国营施工企业会计科目与会计报表.docx

国营施工企业会计制度一会计科目和会计报表

总  说  明

　　一、本制度适用于独立核算的国营施工企业及其所属内部独立核算单位。独立核算的施工企业，包括建筑安装公司、房修公司、住宅公司、市政工程公司和机械施工公司等企业。所属内部独立核算单位，包括施工单位（如工程处、工区等）、工业企业（如预制构件厂、木材加工厂等）、机械运输部门（如机械站、运输队等）、材料供应部门等单位。

　　二、国务院主管部门和省、自治区、直辖市财政部门在符合本制度统一要求的原则下，可以根据本部门、本地区的具体情况，对本制度作必要的补充规定，并报财政部备案。

　　国务院主管部门对本制度所作的补充规定，仅限于本部门直属企业执行。省、自治区、直辖市主管部门需要对本制度进行补充，应经省、自治区、直辖市财政部门同意。

　　企业应根据本制度和国务院主管部门或省、自治区、直辖市财政部门、主管部门的补充规定设置会计科目，组织本企业的会计核算工作。

　　三、施工企业所属从事工业、商业等其他生产经营的内部独立核算单位，需要执行有关行业会计制度的，应先征得财政部门的同意。

　　四、企业的收益和费用应按照权责发生制确认。本期内实际发生的应属本期的收益和费用，不论款项是否收付，均应作为本期的收益和费用入帐；不属于本期的收益和费用，即使款项已经收付，也不应作为本期的收益和费用处理；

　　五、企业的收益和费用的计算，应当相互配合一致。各项收入与其相关联的成本、费用，都必须在同一时期内登记入帐，不得脱节，不得提前或延后。

　　六、企业所采用的会计处理方法，前后各期必须一致，不得任意改变。如需改变，须报经财政部门批准，并在财务情况说明书中加以说明。

　　七、会计科目

　　1.本制度规定的会计科目名称和编号，各部门各企业不得随意改变或打乱重编。在某些会计科目之间留有空号，供财政部门、企业主管部门增设会计科目使用。

　　2.企业在填制会计凭证、登记帐簿时，应填列会计科目名称，或者同时填列会计科目名称和编号，不得只填列编号，不填列名称。

　　八、会计报表

　　1.企业应按本制度的规定，及时编报月份、季度和年度会计报表，并做到手续齐备、内容完整、数字准确、说明清楚。不得为赶编报表提前结帐，不得任意估计数字，严禁弄虚作假，篡改数字。

　　2.企业的季度、年度会计报表，应附送财务情况说明书，主要说明财务计划执行情况，各种资金的运用和增减变动的原因，成本的升降原因和税金、利润的上交情况等。

　　年度财务情况说明书应全面、详细。季度财务情况说明书可以有重点地作扼要的分析说明。如有重大问题在月报中也应附送简要说明。

　　3.企业会计报表的报出时间：月份报表应在月份终了后15天内报出（按扣除星期日和例假日计算，下同），季度报表应在季度终了后20天内报出，年度报表应在年度终了后45天内报出。

　　4.企业的会计报表应报送开户银行、监交的财税机关和上级主管部门各一份。其他需要报送的单位和份数，由各级财政部门和主管部门规定，但要严加控制，不能过多地加重基层财会人员编报会计报表的工作量。

　　5. 会计报表的填报以人民币“元”为金额单位，“元”以下填至“分”。有外币收支的企业，收支的外币应按国家公布的外汇牌价，折合为人民币填列，并在财务情况说明书中加以说明。

　　6.会计报表中应填列的计划数（或预算数），凡须经有关机关核定的，应填列最后核定的数字；在未经核定以前，应填列最后上报的数字。

　　7.企业解交的税金、利润，应于年度终了时与监交机关核对，并将核对无误的交款清单随同年度会计报表上报，由企业主管部门汇编后报送财政部门。

　　8.会计报表应依次编定页码，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应注明企业的名称、地址、主管部门、开业年份、报表所属年度、季度、月份、规定报出日期、实际报出日期等。

　　企业的会计报表必须由企业行政领导人、会计机构负责人和会计主管人员签名或盖章。设置总会计师的单位并由总会计师签名或盖章。

　　9.企业在年度内变更隶属关系时，不论隶属关系如何变更，其所编制的月份、季度和年度会计报表，都应反映自年初起的全部累计数字。

　　九、本制度引用的现行有关概（预）算、计划、财务、统计等制度的规定，是为了说明会计科目的设置依据和使用方法。今后这些规定如有修改、废止，企业应按新的规定办理。如果会计制度需要作相应的变更，由财政部统一修改。

