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财税资讯--两税合一今年有望成正果

企业所得税 法（草案）将提交十届全国人大五次会议审议，“两税合一”有望终成正果。新企业所得税法将完成适用范围、税率、扣除标准、优惠政策的“四个统一”，是对“简税制、宽税基、低税率、严征管”的税制改革精神的一以贯之。
    据悉，十届全国人大二次会议以来，共有541名全国人大代表提出16件议案要求制定企业所得税法，统一内资企业和外资企业所得税。

“四个统一”标志市场经济渐成熟
    “散”是现行所得税制度的一个诟病，“散”不仅体现在内外资企业在适用税率多样，也体现在扣除办法不一和优惠方式法出多门上。
    而已通过全国人大常委会的企业所得税法（草案）中则旗帜鲜明地提出了“四个统一”，即统一税法并适用于所有内、外资企业；统一并适当降低企业所得税税率；统一和规范税前扣除办法和标准；统一税收优惠政策，建立“产业优惠为主、区域优惠为辅”的新税收优惠体系。
    专家认为，草案提出实行法人税制，符合世界各国所得税制发展的方向，有利于更加规范、科学、合理地确定企业纳税义务。
    目前，世界上159个国家企业所得税税率的算术平均为28.64%，“内外资企业所得税税率统一为25%”，属于中等偏低水平。
    “税前扣除标准的统一”更符合“国民待遇原则”。草案对企业真实合理工资支出实行据实扣除；企业研发费用实行加计扣除；合理取定内外资企业广告费扣除比例等。
    分析人士称，“四个统一”是新企业所得税的核心内容，它的提出标志着我国市场经济进一步走向成熟。

释疑“关键问题”
    “两税合一”从提出到全国人大常委会审议以前，似乎在不停地围绕几个关键话题争论：“法定税率降低到多少合适”、“财政收入能否承受减税之重”、“外商投资是否会因适用税率提高而大幅减少”……
    对于将内外资企业所得税税率统一为25%，财政部部长金人庆解释，设定25%的税率水平主要是考虑到对内资企业要减轻税负，对外资企业也尽可能少增加税负，同时要将财政减收控制在可以承受的范围内，还要考虑国际上尤其是周边国家（地区）的税率水平。
    中国社科院财贸所副所长高培勇认为，由税收征管体制逐步完善和我国经济高速增长等因素使我国税收收入持续增加，这也为消化企业所得税两法合并的“税改成本”奠定了坚实的基础。

新法发酵待奥运年
    顺利的话，2008年，内资企业将会享受到比现在低8个百分点的“税收优惠”；新进入我国的外资企业也将享受同等待遇，而“老外援”也将开始考虑适应新环境。
    如果在2007年调整到位，2008年有望呈现出这样一番景象：企业投资活跃、就业 岗位增加、外商投资逐步转型、增值税改革随即开始……
    高培勇说，真正意义的税制改革大潮将会在2008年到来。“两税合一”将为增值税转型带来“钥匙”，从某种意义上讲，“两税合一”，关系到整个新一轮税制改革的进退。
    商务部研究院研究员梅新育认为，产业优惠政策和增值税转型有助于缓和税制改革的影响。他解释道，对外资企业来说，所得税并轨是增加税负，而增值税转型是降低税负，“如果增值税转型与所得税改革配合，将会在一定程度熨平税制改革可能产生的利益波动”。

税务局公布新规 确保所得税改革进行

国税总局日前先后公布企业所得税汇算以及财产损失鉴证业务准则，对税务师事务所开展这两项业务进行规范。分析人士表示，《企业所得税法（草案）》即将提请全国人大审议，国税总局出台这两项准则，旨在为其提供相关配套措施，以确保企业所得税改革顺利进行。
    这两项准则对所得税汇算鉴证业务时进行的收入、成本费用、资产及负债以及纳税调整等的审核进行详尽的规范；对坏账损失、货币资产损失等现金损失的审核以及存货损失、固定资产损失、在建工程及其他资产损失等非货币性资产损失的审核做出全面的规定。
住房公积金超额须纳税 2007年缴交率将提高5%

