第二节-企业所得税纳税人与征税对象.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,9/3/2017,#,第,五,章 企业所得税,主讲 王碧秀教授,LOGO,企业所得税,企业所得税概述,1,企业所得税纳税人,与征税对象,2,企业所得税税额,计算,3,企业所得税税款,缴纳,4,第,二,节,企业,所得税纳税人,与征税对象,知识点,1.,纳税人认定,2.,征税对象确定,2.,所得来源地确定,一、纳税人认定,01,企业所得税纳税人,02,居民企业,03,非居民企业,01,02,非居民企业,是指依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或在中国境内未设立机构、场所，但有来源于中国境内所得的,企业,非居民企业负,有限,纳税,义务,03,企业,所得税纳税人,是指在中国境内取得收入的企业和其他组织（统称企业），包括居民企业和非居民企业,居民企业,是指依法在中国境内成立，或依外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的,企业,负有,无限,纳税义务，应就其来源于中国境内、境外的所得缴纳企业所得税,一、纳税人认定,03,非居民企业,有限,纳税义务,非,居民企业在中国境内设立机构、场所的，应就其所设机构、场所取得的来源于中国境内的所得，以及发生在中国境外但与其所设机构、场所有实际联系的所得缴纳企业所得税。,非,居民企业在中国境内未设立机构、场所的，或虽设立机构、场所，但其所得与所设机构、场所没有实际联系的，应就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。,二,、征税对象确定,征税对象,销售货物所得,提供劳务所得,财产转让所得,股息红利权益投资所得,利息所得,租金所得,特许权使用费所得,接受捐赠所得,企业所得税征税对象是企业取得的各项应税所得,7,三,、所得来源地确定,（,1,）销售货物所得，为交易活动发生地。,（,2,）提供劳务所得，为劳务发生地。,（,3,）不动产转让所得，为不动产所在地；动产转让所得，为转让动产的企业或机构、场所所在地；权益性投资资产转让所得，为被投资企业所在地。,（,4,）股息、红利等权益性投资所得，为分配所得的企业所在地。,（,5,）利息、租金、特许权使用费所得，为负担支付所得的企业或机构、场所所在地，或负担支付所得的个人住所地。,（,6,）其他所得，由国务院财政、税务主管部门,确定,