中级会计实务模拟试题含答案.doc

《中级会计实务》模拟试题
一、单项选择题（本题共15题，每小题1分，共15分）

1.企业出售交易性金融资产时，应按实际收到金额，借记“银行存款”科目，按该金融资产成本，贷记“交易性金融资产（成本）”科目，按该项交易性金融资产公允价值变动，贷记或借记“交易性金融资产（公允价值变动）”科目，按其差额，贷记或借记（ ）。

A.“公允价值变动损益”科目B.“投资收益”科目

C.“短期投资”科目D.“营业外收入”科目

2.某集团内一子企业以账面价值为1000万元、公允价值为1100万元若干项固定资产作为对价，取得同一集团内另外一家企业60％股权。合并日被合并企业账面全部者权益总额为1400万元。则长久股权投资入账价值为（ ）万元。

A．960 B．840

C．1000 D．1100

3.某上市企业于 1月6日以赚取差价为目标从二级市场购入一批债券作为交易性金融资产，面值总额为100万元，利率为6%，3年期，每六个月付息一次，该债券为1月1日发行。取得时公允价值为103万元，含已到付息期但还未领取下六个月利息3万元，另支付交易费用2万元，全部价款以银行存款支付。则该交易性金融资产初始成本为（）万元

A．103B．105

C．100D．102

4.甲企业1月1日按面值发行三年期可转换债券，每年1月1日付息、到期一次还本债券，面值总额为10000万元，票面年利率为4%，实际利率为6%。债券包含负债成份公允价值为9465.40万元，1月1日，某债券持有些人将其持有5000万元本企业可转换债券转换为100万股普通股（每股面值1元）。甲企业按实际利率法确认利息费用。甲企业发行此项债券时应确认“资本公积—其余资本公积”金额为（）万元。

A．0B．534.60

C．267.3 D．9800

5、长江企业于1月1日将一幢商品房对外出租并采取公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金100万元，出租时，该幢商品房成本为万元，公允价值为2200万元，12月31日，该幢商品房公允价值为2150万元。长江企业应确认公允价值变动损益为（ ）万元。

A．损失50B．收益150

C．损失150D．损失100

6.假如购置固定资产价款超出正常信用条件延期支付，实质上具备融资性质，以下说法中正确是（）

A.固定资产成本以购置价款现值为基础确定

B.固定资产成本以公允价值为基础确定

C.实际支付价值与购置价款现值之间差额，在信用期内平均摊销

D.实际支付价值与购置价款现值之间差额，在信用期内按同期银行存款利率摊销

7.或有事项是指过去交易或事项形成一个情况，其结果须经过未来不确定事项发生或不发生给予证实。C企业发生以下（）事项不能确认为或有负债。

A.因生产过程中对环境产生污染而被处罚，但处罚金额还未确定

B.因违约被起诉，预计赔偿金额在100万元—120万元之间

C.为S企业提供贷款担保而成为第二被告，很可能负担还款金额500万元30%

D.当期预提产品保修费用50万元

8.D企业12月1日用专门借款建造一栋厂房，借款总额为万元，借款利率为5%。假定12月30日建造完工，并可投入使用。资产支出情况为：1月1日500万元、7月1日500万元、10月1日600万元。假定整年按360天计算。剩下资金存款年利率为2%。则借款费用资本化金额为（ ）。

A.100万元 B.78万元

C.45万元 D.43万元

9.企业持有某项可供出售金融资产，成本为300万元，会计期末，该资产公允价值为350万元，该企业适用33%所得税率，则该企业应作出正确会计分录是（ ）

A. 借：资本公积—其余资本公积 16.5

贷：递延所得税负债 16.5

B. 借：资本公积—其余资本公积 16.5

贷：递延所得税资产 16.5

C. 借：所得税费用 16.5

贷：递延所得税负债16.5

D. 借：所得税费用 16.5

贷：递延所得税资产16.5

10.某企业于11月接收一项产品安装任务，采取完工百分比法确认劳务收入，预计安装期14个月，协议总收入200万元，协议预计总成本为158万元。至底已预收款项160万元，余款在安装完成时收回，至12月31日实际发生成本152万元，预计还将发生成本8万元。已确认收入10万元。则该企业确认收入为（）万元。

