资源描述
第十三章 政府预算
【本章考情分析】
年份
单选题
多选题
合计
2008年
1题1分
1题2分
3分
2009年
1题1分
1题2分
3分
2010年
2题2分
2分
2011年
1题1分
1题2分
3分
【本章教材结构】
政府预算的含义
政府预算的职能与原则 政府预算的职能
政府预算的原则
政府预算的分类
我国政府预算职权划分
我国政府预算体系
我国政府预算编制和执行制度
【本章具体内容】
第一节、政府预算的职能与原则
本节考点：
（1） 政府预算的含义
（2） 政府预算的职能
（3） 政府预算的原则
（4） 政府预算的分类
本节内容：
（一）、政府预算的概念
政府预算是具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的政府年度财政收支计划。
1、从技术性方面看，政府预算包含两层含义：
（1）从形式上看，政府预算是政府的财政收支计划，以预算平衡表的形式体现，该表反映了政府资金的来源和流向，体现了政府的年度工作重点和方向。
（2）从内容上看，政府预算是政府对财政收支的计划安排。政府预算反映了可供政府集中支配的财政资金的数量多少。是财政部门按法定程序管理财政资金的活动。政府预算是政府理财的主导环节和基本环节。
2、从政治性方面看，政府预算是重大的政治行为。
（1）政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间做出选择；
（2）政府预算反映了支出上的优先权。
（3）政府预算反映了政府准备购买的具体公共物品和服务及其成本。
3、从本质上看，政府预算是国家和政府意志的体现。政府预算需要经过国家权力机构的审查和批准才能生效，是一个重要的法律性文件（属于年度立法）。政府预算从编制、审查批准、执行、调整和决算都要依照法律规定进行。
政府预算制度最早出现在英国，英国于17世纪编制了第一个国家预算
【例题1—09年单选】具有法律规定和制度保证的、经法定程序审核批准的年度财政收支计划是( )。
A．政府预算
B．信贷计划
C．税收计划
D．国民经济发展规划
【答案】A
【例题2—08年单选】政府理财的主导和基本环节是（）
A、 信贷计划
B、 政府预算
C、国民经济发展计划
D、年度投资计划
【答案】B
【例题3—2010年单选】政府预算制度最早出现在( )。
A． 中国
B． 美国
C．日本
D．英国
【答案】D
（二）、政府预算的职能--------反映、监督和控制
1.反映政府部门活动
政府预算反映和规定了政府在预算年度内的工作或活动范围，方向和重点。
2.监督政府部门收支运作情况的功能
作为我国各级人民代表大会审议的重要文件，政府预算是人大代表和全体人民监督政府收支运作的途径和窗口。
3.控制政府部门支出的功能
由各级人民代表大会审议、批准的政府预算，实质是对政府支出规模的一种法定授权。只有在授权范围内的支出，才是合法和有效的。超出授权范围的支出，即便是必需的也要以预算调整案的形式提交同级人大常委会审议、批准。
三、政府预算原则---是制定政府财政收支计划的政策方针。
原则
具体内容
完整性原则
政府预算必须包括政府所有的财政收入和支出内容，以便全面反映国家的财政活动。所有法律准许的政府财政活动，都要在预算中清楚的列出，不应另设其他财政收支账目；政府所有的财政活动都不能脱离预算管理，非政府交易活动必须排除在外。
统一性原则
中央和地方各级政府预算必须按统一的预算科目、统一的口径、程序计算、填列和编制统一的预算，以保证整个财政活动的连续性和整体协调性。
可靠性原则
也称为“谨慎性”原则，强调真实可靠，有充分确实的依据。 收入预算的编制要可靠、完整、能够落实。支出预算安排要真实、可靠，既不能不切实际的把支出盘子打得很大，无法完成，也不能留下硬缺口，将执行中一定要发生的支出不列入预算，人为缩小支出规模。
合法性原则
政府预算活动的每个环节都必须按照法定程序进行，政府预算的成立、预算执行中的调整和预算执行结构都必须经过立法机关审查批准。这是政府必须对纳税人负责的理念的重要体现。
公开性原则
预算的内容及其执行情况，除少数涉及国家秘密的信息外，必须明确并采取一定的形式公诸于众，政府财政收支计划的制定、执行以及决策的过程也应向公众公开。
年度性原则