建设部负责人近日在此间强调将严格住房公积金管理：住房公积金缴存比例不得低于法定最低缴存比例；超过法定最高缴存比例和基数的，要依法纳税。
　　根据建设部作出的部署，今年将着力完善住房公积金缴存和使用政策，依法扩大公积金制度覆盖范围，逐步扩大到“包括在城市中有固定工作的农民工在内”的城镇各类就业群体。
　　据悉，各地将进一步落实管委会决策制度，加快公积金管理机构调整，加强监督检查，提高资金使用效率，确保资金安全。同时将发挥住房公积金改善住房条件的作用，研究向中低收入家庭倾斜的政策措施。
　　根据建设部此前制定的工作目标，2007年住房公积金缴交率将提高5%。

鼓励企业或个人以捐赠等方式合法避税

全国人大常委会副委员长成思危6日在中国税务报社主办的“关注中国税收”系列发布会上表示，目前国内对合法避税的争议较多，但只要是在法律规定的框架内操作，应该是可以的。
    他同时呼吁，对通过慈善捐赠合法避税的企业和个人，应给予更多税收优惠，以鼓励他们拿出更多的钱搞慈善事业。
    合法避税是指在尊重税法、依法纳税的前提下，纳税人采取适当的手段对纳税义务的规避，减少税务上的支出。
    成思危说，可以鼓励企业或个人通过捐赠、参与第三次分配等方式合法避税。如果税收政策上有更大优惠，将有更多企业或个人考虑拿钱搞公益事业。
    财政部、国税总局去年下发的文件规定，企业、事业单位、社会团体和个人等社会力量通过中国妇女发展基金会等10个社会团体进行公益、救济性捐赠，可以在所得税税前全额扣除。
    目前，纳税人捐赠可在缴纳所得税前享受全部或部分扣除优惠的受捐团体已达到38个，其中可全额扣除的受捐团体有22个。
    “总体来看可全额扣除的范围仍然偏小，应该进一步扩大。”民政部救灾救济司司长王振耀此前表示，相比国有企业，民营企业更看重税收政策的优惠幅度。

增值税

财政部国家税务总局关于铸件产品
增值税先征后退政策的通知
财税〔2006〕第150号
北京、天津、河北、山西、内蒙古、辽宁、大连、吉林、黑龙江、上海、江苏、浙江、宁波、安徽、福建、江西、山东、青岛、河南、湖北、湖南、广东、广西、重庆、四川、宁夏、陕西省(自治区、直辖市、计划单列市)财政厅(局)、国家税务局，财政部驻上述省、自治区、直辖市、计划单列市财政监察专员办事处：
经国务院批准，现对铸件产品增值税先征后退问题通知如下：
一、自2006年1月1日至2008年12月31日，对本通知附件所列的铸造企业生产销售的用于生产机器、机械的商品铸件，实行先按规定征收增值税，后按实际缴纳增值税额退还35％的办法。退还的税款专项用于企业的技术改造、环境保护、节能降耗和铸件产品的研究开发。
二、享受政策的铸件是指用铸造工艺生产的金属件。铸造是指熔炼金属、制造铸型、并将熔融金属浇入铸型，凝固后获得一定形状和性能铸件的成形方法。
三、具体退税办法由财政部驻各地财政监察专员办事处按财政部、国家税务总局、中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》［(94)财预字第55号］的规定办理。
附件：铸件产品增值税退税企业名单

