职业道德基本原则与框架的工作思路.docx

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①②③④⑤⑥⑦⑧⑨

第五章的重点主要分布在第一节和第三节的内容
第一节 职业道德的原则（6个 诚信 独立性 客观公证 专业胜任能力和应有关注 保密 良好的职业行为）
1不得发生牵连 77页（诚信原则）
2涉密信息可以披露的情形（保密原则）
第三节
3 82-83页 五种情形对基本原则有不利影响
4专业服务
5利益冲突
6应客户要求提供第二次意见（86-87页）
7收费问题

第一节职业道德基本原则
一、诚信原则 77页
(1)诚信提出的要求：注会在所有的执业活动中，保持正直诚实守信。
法律术语
(2)发生牵连：注会针对有关信息，出具业务报告（所有专业活动，不仅指鉴证业务）中同意将其姓名与信息联系在一起。
(3)不得发生牵连的情形：客户信息中①含有严重虚假和误导性的陈诉
②缺乏充分依据的陈诉和信息
③存在遗漏和含糊其辞的信息
(4)消除牵连：如果发现以上情形，而且已经发生牵连，在期后作废解除约定、或者出具新报告。
(5)鉴证信息中发现虚假、舞弊，告知治理层且在审计报告中提，出具了非标准的报告，而且非标准报告也是恰当的，这也意味着未发生牵连。

选择题 多选注会对某公司的年报进行审计过程中，已和虚假信息发生牵连，采取什么措施（ACD）
A要求责任方修改有关信息 B要求责任方调整信息
C出具否定意见的报告 D与其解除合约

二、独立性原则 94页 78页
(1)内涵：实质上的独立——发表意见和提出结论的时候，其判断不受影响，
保持客观公正，诚信——内心的状态
形式上的独立——事务所和项目组和客户之间的关系应是独立公正，事务所和其人员与客户的关系决定其能不能接业务

(2)总体要求：执行鉴证业务要从实质上和形式上保持独立，不得以任何利害关系影响其客观公正性；
*从注所的总体层面和业务层面采取措施防范，以保证独立性——①看看是否存在任何利害关系会损害独立性；②评价其是否重大；③如果重大能否消除；否则终止项目
三、保密原则
1总体要求：（1）未经客户授权和法律条款允许，不得向第三方披露涉密信息；
（2）不得以已获取的涉密信息为自己和他人牟利
2范围：(1)应当对客户的信息保密(2)对你接受的客户信息保密(3)对工作的单位保密(4)对你受雇的单位保密
3 不得泄密对象：近亲属；关系密切的群体
4 可以对外披露涉密信息的情形：79页
(1)法律法规允许披露并取得客客户授权
(2)法律法规要求为法律诉讼仲裁提供依据或向有限监管机构报告所发现的违法行为
(3)在法律诉讼和仲裁中为了维和自己的合法权益
(4)在接受注会协会和监管机构的检查
(5)其他情形

第二节
职业道德框架的工作思路
具体情形：
识别不利影响——评价是否重大、可否消除——如何应对（措施）——接受或终止拒绝

第三节 具体运用 重点
一、五大类对基本原则有不利影响（原文背诵82页）
1 自身利益
（7种①直接经济利益②事务所的收入过分依赖某客户③成员与客户存在商业关系④事务所担心失去客户⑤成员与其协商⑥事务所与客户有或有收费⑦事务所在其曾提供的专业服务中发现重大错误）
2 自我评价
（五种①事务所提供财务系统设计或操作业务中，去对其进行认定、审计或审阅②事务所审计其为客户编制的报表③项目组成员担任或最近担任此鉴证客户的董高④成员曾受雇于被审计公司的重要岗位⑤事务所提供直接影响鉴证对象的信息）
3 过度推介
（①帮客户推介审计客户的股份②客户涉诉，为其辩护）
4 密切关系
（①项目组成员的近亲属担任董事、高官②项目组成员的近亲属是客户的特定角色职务的员工③客户的董事、高官或职务对审计有重大影响的员工最近曾担任事务所合伙人④注会接受礼品或款待⑤长期业务关系）
5 外在压力
（①事务所担心解除②不再委托③收到起诉威胁④降低收费⑤更具专长，注会面对服从⑥晋升遭到压力）

二、84页
事务所防范措施从具体层面看：
1 、2鉴证业务要考虑之前提供的非鉴证业务；非鉴证业务对鉴证业务的影响
3 向协会和监管机构咨询
4 与治理层讨论
5与治理层说明
6 其他事务所
7轮换：项目合伙人；项目质量控制复核人；受到要求的其他人（第四章第三节）

三、专业服务
专业服务委托是说事务所承接了专业服务。84 85
专业服务委托是指提供的需要注会利用他的会计和相关技能的服务，包括会计、审计、税务、管理咨询、财务管理等服务。

原则
防范措施
接受客户

1客户诚信
2非法活动
3可疑财务报告
1了解高官
2承诺
承接业务

1提供能胜任业务
2业务是否对职业道德产生不影响
1了解
2知道目的性质范围
3监管报告要求
4胜任能力的员工
5可否利用专家
6处理分歧
7仅接能够胜任
客户变更

是否该接
1与前任注会沟通（信息）
2要求前任提供知悉情况，否则不能接受
3其他渠道获得

四、利益冲突对职业道德可能产生的不利影响 85-86页
事务所或合伙人与客户识别情形
评价程度
防范措施
抉择
事务所或合伙人（老板）同客户有冲突
竞争
或同竞争者有合资等类似关系
客观公正
严重程度
产生影响
1告之客户，若同意则承接
2告之利益冲突二者
3告之领域内二者
4分派不同项目组
5保密程序
6保密指引
7保密签协议
8复核
决绝
解除
注会为两个或两个以上客户提供服务

客观公证
保密

五、应客户要求提供第二次意见（86页 479 481）
1补充含义：某公司或实体不是注会的现行客户，而该公司或实体要求我们对其现任注会应用会计审计报告等准则其他原则处理有关情形或者交易，提供第二次意见。
2评价 可能对专业胜任能力和应有关注原则有影响 信息不对称 资料短缺
3 防范（1）征得客户同意，与前任注会沟通
（2）告诉客户报告有局限性
（3）对前任注会出具报告副本
（4）客户不允许与前任沟通，考虑是否承接业务

六．收费对职业道德的影响情形（与第六章背景不用）87
1收费过低
影响：对专业胜任能力和应有关注有影响
防范：告知工作质量会受影响；告知收费基础和范围；
2或有收费122页
定义：收费多少或收费与否以鉴证工作结果做特定目的为条件。
原则：不得或有收费除法律和政府要求
影响：独立性
评价：4个 87页
防范：做收费预期；基础；质量控制程序；第三方复核
3收取介绍费
影响：客观和公正；专业胜任能力和应有关注
防范：
4支付介绍费
影响：客观和公正；专业胜任能力和应有关注
防范：

七 、礼品和款待 88页
谁接受：事务所、合伙人主要近亲属、项目组成员、项目组成员的主要近亲属和其他近亲属
要求：禁止接受礼品盒款待；禁止向客户索取收受合同约定以外的酬金或其他财务；禁止利用职务之便谋取不当利益
影响：职业道德原则；独立性
评价：对程度进行评价
防范：超出就拒绝

八、针对所有服务的客观公正性的要求
原则：利益、家庭、私人关系、商业关系
防范：①退出项目组②督导③终止利益关系
④与公司内部高官讨论⑤与治理层讨论
评价：若不能降低或消除，拒绝或终止