会  计  科  目

　　一、会计科目名称和编号
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        资  金  占  用  科  目        ｜        资  金  占  用  科  目
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顺序号｜编  号｜      名      称      ｜顺序号｜编  号｜      名    称
－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－｜－－－｜－－－｜－－－－－－－－－－－
  １  ｜００１｜固定资产              ｜４５  ｜５０１｜固定基金
  ２  ｜０１１｜待核销基建支出        ｜４６  ｜５０２｜折旧
  ３  ｜０２１｜无形资产              ｜４７  ｜５０３｜流动基金
  ４  ｜０３１｜长期投资              ｜４８  ｜５０４｜上级拨入资金
  ５  ｜１０１｜材料采购              ｜４９  ｜５０５｜其他单位投入资金
  ６  ｜１１１｜采购保管费            ｜５０  ｜５１１｜基建借款
  ７  ｜１２１｜主要材料              ｜５１  ｜５１２｜流动资金借款
  ８  ｜１２５｜结构件                ｜５２  ｜５１３｜应付债券
  ９  ｜１３１｜机械配件              ｜５３  ｜６２２｜周转材料摊销
１０  ｜１３３｜其他材料              ｜５４  ｜６３１｜预收备料款
１１  ｜１３４｜低值易耗品            ｜５５  ｜６３２｜预收工程款
１２  ｜１３５｜周转材料              ｜５６  ｜６４１｜应付分包工程款
１３  ｜１３６｜材料成本差异          ｜５７  ｜６５１｜应付票据
１４  ｜１３９｜委托加工材料          ｜５８  ｜６５２｜应付购货款
１５  ｜１４１｜工程施工              ｜５９  ｜６５３｜应付工资
１６  ｜１４２｜工业生产              ｜６０  ｜６５４｜应付内部单位款
１７  ｜１４３｜机械作业              ｜６１  ｜６５７｜所属上交管理费
１８  ｜１４４｜辅助生产              ｜６２  ｜６５９｜其他应付款
１９  ｜１４５｜管理费用              ｜６３  ｜６６１｜预提费用
２０  ｜１４７｜对外承包工程支出      ｜６４  ｜６９１｜应交税金
２１  ｜１４８｜多种经营支出          ｜６５  ｜６９４｜应交利润
２２  ｜１５１｜待摊费用              ｜６６  ｜６９５｜应交教育费附加
２３  ｜１６３｜产成品                ｜６７  ｜７５１｜待处理财产盘盈
２４  ｜１７１｜现金                  ｜６８  ｜８０１｜工程结算
２５  ｜１７２｜结算户存款            ｜６９  ｜８０２｜销售
２６  ｜１７９｜其他货币资金          ｜７０  ｜８１１｜利润
２７  ｜１８１｜应收票据              ｜７１  ｜９０１｜专用基金
２８  ｜１８３｜应收工程款            ｜７２  ｜９１１｜含量工资包干节余
２９  ｜１８４｜应收销货款            ｜７３  ｜９２１｜特种基金
３０  ｜１８５｜预付分包备料款        ｜７４  ｜９３１｜专用拨款
３１  ｜１８６｜预付分包工程款        ｜７５  ｜９４１｜专用借款
３２  ｜１９１｜应弥补亏损            ｜７６  ｜９５１｜专项应交款
３３  ｜１９４｜应收内部单位款        ｜７７  ｜９９１｜专项应付款
３４  ｜１９６｜备用金                ｜      ｜      ｜
３５  ｜１９８｜其他应收款            ｜      ｜      ｜
３６  ｜２０１｜拨付所属资金          ｜      ｜      ｜
３７  ｜２５１｜待处理财产损失        ｜      ｜      ｜
３８  ｜３１１｜利润分配              ｜      ｜      ｜
３９  ｜４０１｜专项存款              ｜      ｜      ｜
４０  ｜４１１｜专项物资              ｜      ｜      ｜
４１  ｜４２１｜专项工程支出          ｜      ｜      ｜
４２  ｜４３１｜临时设施              ｜      ｜      ｜
４３  ｜４４１｜有价证券              ｜      ｜      ｜
４４  ｜４９１｜专项应收款            ｜      ｜      ｜
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    二、新旧会计科目对照表
