财务标准钻探系统.doc

钻探单位
钻探单位成本核算使用科目
成本结转方式及主要业务处理流程
钻探单位包括物探公司、钻井一公司、钻井二公司、测井公司、钻技公司、钻井研究所等单位。
一、钻探单位使用的科目
1、1001 现金
本科目核算企业的库存现金。
企业内部周转使用的备用金，在“备用金”科目核算，不在本科目核算。
2、1002 银行存款
本科目核算企业存入银行的各种存款。企业如有存入其他金融机构的存款，也在本科目核算。
3、1009 其他货币资金
本科目核算企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款等各种其他货币资金。
4、1011 内部存款
本科目核算企业所属非法人单位存入其上级单位财务结算中心（内部银行）的款项。
5、1131 应收账款
本科目核算企业因销售商品、产品、提供劳务等，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。企业内部非法人单位之间相互提供材料、商品、产品、劳务等，应通过“应收内部单位款”科目核算，不通过本科目核算。不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在本科目核算。
6、1133 其他应收款
本科目核算企业除应收票据、应收账款、预付账款、应收内部单位款等以外的其他各项应收、暂付款项，包括：
（一） 应收的赔款、罚款；
（二） 应收出租包装物租金；
（三） 应向职工收取的各种垫付款项；
（四） 存出保证金；
（五） 预付账款转入；
（六） 其他各种应收、暂付款项。
企业用于投资、购买物资的各种款项，不在本科目核算。
7、1134 备用金
本科目核算企业向其内部各非独立核算的职能科室、车间等拨出的周转使用的款项以及企业内部职工由于出差等原因的借款。
8、1141 坏账准备
本科目核算企业提取的坏账准备，企业应于每年年度终了，对应收款项进行全面检查，预计各项应收款项（应收账款、其他应收款、备用金）可能发生的坏账，对于没有把握能够收回的应收款项，应当计提坏账准备。
9、1151 预付账款
本科目核算企业按照购货合同规定预付给供应单位的款项。
企业所属内部非法人单位之间的预付款项应通过“应收内部单位款”科目核算，不在本科目核算。
10、1191 应收内部单位款
本科目核算企业所属内部非法人单位之间，由于材料领用、商品销售、劳务提供等发生的各种内部应收、预付款项。
各单位发生应收内部单位款时，按应收金额，借记本科目，按实现的业务收入，贷记“主营业务收入”科目；收回应收内部单位款时，借记“内部存款”等科目，贷记本科目。
11、1201 物资采购
本科目核算采用计划成本进行日常核算的材料、商品等物资的采购成本。采用进价（或售价）进行日常核算的商品流通企业采购商品也在本科目中核算。
12、1202 在途物资
本科目核算采用实际成本进行日常核算的材料、商品等物资的采购成本。
采用进价（或售价）进行日常核算的商品流通企业采购商品在“物资采购”科目中核算，不在本科目核算。
13、1211 原材料
本科目核算企业库存的各种材料，包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品（外购件）、修理用备件（备品备件）、包装材料、燃料等的计划成本或实际成本。
14、1231 低值易耗品
本科目核算企业库存的低值易耗品的实际成本或计划成本。
低值易耗品是指不能作为固定资产的各种用具物品，如工具、管理用具、玻璃器皿，以及在经营过程中周转使用的包装容器等。
从事建筑安装业务的企业库存的各种周转材料，如模板、档板、架料等应在本科目中核算。
为井队配备的活动房、列车房，在用钻井工具、测井用的井下仪器、工具和井控、固控装置也应在本科目中核算。
15、1232 材料成本差异
本科目核算企业采用计划成本核算的各种原材料、包装物、低值易耗品等的实际成本与计划成本的差异。
16、1244 库存商品
本科目核算工业企业库存的各种产成品的实际成本或计划成本。
17、1281 存货跌价准备
本科目核算企业提取的存货跌价准备。
