《财务会计及涉税分析》模拟题3答案.doc

一、单项选择题
1.按（ D ）可以将账户分为总分类账和明细分类帐户。
A.经济内容 B.经济用途 C.结构 D.提供会计信息的详细程度
2.会计账户与账户的根本区别在于（C ）。
A.名称不同 B.反映的经济内容不同
C.账户必须具有一定的结构，而会计科目不存在结构 D.会计科目必须具有一定的结构，而账户不存在结构
3.乙公司有一台专用设备，原值为10万元，预计净残值1000元，预计使用年限4年，在年数总和法下第二年的折旧额应为（ C ）元。
　　A.19800 B.24750 　C.29700 D.25000
4. 自行开发并按法定程序申请取得无形资产之前，开发过程中发生的费用符合资本化的，应（ B ）。
　　A.从当期管理费用中转入无形资产　　B.计入无形资产成本　C.计入当期损益 D.计入当期长期待摊费用
5.企业从职工工资中代扣房租时，应借记（A ）。
A.应付职工薪酬 B.银行存款 C.其他应收款 D.其他应付款
6.企业对外销售应税产品应缴纳的资源税应计入（ D）科目。
A.制造费用 B.生产成本 C.主营业务成本 D.营业税金及附加
7.甲公司2012年年初所有者权益180万元，本年度实现净利润300万元，以资本公积转增资本60万元，提取盈余公积40万元，向投资者分配现金股利20万元。假设不考虑其他因素，甲公司2012年年末所有者权益（ C ）万元。
A.360 B.480 C.460 D. 440
8.2012年10月1日甲公司所有者权益情况如下：实收资本200万元，资本公积40万元，盈余公积30万元，未分配利润60万元，则当日甲公司留存收益为（ D ）万元。
A.60 B.330 C.130 D.90
9.企业销售商品时，对于客户实际享受的现金折扣，应当（ A ）。
A.确认当期财务费用 B.冲减当期主营业务收入 C.确认当期管理费用 D. 确认当期销售费用
10. 下列应计入其他业务收入的是（B）。
A.固定资产处置收入　　 B.出租固定资产收入 C.罚款收入　 　 D. 发票发行收入
11.甲公司2012年1月份发生制造费用50万元，合同违约罚款13万元，管理费用5万元，销售费用15万元，则本月的期间费用总额合计为（ A ）万元。
A.20 B.50 C.70 D.78
12. 下列应计入销售费用科目的是（ C ）。
A.销售方发生的商业折扣 B.出售固定资产支付的清理费用　 C.销售部门固定资产折旧 D.业务招待费
13.乙公司2012年11月主营业务收入为300万元，主营业务成本为100万元，其他业务收入为200万元，其他业务成本为100万元，管理费用为10万元，公允价值变动损益为50万元，资产减值损失25万元，投资收益为10万元，假定不考虑其他因素，乙公司本期营业利润为（ B ）万元。
A.300 B.325 C.290 D.340
14.企业向希望工程的捐款应计入（A ）科目。
A.营业外支出 B.其他业务支出 C.管理费用 D.资本公积
15.甲公司2012年12月31日收到客户预付的款项900万元，若按税法规定，该预收款项计入2012年应纳税所得额。2012年12月31日该预收款项的计税基础为（ B ）万元。
A.900 B.0 C.500 D.200
16. 甲公司于2010年12月31日以100万元购入一台设备，使用年限为10年，净残值为零，会计上采用年限平均法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，计税时按双倍余额递减法计提折旧。适用的所得税税率为25%。2012年末应确认的递延所得税负债的发生额为（　C ）万元。
　　A.2.5（贷方） B. 4（贷方） 　C. 1.5（贷方） D. 1.5（借方）
17.甲公司欠乙公司货款800万元，到期日为2012年3月11日。甲公司发生财务困难，经协商，乙公司同意甲公司以价值500万元的产品低债。甲公司于2012年12月31日将产品运抵乙公司并办理有关债务解除手续。在此项债务重组交易中，债务重组日为（ C ）。
A. 2012年3月11日 B. 2012年3月31日 C.2012年12月31日 D. 2012年6月30日
18.企业重组中换入资产的成本按（ A ）计量。
A.公允价值 B.历史成本 C.可变现价值 D.现值
