工程施工科目的运用及与在建工程的的区别.doc

工程施工科目
１、如果有两个以上工地,最好把工地设为二级科目,人工费、材料费、机械使用费、其他直接费、间接费用设为三级科目(可使用多栏式帐页)。　
ﻫ２、“工程结算”科目必须设置，因为,在工程完工结算时,进行帐务结转时使用的科目。工程结算科目可按收入设“工程结算收入";按成本设“工程结算成本”。　ﻫﻫ3、工程完工结转的帐务处理:　ﻫ（1)结转完工收入
借：预收账款(或应收账款等） ﻫ贷:工程结算收入
（２)结转完工成本
借:工程结算成本 ﻫ贷:工程施工
（3）提税金 ﻫ借:工程结算税金及附加　
贷:应交税金—－营业税、城建税　ﻫ贷:其他应交款——教育费附加 ﻫ（4)结转工程结算收入　ﻫ借：工程结算收入
贷:本年利润 ﻫ（5）结转工程结算成本 ﻫ借:本年利润　
贷：工程结算成本
(６)结转税金　ﻫ借：本年利润
贷:工程结算税金及附加 ﻫﻫ给你提供一份施工企业会计科目 ﻫ 　 　　 施工企业会计科目表
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顺序号 │　编 号 │ 科　目 名 称　　
────┼─────┼───────────── ﻫ　　 │　 　 │ 一、资产类
１ 　│　１01　│　 现金 ﻫ ２ │　１０２ │　　银行存款 ﻫ　3 　│ 109 │ 其他货币资金　
4 　│ １1１ │ 短期投资　
　5 　│ １12　│ 应收票据 ﻫ ６ 　│　１13　│ 应收账款
7 │　1１4　│　 坏账准备
　8　　│ １1５ │　　预付账款 ﻫ 9　 │ 1１7 │ 内部往来 ﻫ　10 │ 1１８　│ 　备用金 ﻫ １１ │ １１9 │　 其他应收款　ﻫ　１２　│　1２１　│ 物资采购
13　│ １22　│　 采购保管费　
1４　│　１２３ │　 库存材料 ﻫ 1５　│　1２４　│ 　周转材料 ﻫ 1６　│ １29　│ 　低值易耗品 ﻫ　１7　│ １３２ │　　材料成本差异
１８　│ １3３　│　　委托加工物资　ﻫ　１９　│ １３7　│ 库存产成品
　２０ │ １３9　│ 　待摊费用
２１　│ 1４1　│　 长期投资
　22　│　１４５　│　　拨付所属资金　
　2３　│　１51 │ 　固定资产 ﻫ 2４ │　155 │　 累计折旧
２５　│ 156 │ 固定资产清理
　2６ │ １５７　│　　临时设施
27 │　１５8 │　　临时设施摊销
2８　│ １５9　│ 专项工程支出
2９　│ １６１　│ 无形资产　
　３０　│ １７１　│ 　递延资产
3１　│　１8１　│ 待处理财产损溢 ﻫ 3２ │ １９５　│　　待转销汇兑损益　
　 　　│　 │ 二、负债类　
　３3　│　２0１ │　 短期投资 ﻫ 3４　│ ２02 │ 　应付票据 ﻫ　３5　│ ２０3 │　　应付账款　
　３６　│　204　│ 　预收账款 ﻫ　３７ │　２０9 │　　其他应付款　ﻫ ３8 │ 211 │　　应付工资 ﻫ 39 │　214 │　 应付福利费　ﻫ ４０ │ 2２1　│　 应交税金　ﻫ 4１　│ ２２3 │　 应付利润
４２ │ ２２9 │ 其他应付款 ﻫ　４3 │ ２3１　│ 　预提费用 ﻫ　44 │　２４1 │ 　长期借款
　４5　│ 25１ │ 应付债券
４６　│　26１ │　　长期应付款 ﻫ ４７ │　27０　│ 递延税款 ﻫ ４８　│　２72 │　 专项应付款
　４9　│　273 │　　住房周转金　ﻫ 　　 │ 　　 　│ 三、所有者权益类　
5０ │ 30１　│　 实收资本　
　５1 │　3０５　│　　上级拨入资金
　52 │ 3１１　│　　资本公积　
　5３　│ ３１3 │　　盈余公积 ﻫ　54　│　321　│　　本年利润 ﻫ　55 │　３２2 │　　利润分配
　 　 │　 　 │ 四、成本类
　５6　│ 4０1 │ 　工程施工
５７　│　4１1　│　　工业生产 ﻫ 5８　│ 42１ │ 　机械作业　ﻫ ５9　│　４３１　│　　辅助生产
　　　 │ 　 　│　 五、损益类 ﻫ　60 │ 50１　│　 工程结算收入
6１ │　5０2 │　　工程结算成本　
６2 │ ５04　│ 工程结算税金及附加 ﻫ ６3　│ 51１ │ 　其他业务收入
６４　│　5１2　│　 其他业务支出 ﻫ 6５　│　５21　│ 　管理费用
　6６　│　５２２　│ 　财务费用　
６７　│　53１　│　 投资收益
　6８ │　54１　│ 营业外收入
　69 │ ５４2 │　 营业外支出 ﻫ 70 │　55０ │ 　所得税　ﻫ ７1　│ 560 │　 以前年度损益调整
工程施工和在建工程的区别
甲方(就是花钱盖楼的)他用在建工程
乙方(就是承包方，我们通常称他为总包） 他们就用工程施工ﻫ在乙方的下面（就是分包,总包干不过来或难干的，不赚钱的，拿来给别人干，这样,干这些的就是分包)他们就看性质了 ﻫ干劳务就用职工薪酬等科目,劳务成本，劳务收入ﻫ干什么拆除,安装之类的（都是主体结构以外的）也用工程施工
一、“在建工程”属于资产类科目， 是用来结算需要安装的固定资产或者企业自行建造或者固定资产的改建工程。
二、“工程施工”属于成本类科目。它核算企业进行建筑安装工程施工所发生的各项费用支出。 ﻫ三、你公司对外承包工程使用的“工程施工”科目是正确.

从事建筑安装的企业,将工资确认为工程施工的成本，所以计入工程施工科目。
从事其他行业的企业,在为自己企业建设工程的时候,设置在建工程科目并可以将相关的工资费用计入,在工程结束之后一并结转为固定资产,做为取得固定资产的成本。
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