A.160B.180

C.200D.182

11.某股份有限企业于20×8年1月1日发行3年期，每年1月1日付息、到期一次还本企业债券，债券面值为200万元，票面年利率为5％，实际利率为6%，发行价格为194.65万元。按实际利率法确认利息费用。该债券20×8年度确认利息费用为()万元。

A.9.73B.12

C.10 D.11.68

12.某中外合资经营企业注册资本为400万美元,协议约定分两次投入,但未约定折算汇率。中外投资者分别于1月1日和3月1日投入300万美元和100万美元。1月1日 、3月1日、3月31日和12月31日美元对人民币汇率分别为1：8.20、1：8.25、1：8.24 和1： 8.30。假定该企业采取人民币作为记账本位币，外币业务采取交易发生日即期汇率折算，该 企业年末资产负债表中“实收资本”项目标金额为人民币（）万元。

A.3280B.3296

C.3285D.3320

13. 3月10日，隆盛企业发觉一项会计差错，在财务会计汇报同意报出前，隆盛企业应（ ）。

A.不需调整，只将其作为3月份业务进行处理

B.调整会计报表期初数和上年数

C.调整会计报表期末数和上年数

D.调整会计报表期末数和本年实际数

14.丙企业与甲企业订立协议，购置10件商品，协议价格每件10000元。市场上同类商品每件为7000元。丙企业购置商品卖给乙企业，单价为8000元。如丙企业单方面撤消协议，应支付违约金为10000元。商品还未购入。则丙企业应确认预计负债为（ ）元。

A.0 B.30000

C.10000 D.0

15.某事业单位当年实现事业结余60 000元，经营结余90 000元。假设该单位经营结余应按33％税率缴纳所得税，按当年事业结余和经营结余10％提取福利基金。则结转到“事业基金－通常基金”科目标未分配结余为（）元。