政府预算的编制和执行，都要有时间上的界定，即预算收支的起讫时间。政府预算的起讫时间通常为1年（365天），称为预算年度。
世界各国采用的预算年度有两种：历年制和跨年制。
（1）历年制从每年的1月1日起至同年的12月31日止为一个预算年度。如中国、德国、法国等。
（2）跨年制从每年某月某日至下年相应日期的前一日止，中间经历12个月，但要跨两个年份。如美国、英国、日本等。
【例题4—2011年单选】编制政府预算时，把支出盘子做得很大而无法完成，这种做法违反了政府预算的( )原则要求。
A． 完整性
B． 统一性
C．合法性
D．可靠性
【答案】D
【例题5--多选】下列属于政府预算一般性原则的有（ ）
A.统一性
B.年度性
C.周期性
D.保密性
E.可靠性
【答案】ABE
四、政府预算的分类
按预算
编制形式
单式预算
政府财政收支计划汇集编入一个总预算之内，形成一个收支项目安排对照表。
优点：这种形式比较简单，便于编制。
缺点：没有区分各项财政收支的经济性质，不利于政府对复杂的财政活动进行深入分析、管理和监督。
复式预算
复式预算一般由经常预算和资本预算组成。
①经常预算主要以税收为收入来源，以行政事业项目为支出对象；
②资本预算主要以国债为收入来源，以经济建设项目为支出对象。
优点：便于政府科学安排收支结构，分类控制预算收支平衡；便于政府灵活运用资本性投资和国债等手段，对宏观经济运行实施宏观调控。
缺点：编制和实施较为复杂。
按预算编制依据的内容和方法
增量（基数）预算
预算年度的财政收支计划指标在以前预算年度的基础上，按新预算年度的经济发展情况加以调整后确定。增量预算保持了财政收支指标的连续性。是一种传统的预算编制方法。
零基预算
不考虑以前年度的财政收支执行情况，只以新预算年度经济社会发展情况和财力可能为依据。
【注】零基预算并不是一切都要重新开始，而是对已有项目需要重新审定和安排，起点为零。有利于克服增量预算下政府财政收支指标刚性增长的弊端，提高预算支出效率。
按预算作用时间长短分类
年度预算
预算有效期为一年的政府预算。
多年预算
预算有效期为几年（多为三年至五年）的政府预算。
中期预算一般不具有法律效力，要提交国家权力机关作为审议年度预算时的参照，但不需要经过国家权力机关的批准。
按预算收支平衡状况分类
平衡预算
预算收入基本等于预算支出的预算。实际工作中略有结余或略有赤字的预算通常也被视为平衡预算。
差额预算
预算收入大于或小于预算支出的预算，包括收大于支的盈余预算和支大于收的赤字预算。
按预算项目是否直接反映经济效益分类
投入预算
用来控制各项支出用途和金额的预算。投入预算根据预算控制各项支出，要求按预算规定的用途和金额使用资金。
绩效预算
先由政府部门确定需要履行的职能以及为履行职能需要消耗的资源，再此基础上制定绩效目标，并用量化指标来衡量其在实施每项计划过程中取得的成绩和完成工作的情况。
规划项目预算
基本内容是为政府创造出一个与以往不同的决策环境，即设计出系统的分析与评估能力，用以对政府预算的目标和实现这些目标的各种竞争性方案进行深入的检验，核心是使用成本-效益和成本-有效性分析，用以对不同规划和活动进行比较，以此作为实现既定目标的手段。
按预算管理层级分类
中央预算
中央政府的预算，由中央各部门预算、中央对地方税收返还和转移性支付、地方向中央上解收入等组成。
地方预算
省（自治区、直辖市）预算、设区的市（自治州）预算、县（自治县、不设区的市、市辖区）预算、乡预算
【例题5—08多选】下列关于政府预算的表述中，正确的有（ ）
A政府预算经过同级人民代表大会的审查和批准才能有效
B政府预算指标背后反映的是政府在做什么和不做什么之间做出选择
C政府预算体现了政府的年度工作重点和方向
D我国的预算年度实行跨年制
E政府预算按编制形式分类，分为增量预算和零基预算
【答案】ABC
【例题6—09多选】根据政府预算编制依据的内容和方法，可将政府预算分为（ ）
A.增量预算
B.零基预算
C.年度预算
D.单式预算
E.复式预算
【答案】AB
【例题7—2010年单选】一般不具有法律效力、不需经过国家权力机关批准的预算是( )。
A． 政府年度预算
B． 政府年度决算
C．部门年度预算
D．政府中期预算
【答案】D
第二节、我国政府预算职权划分