企业应于每年年度终了，对存货进行全面清查，如由于存货遭受毁损、全部或部分陈旧过时或销售价格低于成本等原因，使存货成本不可收回的部分，应提取存货跌价准备。企业内部非法人单位计提存货跌价准备，需经报企业总部财务部门批准，数额较大的需经局长（厂长、经理）会议批准。
18、1301 待摊费用
本科目核算企业已经支出，但应由本期和以后各期分别负担的分摊期限在一年以内（包括一年）的各项费用，如低值易耗品摊销、预付保险费、固定资产修理费用，以及一次购买印花税票和一次交纳印花税税额较大需分摊的数额等。
超过一年以上摊销的固定资产修理支出和租入固定资产改良支出，以及摊销期限在一年以上的其他费用，应在“长期待摊费用”科目核算，不在本科目核算
19、1441 内部拨出款
本科目核算企业对其所属单位拨付的购建固定资产的资本性拨款及各种费用性拨款、内部长短期贷款。
20、1501 固定资产
本科目核算企业固定资产的原价。固定资产是指使用期限超过一年的房屋、建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产、经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用期限超过两年的，也应当作为固定资产。
21、1502 累计折旧
本科目核算企业固定资产的累计折旧。
22、1505 固定资产减值准备
本科目核算企业提取的固定资产减值准备。企业应当在每年年度终了，对固定资产逐项进行检查，如果由于市价持续下跌，或技术陈旧、损坏、长期闲置等原因导致其可收回金额低于账面价值的，应当将可收回金额低于账面价值的差额作为固定资产减值准备。固定资产减值准备应按单项资产计提。
23、1603 在建工程
本科目核算企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。
24、1605 在建工程减值准备
本科目核算企业在建工程计提的减值准备。企业应当在每年年度终了，对在建工程进行全面检查，预计可能发生损失的，应当对在建工程按单项计提减值准备。
25、1801 无形资产
本科目核算企业为生产商品、提供劳务、出租给他人、或为管理目的而持有的、没有实物形态的非货币性长期资产。
企业自创的商誉，以及未满足无形资产确认条件的其他项目，不能作为企业的无形资产。
26、1085 无形资产减值准备
本科目核算企业计提的无形资产减值准备。无形资产应按单项项目计提减值准备。
27、1901 长期待摊费用
本科目核算企业已经支出，但摊销期限在一年以上（不含一年）的各项费用，包括企业在筹建期间内发生的费用、固定资产修理支出、租入固定资产的改良支出以及摊销期限在一年以上的其他待摊费用。
企业已经交纳的税金，无法与未来收益相配比的其他各项支出，不能在本科目核算。
28、1911 待处理财产损溢
本科目核算企业在清查财产过程中查明的各种财产的盘盈、盘亏和毁损的价值。
29、2121 应付账款
本科目核算企业因购买材料、商品和接受劳务供应等而应付给供应单位的款项。
不单独设置“预付账款”科目的企业，预付的账款也在本科目核算。
企业与关联方发生的关联交易，无论款项是否当即支付，均应通过本科目核算。
30、2131 预收账款
本科目核算企业按照合同规定向购货单位预收的货款。
31、2139 内部存入款
本科目核算企业所属非法人单位存入其上级单位财务结算中心（内部银行）的款项。
32、2151 应付工资
本科目核算企业应付给职工的工资总额。包括在工资总额内的各种工资、奖金、津贴以及企业按一定规定发放的住房补贴 等，不论是否在当月支付，都应通过本科目核算。不包括在工资总额内的发给职工的款项，如医药费、福利补助、退休费等，不在本科目核算。
33、2153 应付福利费
本科目核算企业提取的福利费。外商投资企业按规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金，用于支付职工的非经常性奖金（如特别贡献奖、年终奖等）和职工集体福利的，也在本科目核算。
34、2171 应交税金