A.105 300B.108 270

C.90 450D.85 500

二、多项选择题（本题共10题，每小题2分，共20分）

1.以下各种会计处理方法，表现慎重做法是（ ）。

A.长久股权投资采取成本法核实

B.计提资产减值准备

C.在物价连续下降情况下，采取先进先出法计价

D.企业内部研究开发项目研究阶段支出，应该于发生时计入当期管理费用

2.以下各项目中，属于货币性资产有（ ）。

A.存出投资款

B.银行本票存款

C.交易性金融资产股票投资

D.准备持有至到期债券投资

3.甲企业发生以下非关联交易中，不属于非货币性资产交换有（ ）。

A.以公允价值为260万元固定资产换入乙企业账面价值为320万元无形资产，并支付补价80万元

B.以账面价值为280万元固定资产换入丙企业公允价值为200万元一项专利权，并收到补价80万元

C.以公允价值为320万元长久股权投资换入丁企业账面价值为460万元短期股票投资，并支付补价140万元

D.以账面价值为420万元、准备持有至到期长久债券投资换入戊企业公允价值为390万元一台设备，并收到补价30万元

4.以下各项中，需要对固定资产账面价值进行调整有（）

A.对办公楼进行装修

B.对融资租入固定资产发生装修费用

C.计提固定资产减值准备

D.固定资产大修理支出

5.以下不作为会计政策变更处理情形有（ ）

A.因为企业经营情况不佳，将固定资产折旧方法由双倍余额抵减法改为平均折旧方法

B.第一次订立建造协议，采取完工百分比法确认收入

C.对价值为50元低值易耗品摊销方法由分次摊销法改为一次摊销法

D.因为国家政策调整，企业将长久股权投资由成本法改为权益法

6.以下关于对或有条件债务重组表述中，正确有 （ ）。

A.计算未来应付金额时应包含或有应付金额

B.计算未来应收金额时应包含或有应收金额

C.计算未来应付金额时不应包含或有应付金额

D.计算未来应收金额时不应包含或有应收金额

7.恶性通货膨胀经济，通常按照（）特征进行判断。

A.3年累计通货膨胀率靠近或超出100%

B.利率、工资和物价与物价指数挂钩

C.通常公众不是以当地货币、而是以相对稳定外币为单位作为衡量货币金额基础

D.通常公众倾向于以非货币性资产或相对稳定外币来保留自己财富，持有当地货币立刻用于投资以保持购置力

8.以下子企业中，不应该纳入其母企业合并会计报表合并范围是（ ）。

A.合营企业

B.已宣告被清理整理子企业

C.联营企业

D.全部者权益为负数连续经营子企业

9.现金流量表中”支付给职员以及为职员支付现金”项目应反应内容有（ ）

A.企业为离退休人员支付统筹退休金

B.企业为经营管理人员支付住房公积金

C.企业为在建工程人员支付养老保险

D.企业付给生产部门人员困难补助

10.依照行政单位会计制度要求，以下属于行政单位其余收入有（ ）

A.有价证券利息收入

B. 盘盈固定资产

C.清理报废或毁损固定资产取得变价收入

D. 出租固定资产取得价款

三、判断题（本类题共10题，每小题1分，共10分）

1.假如企业持有同一项存货数量多于销售协议或劳务协议订购数量，应分别确定其可变现净值，并与其相对应成本进行比较，分别确定存货跌价准备计提或转回金额。（）

2.企业持有待售固定资产，应该调整其预计净残值，使其能反应公允价值减去处置费用后金额，但不得超出账面价值。（）

3.企业已计提减值准备无形资产价值假如又得以恢复，则应在已计提减值准备范围内将计提减值损失给予全部或部分转回，并补充摊销少摊销无形资产。 （ ）

4.以公允价值计量外币非货币性项目，采取公允价值确定日即期汇率折算，折算后记账本位币金额与原记账本位币金额差额，计入财务费用。（）

5.资产负债表日后发生调整事项如包括现金收支项目标，均不调整汇报年度资产负债表货币资金项目和现金流量表补充资料各项目数字。（ ）

6.无形资产后续支出，是指无形资产入账后为确保该无形资产能够给企业带来预定经济利益而发生支出，应区分不一样情况在发生当期确认为资本性支出和费用。（ ）

7.固定资产在资产负债表日存在可能发生减值迹象时，其可回收金额低于账面价值，企业应该计提对应减值准备。计提减值准备一经确认，在以后会计期间不能转回（ ）。

8.对于企业无法可靠确定与无形资产关于经济利益预期实现方式，应该采取直线法摊销。（）

9.已达成预定可使用状态、但还未办理完工决算固定资产，应该按照估量价值确认为固定资产，并计提折旧；待办理了完工决算手续后，再按实际成本调整原来暂估价值，并调整原已计提折旧额。（）

10.实施内部成本核实事业单位，购入无形资产发生支出，应在受益期内分期平均摊销。 （ ）

四、计算分析题（本类题共2题，第1小题10分，第2小题12分，共22分）

1.乙股份有限企业（以下简称乙企业）注册地在上海市，为增值税通常纳税企业，适用增值税税率为17％。不考虑除增值税以外其余税费。乙企业对投资性房地产采取公允价值模式计量。乙企业关于房地产相关业务资料以下：

（1）1月，乙企业自行建造办公大楼。在建设期间，乙企业购进为工程准备一批物资，价款为1400万元，增值税为238万元。该批物资已验收入库，款项以银行存款支付。该批物资全部用于办公楼工程项目。乙企业为建造工程，领用本企业生产库存商品一批，成本160万元，计税价格200万元，另支付在建工程人员薪酬362万元。

（2）8月，该办公楼建设达成了预定可使用状态并投入使用。该办公楼预计使用寿命为，预计净残值为94万元，采取直线法计提折旧。

（3）12月，乙企业与丙企业订立了租赁协议，将该办公大楼经营租赁给丙企业，租赁期为，年租金为240万元，租金于每年年末结清。租赁期开始日为1月1日。乙企业对投资性房地产采取公允模式进行后续计量。