本节考点：
（1）立法机关的预算管理职权，
（2）各级人民政府的预算管理职权，
（3）各级政府财政部门的预算管理职权，
（4）各级政府业务主管部门的预算管理职权，
（5）各单位的预算管理职权。
本节内容：
预算管理职权是指政府预算方针政策、预算管理法律法规的制定权、解释权和修订权，政府预算、决算的编制和审批权，预算执行，预算调整和监督权。
1994年制定的《中华人民共和国预算法》对立法机关、各级政府、政府财政主管部门和预算执行部门、单位的预算管理职权作了明确规定。
机关、部分、单位
预算管理职权
立法机关
各级人民代表大会
全国人民代表大会有权审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告，批准中央预算和中央预算执行情况的报告，改变或者撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议；
县级以上地方各级人民代表大会有权审查本级总预算草案及本级总预算执行情况的报告；批准本级预算和本级预算执行情况的报告，改变或者撤销本级人民代表大会常务委员会关于预算、决算的不适当的决议，撤销本级政府关于预算、决算的不适当的决定和命令。
各级人民代表大会常务委员会的
全国人大常委会有权监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案，审查和批准中央决算；撤销国务院制定的同宪法、法律相抵触的关于预算、决算的行政法规、决定和命令，撤销省、自治区、直辖市人民代表大会及其常务委员会制定的同宪法、法律和行政法规相抵触的关于预算、决算的地方性法规和决议；
县级以上地方各级人民代表大会常务委员会有权监督本级总预算执行，审查和批准本级预算的调整方案，审查批准本级政府决算，撤销本级政府和下一级人民代表大会及其常务委员会关于预算、决算的不适当的决定、命令和决议。
各级人民政府
中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分、地方向中央上解收入、中央对地方返还或者给予补助的具体办法，由国务院规定，报全国人民代表大会常务委员会备案。
各级人民政府组织编制本级预算草案，向本级人民代表大会作关于本级总预算草案的报告；组织本级总预算执行；决定本级政府预备费动用；编制本级预算调整方案；监督本级各部门和下一级人民政府的预算执行；组织编制本级决算草案等；改变和撤销本级各部门和下一级人民政府关于预算方面的不恰当的决定和命令。
各级政府财政部门
具体编制本级预算草案；具体组织本级总预算的执行；提出本级预备费动用方案；具体编制本级预算的调整方案；定期向本级人民政府和上一级财政部门报告各级预算的执行情况；具体编制本级决算草案。
各级政府业务主管部门
根据国家预算法律、法规的规定，制定本部门预算具体执行办法；编制本部门预算草案；组织和监督本部门预算的执行；定期向本级政府财政部门报告预算的执行情况；编制本部门决算草案。
各单位
各部门所属各单位负责编制本单位的预算、决算草案；按照规定上缴预算收入、安排预算支出；接受政府财政、审计等有关部门的监督。
【例题8：单选】中央预算与地方预算有关收入和支出项目的划分应由（）规定。
A全国人民代表大会
B全国人民代表大会常委会
C国务院
D省级人民代表大会
【答案】C
【例题9：2011年单选】根据《预算法》，各级人民政府的预算管理职权有()。
A．审批本级预算调整方案
B．组织编制本级预算草案
C．决定本级政府预备费的动用
D．编制本级预算调整方案
E．组织编制本级决算草案
答案：BCDE
第三节、我国政府预算体系
本节考点：
（1）公共财政预算
（2）政府性基金预算
（3）国有资本经营预算
（4）社会保障预算。
本节内容：
按照建立与社会主义市场经济体制相适应的公共财政制度的要求，我国完整的政府预算体系包括公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算。
1．公共财政预算
公共财政预算，亦即一般预算，是指政府凭借国家政治权力，以社会管理者身份筹集以税收为主体的财政收入，用于保障和改善民生、维持国家行政职能正常运转、保障国家安全等方面的收支预算。
（1）公共财政预算收入，主要包括税收收入和非税收入。