二○○六年十二月二十七日
附件：
铸件产品增值税退税企业名单（略）

国家税务总局关于中国移动有限公司
内地子公司业务销售附带赠送行为
征收流转税问题的通知
国税函〔2006〕第1278号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　近接中国移动通信集团公司《关于所属境外上市公司内地子公司业务销售附带赠送涉及营业税和增值税相关问题的请示》（中移财〔2006〕306号），请求明确中国移动有限公司内地子公司开展的以业务销售附带赠送服务或实物形式的业务有关流转税政策问题。现将有关问题明确如下：
　　中国移动有限公司内地子公司开展以业务销售附带赠送电信服务业务（包括赠送用户一定业务使用时长、流量或业务使用费额度、赠送有价卡预存款或有价卡）的过程中，其附带赠送的电信服务是无偿提供电信业劳务的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。
　　中国移动有限公司内地子公司开展的以业务销售附带赠送实物业务（包括赠送用户SIM卡、手机或有价物品等实物），属于电信单位提供电信业劳务的同时赠送实物的行为，按照现行流转税政策规定，不征收增值税，其进项税额不得予以抵扣；其附带赠送实物的行为是电信单位无偿赠与他人实物的行为，不属于营业税征收范围，不征收营业税。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○六年十二月二十八日

国家税务总局关于纳税人折扣折让行为开具
红字增值税专用发票问题的通知
国税函〔2006〕第1279号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　近接部分地区询问，因市场价格下降等原因，纳税人发生的销售折扣或折让行为应如何开具红字增值税专用发票。经研究,明确如下：
　　纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　国家税务总局
　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二○○六年十二月二十九日

国家税务总局关于饲料级磷酸二氢钙产品
增值税政策问题的通知
国税函[2007]第10号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
　　近接部分地区询问，饲料级磷酸二氢钙产品用于水产品饲养、补充水产品所需的钙、磷等微量元素，与饲料级磷酸氢钙产品的生产用料、工艺等基本相同，是否应按照饲料级磷酸氢钙免税。现将饲料级磷酸二氢钙产品增值税政策通知如下：
　　一、对饲料级磷酸二氢钙产品可按照现行“单一大宗饲料”的增值税政策规定，免征增值税。
　　二、纳税人销售饲料级磷酸二氢钙产品，不得开具增值税专用发票;凡开具专用发票的，不得享受免征增值税政策，应照章全额缴纳增值税。
　　本通知自2007年1月1日起执行。

财政部 国家税务总局关于明确硝酸铵
适用增值税税率的通知
财税[2007]第7号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：
　　为贯彻落实《国务院办公厅关于进一步加强民用爆炸物品安全管理的通知》(国办发[2002]52号)精神，经研究，现将硝酸铵增值税政策通知如下：
　　一、自2007年2月1日起，硝酸铵适用的增值税税率统一调整为1 7％，同时不再享受化肥产品免征增值税政策。
　　二、自2007年2月1日起，出口企业出口的硝酸铵(税号：31023000)统一执行1 3％的退税率(以出口退税专用的出口货物报关单上注明的出口日期为准)。在此之前，出口企业已经出口的硝酸铵，按1 7％计算征收增值税的，按1 3％计算办理退税(含免抵退税，下同)；按1 3％计算征收增值税的，按1 1％计算办理退税。
　　三、外贸企业在2007年2月1日后出口的硝酸铵，取得的增值税专用发票是在2007年2月1日前开具，且注明的税率为t 3％的，准予继续按1 1％计算办理退税；增值税专用发票是在2007年2月1日后开具，且注明税率仍为1 3％的，不予办理退税。
　　四、税务机关对外贸企业上述出口退税申报，可采取人机结合的办法予以审核处理。

四川省国家税务局转发《国家税务总局关于
开展增值税专用发票存根联滞留专项
核查工作的通知》的通知
川国税函〔2007〕第18号
各市、州国家税务局，省局直属税务分局、省稽查局：
现将《国家税务总局关于开展增值税专用发票存根联滞留专项核查工作的通知》（国税函[2006]1277号）转发你们，并将有关事项通知如下，请一并遵照执行。
一、核查存根联滞留票，目的是为了核实企业纳税申报的真实性。各级税务机关必须按照国家税务总局规定的核查工作步骤及时间要求，认真开展存根联滞留票的核查与协查工作，及时反馈各项结果信息，确保此项工作落到实处。存根联滞留票购销双方的信息和《关于增值税专用发票存根联滞留核查工具登录的重要通知》已于2007年1月15日通过省局内部网FTP://91.16.16.21/ts/流转税/滞留票核查/目录下发，请各地注意查收。
二、此项工作时间紧、任务重，涉及的部门多，各级领导要高度重视，精心组织，搞好协调配合，特别是分管领导要亲自抓，深入到税源管理部门督促检查，及时解决核查中的问题。在核查中各地要结合正在开展的“四小票”核查工作一并进行。在国家税务总局下发的信息中，同一企业既涉及销方又涉及购方的原则上一并核查。
三、各地务必于2007年5月8日前将核查工作总结及《存根联滞留发票购货方核查结果情况表》上报省局，其相应的电子文档和报表数据上传至“省局FTP://91.16.16.21/ts/流转税/滞留票核查/目录下”。
附件：分地区专用发票存根联滞留票信息（略）
二○○七年一月十八日
（联系人：流转税处 李娅琼 联系电话：[phone]）