（4）与该办公大楼同类房地产在年初公允价值为2200万元，年末公允价值分别为2400万元。

（5）1月，甲企业与丙企业达成协议并办理过户手续，以2500万元价格将该项办公大楼转让给丙企业，全部款项已收到并存入银行。

要求：

（1）编制乙企业自行建造办公大楼关于会计分录。

（2）计算乙企业该项办公大楼年末累计折旧金额。

（3）编制乙企业将该项办公大楼停顿自用改为出租关于会计分录。

（4）编制乙企业该项办公大楼关于末后续计量关于会计分录。

（5）编制乙企业该项办公大楼关于租金收入会计分录。

（6）编制乙企业处置该项办公大楼关于会计分录。

2.甲企业为上市企业，于1月31日销售一批商品给乙股份有限企业（以下简称乙企业），销售价款万元，增值税税率为17％。同时收到乙企业签发并承兑一张期限为6个月、票面年利率为4％、到期还本付息商业承兑汇票。票据到期，乙企业因资金周转发生困难无法按期兑付该票据本息，甲企业将该票据按到期价值转入应收账款，不计算利息。12月乙企业与甲企业进行债务重组，其相关资料以下：

（1）免去积欠利息以及本金340万元。

（2）乙企业用现金抵债100万元。

（3）乙企业以一台设备抵偿部分债务，该设备账面原价为100万元，累计折旧为20万元，计提减值准备2万元，公允价值为75万元。以银行存款支付清理费用2万元。设备于12月31日运抵甲企业。

（4）乙企业用库存产品抵偿部分债务，库存产品公允价值分别为200万元（不含增值税额），账面余额为120万元，计提存货跌价准备为10万元。乙企业适应增值税率为17％，产品计税价格与公允价值相等，该产品于12月31日运抵甲企业。甲企业将该产品作为原材料入库。

（5）将上述债务中720万元转为乙企业400万股普通股，每股面值1元，市价为1.8元。乙企业于12月31日办理了关于增资同意手续，并向甲企业出具了出资证实。甲企业对经过债务重组取得对乙企业投资作为长久股权投资，并按照成本法核实。

（6）将剩下债务偿还期延长至12月31日，并从1月1日起按2％年利率收取利息。

而且，假如乙企业从起，年利润总额超出200万元，则年利率上升至3％；如年利润总额低于200万元，则仍维持2％年利率。乙企业实现年利润总额220万元，实现利润总额120万元。假定乙企业该项或有应付金额符合预计负债确实认条件。

（7）债务重组协议要求，乙企业于每年年末支付利息。

（8）假定甲企业对该应收账款提取坏账准备100万元。

要求：

（1）计算甲企业重组债权账面价值和重组后债权账面价值。

（2）计算乙企业重组后债务入账价值和或有应付金额。

（3）分别编制甲企业和乙企业与债务重组关于会计分录。

（答案中金额单位用万元表示）

五、综合题（本类题共2题，第1小题15分，第2小题18分，共33分）

1.红星企业至投资业务关于资料以下：

(1)11月1日，红星企业与ABC企业订立股权转让协议。该股权转让协议要求：红星企业收购ABC企业持有XYZ企业股份总额30％，收购价格为320万元，收购价款于协议生效后以银行存款支付；该股权转让协议于12月25日分别经红星企业和ABC企业暂时股东大会审议经过，并依法报经关于部门同意。该股权协议生效日为12月31日。

(2)1月1日，XYZ企业可识别净资产公允价值总额为1200万元，其中股本为600万元，资本公积为150万元，未分配利润为450万元(均为实现净利润)。

(3)1月1日，XYZ企业董事会提出利润分配方案。该方案以下：按实现净利润10％提取法定盈余公积；不分配现金股利。对该方案进行会计处理后，XYZ企业股东权益总额仍为1200万元，其中股本为600万元，资本公积为150万元，盈余公积为45万元，未分配利润为405万元。假定1月1日，XYZ企业可识别净资产公允价值为1200万元。取得投资时被投资单位某项固定资产公允价值为200万元，账面价值为150万元，其余资产账面价值与公允价值不具备主要性。该项固定资产使用年限为，无残值，使用直线法计提折旧。