【注】非税收入包括专项收入、行政事业性收费收入、罚没收入、国有资本经营收入、国有资源（资产）有偿使用收入和其他收入等。
（2）公共财政预算支出
【注】目前我国每年统计公报公布的财政收入、财政支出、财政赤字的数字，是就公共财政预算而言的。
【例题10：单选】我国政府非税收入管理范围不包括（）
A行政事业性收费
B罚没收入
C国有资本经营收入
D社会保险基金收入
答案：D
2．政府性基金预算
（1）政府性基金是指各级人民政府及其所属部门根据法律、行政法规和中共中央、国务院文件规定，为支持特定公共基础设施建设和公共事业发展，向公民、法人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
政府性基金项目由财政部审批，重要的政府性基金项目须报国务院审批。所有政府性基金都纳入政府性基金预算管理，通过政府性基金收支表列示，按照法定程序接受人大审查和监督。
（2）政府性基金预算，是指政府通过向社会征收基金、收费以及出让土地、发行彩票等方式取得收入，专项用于支持特定基础设施建设和社会事业发展的收支预算。
政府性基金预算的管理原则是以收定支，专款专用，结余结转下年继续使用。
3．国有资本经营预算
（1）国有资本经营预算，是国家以所有者身份依法取得国有资本收益，并对所得收益进行分配而发生的各项收支预算，是政府预算的重要组成部分。
【注】国有资本经营预算支出按照当年预算收入规模安排，不列赤字。
（2）国有资本经营预算制度的核心是调整国家和国有企业之间的分配关系，是实现国有资本经营管理战略目标的重要手段。
（3）国有资本经营预算的编制原则。一是统筹兼顾、适度集中。二是相对独立、相互衔接。三是分级编制、逐步实施。
（4）国有资本经营预算的收支范围。
国有资本经营预算收入主要包括从国家出资企业取得的利润、股利、股息和国有产权（股权）转让收入、清算收入等，
国有资本经营预算支出主要用于对重要企业补充资本金和弥补一些国有企业的改革成本等。
（5）从2010年开始，中央国有资本经营预算提交全国人大审查批准。2010年中央国有资本经营预算编制范围为国资委监管企业、中国烟草总公司和中国邮政集团公司。2011年中央国有资本经营预算实施范围进一步扩大，中央企业国有资本收益收取比例适当提高。具体收取比例分为四类执行：第一类为企业税后利润的l5%；第二类为企业税后利润的10%；第三类为企业税后利润的5%；第四类免交国有资本收益。
4．社会保障预算
社会保障预算是指政府通过社会保险缴费、政府公共预算安排等方式取得收入，专项用于社会保障支出的收支预算。
(1)指导思想和原则。社会保险基金预算坚持以科学发展观为指导。
社会保险基金预算遵循以下基本原则：
一是依法建立，规范统一。
二是统筹编制，明确责任。
三是专项基金，专款专用。
四是相对独立，有机衔接（社会保险基金不能用于平衡公共财政预算，但公共财政预算可补助社会保险金）。
五是收支平衡，留有结余。
(2)编制范围。社会保险基金预算按险种分别编制，包括企业职工基本养老保险基金、失业保险基金：城镇职工基本医疗保险基金、工伤保险基金、生育保险基金等内容。
(3)编制方法。
(4)编报和审批。全国社会保险基金预算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。待条件成熟时，由国务院适时向全国人大报告。
(5)执行和调整。社会保险基金预算不得随意调整。
(6)决算。全国社会保险基金决算草案由人力资源社会保障部汇总编制，财政部审核后，由财政部和人力资源社会保障部联合向国务院报告。
政府预算体系中，公共财政预算是政府预算体系的基础，能够统筹安排使用的资金，应当纳入公共财政预算，政府性基金预算、国有资本经营预算和社会保障预算相对独立，各预算间可进行适当调剂。例如国有资本经营预算部分收入可用于弥补社会保障支出。
【例题11，多选】我国完整的政府预算体系包括（）。
A.政府性基金预算
B.公共财政预算
C.建设性预算
D.国有资本经营预算
E.社会保障预算
【答案】ABDE
第四节、我国政府预算编制和执行制度
本节考点：
（1）预算编制制度
（2）预算执行制度。
本节内容：