国家税务总局关于粉煤灰（渣）
征收增值税问题的批复
国税函[2007]第158号
深圳市国家税务局：
你局《关于粉煤灰（渣）增值税问题的请示》（深国税发〔2006〕173号）收悉。经研究，批复如下：
粉煤灰（渣）是煤炭燃烧后的残留物，可以用作部分建材产品的生产原料，属于废渣产品，不属于建材产品。纳税人生产销售的粉煤灰（渣）不属于《财政部 国家税务总局关于对部分资源综合利用产品免征增值税的通知》（财税〔1995〕44号）规定的免征增值税产品的范围，也不属于《财政部 国家税务总局关于调整农业产品增值税税率和若干项目征免增值税的通知》（财税字〔1994〕4号）规定的按照简易办法征收增值税产品的范围。对纳税人生产销售的粉煤灰（渣）应当按照增值税适用税率征收增值税，不得免征增值税，也不得按照简易办法征收增值税。

财政部 国家税务总局关于加快煤层气抽采
有关税收政策问题的通知
财税[2007]第16号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局，财政部驻各省、自治区、直辖市，计划单列市财政监察专员办事处：
为加快推进煤层气资源的抽采利用，鼓励清洁生产、节约生产和安全生产，经国务院批准，现就鼓励煤层气抽采有关税收政策问题通知如下：
一、对煤层气抽采企业的增值税一般纳税人抽采销售煤层气实行增值税先征后退政策。先征后退税款由企业专项用于煤层气技术的研究和扩大再生产，不征收企业所得税。
煤层气是指赋存于煤层及其围岩中与煤炭资源伴生的非常规天然气，也称煤矿瓦斯。
煤层气抽采企业应将享受增值税先征后退政策的业务和其他业务分别核算，不能分别准确核算的，不得享受增值税先征后退政策。
煤层气抽采企业增值税先征后退政策由财政部驻各地财政监察专员办事处根据财政部、国家税务总局，中国人民银行《关于税制改革后对某些企业实行“先征后退”有关预算管理问题的暂行规定的通知》( [94]财预字第55号)的规定办理。
二、对独立核算的煤层气抽采企业购进的煤层气抽采泵、钻机、煤层气监测装置、煤层气发电机组、钻井、录井、测井等专用设备，统一采取双倍余额递减法或年数总和法实行加速折旧，具体加速折旧方法可以由企业自行决定，但一经确定，以后年度不得随意调整。
三、对独立核算的煤层气抽采企业利用银行贷款或自筹资金从事技术改造项目国产设备投资，其项目所需国产设备投资的 40％可从企业技术改造项目设备购置当年比前—年新增的企业所得税中抵免。具体管理力、法按财政部、国家税务总局《关于印发〈技术改造国产设备投资抵免企业所得税暂行办法〉的通知》(财税字[1999]290号)、国家税务总局《关于印发〈技术改造国产设备投资抵免企业所得税审核管理办法〉的通知》(国税发[2000]13号)、财政部、国家税务总局《关于外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税有关问题的通知》(财税字 [2000]49号)和国家税务总局《关于印发〈外商投资企业和外国企业购买国产设备投资抵免企业所得税管理办法〉的通知》(国税发[2000]90号)的规定执行。
四、对财务核算制度健全、实行查账征税的煤层气抽采企业研究开发新技术、新工艺发生的技术开发费，在按规定实行J00％扣除基础上，允许再按当年实际发生额的50％在企业所得税税前加计扣除。具体管理办法按财政部、国家税务总局《关于企业技术创新有关企业所得税优惠政策的通知》(财税[2006]88号)第一条的有关规定执行。
五、对地面抽采煤层气暂不征收资源税。
六、本通知自2007年1月l日起执行。现行对中联公司中外合作开采陆上煤层气按实物征收5％的增值税以及中联公司自营开采陆上煤层气增值税超5％税负返还政策同时废止。
请遵照执行。
国家税务总局关于中国石油化工集团公司
油气田企业提供生产性劳务
增值税问题的通知
国税函[2007]第214号
江苏、山东、河南、新疆、湖北省（区）国家税务局：
　　近据中国石油化工集团公司反映，胜利石油管理局、中原石油勘探局、河南石油勘探局、江汉石油管理局、江苏石油勘探局和华东石油局（以下简称勘探企业）为新疆油气田企业提供生产性劳务，在机构所在地全额缴纳了增值税，在劳务发生地又按6%预征率重复缴纳了增值税。为合理解决重复征税问题，现将有关问题明确如下：
　　一、按现行增值税规定油气田企业在劳务发生地未设立分（子）公司但向外省、自治区、直辖市其他油气田企业提供生产性劳务的，应当在劳务发生地按6％的预征率计算缴纳增值税，按预征率预缴的税款可在油气田企业的应纳增值税中抵减。
　　二、对勘探企业缴纳的税款，可按以下不同情况进行处理：
　　（一）勘探企业实现的2005年以前年度增值税已在机构所在地全额缴纳，未在劳务发生地缴纳的，劳务发生地税务机关不再征收。但勘探企业必须向劳务发生地税务机关提供由机构所在地主管税务机关出具的已缴纳税款的证明材料。
　　（二）勘探企业实现的增值税（包括2005年以前年度实现的增值税）已在机构所在地全额缴纳，又在劳务发生地按6％预征率缴纳增值税的，对其在劳务发生地缴纳部分，可在其机构所在地以后年度的应纳税额中抵减。

