在建工程科目.doc

在建工程核算一、本科目核算企业基建、技改等在建工程发生的价值。企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产准则规定的固定资产确认条件的，也在本科目核算；没有满足固定资产确认条件的，应在“管理费用”科目核算，不在本科目核算。二、本科目应当按照“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”、“待摊支出”以及单项工程进行明细核算。在建工程发生减值的，应在本科目设置“减值准备”明细科目进行核算。三、本科目的期末借方余额，反映企业尚未完工的在建工程的价值。在建工程的主要账务处理（一）企业外包的在建工程，按合同规定向承包企业预付工程款、备料款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。将设备交付承包企业进行安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。与承包企业办理工程价款结算时，按补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付账款”等科目。（二）企业自营的在建工程领用工程物资、本企业原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“生产成本辅助生产成本”等科目。（三）在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。在建工程发生的借款费用满足借款费用准则资本化条件的，借记本科目（待摊支出），贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。由于自然灾害等原因造成的单项工程或单位工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记本科目（待摊支出）科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）；在建工程全部报废或毁损的，应按其净损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目。建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目（待摊支出），贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益，做相反的会计分录。在建工程进行负荷联合试车发生的费用，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”、“原材料”等科目；试车形成的产品对外销售或转为库存商品的，借记“银行存款”、“库存商品”等科目，贷记本科目（待摊支出）。上述事项涉及增值税的，应结转相应的增值税额。（四）在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。（五）在建工程达到预定可使用状态时，应计算分配待摊支出，借记本科目（工程），贷记本科目（待摊支出）；结转在建工程成本时，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（工程）。（六）企业在油气勘探过程中发生的各项钻井勘探支出，借记本科目，贷记“银行存款”、“应付职工薪酬”等科目。属于发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“油气资产”科目，贷记本科目；属于未发现探明经济可采储量的钻井勘探支出，借记“勘探费用”科目，贷记本科目。案例例某企业自行建造仓库一座，购入为工程准备的各种物资200000元，支付的增值税额为34000元，实际领用工程物资（含增值税）210600元，剩余物资转作企业存货；另外还领用了企业生产用的原材料一批，实际成本为30000元，应转出的增值税为5100元；分配工程人员工资50000元，企业辅助生产车间为工程提供有关劳务支出10000元，工程完工交付使用。有关账务处理如下：购入为在建工程准备的物资时：借：工程物资234000贷：银行存款234000领用工程物资时：借：在建工程仓库210600贷：工程物资210600领用原材料时：借：在建工程仓库35100贷：原材料30000应交税费应交增值税（进项税额转出）5100分配工程人员工资时：借：在建工程仓库50000贷：应付职工薪酬工资50000辅助车间为工程提供劳务支出时：借：在建工程仓库10000贷：生产成本辅助生产成本10000工程完工交付使用时：借：固定资产305700贷：在建工程仓库305700剩余工程物资转作企业存货时：借：原材料20000应交税费应交增值税（进项税额）3400贷：工程物资23400例2007年4月1日，某企业为自营在建工程购进一批工程物资，价值500000元，增值税税额85000元。6月末，该批工程物资发生减值，减值金额为50000元。7月10日，全部领用该批工程物资。11月15日，工程建造完工，为建造该固定资产，还支付了建造工人工资40000元，另外还发生了25000元的借款费用，该借款费用满足资本化的条件。12月5日，企业利用已完工的在建工程进行负荷联合试车，消耗原材料10000元，并支付了5000元的联合试车费用，生产出的产品以实际成本转作库存商品。12月20日，该项在建工程验收完毕，转入固定资产。