政府预算制度，是财政运行的基本规则，是有关政府预算活动的各种法规制度，是纳税人及其国家权力机关控制财政活动的机制。政府预算制度是财政制度的核心，是财政赖以存在的基础，是国家政治体制的重要组成部分。政府预算制度，一般是通过“预算法”的形式予以确定。
（一）预算编制制度
1．建立部门预算制度
（1）部门预算的含义：部门预算，是指政府部门依据国家有关政策法规及其履行职能需要，由基层单位开始编制，逐级上报、审核、汇总，经财政部门审核后提交立法机关依法批准的涵盖部门各项收支的年度财政收支计划。
【注1】部门预算制度是市场经济国家财政预算管理的基本形式。
【注2】部门收入预算编制采用标准收入预算法。
部门支出预算编制采用零基预算法。
【注3】支出预算包括基本支出预算和项目支出预算。其中，
基本支出预算实行定员定额管理。
项目预算要进行科学论证和合理排序，纳入项目库，编制中长期项目安排计划，结合财力状况，在预算中优先安排急需可行的项目。在此基础上，编制具有综合财政预算特点的部门预算。
【注4】建立部门预算制度的重要意义。
①实行综合预算，统一了预算分配权，实现了预算编制的统一性，增强了预算的透明度，提高了预算分配的规范性和完整性。
②通过加强结余资金管理、引入绩效评价等，增强了预算管理的科学性，提高了财政资源配置效率和财政资金使用效益。
③确立了部门作为部门预算主体的地位，承担着预算管理责任，部门财权与事权相结合，有利于提高政府宏观调控和各部门统筹安排资金的能力，有利于推动部门和行业事业发展。
④预算从基层编起，经过部门审核汇总、财政综合平衡，再报政府审定、人大审批，使预算形成的链条更加严密，增强了预算决策的科学化和民主化，预算法治性约束大大增强，有效地规范了政府的管财行为、财政的理财行为和部门的用财行为。
2．将预算外资金纳入预算管理
财政部决定从2011年1月1日起，将按预算外管理的收入（不含教育收费）全部纳入预算管理。
自2011年1月1日起，中央各部门各单位的教育收费作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理，收缴比照非税收入收缴管理制度执行；中央部门预算外收入全部上缴中央国库，支出通过公共财政预算或政府性基金预算安排。其中，交通运输部集中的航道维护收入纳入政府性基金预算管理；中央部门收取的主管部门集中收入、国有资产出租出借收入、广告收入、捐赠收入、回收资金、利息收入等预算外收入纳入一般预算管理。
【例题12：单选】市场经济国家财政预算管理的基本组织形式是（）。
A 差额预算
B 投入预算
C 部门预算
D 地方预算
【答案】C
【例题13：多选】部门预算中项目支出预算的编制应()。
A． 优先安排急需可行的项目
B． 实行定员定额管理
C． 合理排序
D．科学论证
E．按项目申报时间排序原则
【答案】ACD
【例题14：单选】自2011年1月1日起，中央各部门各单位的（）作为本部门的事业收入，纳入财政专户管理。
A教育费收费
B利息收入
C捐赠收入
D交通运输部集中的航道维护收入
【答案】A
（二）预算执行制度（建立国库集中收付制度和政府采购制度）
预算执行制度是政府预算制度的重要组成部分，是预算实施的关键环节。
1．建立国库集中收付制度：以国库单一账户体系为基础，以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度。其内容包括：
（1）建立国库单一账户体系
（2）规范财政性资金收缴方式：所有收入通过代理银行直接缴入国库或财政专户。
（3）改变财政资金分散拨付方式
2．实行政府采购制度
政府采购运行机制实行集中采购与分散采购相结合，以集中为主，分散为辅；公开招标与非公开招标相结合；委托采购与自行采购相结合。实行政府采购制度，要科学编制政府采购年度预算，为政府采购提供有效依据，提高政府采购的效率和效益。
【例题15—单选】我国政府采购运行实行（ ）的机制。
A. 分散为主，集中为辅
B. 集中为主，分散为辅
C.集中为主
D.分散为主
【答案】B
【例题16—多选】在国库单一账户体系下，各执收单位的所有收入通过代理银行直接缴入（ ）。
A. 国库
B. 财政专户
C.各单位账户
D.执收单位账户
E.过渡账户
【答案】AB
【本章重要考点总结】
1、政府预算的具体含义（形式上、内容上、政治上、本质上）