(4)1月1日，红星企业以银行存款支付收购股权价款315万元，并办理了相关股权划转手续。另支付直接相关税费5万元。红星企业对XYZ企业投资具备重大影响。

(5)5月1日，XYZ企业股东大会经过利润分配方案。该分配方案以下：按实现净利润10％提取法定盈余公积；分配现金股利 300万元。

(6)6月6日，红星企业收到XYZ企业分配现金股利。

(7)12月31日，XYZ企业因可供出售金融资产按公允价值计量调增确认资本公积120万元。

(8)12月31日，XYZ企业实现净利润100万元。

(9)12月31日，红星企业对XYZ企业投资预计可收回金额为270万元。

(10)5月4日，XYZ企业股东大会经过利润分配方案。该方案以下：按实现净利润10％提取法定盈余公积；不分配现金股利。

(11)12月31日，XYZ企业发生净亏损1300万元。XYZ企业尚欠红星企业长久应付款40万元。

(12)12月31日，红星企业对XYZ企业投资预计可收回金额为208万。

(13)1月10日，红星企业将其持有XYZ企业股份全部对外转让，转让价款50万元，相关股权划转手续已办妥，转让价款已存入银行。假定红星企业在转让股份过程中没有发生相关税费。

要求：

（1）确定红星企业收购XYZ企业股权交易中“股权转让日”。

（2）编制红星企业投资日 会计分录。

（3）编制关于会计分录。

（4）编制关于会计分录。

（5）编制转让股权会计分录。

(答案中金额单位用万元表示)

2.深远股份有限企业（以下简称深远企业）为增值税通常纳税企业，适用增值税税率为17％。商品销售价格中均不含增值税额。按每笔销售分别结转销售成本。深远企业销售商品、零配件及提供劳务均为主营业务。

深远企业9月发生经济业务以下：

（1）9月1日，以分期收款销售方式向A企业销售商品一批。该批商品销售价格为6万元，实际成本为3.4万元，在现销方式下，销售价格为4万元。提货单已交A企业。依照协议，该货款（含增值税额，下同）分三次收取，第一次收取货款20％，10月1日和11月1日分别收取货款40％。第一次应收取货款已于本月收存银行。

（2）9月5日，与B企业订立协议，委托其销商品一批。依照代销协议，B企业按代销商品协议价5％收取手续费，并直接从代销款中扣除。该批商品协议为5万元，实际成本为3.6万元，商品已运往B企业。本月末收到B企业开来代销清单，列明已售出该批商品50％；同时收到已售出代销商品代销款（已扣除手续费）。

（3）9月10日，与C企业订立一项设备安装协议。该设备安装期为3个月，协议总价款为30万元，预计协议总成本为20万元。本月末收到C企业预付款10万元，存入银行。按协议约定，安装工程完成日收取剩下款项。至本月末，已实际发生安装成本12万元（假定均为安装人员工资）。假定该协议结果能够可靠地估量。

（4）9月15日，向D企业销售商品一批，价款100万元，增值税17万元，成本80万元，货款还未收到。9月30日，甲企业将该应收债权出售给银行。按照协议要求，预计销售折让为11.7万元，出售价款为100万元，收款风险由银行负担。

（5）9月20日，向E企业销售一批零配件。该批零配件销售价格为200万元，实际成本为160万元，该批零配件已计提3万元存货跌价准备。增值税专用发票及提货单已交给E企业。E企业已开出承兑商业汇票，该商业汇票期限为三个月，到期日为12月10日。E企业因受场地限制，推迟到下月23日提货。

（6）9月25日，向H企业订立一项设备维修服务协议。本月末，该维修服务完成并经H企业验收合格，同时收到H企业按协议支付劳务款50万元。为完成该项维修服务，发生相关费用10.4万元（假定均为维修人员工资）。

（7）9月30日，M企业退回12月28日购置商品一批。该批商品销售价格为6万元，实际成本为4.7万元。该批商品销售收入已在售出时确认，但款项还未收取。经查明，退货理由符合原协议约定。本月末已办妥退货手续并开具红字增值税专用发票。