国家税务总局关于修订增值税专用
发票使用规定的补充通知
国税发[2007]第18号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》（国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》）下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：
一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票（以下简称专用发票）后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：
（一）因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》（以下简称申请单），并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》（以下简称通知单）。购买方不作进项税额转出处理。
（二）购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
（三）因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
（四）因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
（五）发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。
三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。
四、对2006年开具的专用发票，在2007年4月30日前可按照原规定开具红字专用发票。

营业税

国家税务总局关于无船承运业务
有关营业税问题的通知
国税函[2006]第1312号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
　　无船承运业务是指无船承运业务经营者以承运人身份接受托运人的货载，签发自己的提单或其他运输单证，向托运人收取运费，通过国际船舶运输经营者完成国际海上货物运输，承担承运人责任的国际海上运输经营活动。为进一步规范无船承运业务的营业税税收管理，现将有关问题通知如下：
　　一、无船承运业务应按照“服务业—代理业”税目征收营业税。
　　二、纳税人从事无船承运业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除其支付的海运费以及报关、港杂、装卸费用后的余额为计税营业额申报缴纳营业税。
　　三、纳税人从事无船承运业务，应按照其从事无船承运业务取得的全部价款和价外费用向委托人开具发票，同时应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其它合法有效凭证作为差额缴纳营业税的扣除凭证。
　　本通知自2007年1月1日起执行。