2、政府预算的原则（6个）
3、政府预算的分类（6类）
4、我国政府预算职权的划分（各级人民代表大会、各级人大常委会、各级人民政府、各级财政部门、各级政府业务主管部门、各单位）
5、我国政府预算体系的构成（公共财政预算、政府性基金预算、国有资本经营预算、社会保障预算）
6、我国政府预算的编制制度（部门预算制度，预算外资金纳入预算管理）
7、我国政府预算的执行制度（国库集中收付制度和政府采购制度）
第十四章财政管理体制
【本章考情分析】
年份
单选题
多选题
合计
2008年
1题1分
1分
2009年
2题2分
2分
2010年
2题2分
1题2分
4分
2011年
3题3分
1题2分
5分
【本章教材结构】
财政管理体制的含义
第一节财政管理体制内容与类型 财政管理体制的内容
财政管理体制的类型
财政管理体制的作用
分税制财政管理体制改革的指导思想
第二节分税制财政管理体制 分税制财政管理体制改革的主要内容
分税制财政管理体制改革的主要成效
十二五规划关于深化财政管理体制改革的规定
财政转移支付及其特点
第三节财政转移性支付 我国现行的财政转移支付制度
进一步完善政府间财政转移支付制度
【本章具体内容】
第一节、财政管理体制内容与类型
本节考点：
（1）财政管理体制的含义
（2）财政管理体制的内容
（3）财政管理体制的类型
（4）财政管理体制的作用。
本节内容：
一、财政管理体制的含义
财政管理体制，就是国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。
（1）、广义的财政管理体制包括预算管理体制、税收管理体制、公共部门财务管理体制等。
（2）、狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。
政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节。
【例题1：2011年单选】
财政制度的核心是()。
A． 财政收入制度
B． 财政支出制度
C．政府预算制度
D．国家金库制度
【答案】C
二、财政管理体制的内容
1．财政分配和管理机构的设置
与政府管理体制相适应，目前我国的财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）各级财政部门内部又设置不同业务分工的机构，分别负责各项业务管理工作。
2．政府间事权及支出责任的划分
财政管理体制作为划分各级政府间财政关系的根本制度，其依据是政府职能界定和政府间事权划分。政府间财政支出划分是财政管理体制的基础性内容。政府间事权及支出责任划分一般遵循以下重要原则：
事权支出划分原则
具体内容
受益原则
根据公共产品和服务的受益范围来划分政府间事权。
（1） 对于全国范围内受益的事权划归中央：
（2） 在区域范围内受益的事权划归地方；
（3） 受益范围涉及多个区域的事权划归相关地区政府协商承担，或者由中央政府出面协调由受益地区共同承担。
效率原则
根据产品的配置效率来确定事权的归属。
区域原则
根据公共产品和服务的区域性来划分政府间事权。
（1）将没有区域性特征、需要按统一规划和标准提供的全国性公共产品和服务的事权划归中央政府，如外交、国防事务等；
（2）将具有区域性特征、需要因地制宜来提供的地区性公共产品和服务的事权划归地方，如社会治安、城市供水、公园事务等。
技术原则
根据公共产品和服务的规模大小、技术难易程度来划分政府间事权。将规模庞大、需要高技术才能完成的公共产品和服务，应由中央政府负责，如三峡工程、青藏铁路等公共工程；
3．政府间财政收入的划分
税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。市场经济成熟国家一般遵循以下几个重要原则：
收入划分
原则
具体内容
集权原则
收入份额较大的主体税种划归中央政府。
效率原则
（1）将一些流动性较强的收入，作为中央政府收入；
（2）将一些流动性不强的收入（如以土地为课税对象的收入）、地方政府比较了解税基等基本信息、收入相对稳定的，划归地方政府，既易于操作，征税效率也比较高。
恰当原则
将一些调控功能较强的税种作为中央政府收入；对于体现国家主权的收入（如关税），作为中央政府收入
