税务师财务与会计试卷及答案.doc

《财务与会计》模拟试卷（二）
一、单项选择题（共40题，每小题1分。每小题备选项中，只有1个最符合题意）
1. 既具备抵税效应，又能带来杠杆利益筹资方式是（）
A. 发行债券
B. 发行优先股
C. 发行普通股
D. 使用内部留存
2. 某企业股票现在发放股利为每股2元，股利年增加率为10%,据此计算出资本成本为15%,则该股票现在市价为（）。
A. 44
B. 13
C. 30.45
D. 35.5
3. 某企业经营杠杆系数为1.8，财务杠杆系数为1.5，则该企业销售额每增加l倍，就会造成每股收益增加（）。
A. 1.2倍
B. 1.5倍
C. 0.3倍
D. 2.7倍
4. 某企业年营业收入为500万元，变动成本率为40%，经营杠杆系数为1.5，财务杠杆系数为2。假如固定成本增加50万元，那么，总杠杆系数将变为（）。
A. 2.4
B. 3
C. 6
D. 8
5. 依照风险收益对等观念，在通常情况下，各筹资方式资本成本由小到大依次为（）
A. 银行借款、企业债券、普通股
B. 普通股、银行借款、企业债券
C. 企业债券、银行借款、普通股
D. 普通股、企业债券、银行借款
6. 某企业年末敏感资产总额为4000万元，敏感负债总额为万元。该企业预计销售额比增加10%(即增加100万元)，预计留存收益增加额为50万元，则该企业应追加资金量为（）万元。
A. 0
B.
C. 1950
D. 150
7. 企业拟投资一个完整工业项目，预计第一年和第二年相关流动资产需用额分别为万元和3000万元，两年相关流动负债需用额分别为1000万元和1500万元，则第二年新增流动资金投资额应为（）万元。
A.
B. 1500
C. 1000
D. 500
8. 关于弹性预算，以下说法不正确是（）。
A. 弹性预算只是编制费用预算一个方法
B. 弹性预算是按一系列业务量水平编制
C. 弹性预算业务量范围能够历史上最高业务量或最低业务量为其上下限
D. 弹性预算编制关键是进行成本性态分析
9. 债权人在进行企业财务分析时，最为关心是（）。
A. 企业赢利能力
B. 企业偿债能力
C. 企业社会贡献能力
D. 企业资产营运能力
10. 利用财务比率进行分析、揭示企业财务情况和经营结果一个分析方法是（）。
A. 趋势分析法
B. 比较分析法
C. 比率分析法
11. 在不考虑其余影响原因情况下，以下财务指标情况能反应企业偿还债务能力较弱是（）。
A. 资产负债率较低
B. 产权比率较高
C. 应收账款周转天数较短
D. 基本赢利率较低
12. 某企业发生债务利息(其中资本化利息3万)15万元，债务利息比增加8%(假设资本化利息同百分比增加)，实现净利润210万元，所得税税率为25%。该企业已赢利息倍数为（）。
A. 12.32
B. 13.01
C. 14.68
D. 18.08
13. 以下各项中，会造成企业资产负债率改变经济业务是（）。
A. 收回应收账款
B. 用现金购置债券
C. 接收全部者投资转入固定资产
D. 以固定资产对外投资(按账面价值作价)
14. 假如某企业产权比率为50%，则该企业资产负债率为（）。
A. 28.57%
B. 33.33%
C. 42.86%
D. 60%
15. 某商业企业末应收账款余额为400万元，存货余额为600万元;年末速动比率为l.2，现金比率0.7。假设该企业流动资产由速动资产和存货组成，速动资产由应收账款和现金类资产组成，则该企业末流动比率为（）。
A. 1.95
B. 1.55
C. 1.25
D. 0.75
16. 某企业和应收账款平均余额分别为70万元和60万元，应收账款周转次数为7次，销售收入净额比增加了50万元，应收账款周转次数为（）次。
A. 10
B. 8
C. 9
D. 12
17. 关于β系数，以下说法正确是（）。
A. 资产组合β系数是全部单项资产β系数之和
B. 某项资产β系数=该项资产风险收益率/市场组合风险收益率
C. 某项资产β系数=该项资产收益率与市场组合收益率协方差/市场组合收益率标准差
D. 当β系数为0时，表明该资产没有风险
18. 以下关于证券资产组合风险相关说法中，正确是（）。
A. 伴随证券资产组合中资产个数增加，证券资产组合风险会一直降低到零