国家税务总局关于加强代理报关业务
营业税征收管理有关问题的通知
国税函[2006]第1310号
各省、自治区、直辖市和计划单列市地方税务局：
　　为加强代理报关业务营业税征收管理，现将有关问题通知如下：
　　一、 代理报关业务营业税政策
　　代理报关业务，是指接受进出口货物收、发货人的委托，代为办理报关相关手续的业务，应按照“服务业——代理业”税目征收营业税。纳税人从事代理报关业务，以其向委托人收取的全部价款和价外费用扣除以下项目金额后的余额为计税营业额申报缴纳营业税：
　　（一）支付给海关的税金、签证费、滞报费、滞纳金、查验费、打单费、电子报关平台费、仓储费；
　　（二）支付给检验检疫单位的三检费、熏蒸费、消毒费、电子保险平台费；
　　（三）支付给预录入单位的预录费；
　　（四）国家税务总局规定的其他费用。
　　二、代理报关业务的营业税征收管理
　　纳税人从事代理报关业务，应按其从事代理报关业务取得的全部价款和价外费用向委托人开具发票。 纳税人从事代理报关业务，应凭其取得的开具给本纳税人的发票或其它合法有效凭证作为差额征收营业税的扣除凭证。
　　本通知自2007年1月1日起执行。
　　 国家税务总局
二○○六年十二月三十一日

财政部 国家税务总局关于建筑业
营业税若干政策问题的通知
财税〔2006〕第177号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：
为完善现行建筑业营业税税收政策，加强建筑业营业税征收管理，现将建筑业营业税有关政策问题通知如下：
一、纳税人提供建筑业应税劳务时应按照下列规定确定营业税扣缴义务人：
(一)建筑业工程实行总承包、分包方式的，以总承包人为扣缴义务人。
(二)纳税人提供建筑业应税劳务，符合以下情形之一的，无论工程是否实行分包，税务机关可以建设单位和个人作为营业税的扣缴义务人：
1.纳税人从事跨地区(包括省、市、县，下同)工程提供建筑业应税劳务的；
2.纳税人在劳务发生地没有办理税务登记或临时税务登记的。
二、建筑业纳税人及扣缴义务人应按照下列规定确定建筑业营业税的纳税义务发生时间和扣缴义务发生时间：
(一)纳税义务发生时间。
1.纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位签订书面合同，如合同明确规定付款(包括提供原材料、动力和其他物资，不含预收工程价款)日期的，按合同规定的付款日期为纳税义务发生时间；合同未明确付款(同上)日期的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
上述预收工程价款是指工程项目尚未开工时收到的款项。对预收工程价款，其纳税义务发生时间为工程开工后，主管税务机关根据工程形象进度按月确定的纳税义务发生时间。
2.纳税人提供建筑业应税劳务，施工单位与发包单位未签订书面合同的，其纳税义务发生时间为纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
3.纳税人自建建筑物，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为纳税人销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天。
纳税人将自建建筑物对外赠与，其建筑业应税劳务的纳税义务发生时间为该建筑物产权转移的当天。
(二)扣缴义务发生时间。
建设方为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人支付工程款的当天；总承包人为扣缴义务人的，其扣缴义务发生时间为扣缴义务人代纳税人收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。
三、纳税人及扣缴义务人应按照下列规定确定建筑业营业税的纳税地点：
纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为建筑业应税劳务的发生地。
纳税人从事跨省工程的，应向其机构所在地主管地方税务机关申报纳税。
纳税人在本省、自治区、直辖市和计划单列市范围内提供建筑业应税劳务的，其营业税纳税地点需要调整的，由省、自治区、直辖市和计划单列市税务机关确定。
扣缴义务人代扣代缴的建筑业营业税税款的解缴地点为该工程建筑业应税劳务发生地。
扣缴义务人代扣代缴跨省工程的，其建筑业营业税税款的解缴地点为被扣缴纳税人的机构所在地。
四、纳税人提供建筑业劳务，应按月就其本地和异地提供建筑业应税劳务取得的全部收入向其机构所在地主管税务机关进行纳税申报，就其本地提供建筑业应税劳务取得的收入缴纳营业税；同时，自应申报之月(含当月)起6个月内向机构所在地主管税务机关提供其异地建筑业应税劳务收入的完税凭证，否则，应就其异地提供建筑业应税劳务取得的收入向其机构所在地主管税务机关缴纳营业税。
上述本地提供的建筑业应税劳务是指独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖范围内提供的建筑业应税劳务；上述异地提供的建筑业应税劳务是指独立核算纳税人在其机构所在地主管税务机关税收管辖范围以外提供的建筑业应税劳务。
五、本通知自2007年1月1日起执行。此前与本通知不符的一律以本通知为准。