19.某企业年末无形资产账户余额为600万元，累计摊销帐户余额为300万元，无形资产减值准备账户余额为100万元，则该企业年末资产负债表中“无形资产”项目的金额为（ D ）万元。
A.500 B.300 C.400 D.200
20.在多步式利润表中，营业外收支是计算（ B ）时的考虑因素。
A.主营业务利润 B.利润总额 C.营业利润 D.其他业务利润
二、多项选择题
1.账簿按其用途可分为（ ACD ）。
A.序时账簿 B.三栏式账簿 C.备查账簿 D.分类账簿
2. 下列差错中，试算平衡很难发现的有（BCD）。
A.借贷双方中一方多记金额，一方少记金额 B.应借应贷账户的借贷方向颠倒
C.漏记一笔经济业务 D.重记一笔经济业务
3.甲公司坏账损失采用备抵法核算，现在又收回已作为坏账损失处理的应收账款2000元，可以编制会计分录有（BD）。
A. 借：银行存款 2000
贷：应收账款 2000
B. 借：应收账款 2000
贷：坏帐准备 2000
借：银行存款 2000
贷：应收账款 2000
C. 借：银行存款 2000
贷：管理费用 2000
D. 借：银行存款 2000
贷：坏帐准备 2000
4. 企业对无形资产摊销时，其摊销额可能计入（ ABD ）。
A. 管理费用 B. 制造费用 C. 主营业务成本 D. 其他业务成本
5.下列项目计入相关资产成本的有（ BD ）。
A.销售人员的薪酬 B.在建工程人员的薪酬 C.企业管理人员的薪酬 D.生产人员的薪酬
6. 下列属于借款费用应予资本化的资产范围的有（ABD ）。
A.经过相当长时间的购建达到预定可使用状态的投资性房地产
B.需要经过相当长时间的生产活动才能达到销售状态的存货
C.经营性租赁租入的设备 D.经过两年的建造可达到预定可使用状态的生产设备
7.所有者权益的来源包括（ABCD ）。
A.所有者投入的资本 B.直接计入所有者权益的利得 C.直接计入所有者权益的损失 D.留存收益
8.下列关于企业所有者权益的说法正确的有（ ACD）。
A.盈余公积可以按规定转增资本 B.资本公积可以弥补亏损
C.未分配利润可以弥补亏损 D.资本公积可以按规定转增资本
9.下列能反映已经发出但尚未确认销售收入的商品成本的有（BC）。
A.生产成本 B.委托代销商品 C.发出商品 D.库存商品
10.下列属于让渡资产使用权收入的有（ ABCD）。
A. 转让无形资产使用权取得的收入 B.以经营租赁方式出租固定资产取得的租金
C.进行债权投资收取的利息 D.进行股权投资取得的现金股利
11.计入产品成本的各种材料费用，应分别计入（BC）科目。
A.管理费用 B.制造费用 C.生产成本 D.在建工程
12.下列会增加当期营业利润的有（BC）。
A.销售方负担的运费 B.转让股权投资获得的收益 C.出售材料的收入 D.取得的罚款收入
13.企业在债务重组日进行的会计处理，如果有债务重组利得或损失，正确的会计处理方法有（AD）。
A.债权人可能借记“营业外支出—债务重组损失”科目B.债务人可能借记“营业外支出—债务重组损失”科目
C.债务人可能贷记“投资收益”科目 D.债务人可能贷记“营业外收入—债务重组利得”科目
14.下列关于债务重组中以现金清偿债务的做法正确的有（ABCD）。
A. 债务人应当将重组债务的账面价值与实际支付现金之间的差额，计入当期损益
B. 若债权人未对应收债权计提减值准备，债权人应当将重组债权的账面余额与收到的现金之间的差额，计入当期损益
C. 若债权人已对应收债权计提减值准备的，应当先将该差额冲减减值准备，减值准备不足以冲减的部分，计入当期损益
D. 若债权人已对应收债权计提减值准备的，债权人实际收到的款项小于应收债权帐面价值的差额，计入当期损益
15.企业资产负债表所提供的信息主要包括（ABC）。
A.企业拥有或控制的资源以及资产结构 B.企业所承担的债务及其偿还期限
C.企业所有者享有的经济利益数量及其结构 D.企业的现金流入、流出和净流量
三、判断题（判断正误并在答题卷题后括号内打“√”或者“×”号；本题型共20题，每题1分）
1.账户的基本结构分为左、右两个方向，左方登记增加，右方登记减少。（×）
2.借贷记账法的记账规则是“有借必有贷，借贷必相等”。（ √ ）
3.未达账项是指企业与银行之间由于记账的时间不一致，而发生的一方已登记入账，另一方未能入账形成的账款。√
4.固定资产盘盈先通过“待处理财产损益”，批准后再转入“营业外收入”中。（×）