B. 非系统风险是特定企业或特定行业所特有，但与政治、经济原因也存在关系
C. 系统风险是影响全部资产、不能经过风险组合而消除风险，不过对全部资产或全部企业影响并不相同
D. 经过资产多样化组合能够达成完全消除风险目标
19. 关于资本资产定价模型以下说法不正确是（）。
A. 假如市场风险溢酬提升，则全部资产风险收益率都会提升，而且提升数值相同
B. 假如无风险收益率提升，则全部资产必要收益率都会提升，而且提升数值相同
C. 对风险平均容忍程度越低，市场风险溢酬越大
D. 假如某资产β=1，则该资产必要收益率=市场平均收益率
20. 以下各项中，属于企业发放现金股利这种分配形式优点是( )。
A. 提升企业偿债能力
B. 增强股东投资能力
C. 减轻企业财务风险
D. 改进企业资金结构
21. 12月5日，甲企业销售一批商品给乙企业，取得销售收入1000万元。2月10日乙企业经得甲企业同意后退回了二分之一商品。假设甲企业利润表及全部者权益变动表同意在4月30日报出，甲企业正确处理是（ ）。
A. 调减营业收入500万元
B. 调减营业收入500万元
C. 调减年初未分配利润500万元
D. 调减营业收入500万元
22. 甲企业注册地是北京，适用所得税税率为25%，采取资产负债表债务法进行所得税核实。甲企业将一栋商业大楼出租给东大企业使用，并一直采取成本模式进行计量。1月1日，因为北京房地产交易市场成熟，具备了采取公允价值模式计量条件，甲企业决定对该投资性房地产从成本模式转换为公允价值模式计量。该大楼原价600万元，已计提折旧300万元（与税法折旧相同），并于12月31日计提减值准备50万元，当日该大楼公允价值为700万元。甲企业按净利润10％计提盈余公积。甲企业因为该事项影响未分配利润金额是（ ）万元。
A. 0
B. 303.75
C. 286.875
D. 337.5
23. 以下关于现金管理说法中，正确是（）。
A. 现金管理主要是指交易性现金、预防性现金和投机性现金管理
B. 现金管理目标是加紧现金周转速度，尽可能降低现金持有量
C. 确定最好现金持有量是利用存货模式，需要考虑持有成本和短缺成本
D. 最好现金持有量是使持有现金总成本最小现金持有量
24. 某企业现金收支平稳，预计整年(按360天计算)现金需要量为250 000元，有价证券转换成现金成本为每次500元，有价证券酬劳率为10%。则该企业最好现金持有量为（）元。
A. 10000
B. 25000
C. 50000
D. 100000
25. 企业销售商品并已确认收入，对于随即发生销售折让，正确会计处理是（）。
A. 增加销售费用
B. 冲减主营业务收入
C. 增加主营业务成本
D. 增加营业外支出
26.在支付手续费方式下委托代销商品，受托方应在销售商品后按（）确认收入。
A. 销售价款加上手续费之和
B. 销售价款减去收取手续费之间差额
C. 商品销售售价
D. 收取手续费
27.以下交易或事项中，应作为营业外收支核实是（）。
A. 企业出售无形资产使用权取得收入
B. 计提无形资产减值准备
C. 债务重组损失
D. 投资性房地产处置收入
28. A企业本年度采取收取手续费方式委托B商店代销一批零配件，代销价款200万元。本年度收到B商店交来代销清单，代销清单列明已销售代销零配件60%，A企业收到代销清单时向B商店开具增值税专用发票。B商店按代销价款10%收到手续费。该批零配件实际成本为120万元。则该委托代销行为对A企业本年度利润总额影响金额为（）万元。
A. 36
B. 48
C. 0
D. -12
29. 企业取得与资产相关政府补助，应确认为递延收益，自相关资产达成预定可使用状态时起开始分摊计入（）科目。
A. 管理费用
B. 资本公积
C. 营业外收入
D. 财务费用
30. A企业于年初将其所拥有一座桥梁收费权出租给B企业，后由A企业收回收费权，一次性取得收入80万元，款项已收存银行。售出期间，A企业不负责桥梁维护。则A企业该项业务应确认收入为（）万元。
A. 80
B. 10
C. 0
D. 8
31. 以下各项收入，不属于企业其余业务收入是（）。
A. 普通企业融资租赁收入
B. 出售投资性房地产取得收入
C. 采取成本模式计量投资性房地产取得租金收入