其余相关资料：

除上述经济业务外，深远企业登记9月份发生其余经济业务形成账户余额以下：

要求：

（1）编制深远企业上述（1）至（7）项经济业务相关会计分录（“应交税费”科目要求写出明细科目及专栏名称）。（答案中金额单位用万元表示）

（2）编制深远企业9月份利润表。

答案：

一、单项选择题（本题共15题，每小题1分，共15分）

1.A 2.B 3.C4.B 5.A

6.A 7.C 8.B9.A10.B

11.D12.C 13.D14.C 15.A

二、多项选择题（本题共10题，每小题2分，共20分）

1.BCD2.ABD 3.BCD 4.ABC 5.ABC

6.AD7.ABCD 8.ABC 9.BD10.ACD

三、判断题（本题共10题，每小题1分，共10分）

1.对 2.对3.错 4.错5.错

6.错 7.对8.错 9.错10.对

四、计算分析题（本类题共2题，第1小题10分，第2小题12分，共22分）

1.答案：（为了简化起见，答案中数字单位为“万元”）

（1）借：工程物资 1638

贷：银行存款 1638

借：在建工程 1638

贷：工程物资 1638

借：在建工程556

贷：库存商品160

应交税费—应交增值税（销项税额） 34

应付职员薪酬 362

借；固定资产 2194

贷：在建工程 2194

（2）末累计折旧金额

=【（2194-94）÷20×12】×16

=140（万元）

（3）借：投资性房地产——成本2200

累计折旧140

贷：固定资产 2194

资本公积—其余资本公积146

（4）借：投资性房地产—公允价值变动200

贷：公允价值变动损益 200

（5）借：银行存款240

贷：其余业务收入 240

（6）借；银行存款2500

贷：其余业务收入 2500

借；其余业务成本2400

贷：投资性房地产——成本 2200

——公允价值变动200

借；公允价值变动损益200

贷：其余业务收入200

2.答案：

（1）计算甲企业重组债权账面余额

（1＋17％）（1＋4％÷2）＝2386.8万

计算重组后债权公允价值

【2386.8－46.8（利息）-340（本金）－100（现金抵债）－75（固定资产、公允价值）－234（存货抵债）－720万（债务转资本）】＝871（万元）

（2）计算乙企业重组后债务公允价值

【2386.8－46.8（利息）-340（本金）－100（现金抵债）－75（固定资产公允价值）－234（存货抵债）－720万（债务转资本）】＝871（万元）

或有应付金额＝871×（3％－2％）×2＝17.42（万元）

（3）分别编制甲企业和乙企业与债务重组关于会计分录。

甲企业（债权人）：

借：库存现金 100

固定资产75

贷：长久股权投资——XYZ企业(损益调整) 304.5

长久应收款 40

预计负债47

（5）转让股权会计分录

⑦借：银行存款 50

长久股权投资减值准备—XYZ企业 30

资本公积—其余资本公积36

长久股权投资—XYZ企业(损益调整) 276

预计负债 47

贷：长久股权投资—XYZ企业（成本）250

长久股权投资—XYZ企业(其余权益变动) 36

投资收益153

2.【解答】

(1)编制相关会计分录

①借：长久应收款6

贷：主营业务收入 4

未实现融资收益2

借：主营业务成本3.4

贷：库存商品 3.4

②借：委托代销商品 3.6

贷：库存商品3.6

借：银行存款2.8

销售费用0.125

贷：主营业务收入 2.5

应交税费——应交增值税(销项税额) 0.425

借：主营业务成本1.8

贷：委托代销商品1.8

③借：银行存款10

贷：预收账款(或应收账款) 10

借：生产成本（劳务成本） 12

贷：应付职员薪酬 12

④借：应收账款 117

贷：主营业务收入 100

应交税费——应交增值税(销项税额) 17

借：主营业务成本80

贷：库存商品80

借：银行存款100

其余应收款 11.7

营业外支出 5.3

贷：应收账款 117

⑤借：应收票据234

贷：主营业务收入200

应交税费——应交增值税(销项税额)34

借：主营业务成本160

贷：库存商品 160

借：存货跌价准备 3

贷：资产减值损失3

⑥借：银行存款50

贷：主营业务收入 42.74

应交税费——应交增值税(销项税额) 7.26

借：生产成本（劳务成本） 10.4

贷：应付职员薪酬10.4

借：主营业务成本 10.4

贷：生产成本（劳务成本）10.4

⑦借：主营业务收入 6

应交税费——应交增值税(销项税额)1.02

贷：应收账款——甲企业7.02

借：库存商品 4.7

贷：主营业务成本4.7

(2)编制利润表

编制单位：深远企业9月单位：万元