收益与负担对等原则
对于收益与负担能够直接对应的收入（如使用费等），一般作为地方政府收入。
根据国际经验，政府间财政收支划分呈现的基本特征，是收入结构与支出结构的非对称性按排。即收入结构划分以中央政府为主，支出结构划分则以地方政府为主。
4．政府间财政转移支付制度
【例题2：单选】
财政管理体制的基础性内容是（）
A政府间财政收入的划分
B政府间财政支出的划分
C政府间财政转移支付
D政府间财权的划分
【答案】B
【例题3：单选】
决定政府间财政收入划分的主要标准是（）
A收入的来源
B事权的划分
C支出的性质
D税种的性质
【答案】D
【例题4：2011年多选】
各级政府间事权及支出责任划分遵循的一般原则有()。
A．受益原则
B．效率原则
C．区域原则
D．技术原则
E．公开原则
【答案】ABCD
【例题5：2011年单选】
根据国际经验，中央和地方政府间财政收支划分呈现的基本特征是()。
A．税收收入与非税收入的对称性安排
B．经常性支出与资本性支出的对称性安排
C．收入增长与支出增长的对称性安排
D．收入结构与支出结构的非对称性安排
【答案】D
三、财政管理体制的类型
（一）．财政管理体制的两种模式
从世界各国财政管理体制的差异看，一般分为两种模式或类型：
1、财政联邦制模式：
（1）在联邦制国家，联邦政府与州政府之间的权力划分遵循“州余权主义”原则，即在宪法中未指明或者未列举的联邦权属之外的事务，州有权立法和实施。联邦与州在宪法规定的领域内相对独立、平等、互不从属。
（2）联邦制下的财政管理体制模式下，中央财政与地方财政之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转移支付制度来实现。美国、加拿大、德国、澳大利亚、俄罗斯、墨西哥、印度等国家实行财政联邦制。
2、财政单一制模式。
是指中央和地方各级政府在中央统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和分级管理的一种体制模式。
财政单一模式下，财政大政方针和主要的规章制度由中央统一制定、安排，地方在中央决策和授权范围内对财政活动进行管理。财政单一制模式下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。法国、英国、日本、韩国、意大利等国实行财政单一制。
（二）．改革开放后我国财政管理体制的变化
新中国成立以来，从总体上讲，我国一直实行统收统支、高度集中的财政管理体制；改革开放后，实行了“包干制”财政管理体制；94年实行了分税制财政管理体制。
包干型财政管理体制
具体形式
1980---1984：“划分收支，分级包干”
1985---1987：“划分税种、核定收支、分级包干”体制
1988---1993：包干财政体制
四、财政管理体制的作用
1．保证各级政府和财政职能的有效履行
2．调节各级和各地政府及其财政之间的不平衡
3．促进社会公平，提高财政效率
在现代市场经济中，财政管理体制要以坚持公平、效率原则为出发点，以促进社会稳定和提高资源配置效率为基本目标。
第二节、分税制财政管理体制
本节考点：
（1）分税制财政管理体制改革的指导思想。
（2）分税制财政管理体制改革的内容
（3）分税制财政管理体制改革的主要成效
（4）进一步完善分税制财政管理体制
本节内容：
分税制财政管理体制，简称分税制，是指将国家的全部税种在中央和地方政府之间进行划分，借以确定中央财政和地方财政的收入范围的一种财政管理体制。其实质是根据中央政府和地方政府的事权确定其相应的财权，通过税种的划分形成中央与地方的收入体系。
一、分税制财政管理体制改革的指导思想
1.正确处理中央与地方的分配关系，调动两个积极性，促进财政收入的合理增长。
2.合理调节地区间财力分配。
3.正确处理政府与企业间的财力分配关系。
4.坚持统一政策与分级管理相结合的原则。
中央税、共享税和地方税的立法权集中在中央。税收实行五级征管，中央税和共享税由国家税务局负责征收。
5.坚持整体设计与逐步推进相结合的原则。
二、分税制财政管理体制改革的内容
1.1994年分税制财政管理体制改革的主要内容
（1）按照中央政府与地方政府各自的事权，确定各级财政的支出范围。