有关账务处理如下：购进工程物资时：借：工程物资585000贷：银行存款585000发生减值时：借：资产减值损失50000贷：工程物资减值准备50000领用工程物资时：借：在建工程535000工程物资减值准备50000贷：工程物资585000支付工人工资时：借：在建工程40000贷：应付职工薪酬工资40000借款费用资本化时：借：在建工程25000贷：长期借款25000进行负荷联合试车时：借：在建工程待摊支出15000贷：原材料10000银行存款5000试车产品转为库存商品时：借：库存商品15000贷：在建工程待摊支出15000在建工程转为固定资产时：借：固定资产600000贷：在建工程6000001.最新会计法下，公司筹建期间，发生的在建工程的二级科目总共有哪些？各是什么作用？答：一般来说，普通公司（非房地产公司）在建工程下的二级科目按工程项目来设置。即：你们搞在建工程时，原则上应立项审批并做预算，到竣工时做竣工决算后转入固定资产的。这个立项的每个项目就作为一个在建工程的二级科目。如：在建工程办公大楼在建工程食堂等作用主要是方便根据预算完成进度来进行会计核算。如已经完工并投入使用，要转固定资产等。并且便于根据项目进行考核等。2.一般的费用有图纸设计费，土方复合勘察费，审查费，监理费，工程预付款，土地出让金等！设置在什么科目下？期末怎么结转？答：就一般单位而言，由于在建工程非公司主营业务，不需要设置这么多的明细科目。只在支出时，根据审批手续完备的原始凭证入账，在摘要栏里记上是什么费用即可。期末如未完工，暂挂在建工程。如果预算进度已完成如80%，但尚未结算，要计提：借：在建工程贷：其他应付款等。计提后，在建工程该项目金额应为预算金额的80%。等在建工程完工后，及时转入固定资产：借：固定资产贷：在建工程在建工程是指企业进行基建工程、安装工程、技术改造工程、大修理工程等发生的实际支出，包括需要安装设备的价值。企业应设置“在建工程”科目，本科目核算企业基建、更新改造等在建工程发生的支出。本科目可按“建筑工程”、“安装工程”、“在安装设备”以及单项工程等进行明细核算。在建工程的主要账务处理。企业在建工程发生的管理费、征地费、可行性研究费、临时设施费、公证费、监理费及应负担的税费等，借记本科目（待摊支出），贷记“银行存款”等科目。企业发包的在建工程，应按合理估计的发包工程进度和合同规定结算的进度款，借记本科目，贷记“银行存款”、“预付账款”等科目。将设备交付建造承包商建造安装时，借记本科目（在安装设备），贷记“工程物资”科目。工程完成时，按合同规定补付的工程款，借记本科目，贷记“银行存款”科目。自营的在建工程领用工程物资、原材料或库存商品的，借记本科目，贷记“工程物资”、“原材料”、“库存商品”等科目。采用计划成本核算的，应同时结转应分摊的成本差异。涉及增值税的，还应进行相应的处理。在建工程应负担的职工薪酬，借记本科目，贷记“应付职工薪酬”科目。辅助生产部门为工程提供的水、电、设备安装、修理、运输等劳务，借记本科目，贷记“生产成本辅助生产成本”等科目。在建工程发生的借款费用满足借款费用资本化条件的，借记本科目，贷记“长期借款”、“应付利息”等科目。结转在建工程成本，借记“固定资产”等科目，贷记本科目（工程）。在建工程完工已领出的剩余物资应办理退库手续，借记“工程物资”科目，贷记本科目。建设期间发生的工程物资盘亏、报废及毁损净损失，借记本科目，贷记“工程物资”科目；盘盈的工程物资或处置净收益做相反的会计分录。由于自然灾害等原因造成的在建工程报废或毁损，减去残料价值和过失人或保险公司等赔款后的净损失，借记“营业外支出非常损失”科目，贷记本科目（建筑工程、安装工程等）。本科目的期末借方余额，反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程的成本。案例：例1甲公司用银行存款购入一台需要安装的设备，增值税专用发票上注明的设备买价为200000元，增值税额为34000元，支付运输费10000元，支付安装费30000元。编制甲公司相关的会计分录。（1）购入进行安装时：借：在建工程244000贷：银行存款244000（2）支付安装费时：借：在建工程30000贷：银行存款30000（3）设备安装完毕交付使用时，确定的固定资产成本为24400030000274000（元）：借：固定资产274000贷：在建工程274000例2甲公司自建厂房一幢，购入为工程准备的各种物资500000元，支付的增值税额为85000元，全部用于工程建设。领用本公司生产的水泥一批，实际成本为100000元，税务部门确定的计税价格也为l00000元，增值税税率17%；工程人员应计工资l00000元，支付的其他费用30000元。工程完工并达到预定可使用状态。编制甲公司相关的会计分录。该企业应作如下会计处理：（1）购入工程物资时：借：工程物资585000贷：银行存款585000（2）工程领用工程物资时：借：在建工程585000贷：工程物资585000（3）工程领用本企业生产的水泥，确定应计入在建工程成本的金额为：10000010000017%117000（元）借：在建工程117000贷：库存商品100000应交税费应交增值税（销项税额）17000（4）分配工程人员工资时：借：在建工程100000贷：应付职工薪酬100000（5）支付工程发生的其他费用时：借：在建工程30000贷：银行存款30000（6）工程完工转入固定资产成本为：58500011700010000030000832000（元）借：固定资产832000贷：在建工程832000