本科目核算企业应交纳的各种税金，如增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、个人所得税等。企业交纳的印花税、耕地占用税、契税、车辆购置税以及其他不需要预计应交数的税金，不在本科目核算。
35、2176 其他应交款
本科目核算企业除应交税金、应付股利等以外的其他各种应交的款项，包括应交的教育费附加、应交住房公积金、出售住房提取的维修基金等。
36、2181 其他应付款
本科目核算企业应付、暂收其他单位或个人的款项，包括：
（一） 应付经营租入固定资产租金
（二） 应付包装物租金；
（三） 职工未按期领取的工资；
（四） 存入保证金；
（五） 质押保证金；
（六） 应付、暂收所属单位的款项；
（七） 应付、暂收职工个人的款项；
（八） 其他应付、暂收款项。
（九） 企业与关联方发生的关联交易，无论款项是否当即支付，均应通过本科目核算。
37、2185 应付内部单位款
本科目核算企业内部非法人单位之间，因材料领用、商品销售、劳务供应、工程结算等发生的各种内部应付、预收款项。本科目贷方核算内部单位之间发生的各种应付（预收）款项的增加数，借方核算各内部单位之间应付（预收）款项的减少数。
38、2191 预提费用
本科目核算企业按照规定从成本费用中预先提取但尚未支付的费用，如预提的租金、保险费、借款利息、固定资产修理费用等。按规定预提计入本期成本费用的各项支出，借记“制造费用”、“营业费用”等科目，贷记本科目；实际支出时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。实际发生的支出大于已经预提的数额，应视同待摊费用，分期摊入成本。
39、2335 内部拨入款
本科目核算企业内部非法人单位收到的上级单位拨付的购建固定资产等资本性拨款及各种费用性拨款。
企业与其内部非法人单位之间因购销而发生的债权债务和收付款项等，在规定的有关内部科目核算，不在本科目核算。
40、3105 内部资本
本科目核算企业拨付给其内部非法人单位的资本性资金。是上级单位对所属单位的投入资金，未经上级单位批准不得随意增减变动。
41、3131内部利润
本科目核算企业实现的净利润（或发生的净亏损）。期末结转利润时，应将“主营业务收入”、“其他业务收入”、“营业外收入”等科目的期末余额，分别转入本科目，将“主营业务成本”、“主营业务税金及附加”、“其他业务支出”、“营业外支出”、等科目的期末余额，分别转入本科目，年度终了，应将本年收入和支出相抵后结出的本年实现的净利润，转入“内部利润差异”科目，借记本科目。
42、4101 生产成本
1）、本科目应当设置以下二级明细科目：
（1）钻井作业
该科目作为钻井施工单位的主成本科目，核算钻井施工过程中发生的各项成本费用。钻井施工单位按月将其他成本转入到本科目中。月末将“制造费用”科目按一定标准结转到本科目后再结转到“主营业务成本”科目中。
（2）钻前作业
该科目核算钻前作业过程中发生的各项成本费用。月末结转到“生产成本—钻井作业”科目中。
（3）机械（修理）作业
该科目核算内部机修单位为钻探单位发生的全部机械修理作业成本，月末结转到“生产成本—钻井作业”科目中。
（4）运输作业
该科目核算内部运输单位为钻探单位发生的全部运输成本，月末结转到“生产成本—钻井作业”科目中。
（5）其他辅助生产
该科目核算内部其他辅助单位为钻探单位发生的全部费用，月末结转到“生产成本—钻井作业”科目。
（6）地震作业
该科目作为地震勘探单位成本科目，核算地震作业过程中发生的各项成本费用。地震勘探单位按月将其他成本转入到本科目中。本科目月末结转到“主营业务成本”科目中。
（7）资料处理作业
该科目核算地震资料处理作业过程中发生的各项成本费用，地震资料处理作业单位其他成本按月转入到本科目, 本科目月末结转到“生产成本—专业成本”科目中。
（8）综合研究费
该科目核算地质资料综合研究过程中发生的各项成本费用。综合研究单位的其他成本按月结转到本科目中，本科目月末转入相关科目。
（9）测井作业
该科目作为测井作业单位的成本科目，核算测井作业过程中发生的各项成本费用。测井作业单位按月将其他成本转入本科目中。本科目月末结转到“主营业务成本”科目中。