财政部 国家税务总局关于香港商报和经济导报
广告收入营业税问题的通知
财税[2007]第2号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：
现将香港商报和经济导报社在各省、自治区、直辖市、计划单列市的办事处承揽广告业务的营业税问题通知如下：
香港商报和经济导报社在各省、自治区、直辖市、计划单列市的办事处承揽广告业务后，凡属广告的设计、制作、印刷和发布均在香港完成的，对其在各省、自治区、直辖市、计划单列市的办事处承揽广告业务取得的广告收入，不征收营业税。
特此通知。

财政部 国家税务总局关于中国移动通信集团
公司与中华环境保护基金会合作项目
有关税收政策问题的通知
财税[2007]第32号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局：
为支持我国社会公益事业发展，经研究，现对中国移动通信集团公司与中华环境保护基金会合作开展公益特服号“10660888”捐款业务的税收政策问题明确如下：
一、对中国移动通信集团公司通过手机特服号“10660888”为中华环境保护基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中华环境保护基金会的捐款后的余额为营业额，计算征收营业税。
二、对中国移动通信集团公司免收中华环境保护基金会“10660888”捐款业务的不均衡下行短信通信费和按实际捐款额 9％计算的代收代计服务费，不计入应纳税所得额，也不得计入中国移动通信集团公司在税前扣除。
三、本通知自2007年1月1日起执行。

国家税务总局关于受托种植植物饲养动物
征收流转税问题的通知
国税发[2007]第17号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
　　现对单位和个人受托种植植物、饲养动物行为征收流转税的问题明确如下：
　　单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为，应按照营业税“服务业”税目征收营业税，不征收增值税。
上述单位和个人受托种植植物、饲养动物的行为是指，委托方向受托方提供其拥有的植物或动物，受托方提供种植或饲养服务并最终将植物或动物归还给委托方的行为。

企业所得税

国家税务总局关于企业财产损失所得税前
扣除中有关涉税鉴证业务问题的通知
国税发[2006]185号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
《企业财产损失所得税前扣除管理办法》（国家税务总局令第13号，以下简称《办法》）第十五条规定：企业申报扣除各项资产损失时，均应提供能够证明资产损失确属已实际发生的合法证据，包括：具有法律效力的外部证据、具有法定资质的中介机构的经济鉴证证明和特定事项的企业内部证据。为规范税务师事务所的执业行为，提高执业质量，发挥税务师事务所及注册税务师在涉税鉴证业务中的作用，现将有关问题通知如下：
一、税务师事务所在受托办理企业财产损失所得税前扣除业务时，应当汇集税法规定的具有法律效力的外部证据和特定事项的企业内部证据，按照独立、客观、公正原则，在充分调查研究、论证和计算基础上，进行职业推断和客观评判，出具涉税鉴证证明或鉴定意见书。税务机关对税务师事务所的涉税鉴证证明或鉴定意见书具有检查、审核和认定权。
二、企业发生自然灾害、永久或实质性损害申报审批财产损失的，受托办理的税务师事务所必须根据国家及授权专业技术鉴定部门的鉴定材料以及《办法》第四十条规定的其他证据，出具涉税鉴证证明。
三、关于货币资产损失的鉴证
（一）对现金损失的鉴证，受托办理的税务师事务所应将《办法》第十九条规定的证据收集齐全，连同涉税鉴证证明一并提交税务机关确认。
（二）对符合《办法》第二十条申请税前扣除条件的企业应收、预付账款发生坏账损失尚未清算的，受托办理的税务师事务所应在充分调查研究、论证和计算基础上，进行职业推断和客观评判，出具涉税鉴证证明。
（三）对《办法》第二十一条规定的货币资产损失的其他情形，受托办理的税务师事务所除应依据该条规定收集相关书据和出具涉税鉴证证明外，同时还应提供第二十二条规定的相应依据。
四、关于非货币性资产损失，受托办理的税务师事务所应对企业盘亏、报废、毁损、被盗的存货和固定资产以及因停建、废弃和报废、拆除的在建工程发生的损失，收集齐全《办法》相应规定的证据，在此基础上进行职业推断和客观评判，出具涉税鉴证证明。
五、关于资产评估损失，受托办理的税务师事务所应首先严格审查企业申请税前扣除是否符合《办法》第四十二条规定的条件，办理时应注意收集齐全规定的各项证据，出具涉税鉴证证明，提交税务机关确认。
六、关于其他特殊财产损失，受托办理的税务师事务所对因政府规划搬迁、征用发生财产损失申请税前扣除的企业要严格审查相关条件，收集齐全规定证据；对企业之间因销售商品发生的商业信用损失、企业对外提供担保损失以及企业抵押财产被拍卖或变卖的价差损失等，必须严格按照《办法》相应规定办理。
七、受托办理企业财产损失所得税前扣除申请的税务师事务所必须严格遵守国家法律、法规；遵守独立、客观、公正的执业原则，保证行为合法、执业规范、操作严谨、档案完整；本着委托人自愿的原则接受委托，签订协议，做到规范严谨、标的明确、权责清晰，并按照国家价格主管部门的有关规定收取费用，不得采用不正当手段招揽业务。
八、对在办理涉税鉴证业务过程中，税务师事务所和注册税务师违规操作，出具虚假报告，造成不良影响的，由省级税务机关按照《注册税务师管理暂行办法》（国家税务总局令第14号）的有关规定给予通报、警告、罚款、撤销执业备案或收回执业证等处罚。
九、各级税务机关在受理企业财产损失所得税前扣除申请时，应对出具涉税鉴证证明的中介机构的法定资质进行严格审查。
十、各级税务机关和税务人员必须严格遵守有关规定，不得参与税务师事务所的中介业务，不得指定、推荐中介机构。对税务师事务所按照规定出具的涉税鉴证证明，税务机关不得拒绝受理。
国家税务总局
二○○六年十二月二十六日

