8×10×0.5‰）=8.36万元
   75、2001年8月，某市开发区国税局（县级局）管理二处接到举报，该市F企业有偷税行为。遂以管理二处的名义下发检查通知书，派检查人员李某到企业检查。该企业拒不提供纳税资料，开发区局核定其应纳税额30000元，责令其8月15日日之前缴纳。8月7日李某发现该企业将大量商品装箱运出厂外，李某担心税款流失，到其开户银行出示税务检查证后要求银行提供企业资金情况，在银行不予配合的情况下，报经局长批准，扣押了F企业价值30000余元的商品，并委托商业机构拍卖，拍卖价款40000元。8月15日，该企业缴纳税款30000元，对税务机关扣押措施不服，向中级人民法院提起诉讼。问：（1）开发区国税局的执法行为不当之处在哪里？应如何做才正确？（2）银行是否应提供该企业的账户资金情况？为什么？（3）法院是否应受理此案？为什么？（4）若法院受理应如何判决？（5）对该企业拒不提供纳税资料的行为应如何处理？
   答案：（1）①开发区国税局不应以管理二处的名义下发检查通知书，其没有执法主体资格，应由开发区国家税务局下发税务检查通知；②李某在税务检查前应当出示税务检查证；③稽查人员应至少两个人，不应一个人稽查；④采取税收保全措施之前应先责令企业提供纳税担保；⑤未到纳税限期之前不应拍卖商品抵税，且拍卖应委托依法成立的拍卖机构拍卖，而不应委托商业企业拍卖。（2）银行不应提供资金情况，因为没有经县以上税务局(分局)局长批准，没有持全国统一格式的检查存款账户许可证明。（3）法院应受理此案。因为按照税务行政复议规则规定，税收保全措施属于选择复议，可直接诉讼。（4）法院应当以执行扣押措施不当，给纳税人造成损失为由，判决税务机关承担赔偿责任。若能够返还商品，则应返还商品，不能够返还，应将拍卖所得40000元返还企业。（5）对F企业拒不提供纳税资料的行为，应责令改正，可以处以10000元以下的罚款；情节严重的，处以10000元以上50000元以下的罚款。
   76、定期定额纳税户广林酒店的老板王某，2002年11月，将酒店承包给李某经营，李某每月向甲某交承包费3000元，有关承包经营事项，王某未向税务机关报告。自2002年11月起该酒店一直未向税务机关申报纳税，税务机关多次催缴无效，2003年5月20日税务所找到王某，责令其在5月31日前缴纳欠缴的税款10000元，责令期限已过，王某仍未缴纳税款，6月1日经主管税务机关中山区地税分局局长批准，采取税收强制执行措施，但广林酒店已经在5月底关门停业，张某不知去向，税务机关扣押了王某的小汽车一辆，6月10日小汽车以150,000元被拍卖，税务机关将拍卖所得抵顶税款10000元、罚款20000元、滞纳金及各项拍卖费用10000元后，剩余款项于6月20日退还王某。王某不服，于6月25日向市地税局申请税务行政复议，市地税局复议后维持中山区地税分局的决定。问：1、税务机关是否可以对王某采取税收强制执行措施？2、是否可以扣押并拍卖王某的小汽车？3、中山区地税分局的行为有无不妥之处？
   答案：(1) 税务机关可以对王某采取税收强制执行措施。本案中王某并未向税务机关报告承包经营的有关事项，依据细则49条规定，应该承担纳税的连带责任。经税务机关责令限期缴纳税款，王某逾期仍未缴纳，税务机关可以依照《征管法》第40条规定，采取税收强制执行措施。(2) 税务机关可以扣押并拍卖王某的小汽车。首先王某的小汽车属于机动车辆，细则59条的规定：机动车辆不属于个人及其所扶养家属维持生活必需的住房和用品。其次王某的小汽车属于整体不可分割财产，虽然其价值超过了应纳税额，但是依照细则65条的规定：对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖。"本案中广林酒店已经关门停业，无其他可供执行的财产，税务机关可以依法对王某的小汽车采取税收强制执行措施。(3) 中山区地税分局没有将强制执行措施后的剩余款项及时退还王某。依照细则69条的有关规定："拍卖或者变卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖、变卖等费用后，剩余部分，应当在3日内退还被执行人。"本案中税务机关已经在6月10日将小汽车依法拍卖，但在6月20日将剩余款项退还被执行人，超过了3日，属于行政执法不当。