（10）固井作业
该科目作为固井作业单位的成本科目，核算固井作业过程中发生的各项成本费用。固井作业单位按月将其他成本转入到本科目中。本科目月末结转到“主营业务成本”科目中。
（11）其他地质勘探作业
该科目作为从事除地震、资料处理外的其他勘探作业单位的成本科目，核算电法、重力、磁测等勘探作业中发生的各项费用，本科目月末结转到“生产成本—地震作业”科目中。
（12）承包地震作业支出
该科目适用于到本企业外承包地震勘探作业的单位使用。核算承包地震作业过程中发生的各项成本费用，本科目月末结转到“主营业务成本”科目中。
（13） 承包钻井作业支出
该科目适用于到本企业外承包钻井作业的单位使用。核算承包钻井作业过程中发生的各项成本费用，本科目月末结转到“主营业务成本”科目中。
（14）科研费用支出
该科目核算钻探单位为提高施工技术、开发新工艺发生的全部费用。该科目按科研项目核算，年末属于局级科研项目的费用结转到科研拨款中，属于公司内部科研项目的费用结转到制造费用中。
2）、三级科目的设置：各单位在各自使用的二级科目下按照集团公司的要求增加明细科目进行核算。具体如下：
(一) 直接材料
(二) 直接人工
(三) 机械使用费
(四) 其它直接支出
(五) 制造费用
43、4105 制造费用
该科目核算钻井施工作业过程中，钻井公司、钻井大队级单位为组织管理生产而发生的全部管理性间接费用，月末结转到各专业成本科目中。
5101主营业务收入
该科目核算工程竣工后，工程结算收入。年终将贷方余额结转到“内部利润”科目中。
45、5102其他业务收入
本科目核算企业除主营业务收入以外的其他销售或其他业务的收入，如材料销售、代购代销、包装物出租、无形资产出租、自管和委托代管住房的租金等收入。
46、5401 主营业务成本
该科目核算工程竣工后，由“钻井作业”科目结转的工程成本总额。年终将该科目的借方余额结转到“内部利润”科目中。
47、5402 主营业务税金及附加
本科目核算企业日常活动应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。
48、5405其他业务支出
该科目核算企业除主营业务成本以外的其他销售或其他业务所发生的支出，包括销售材料、提供劳务等而发生的相关成本、费用，以及相关税金及附加等。未出售住房的维修管理费用以及按国家规定用于房改方面的其他费用性支出也在本科目核算。
49、5501 营业费用
本科目核算企业销售商品过程中发生的费用，包括运输费、装卸费、包装费、保险费、展览费和广告费，以及为销售本企业商品而专设的销售机构（含销售网点、售后服务网点等）的职工工资及福利费、类似工资性质的费用、业务费等经营费用。
50、5601 营业外支出
本科目核算企业发生的固定资产盘亏、计提的固定资产减值准备、计提的无形资产减值准备、计提的在建工程减值准备、
51、5801 以前年度损益调整
本科目核算企业本年发生的调整以前年度损益的事项。
二、成本结转方式及主要业务处理举例
为了方便成本结转，根据我局的实际情况及“中油财务”软件的特点，成本类科目中当月结平的科目其性质一律设成“栏目”。钻井作业成本以单井为核算对象，同时按井型和区块分类，钻井作业成本可利用中油财务软件提供的钻井成本子系统功能进行归集核算。能直接计入钻井作业成本的应直接计入各区块、单井成本中，不能直接计入的费用先在其他各专业成本中归集，月末按一定的分配标准计入各区块、单井成本中。
(一)、基层生产单位
1、 成本结转流程图
主营业务成本
钻井作业
其他辅助生产
制造费用
承包钻井作业支出
发生的材料费、动力费、工资、折旧费等
生产成本
内部利润

2、主要业务应用举例
主要会计分录：
(1)发生的各项成本费用按用途分别计入各专业成本。
借：生产成本—钻井成本（运输作业、机械修理作业等）
应交税金—应交增值税--进项税额
贷：现金(银行存款、内部存款、原材料、应付工资等)
(2)月末结转各专业成本，并按规定标准分配计入生产成本对应的成本项目中。
借：生产成本—钻井作业
贷：生产成本—钻前作业（运输作业、机械修理作业等）
(3)月末将“生产成本—钻井作业”结转到“主营业务成本”科目。