财政部 国家税务总局关于纳税人向科技型
中小企业技术创新基金捐赠有关
所得税政策问题的通知
财税[2006]第171号
各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局、新疆生产建设兵团财务局：
根据《国务院关于实施〈国家中长期科学和技术发展规划纲要（2006一2020年）〉若干配套政策的通知》(国发[2006]6号)精神，为鼓励社会资金捐赠创新活动，现对纳税人向科技型中小企业技术创新基金捐赠有关所得税政策问题明确如下：
一、对企事业单位、社会团体和个人等社会力量通过公益性的社会团体和国家机关向科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心用于科技型中小企业技术创新基金的捐赠，企业在年度企业所得税应纳税所得额3％以内的部分，个人在申报个人所得税应纳税所得额30％以内的部分，准予在计算缴纳所得税税前扣除。
二、科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心对纳税人向科技型中小企业技术创新基金的捐赠，实行封闭式财务管理，全部捐赠资产专项用于科技型中小企业技术创新基金事业，并制定相应的管理办法，管好、用好捐赠资产。
三、本通知所称科技型中小企业技术创新基金，是指1999年 5月经国务院批准设立，由科技部主管的科技型中小企业技术创基金。所称科技部科技型中小企业技术创新基金管理中心是指 1999年经批准成立的，专门负责科技部科技型中小企业技术创新基金管理工作的非营利事业法人。
四、本通知自2007年1月1日起执行。
请遵照执行。

国家税务总局关于做好2006年度企业所得税
汇算清缴工作有关问题的通知
国税函[2006]第1303号
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：
为加强企业所得税征收管理，做好企业所得税汇算清缴工作，按照“明确主体，规范程序，优化服务，提高质量”的工作要求，现将做好2006年度企业所得税汇算清缴工作的有关问题通知如下：
一、认真做好使用新企业所得税纳税申报表的各项准备工作
根据《国家税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）要求，从2006年7月1日起，全国统一使用新的企业所得税纳税申报表（以下简称“新申报表”）。各级税务机关要提高认识，加强领导，统筹安排，认真做