（2）依据财权事权相统一的原则，合理划分中央与地方收入。
中央税：为维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种。
中央地方共享税：同经济发展直接相关的主要税种
地方税：适合地方征管的税种。
项目
内容
中央固定收入
关税，海关代征的增值税和消费税，消费税，中央企业所得税，非银行金融企业所得税，铁道、各银行总行、保险总公司等部门集中缴纳的收入（营业税、所得税、利润和城市维护建设税）、中央企业上缴利润
地方固定收入
营业税（不含各银行总行、铁道、各保险公司集中缴纳的营业税）、地方企业所得税、地方企业上缴利润，个人所得税，城镇土地使用税、固定资产投资方向调节税、城市维护建设税（不含属于中央城市维护建设税的部分）、房产税、车船使用税、印花税、屠宰税、农牧业税、耕地占用税、契税、国有土地有偿使用收入。
中央和地方共享收入
增值税、资源税、证券交易（印花）税。
①增值税中央75%；地方25%；
②资源税：海洋石油资源税归中央，其余资源税归地方
③证券交易（印花）税：中央地方各50%。
（3）按统一比例确定中央财政对地方税收返还数额。
为了保持地方既得利益格局，逐步达到改革的目标，中央政府对地方税收返还数额以1993年基期年核定。
1993年中央净上划收入全额返还地方。
1994年以后，税收返还额在1993年基数上逐年递增，递增率按本地区增值税和消费税增长率的1：0.3系数确定。即本地区两税每年增长1%，对地方的返还则增长0.3%。
如果1994年后上划中央的收入如果达不到1993年基数，相应扣减税收返还额。
（4）妥善处理原体制中央补助、地方上解以及有关结算事项。
（5）确立了新的预算编制和资金调度规则。
2.近年来对分税制财政管理体制的调整完善
（1）在收入划分方面
①证券交易（印花）税：中央分享97%；地方分享3%
②金融保险业营业税税率：现在是5%
③国有土地有偿使用收入：将新批转为非农建设用地的部分收入上缴中央财政。
④打破隶属关系，实施所得税收入分享改革：
国务院决定从2002年1月1日起实施所得税收入分享改革。
除铁路运输、国家邮政、中国工商银行、中国农业银行、中国银行、中国建设银行、国家开发银行、中国农业开发银行、中国进出口银行以及海洋石油天然气企业外，其他企业所得税和个人所得税实施增量分成，2003年以后中央分享60%；地方分享40%。中央因改革所得税收入分享办法增加的收入全部用于对地方主要是中西部地区的一般性转移支付。
⑤改革出口退税负担机制，建立中央和地方共同负担的出口退税机制。
【例题6：07年单选】
按照我国的分税制财政体制，下列选项中（）不属于中央固定收入。
A.铁路运输部缴纳的房产税收入
B．国有商业银行总行缴纳的营业税收入
C．国家邮政局上缴的利润
D．省属企业缴纳的消费税收入
【答案】A
【例题7：08年单选】
下列税种中，从2002年1月1日起成为我国中央地方共享税的是（)
A增值税
B所得税
C证券交易印花税
D资源税
【答案】B
【例题8：09年单选】
下列税种中，属于中央固定收入的是()。
A． 增值税
B． 营业税
C．资源税
D．消费税
【答案】D
【例题9：2011年单选】
2010年某省征收个人所得税收入总额为500亿元，按照现行所得税中央与地方分享比例，该省应分享的个人所得税收入为()亿元。
A.125
B.250
C.200
D．300
【答案】C
三、分税制财政管理体制改革的主要成效
1.建立了财政收入稳定增长机制
2.增强了中央政府宏观调控能力
3.促进了产业结构调整和资源优化配置
四、“十二五”规划关于深化财政体制改革的规定
(1)按照财力与事权相匹配的要求，在合理界定事权基础上，进一步理顺各级政府间财政分配关系，完善分税制。
(2)围绕推进基本公共服务均等化和主体功能区建设，完善转移支付制度，增加一般性特别是均衡性转移支付规模和比例，调减和规范专项转移支付。
(3)推进省以下财政体制改革，稳步推进省直管县财政管理制度改革，加强县级政府提供基本公共服务的财力保障。
(4)建立健全地方政府债务管理体系，探索建立地方政府发行债券制度。
第三节、财政转移支付制度
本节
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