借：主营业务成本----内部业务成本
----外部业务成本
----关联方成本
贷：生产成本—钻井作业
(4)取得收入
借：内部存款（银行存款等）
贷：主营业务收入----内部业务收入
----外部业务收入
----关联方收入
贷：应交税金---应交增值税---销项税额
(二)基层辅助大队
内部基层辅助单位是指不直接从事基本生产作业，但为基本生产提供产品、劳务的大队级单位。各辅助单位可根据各自的特点、性质确定本单位的主成本科目、辅助成本科目。如：装建大队可用“生产成本--钻前作业”作为主成本科目，机修厂可用“生产成本--机械修理作业”作为主成本科目，运输单位使用“生产成本--运输作业”作为主成本科目。其他辅助单位使用“生产成本--其他辅助生产”作为主成本科目等。
1. 成本结转流程图

发生的材料费、动力费、工资、折旧费等
生产成本
钻
前
作
业
运输作业
机械修理作业
其他辅助生产
制造费用
主营业务成本
内部利润

2、主要会计分录：
①发生的各项成本费用按用途分别计入各专业成本。
借：生产成本—专业成本
借：应交税金—应交增值税—进项税额
贷：现金(银行存款、内部存款、原材料、应付工资等)
②月末各单位的“制造费用”结转到各专业成本中。
借：生产成本—专业成本
贷：制造费用
③各辅助单位将各专业成本结转到“主营业务成本”科目。
借：主营业务成本----内部业务成本
----外部业务成本
----关联方成本
贷：生产成本—专业成本
④各辅助单位取得收入
借：内部存款（银行存款）
贷：主营业务收入----内部业务收入
----外部业务收入
----关联方收入
应交税金—应交增值税—销项税额
(三)钻井公司财务科
1. 成本结转流程图
汇总基层单位的各专业成本报表，并将汇总数据转入到财务科各专业成本科目中。
公司机关发生的材料费、动力费、折旧费其他辅助生产费用
钻井作业
制造费用
其他辅助生产
机械修
理作业
运输作业
钻前作业
科研费用支出
承包钻井作业
支出
生产成本
主营业务成本
内部利润

2.业务举例
1)公司机关为组织和管理发生的费用或辅助生产费用，分别计入施工管理费和其他专业成本。
借：生产成本—其他辅助生产
制造费用----费用项目
应交税金—应交增值税—进项税额
贷：现金
银行存款
内部存款
原材料
应付工资等
2).财务科给基层钻井单位拨款以及成本数据汇总的业务处理。
①按内部钻井价格拨基层钻井单位成本费用款。
借：内部拨出款
贷：内部存款
②汇总基层钻井单位钻井作业成本表及辅助成本表并转入到财务科“钻井作业”和“承包钻井作业支出”科目中。
借：生产成本--钻井作业----成本项目
生产成本--承包钻井作业支出----成本项目
生产成本--制造费用----成本项目
贷：内部拨出款
3)财务科汇总基层钻井辅助单位的收入及成本数据的业务处理。
①汇总基层辅助生产单位的收入并根据其单位性质冲减“钻井作业”和“承包钻井作业支出”成本科目中的相应的成本项目。
汇总内部收入
借：内部拨出款
借：生产成本--钻井作业----钻前准备作业 (红字)
----运输费 (红字)
----修理费 (红字)
： ：(红字)
----间接及制造费用等 (红字)
借：生产成本--承包钻井作业支出----钻前准备作业 (红字)
运输费 (红字)
修理费 (红字)
： ：(红字)
间接及制造费用等 (红字)
汇总外部收入
借：内部拨出款
贷：主营业务收入
②汇总基层辅助生产单位的各专业成本，转入到财务科各专业成本科目中。
借：生产成本--钻前作业----成本项目
生产成本--运输作业----成本项目
生产成本--机械修理作业----成本项目
生产成本--其他辅助生产----成本项目等
贷：内部拨出款
4)科研费用支出的核算
科研费用支出的资金来源有二部分，即局科研拨款在钻井成本中列支。属于局科研项目的月末将科研费用支出冲减科研拨款，支出明细按有关规定上报局科委财务科。属于公司科研项目在公司科研费用中列支，按月将科研费用转入“制造费用”科目。科研费用支出按科研项目采用专项核算。
(1)收到拨款
借：内部存款
贷：内部拨入款—科研拨款
(2)月末结转