D. 债务人以用原材料抵债债务重组利得
32. 甲企业5月13日与客户订立了一项工程劳务协议，协议期9个月，协议总收入1000万元，预计协议总成本800万元;至12月31日，实际发生成本320万元。甲企业按实际发生成本占预计总成本百分比确定劳务完成程度。在年末确认劳务收入时，甲企业发觉，客户已发生严重财务危机，估量只能收回成本300万元。则甲企业应确认劳务收入为（）万元。
A. 457.1
B. 320
C. 300
D. 400
33. 某建造承包商与客户订立了一份总金额为300万元固定造价建造协议，第一年发生120万元实际成本，预计尚需发生成本200万元，则该承包商（）。
A. 确认当期协议收入112.5万元，协议成本120万元，预计协议损失20万元
B. 确认当期协议收入120万元，协议成本112.5万元，预计协议损失12.5万元
C. 确认当期协议收入112.5万元，协议成本120万元，预计协议损失12.5万元
D. 确认当期协议收入112.5万元，协议成本120万元，并在报表附注中披露预计损失金额与原因
34. 7月1日，某建筑企业与客户订立一项固定造价建造协议，承建一幢办公楼，预计12月31日完工;协议总金额为1万元，预计总成本为10000万元。截止12月31日，该建筑企业实际发生协议成本3000万元。假定该建造协议结果能够可靠地估量，对该项建造协议确认收入为（）万元。
A. 3000
B. 3200
C. 3500
D. 3600
35. 假如销售商品部分和提供劳务部分能够区分但不能够单独计量，企业应该（）。
A. 分别核实销售商品部分和提供劳务部分
B. 将销售商品部分和提供劳务部分全部作为销售商品部分进行会计处理
C. 将销售商品部分和提供劳务部分全部作为提供劳务部分进行会计处理
D. 只核实销售商品部分
36. 甲企业为通常纳税人，增值税税率为17%。1月2日，与H企业订立协议销售商品一批，产品成本为60万元，增值税专用发票上注明价格为100万元，增值税税额为17万元。商品已发出，款项已收到。协议要求，该批商品销售价格25%属于商品售出后5年内提供维护服务服务费。实际提供维护服务服务费2万元。甲企业因该业务而确认收入是（）万元。
A. 75
B. 80
C. 100
D. 0
37. 甲企业11月10日与乙企业订立一项生产线维修协议。协议要求，该维修总价款为93.6万元(含增值税额)，协议期为6个月。协议订立日预收价款50万元，至12月31日，已实际发生维修费用35万元，预计还将发生维修费用15万元。甲企业按实际发生成本占总成本百分比确定劳务完工程度。假定提供劳务结果能够可靠地估量。则甲企业末对此项维修协议应确认劳务收入为（）万元。
A. 80
B. 65.52
C. 56
D. 35
38. 对于提供劳务结果不能可靠估量，相关收入确实认说法不正确是（）。
A. 假如发生成本预计能够得到赔偿，那么按照已经发生劳务成本确认劳务收入，并按摄影同金额结转劳务成本
B. 假如发生成本预计能够得到赔偿，那么按照预收款项确认为劳务收入，按照已发生成本结转劳务成本
C. 假如发生成本预计能够部分得到赔偿，那么按照能够赔偿金额确认劳务收入，并按照发生成本结转劳务成本
D. 假如发生成本全部不能得到赔偿，应将已经发生劳务成本计入当期损益(结转至主营业务成本)不确认劳务收入
39. 甲企业对A产品实施1个月内“包退.包换.包修”销售政策。1月份销售A产品100件，2月份销售A产品80件，A产品销售单价均为5000元。依照经验，A产品包退占4%.包换占2%.包修占6%。假设2月份实际发生1月份销售A产品退回百分比为3%，则甲企业2月份应确认A产品销售收入为（）元。
A. 384000
B. 389000
C. 399000
D. 406000
40. 以下各项，计入财务费用是（）。
A. 销售商品发生商业折扣
B. 销售商品发生销售折让
C. 销售商品发生现金折扣
D. 委托代销商品支付手续费
二、多项选择题（共30题，每小题2分。每小题备选项中，有2个或2个以上符合题意，最少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选每个选项得0.5分）
1. 为了处理股东与债权人利益冲突，通常采取方法有（　）。