5.企业的短期借款利息应在实际支付时计入当期财务费用。（× ）
6.应付账款附有现金折扣的，应按照扣除现金折扣后的应付账款总额入账。（×）
7. 企业接收投资者以非现金资产投资时，应按其账面价值入账。（×）
8. 在我国，股票既可以溢价发行，也可以折价发行。（×）
9. 企业对于发出的商品,不符合收入确认条件的,应按其实际成本借记“发出商品”科目,贷记“库存商品”科目.√
10. 企业转让无形资产使用权取得的收入应计入营业外收入。（×）
11. 管理费用、制造费用、销售费用都属于企业的期间费用。（×）
12. 企业向银行或其他金融机构借入的各种款项所发生的利息均应计入“财务费用”。（ ×）
13. 年度终了，利润分配科目下的明细科目应当无余额。（×）
14.企业出售不动产计算应交的营业税应直接计入营业税金及附加科目。（√）
15. 税法规定交易性金融资产在持有期间公允价值变动不计入应纳税所得额。（√ ）
16.企业应当对递延所得税资产和递延所得税负债折现。（×）
17.换入资产或换出资产不存在同类或类似资产的可比市场交易，应采用其历史成本进行计量。（×）
18.企业发生债权转股权业务，对债务清偿和股权投资两项业务暂不确认有关债务清偿所得或损失，股权投资的计税基础以原债权的计税基础确定。（√）
19．出租固定资产的折旧额计入利润表中的营业成本项目。（√）
20. 根据业务活动性质和现金流量来源，企业一定期间产生的现金流量分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。（√）
四、简答题（共两题，每题5分，共10分）
1、简要说明发出存货的计价方法。
2、简述应付职工薪酬的组成内容。
五、实务题（共2题，每题10分，共20分。）
1.【资料】2012年1月，甲公司拟自行建造一座厂房，发生如下经济业务：
⑴购入工程物资一批，价款20万元，增值税额34000元，以银行存款支付。
⑵工程领用工程物资175500元（含增值税）。
⑶从生产车间领用原材料20000元，进项税额为3400元。
⑷支付工程人员薪酬为50000元。
⑸1月底工程完工交付使用。
【要求】：根据上述经济业务，编制甲公司的会计分录。
⑴借：工程物资 234000
贷：银行存款 234000
⑵借：在建工程 175500
贷：工程物资 175500
⑶借：在建工程 23400
贷：原材料 20000
应交税费—应交增值税（进项税额转出）3400
⑷借：在建工程 50000
贷：应付职工薪酬 50000
⑸借：固定资产 248900
贷：在建工程 248900
2.【资料】丙公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，2012年10月的交易或事项如下：
（1）月末，计算分配职工工资1150万元，其中生产工人工资800万元，车间管理人员工资100万元，企业行政管理人员工资150万元，专设销售机构人员工资100万元。
2）用本公司生产的空调为部分职工发放福利，其中生产人员100名，行政、管理人员10名，销售人员30名，每人发放一台。产品市场销售单价为5000元，实际成本4000元。
（3）因业务需要，为本公司20位部门经理每人配备一辆汽车，供其免费使用，每辆汽车每月计提折旧2000元。
⑷以现金支付职工张三生活困难补助2万元。
⑸从职工李四的工资中，扣回上月代垫的应由本人负担的医疗费3000元。
【要求】：根据上述经济业务，编制丙公司的会计分录。
⑴借：生产成本 8000000
制造费用 1000000
管理费用 1500000
销售费用 1000000
贷：应付职工薪酬—工资 11500000
⑵借：生产成本 585000
制造费用 （管理费用） 58500
销售费用 175500
贷：应付职工薪酬—非货币性福利 819000
借：应付职工薪酬—非货币性福利 819000
贷：主营业务收入 700000
应交税费—应交增值税（销项税额） 119000
借：主营业务成本 560000
贷：库存商品 560000
⑶借：管理费用 40000
　　　 贷：应付职工薪酬—非货币性福利 　　40000
借：应付职工薪酬—非货币性福利 2000
贷：累计折旧 2000
　⑷借：应付职工薪酬—职工补助—张三 20000
贷：库存现金 20000
⑸借：应付职工薪酬—工资 3000
贷：其它应收款—李四 3000