借：内部拨入款—科研拨款
贷：主营业务收入---财务处拨款
(3)发生科研费用支出
借：科研费用支出—xxx
贷：内部存款
银行存款等
(4)月末结转科研费用支出
借：主营业务成本
贷：科研费用支出—xxx
5)月末财务科结转各专业成本，并按规定标准分配计入各区块成本中。
借：生产成本--钻井作业----钻前准备作业
----运输费
----修理费
----间接及制造费用
生产成本--承包钻井作业支出----钻前准备作业
----运输费
----修理费
----间接及制造费用
----施工管理费
贷：生产成本--钻前作业
生产成本--运输作业
生产成本--机械修理作业
生产成本--其他辅助生产
生产成本--制造费用
6)将“生产成本--钻井作业”成本结转到“主营业务成本”科目，“生产成本--承包钻井作业”成本结转到“主营业务成本”科目。
借：主营业务成本---内部业务成本
---外部业务成本
---关联方成本
贷：生产成本--钻井作业
生产成本--承包钻井作业支出
7)财务科取得收入
借：内部存款等
贷：主营业务收入--内部业务收入---按产品劳务大类设置
---外部业务收入
---关联方收入
应交税金—应交增值税—销项税额
8)计提主营业务税金及附加
借：主营业务税金及附加
贷：应交税金—城市维修建设税
--营业税
其他应交款—教育费附加
9）购入小型机具及上交小型具款等业务的处理
（1） 上交小型机具：
借：内部利润—上交小型机具
贷：内部存款
（2） 上级单位拨付小型机具款时：
借：内部存款
贷：内部拨入款—资本性拨款—小型机具款
（3） 购入小型机具时：
借：在建工程
贷：银行存款
（4） 购入小型机具转为固定资产时：
借：固定资产
贷：在建工程
借：内部拨入款—资本性拨款—小型机具款
贷：内部资本
10）月末结转内部利润
借：内部利润--主营业务成本
--主营业务税金及附加
贷：主营业务成本
主营业务税金及附加
借：主营业务收入
贷：本年利润--主营业务收入
11）提取各项准备金、减值准备等时，分别计入制造费用、营业外支出。
（1） 坏帐准备
提取时：
借：制造费用——坏账损失
贷：坏帐准备
核销时：
借：坏帐准备
贷：应收帐款
转回时：
借：应收帐款
贷：坏帐准备
借：银行存款
贷：应收帐款
（2） 存货跌价准备
计提时：
借：制造费用——计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备
已计提跌价准备的存货价值又恢复时，按恢复增加的数额（其增加数应以补足以前入帐的减少数为限）转回：
借：存货跌价准备
贷：生产成本—计提存货跌价准备
（3） 固定资产减值准备
借：营业外支出——计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
如果已计提的固定资产减值准备又得以在计提范围内恢复
借：固定资产减值准备
贷：营业外支出——计提的固定资产减值准备
（4） 在建工程减值准备
借：营业外支出——计提的在建工程减值准备
贷：在建工程减值准备
如果已计提的在建工程减值准备又得以在计提范围内恢复
借：在建工程减值准备
贷：营业外支出——计提的在建工程减值准备
（5） 无形资产减值准备
借：营业外支出——计提的无形资产减值准备
贷：无形资产减值准备
如果已计提的无形资产减值准备又得以恢复
借：无形资产减值准备
贷：营业外支出——计提的无形资产减值准备
12)抵扣及上交应交税金时：
①上交应交税金时：
借：应交税金---应交增值税---销项税
---营业税
---城建税
其他应交款
贷：内部存款
②上转进项税
借：内部存款（其他应收款）
贷：应交税金---应交增值税---进项税
（应交税金---应交增值税---运费进项税）
③进项税转出
转出时：
借：相关科目
贷：应交税金
上交时：
借：应交税金---应交增值税---进项税转出
贷：内部存款（其他应收款）
13)、物探公司、测井公司、钻技公司等单位的成本结转流程参照钻井成本结转流程执行。
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