A. 限制性借款
B. 收回借款
C. 停顿借款
D. 要求借款用途
E. 发放股票期权
2. 某企业生产一个产品，单价12元，单位变动成本8元，固定成本3000元，销售量1000件，所得税税率25％。欲实现目标税后利润1500元，若其余原因不变，企业可采取方法有（　）。
A. 固定成本降低至元
B. 单价提升至13元
C. 销量增加至1200件
D. 单位变动成本降低至7元
E. 所得税税率下调1个百分点
3. 以下关于商业信用筹资缺点表述中，正确有（　）。
A. 商业信用轻易取得
B. 企业有较大机动权
C. 筹资成本高
D. 轻易恶化企业信用水平
E. 受外部环境影响较大
4. 以下关于应收款项减值核实表述中，正确有（　）。
A. 对于单项金额重大应收款项，在资产负债表日应单独进行减值测试
B. 对经单独测试后未发生减值单项金额重大应收款项，无需再分析判断是否发生减值
C. 若在资产负债表日有客观证据表明应收款项发生了减值，应将其账面价值减记至预计未来现金流量现值
D. 应收款项发生减值，按应减记金额，借记“资产减值损失”科目，贷记“坏账准备”科目
E. 以摊余成本计量金融资产，应该将金融资产账面价值减记至预计未来现金流量现值
5. 以下各项与存货相关费用中，应计入存货成本有（　）。
A. 材料采购过程中发生保险费
B. 材料入库前发生挑选整理费
C. 材料入库后发生储存费用
D. 材料采购过程中发生装卸费用
E. 材料采购过程中发生进口关税
6. “材料成本差异”科目贷方反应内容有（　）。
A. 购进材料实际成本大于计划成本差异
B. 购进材料实际成本小于计划成本差异
C. 发出材料应负担超支差异
D. 发出材料应负担节约差异
E. 调整库存材料计划成本时，调整增加计划成本
7. 以下各项中，不应计入存货成本有（　）。
A. 以非货币性资产交换方式取得存货时支付补价
B. 生产过程中发生季节性停工损失
C. 为特定客户设计产品支付设计费
D. 原材料在投入使用前发生通常仓储费用
E. 非正常消耗直接人工和制造费用
8. 以下各项中，应经过“其余应收款”核实有（　）。
A. 融资租入固定资产预付租金
B. 租入周转材料支付押金
C. 拨出用于购置国库券存款
D. 代缴个人养老保险金
E. 支付工程投标确保金
9. 以下各项属于其余货币资金有（　）。
A. 委托贷款
B. 银行本票存款
C. 银行汇票存款
D. 信用证确保金存款
E. 存出投资款
10. 依照我国《中央企业综合效绩评价实施细则》要求，纳入评价企业债务风险情况指标有（　）。
A. 带息负债比率
B. 已赢利息倍数
C. 资产现金回收率
D. 利润现金保障倍数
E. 现金流动负债比率
11. 以下各项中，不属于“利润分配”科目标明细科目标有（　）。
A. 提取企业发展基金
B. 利润偿还投资
C. 本年利润
D. 应付现金股利或利润
E. 盈余公积
12. 以下关于让渡资产使用权收入确实认和计量表述中，错误有（　）。
A. 让渡资产使用权收入包含他人使用本企业无形资产（如商标权、专利权、专营权、版权）等而形成使用费收入
B. 让渡资产使用权收入不包含他人使用本企业现金而收取利息收入
C. 假如企业估量收入收回可能性不大，则应按照很可能收回金额确认收入
D. 使用费收入金额按照关于协议或协议约定收费时间和方法计算确定
E. 依照配比标准，让渡资产使用权发生相关成本应在取得收入确认时确认并结转
13. 按我国企业会计准则要求，以下项目中不应确认为收入有（　）。
A. 销售商品收取增值税
B. 出售飞机票时代收保险费
C. 旅行社代客户购置景点门票收取款项
D. 销售商品代垫运杂费
E. 受托代销商品收取手续费
14. 在实务中，企业向其用户提供广告服务以换取该用户向其提供广告服务，能够确认收入需满足条件有（　）。
A. 所交换广告服务不相同或不相同
B. 符合收入确认条件
C. 所交换广告服务相同或相同
D. 该交易经营发生
E. 该交易不包括收到现金
15. 以下资产中，会出现借记“资产减值损失”情形有（　）。
A. 应收账款
B. 交易性金融资产
C. 可供出售权益性工具
D. 长久股权投资
E. 持有待售固定资产
16. 关于所得税核实，正确处理方法有（　）。