   77、M公司是一家生产化纤产品的大型国有企业，其主管税务机关某市A县地税局于2003年5月税务机关在对其进行的税务检查中发现，该企业2002年下半年应该代扣代缴公司员工的个人所得税累计 100,000元，该公司没有履行代扣代缴税款的义务，税务机关作出《税务处理决定书》，决定由该公司补缴应代扣代缴的个人所得税 100,000元、滞纳金19,000元，并对该公司罚款150,000元。在限期缴纳的期限内，发现该公司有转移银行存款，逃避纳税的行为，经分局局长批准，税务机关采取税收保全措施，为尽量减少税收保全措施对公司生产经营的影响，税务机关没有查封、扣押该公司的产品、货物，而对其闲置准备出租的招待所小楼进行整体查封，小楼的价值600,000元。问：税务机关的行为有无不当之处？税务机关应该如何处理？
   答案：本案中，税务机关的执法行为有不当之处。(1) 税务机关的税务处理不当。依据《税收征管法》第69条的规定，扣缴义务人应扣未扣、应收而不收税款的，由税务机关向纳税人追缴税款，对扣缴义务人处应扣未扣、应收不收税款50%以上3倍以下罚款。本案中，税务机关应该向公司员工追缴税款和滞纳金，而不应该由该公司补缴税款、滞纳金。(2) 采取税收保全措施不当。依据《实施细则》第65条的规定："对价值超过应纳税额且不可分割的商品、货物或者其他财产，税务机关在纳税人、扣缴义务人或者纳税担保人无其他可供强制执行的财产的情况下，可以整体扣押、查封、拍卖，以拍卖所得抵缴税款、滞纳金、罚款以及扣押、查封、保管、拍卖等费用。"本案中，该公司有其他可供采取税收保全措施的财产，而税务机关对该公司的小楼进行了整体查封，查封财产的价值又大大超过了应该保全的价值，因此，采取税收保全措施不当。

78、2003年8月28日，某区国税局税务所对某商场纳税情况进行纳税检查。稽查人员出示税务检查证后，开始进行检查。在实地检查中，稽查人员从该企业的一个沙发后发现一本销售单据，经清点核对，属于帐外单据，未记入销售收入帐簿，共应补缴增值税3万元，应课征滞纳金2万元。该商场法人刘某发现后，将帐外单据夺回，还给有关人员打电话，调集车辆准备将现存商品货物转移运走。稽查人员迅速返回税务所，报经所长批准后，开具《查封(扣押)证》，会同公安人员一同返回该商场。当即查封了该商场价值8万余元的商品货物，并向该商场开付查封清单。8月29日，税务稽查人员在履行了有关法定手续后，向该商场下达了《税务处理决定书》，认定该商场偷税3万元，限期缴纳，同时还送达了《税务行政处罚告知书》，对其偷税行为将按照所偷税款给予1倍罚款，对其拒绝检查行为将罚款2千元。8月31日，刘某主动将5万元现金送交税务所缴税。9月1日，刘某又将3.2万元现金送交税务所缴纳罚款。稽查人员五日后履行有关法定手续解除对该商场商品货物的查封。问：分别指出税务人员上述行为中哪些执法行为违反了征管法。
答案：(1) 检查程序不当，检查时未出示税务检查通知书；(2) 查封程序不当，未经县以上税务局（分局）局长批准，采取了保全措施；(3) 查封货物价值不当，只能查封其价值相当于应纳税款的商品、货物；(4) 解除查封时间不当，在企业缴纳税款后，应1日内解除查封。
   79、２００3年７月１２日，某厂张会计在翻阅５月份帐簿时，发现多缴税款１５０００元，于是该厂向税务机关提出给予退还税款并加算银行同期存款利息的请求。问：税务机关是否应当给予退还，如果可以退还税款，应如何计算利息？为什么？退还税款有几种方式？
答案：税务机关应当退还。根据《税收征管法》第51条规定："纳税人超过应纳税额缴纳的税款，税务机关发现后应当立即退还，纳税人自结算缴纳税款之日起3年内发现的，可以向税务机关要求退还多缴的税款并加算银行同期存款利息，税务机关查实后应当立即退还。退还的利息按照退还税款当天，中国人民银行的同期活期存款利率计算利息。"。根据《实施细则》的规定，税务机关为纳税人办理多缴税款的退还渠道：(1) 直接退还税款和利息；(2) 如果纳税人有欠税，税务机关可以以应退税款和利息抵顶欠税，剩余部分退还纳税人。
80、２００１年６月２０日，Ａ县税务局查实某建筑企业５月份采取虚假的纳税申报偷税２０万元，依法定程序分别下达了税务处理决定书和税务行政处罚决定书，决定补缴税款２０万，按规定加收滞纳金，并处所偷税款一倍的罚款。该企业不服，在缴纳１０万元税款后于６月２５日向市税务局申请行政复议，市税务局于收到复议申请书后在规定的时间内以"未缴纳罚款为由"决定不予受理。该纳税人在规定时间内未向人民法院上诉，又不履行。县税务局在屡催无效的情况下，申请人民法院扣押、依法拍卖了该企业相当于应纳税款、滞纳金和罚款的财产，以拍卖所得抵缴了税款、滞纳金和罚款。问：１、该建筑企业的行政复议申请是否符合规定？为什么？２、Ａ县税务局、市税务局在案件处理过程中有哪些做法是不符合规定的？
