第二节-增值税纳税人与征税对象1.pptx

Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,8/18/2017,#,第二章 增值税,主讲 王碧秀教授,LOGO,增值税,目录,增值税概述,1,增值税纳税人与征税对象,2,增值税税额计算,3,增值税税款缴纳,4,增值税出口退税,5,第二节,增值税纳税人与征税对象,知识点,1.,纳税人认定,2.,征税对象确定,增值税纳税人,是指在我国境内销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产、,不动产,，,以及,进口货物的,单位,和,个人,一、增值税纳税人认定,基本规定,单位,指,企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他,单位,个人,指,个体工商户和其他个人,特殊情型：,单位,以,承包、承租、挂靠方式经营,的,承包人以发包人名义对外经营,发包人为纳税人,承包人以自己名义对外经营,承包人为纳税人,中华人民共和国境外单位或个人在境内发生增值税应税行为，在境内未设有经营机构的，以购买方为增值税,扣缴义务人,想一想,甲运输企业挂靠,A,集团公司并以,A,集团公司名义对外经营，由,A,集团公司承担相关法律责任。你认为甲运输企业提供的增值税应税行为应由谁负责申报缴纳？,A,集团负责申报纳税。,因为,A,集团为税法规定的纳税人。,解析：,一、增值税纳税人认定,6,一、增值税纳税人认定,纳税人分类管理,增值税纳税人,一般纳税人,小规模纳税人,以,经营,规模,及,会计核算健全,与否为标准,经营规模以年销售额衡量,年,应税,销售额,是,指纳税人在连续不超过,12,个月的经营期内累计应征增值税,销售额,会计核算健全,是,指能够按照国家统一的会计制度规定设置账簿，根据合法、有效凭证,核算,7,一、增值税纳税人认定,纳税人分类管理,1,对从事,货物生产,或提供,加工修理修配劳务,的纳税人，以及以从事货物生产或提供加工修理修配劳务为主，并,兼营,货物批发或零售,的纳税人，年应税销售额在,50,万元（含）,以下的,2,从事货物,批发或零售,的纳税人，年应税销售额在,80,万元（含）以下的,3,从事销售,服务、无形资产或不动产,的纳税人，年应税销售额在,500,万元（含）以下的,认定小规模纳税人的规模标准,特别规定,年,应税销售额超过规定标准的,其他个人,不属于一般,纳税人,年,应税销售额超过规定标准但,不经常发生应税行为,的单位和,个体工商户,可选择按照小规模纳税人纳税,一、增值税纳税人认定,纳税人分类管理,认定,小规模纳税人的规模标准,1.,增值税纳税人身份确认制度,2.,资格认定机构,3.,什么人需要认定？,一般纳税人认定,一、增值税纳税人认定,纳税人分类管理,一般纳税人身份实行,资格认定,制度,纳税人机构所在地,县（市、区）国家税务局,或同级税务分局,年应税销售额,超过,标准的（,除个体工商户以外的其他个人、选择按小规模纳税人纳税的非企业性单位和不经常发生应税行为的企业,外,）,年应税销售额未,超过小规模,纳税人,标准及,新开业的纳税人,一、增值税纳税人认定,纳税人分类管理,认定为一般纳税人后,办理资格登记的,次月,起（新开业纳税人自受理申请的当月起），领购、使用专用发票,纳税人一经认定为一般纳税人后,不得,转为小规模纳税人,实行纳税辅导期管理的纳税人：,新,认定为一般纳税人的,小型商贸批发企业,；国家税务总局规定的其他一般纳税人,特别规定,纳税人兼有销售货物、加工修理修配劳务、服务、无形资产或不动产多种应税行为的，应将销售应税货物、提供加工修理修配劳务的销售额，与销售服务、无形资产或不动产的销售额分别计算，,分别适用增值税暂行条例及实施细则、营改增试点实施办法等规定的年销售额标准，确定所属的一般纳税人或小规模纳税人,一、增值税纳税人认定,纳税人分类管理,兼营销售货物（劳务）与服务的,货物,批发零售业务年销售额,85,万元,，营,改增应税,行为年,销售额为,400,万,元,案例分析,2-1,某商业批发企业兼营“营改增”试点应税行为，假设分别发生下列三种情形，该怎样确定增值税纳税人资格。,一、增值税纳税人认定,纳税人分类管理,1,货物批发零售业务年销售额,70,万元，营改增应税行为年销售额,505,万元,2,3,货物批发零售业务年销售额,70,万元，营改增应税行为年销售额,450,万元，合计金额超过,80,万元及,500,万元,