A. 所得税费用＝税前会计利润×所得税税率
B. 对于本期产生暂时性差异应该全额确认递延所得税资产和递延所得税负债
C. 与直接计入全部者权益交易或者事项相关递延所得税，应该计入其余综合收益
D. 因企业合并产生应纳税暂时性差异或可抵扣暂时性差异影响，在确认递延所得税负债或递延所得税资产同时，相关递延所得税费用（或收益），通常应调整在合并中应予确认商誉（或损益）
E. 递延所得税应以相关暂时性差异转回期间适用所得税税率计量
17. 企业发生以下收入中应在“其余业务收入”科目核实有（　）。
A. 以经营租赁方式出租固定资产
B. 出租无形资产
C. 出租包装物
D. 出售无形资产
E. 出售投资性房地产
18. 伊尔软件开发企业（适用增值税税率为17%）于9月1日为客户定制一项软件，工期大约6个月，协议总收入35100元，至12月31日已发生成本17000元（不考虑进项税额），预收账款0元。预计开发完整个软件还将发生成本8000元。12月31日经专业测量师测量，软件开发程度为60%。则伊尔企业以下处理中正确有（　）。
A. 确认主营业务收入20400元
B. 确认主营业务收入18000元
C. 确认主营业务成本17000元
D. 确认主营业务成本15000元
E. 该事项影响存货项目标金额为元
19. 以下关于政府补助内容，正确表述方法有（　）。
A. 政府以投资者身份向企业投入资本，享受企业对应全部权，属于政府补助
B. 财政部门拨付给企业用于购建固定资产或进行技术改造专题资金属于财政拨款
C. 财政部门拨付给企业用于激励企业安置职员就业而给予奖励款项，均属于财政拨款
D. 财政部门拨付给企业用于拨付企业粮食定额补助，均属于财政拨款
E. 拨付企业开展研发活动研发经费，属于政府补助
20. 以下关于政府补助表述中，正确有（　）。
A. 增值税出口退税不属于“政府补助”准则规范内容
B. 政府补助表现为政府无偿向企业提供资产，包含货币性资产和非货币性资产
C. 政府资本性投入属于政府补助
D. 因为政府没有直接向企业无偿提供资产，所以减免税款等税收优惠不属于“政府补助”准则规范内容
E. 取得政府补助资产公允价值不能可靠取得时，不需要进行账务处理
21. 以下各事项中，计税基础等于账面价值有（　）。
A. 支付各项赞助费
B. 购置国债确认利息收入
C. 支付违反税收要求罚款　
D. 因提供债务担保而确认预计负债
E. 计提产品质量确保
22. 上市企业在其年度资产负债表日至财务汇报同意报出日之间发生以下事项中，属于非调整事项有（　）。
A. 向社会公众发行企业债券
B. 发觉财务报表存在舞弊
C. 发生台风造成企业存货严重受损
D. 以前年度已确认减值损失需要调整
E. 资本公积转增资本
23. 在编制资产负债表时，以下报表项目依照明细科目余额计算填列有（　）。
A. 开发支出
B. 应付账款
C. 预收账款
D. 未分配利润
E. 应收账款
24. 以下项目中，影响现金流量表中“购置商品、接收劳务支付现金”项目标有（　）。
A. 购置存货支付货款
B. 支付进项税额
C. 支付管理部门耗用水电费
D. 偿还应付账款
E. 购货退回所收到现金
25. 以下关于确定资产预计未来现金流量现值时折现率说法，不正确有（　）。
A. 折现率确实定，应该首先以该资产市场利率为依据
B. 假如资产市场利率无法从市场上取得，能够使用代替利率估量折现率
C. 折现率选择时应该调整为税后折现率
D. 代替利率能够依照企业加权平均资金成本、增量借款利率或者其余相关市场借款利率作适当调整后确定
E. 估量资产未来现金流量现值，必须使用单一折现率
26. 以下存在迹象中，表明固定资产、无形资产可能发生了减值有（　）。
A. 资产市价当期发生下跌，其跌幅与因时间推移或者正常使用而预计下跌相差不大
B. 企业经营所处经济、技术或者法律等环境以及资产所处市场在当期或者将在近期发生重大改变，从而对企业产生不利影响
C. 市场利率或者其余市场投资酬劳率在当期已经降低，从而影响企业计算资产预计未来现金流量现值折现率，造成资产可收回金额大幅度降低
D. 企业内部汇报证据表明资产经济效益已经低于或者将低于预期
E. 资产已经或者将被闲置、终止使用或计划提前处置