   答案：(1) 该建筑企业提出的行政复议申请不符合规定。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关作出的补税、加收滞纳金决定有异议的，应先解缴税款及滞纳金或者提供相应的担保，然后可依法申请行政复议；对税务机关的罚款决定不服可直接依法申请行政复议。故该建筑企业应在缴清税款及滞纳金或提供担保后才可依法申请行政复议，或者单独就行政处罚一事依法申请行政复议。(2) 市税务局作出的不予受理决定的理由不能成立。根据《税收征管法》第88条的规定，纳税人对税务机关的处罚决定不服的可依法申请行政复议。市地税局以"未缴纳罚款"作为不予受理复议申请的理由属于适用法律错误。(3) 县税务局申请强制执行有误。《税收征管法》第88第3款规定，对行政处罚税务机关可强制执行，也可申请人民法院强制执行。但税款及滞纳金应按征管法的相关规定自行采取强制执行措施，而不应申请人民法院强制执行。
81、A公司全称为："利能达锅炉集团公司"，是甲市一家大型国有企业，是增值税一般纳税人；B公司全称为："广安锅炉安装公司"，是A公司在乙市设立的子公司，主营业务为锅炉安装，其营业收入向当地地税局缴纳营业税。A公司2003年1月发生如下业务：（1）将自己生产的利能达牌75吨新型节能环保锅炉两台，以不含税单价200万元的价格，卖给B公司。（2）向长青发电厂销售利能达牌75吨新型节能环保锅炉一台，不含税单价600万元。月初增值税进项税额余额为零，本月购近原材料发生增值税进项税20万元，2003年2月10日申报并缴纳一月份增值税100万元。问：1、A公司和B公司是否属于关联企业？2、A公司销售给B公司的锅炉价格是否合理？税务机关是否可以调整？3、调整的方法和依据是什么？4、计算A公司应补税增值税。
答案：1、A公司和B公司是关联企业。本案中A公司是B公司的母公司，B公司是A公司的子公司，二者存在拥有和控制关系，符合关联企业的概念。2、 A公司销售给B公司的锅炉，价格不合理。因为A公司没有按照独立企业之间的业务往来，向B公司销售货物，而是以明显的低价将锅炉销售给B公司。税务机关可以依照《实施细则》第54条的规定，进行纳税调整。3、 纳税调整的方法，依照《实施细则》第55条的规定："纳税人有本细则第54条所列情形之一的，税务机关可以按下列方法调整计税收入额或者所得额：（一）按照独立企业之间进行的相同或者类似业务活动的价格；（二）按照再销售给无关联关系的第三者的价格所应取得的收入和利润水平；（三）按照成本加合理的费用和利润；（四）按照其他合理的方法。"本案中，税务机关可以按照A公司将锅炉销售给独立企业的价格，即销售给长青发电厂的价格，将销售给其关联企业B公司的锅炉的价格由 200 万元/台，调整为600万元/台。4、计算A公司应补增值税。（1）对外销售应计算的销项税额：(6,000,000×2+6,000,000)×17%=3,060,000（2）本月应纳增值税：3,060,000-200,000=2,860,000   （3）应补增值税：2,860,000-1,000,000=1,860,000
82、某基层税务所２００１年８月１５日在实施税务检查中发现，辖区内大众饭店（系私营企业）自２００１年５月１０日办理工商营业执照以来，一直没有办理税务登记证，也没有申报纳税。根据检查情况，该饭店应纳未纳税款１５００元，税务所于６月１８日作出如下处理决定：１、责令大众饭店８月２０日前申报办理税务登记并处以５００元罚款。２、补缴税款、加收滞金，并处不缴税款1倍，即１５００元的罚款。问：本处理决定是否正确？为什么？
答案：本处理决定是正确的。(1)根据《税收征管法》第60条的有关规定："未按照规定期限申报办理税务登记、变更或者注销税务登记的，由税务机关责令限期改正，可以处2000元以下的罚款；情节严重的，处2000元以上10，000元以下的罚款。(2)根据《税收征管法》第64条的有关规定："纳税人不进行纳税申报，不缴或者少缴应纳税款的，由税务机关追缴其不缴或者少缴的税款、滞纳金，并处不缴或者少缴的税款50%以上5倍以下的罚款。(３)根据《税收征管法》第74条的有关规定："本法规定的行政处罚，罚款额在2000元以下的，可以由税务所决定。"
83、２００１年第二季度，某税务所在调查摸底的基础上，决定对某行业的定额从７月起至１２月适当调高，并于６月底下发了调整定额通知。某纳税户的定额由原来的４万元调整为５万元。该纳税户不服，说等到７月底将搬离此地，7月份的税款不准备缴了。7月17日税务所得知这一情况后，书面责令该纳税户必须于７月２５日前缴纳该月份税款。７月２０日，税务所发现该纳税户已开始转移货物，于是责令该纳税户提供纳税担保，该纳税户没有提供纳税担保，于是税务机关书面通知该纳税户的开户银行从其存款中扣缴了７月份的税款。问：１、你认为税务机关的行政行为是否合法？２、请你提出处理意见。
答案：税务所的行政行为不合法。因为：根据《税收征管法》第38条规定，税务机关有根据认为从事生产、经营的纳税人有逃避纳税义