27. 以下交易和事项中，会造成股本或实收资本增加有（　）。
A. 接收投资者额外投入实现增资
B. 资本公积或盈余公积转增资本
C. 债务转为资本
D. 可转换企业债券转股
E. 权益结算股份支付等候期处理
28. 以下对未分配利润各项表述中，正确有（　）。
A. 未分配利润是企业历年实现净利润经过填补亏损、提取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业利润
B. 历年结存未分配利润是指定用途利润
C. “利润分配——未分配利润”科目如为贷方余额，表示累积未分配利润数额；如为借方余额，则表示累积未填补亏损数额
D. 企业对于未分配利润使用不会受到很大限制
E. 以当年实现利润填补以前年度结转未填补亏损，不需要进行专门会计处理
29. 子企业本期将其成本为80万元一批产品销售给母企业，销售价格为100万元，母企业本期购入该产品全部形成期末存货，并为该项存货计提5万元跌价准备。一年以后，母企业上期从子企业购入产品仅对外销售了40％，另外60％依然为存货。因为产品已经陈旧，预计其可变现净值深入下跌为40万元，母企业再次计提跌价准备，期末编制合并财务报表时（假设不考虑所得税影响），母企业应抵消项目和金额有（　）。
A. 未分配利润——年初—15万元
B. 营业成本—6万元
C. 存货—10万元
D. 存货跌价准备—14万元
E. 资产减值损失—9万元
30. 在其余原因一定，且息税前利润大于0情况下，以下能够造成本期财务杠杆系数降低有（　）。
A. 提升基期息税前利润
B. 增加基期负债资金
C. 降低基期负债资金
D. 降低基期变动成本
E. 提升基期固定成本
三、计算分析题（共8题，每小题2分。每小题备选项中，只有1个最符合题意）
1. W企业现在拥有资金6000万元，其中，长久借款2400万元，年利率10%;普通股3600万元(其中，股本为180万元，资本公积为3420万元;每股面值为1元)，上年支付每股股利2元，预计以后各年股利增加率为5%。
W企业为生产A产品，急需购置一台价值为万元W型设备，该设备购入后即可投入生产使用。预计使用年限为4年，预计净残值率为1%。按年限平均法计提折旧。
经测算，A产品单位变动成本(包含销售税金)为300元，边际贡献率为40%，固定成本总额为1250万元，A产品投产后每年可实现销售量8万件。
为购置该设备，W企业计划再筹集资金万元，有两种筹资方案：
方案甲：增加长久借款万元，借款利率为12%，筹资后股价由现在20元下降到18元，其余条件不变。
方案乙：增发普通股80万股，普通股市价上升到每股25元，其余条件不变。
已知当年限为4年、年利率为l0%时，1元复利现值系数和终值系数分别为0.683和1.464，l元年金现值系数和终值系数分别为3.17和4.641。企业所得税税率为25%。
依照上述资料，回答以下各题：
(1)若不考虑筹资费用，采取EBIT-EPS分析方法计算，甲、乙两个筹资备选方案每股收益无差异点EBIT为( )万元。
A. 1250
B. 1020
C. 1500
D. 1000
(2)若依照比较资金成本法确定该企业最好筹资方案，则黄海企业应选择( )。
A. 甲方案
B. 乙方案
C. 无法比较
D. 二者皆不能选
(3)若资金成本为10%，则黄海企业购置W型设备这一投资项目标现值指数为( )。
A. 1.21
B. 1.20
C. 1.02
D. 1.22
(4)依照综合资金成本法选择筹资方案后，若黄海企业要求A产品投产后第2年其实现税前利润总额比第1年增加200万元，在其余条件保持不变情况下，应将A产品销售量提升( )%。
A. 1
B. 12.50
C. 11.11
D. 15

2. 甲股份有限企业(以下简称甲企业)系一家上市企业，按10%百分比计提盈余公积，至对丙股份有限企业(以下简称丙企业)投资业务关于资料以下(投资前两企业无任何关联关系)：
(1)11月1日，甲企业与A企业订立股权转让协议，该股权转让协议要求：甲企业收购A企业持有丙企业股权20%，收购价格为万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付，该股权协议生效日为12月31日。该股权转让协议于12月25日分别经甲企业和A企业暂时股东大会审议经过，并依法报经关于部门同意。
(2)1月1日，丙企业可识别净资产公允价值为10500万元，除以下项目外，丙企业其余资产、负债账面价值与其公允价值相同(单位：万元)：
项目 账面原价 累计折旧 公允价值
存货 300 — 500
固定资产 1000 500 600
小计 1300 500 1100
丙企业该项固定资产原预计使用年限为，已使用5年，预计净残值为0，采取直线法计提折旧，折旧费计入当期管理费用。甲企业在取得投资时丙企业账面上存货(未计提存货跌价准备)分别于对外出售80%，对外售出剩下20%。
(3)1月1日，甲企业以银行存款支付收购股权价款万元，另支付相关税费10万元，并办理了相关股权划转手续。甲企业持有股份占丙企业有表决权股份20%，对丙企业财务和经营决议具备重大影响，并准备长久持有该股份。
(4)4月20日，丙企业股东大会经过决议，宣告分配现金股利100万元。
(5)5月10 日，甲企业收到丙企业分配现金股利。
(6)11月1日，丙企业因可供出售金融资产公允价值上涨而确认增加资本公积150万元。
(7)，丙企业实现净利润 400万元。
(8)4月2日，丙企业召开股东大会，审议董事会于3月1日提出利润分配方案。审议经过利润分配方案为：按净利润10% 提取法定盈余公积;分配现金股利120万元。该利润分配方案于当日对外公布。
(9)，丙企业发生净亏损600万元。
(10)12月31日，因为丙企业当年发生亏损，且短期不会有好转，甲企业对丙企业投资出现减值迹象，预计可收回金额为1850万元。
(11)3月20日甲企业以其对丙企业10%股份(即出售其持有丙企业股份二分之一)，换入M企业一台设备。该设备账面原价为1200万元，已经计提折旧300万元，公允价值为800万元。甲企业为换入该设备发生运杂费20万元，以银行存款支付。交换时长久股权投资公允价值为1600万元。
假设不考虑其余相关税费以及所得税影响。
依照上述资料，回答以下问题：
(1)1月1日，甲企业对丙企业长久股权投资入账价值为( )万元。
A. 2100
B.
C. 2400
D. 2310
(2)12月31日，甲企业因对丙企业长久股权投资而确认投资收益为( )万元。
A. 220
B. 44
C. 80
D. 76
(3)12月31日计提减值准备前，甲企业对丙企业长久股权投资账面价值为( )万元。
A. 1850
B. 1728
C. 1998
D. 1928
(4)3月20日甲企业在对该非货币性资产交换事项进行处理时，应确认投资收益为( )万元。
A. -10
B. -110
C. -125
D. -140

四、综合题（共12题，每小题2分。由单项选择题和多项选择题组成。错选，本题不得分；少选，所选每个选项得0.5分）
1. 甲企业前适用所得税税率为33%，按国家颁布《企业所得税法》要求，从起适用所得税税率为25%，对所得税采取资产负债表债务法核实。甲企业年末结账时，需要对以下交易或事项进行会计处理：
(1)12月31日，甲企业依据风险性质和特征确定A组应收账款余额为9600万元，未来现金流量现值为8100万元;1月1日，该A组应收账款余额为7600万元，坏账准备余额为1400万元。
(2)12月31日，甲企业存货账面成本为8560万元，其详细情况以下：
①A产品3000件，每件成本为1万元，账面成本总额为3000万元，其中件已与乙企业订立不可撤消销售协议，销售价格为每件1.2万元，其余A产品未订立销售协议。
A产品12月31日市场价格为每件1.1万元，预计销售每件A产品需要发生销售费用及相关税金0.15万元。
②B配件2800套，每套成本为0.7万元，账面成本总额为1960万元。B配件是专门为组装A产品而购进。2800套B配件能够组装成2800件A产品。B配件12月31日市场价格为每套0.6万元。将B配件组装成A产品，预计每件还需发生成本0.3万元。
③C配件1200套，每套成本为3万元，账面成本总额为3600万元。C配件是专门为组装D产品而购进，1200套C配件能够组装成1200件D产品。C配件12月31日市场价格为每套2.6万元。D产品12月31日市场价格为每件4万元。将C配件组装成D产品，预计每件还需发生成本0.8万元，预计销售每件D产品需要发生销售费用及相关税金0.4万元。D产品是甲企业新开发产品。
1月1日，存货跌价准备余额为45万元(均为对A产品计提存货跌价准备)，对外销售A产品转销存货跌价准备30万元。
(3)12月31日，甲企业对固定资产进行减值测试关于情况以下：
①X设备账面原价为600万元，系10月20日购入，预计使用年限为5年，预计净残值为零，采取年限平均法计提折旧，1月1日该设备计提固定资产减值准备余额为68万元，累计折旧为260万元。
12月31日该设备市场价格为120万元;预计该设备未来使用及处置产生现金流量现值为132万元。
②Y设备账面原价为1 600万元，系12月18日购入，预计使用年限为，预计净残值为零，采取年限平均法计提折旧。12月31日，该设备已计提折旧640万元，以前该设备未计提减值准备。
12月31日该设备市场价格为870万元;预计该设备未来使用及处置产生现金流量现值为900万元。
③Z设备账面原价为600万元，系12月22日购入，预计使用年限为8年，预计净残值为零，采取年限平均法计提折旧。12月31日Z设备已计提折旧为225万元，以前Z设备未计提减值准备。
12月31日该设备市场价格为325万元;预计该设备未来使用及处置产生现金流量现值为400万元。
(4)12月31日，甲企业对无形资产进行减值测试关于情况以下：
甲企业1月1日取得某项无形资产，取得成本为300万元，企业依照各方面情况判断，无法合理预计其为企业带来未来经济利益期限，将其视为使用寿命不确定无形资产。甲企业在计税时，对该项无形资产按照期限摊销，关于金额允许税前扣除。
经减值测试，12月31日其可收回金额为280万元，12月31日其可收回金额为270万元。
(5)12月5日购入某企业股票作为可供出售金融资产，成本为200万元，12月31日，其公允价值为210万元。
(6)10月10日取得一项债券投资作为持有至到期投资，至12月31日，其摊余成本为500万元，未来现金流量现值为470万元。
其余关于资料以下：
(1)甲企业利润总额为5000万元。甲企业未来3年有足够应纳税所得额能够抵扣可抵扣暂时性差异。
(2)依照关于要求，相关资产计提减值准备均不得从应纳税所得额中扣除。
(3)假设甲企业对固定资产采取折旧方法、预计使用年限、预计净残值均与税法要求一致。
(4)甲企业固定资产减值测试后，其折旧方法、预计使用年限、预计净残值保持不变。
(5)假定应交所得税和递延所得税均于年末确认。
(6)不存在其余纳税调整事项。
依照以上资料，回答下面问题(单位以万元表示，计算结果保留两位小数)：
(1)甲企业计提资产减值损失金额为( )万元。
A. 615
B. 659
C. 649
D. 619
(2)甲企业递延所得税资产发生额为( )万元。
A. 37.75
B. 27.71
C. 42.11
D. 28.25
(3)甲企业递延所得税负债发生额为( )万元。
A. 6.7
B. 94.45
C. 91.95
D. -91.95
(4)甲企业应交所得税发生额为( )万元。
A. 1650
B. 1839.75
C. 1500
D. 1638.12
(5)甲企业所得税费用发生额为( )万元。
A. 1572
B. 1701.82
C. 385.61
D. 1816.24
(6)甲企业所得税相关账务处理是( )。
A. 借：所得税费用　1638.12
贷：应交税费——应交所得税　1638.12
B. 借：所得税费用　1593.66
递延所得税资产　139.71
资本公积——其余资本公积　2.5
贷：应交税费——应交所得税　1641.42
递延所得税负债　94.45
C. 借：所得税费用　1816.24
递延所得税资产 27.71
资本公积——其余资本公积　2.5
贷：应交税费——应交所得税　1839.75
递延所得税负债　6.7
D. 借：所得税费用　1701.82
资本公积——其余资本公积　2.5
贷：应交税费——应交所得税　1572.12
递延所得税负债　94.45
递延所得税资产　37.75
2. 天瑞股份有限企业(本题下称“天瑞企业”)为上市企业，主要从事大型设备及配套产品生产和销售。天瑞企业为增值税通常纳税人，适用增值税税率为17%。除尤其注明外，销售价格均为不含增值税价格。天瑞企业