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        新        科        目        ｜        原        科        目
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顺序号｜编  号｜      名      称      ｜顺序号｜编  号｜      名    称
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  １  ｜００１｜固定资产              ｜  １  ｜００１｜固定资产
  ２  ｜０１１｜待核销基建支出        ｜      ｜      ｜
  ３  ｜０２１｜无形资产              ｜      ｜      ｜
  ４  ｜０３１｜长期投资              ｜      ｜      ｜
  ５  ｜１０１｜材料采购              ｜  ２  ｜１０１｜材料采购
  ６  ｜１１１｜采购保管费            ｜  ３  ｜１１１｜采购保管费
  ７  ｜１２１｜主要材料              ｜  ４  ｜１２１｜主要材料
  ８  ｜１２５｜结构件                ｜  ５  ｜１２５｜结构件
  ９  ｜１３１｜机械配件              ｜  ６  ｜１３１｜机械配件
１０  ｜１３３｜其他材料              ｜  ７  ｜１３３｜其他材料
１１  ｜１３４｜低值易耗品            ｜  ８  ｜１３４｜低值易耗品
１２  ｜１３５｜周转材料              ｜  ９  ｜１３５｜周转材料
１３  ｜１３６｜材料成本差异          ｜１０  ｜１３６｜材料成本差异
１４  ｜１３９｜委托加工材料          ｜１１  ｜１３９｜委托加工材料
１５  ｜１４１｜工程施工              ｜１２  ｜１４１｜工程施工
１６  ｜１４２｜工业生产              ｜１３  ｜１４２｜工业生产
１７  ｜１４３｜机械作业              ｜１４  ｜１４３｜机械作业
１８  ｜１４４｜辅助生产              ｜１５  ｜１４４｜辅助生产
１９  ｜１４５｜管理费用              ｜１６  ｜１４５｜管理费用
２０  ｜１４７｜对外承包工程支出      ｜      ｜      ｜
２１  ｜１４８｜多种经营支出          ｜      ｜      ｜
２２  ｜１５１｜待摊费用              ｜１７  ｜１５１｜待摊费用
２３  ｜１６３｜产成品                ｜１８  ｜１６３｜产成品
２４  ｜１７１｜现金                  ｜１９  ｜１７１｜现金
２５  ｜１７２｜结算户存款            ｜２０  ｜１７２｜结算户存款
２６  ｜１７９｜其他货币资金          ｜２１  ｜１７９｜其他货币资金
２７  ｜１８１｜应收票据              ｜      ｜      ｜
２８  ｜１８３｜应收工程款            ｜２２  ｜１８３｜应收工程款
２９  ｜１８４｜应收销货款            ｜      ｜      ｜
３０  ｜１８５｜预付分包备料款        ｜２３  ｜１８１｜预付分包备料款
３１  ｜１８６｜预付分包工程款        ｜２４  ｜１８２｜预付分包工程款
３２  ｜１９１｜应弥补亏损            ｜      ｜      ｜
３３  ｜１９４｜应收内部单位款        ｜２５  ｜１８５｜应收内部单位款
３４  ｜１９６｜备用金                ｜２６  ｜１８６｜备用金
３５  ｜１９８｜其他应收款            ｜２７  ｜１８９｜其他应收款
３６  ｜２０１｜拨付所属资金          ｜２８  ｜２０１｜拨付所属资金
３７  ｜２５１｜待处理财产损失        ｜２９  ｜２５１｜待处理财产损失
３８  ｜３１１｜利润分配              ｜３０  ｜３１１｜利润分配
３９  ｜４０１｜专项存款              ｜３１  ｜４０１｜专项存款
４０  ｜４１１｜专项物资              ｜３２  ｜４１１｜专项物资
４１  ｜４２１｜专项工程支出          ｜３３  ｜４２１｜专项工程支出
４２  ｜４３１｜临时设施              ｜３４  ｜４３１｜临时设施
４３  ｜４４１｜有价证券              ｜３５  ｜４４１｜国库券
４４  ｜４９１｜专项应收款            ｜３６  ｜４９１｜专项应收款
４５  ｜５０１｜固定基金              ｜３７  ｜５０１｜固定基金
４６  ｜５０２｜折旧                  ｜３８  ｜５１１｜折旧
４７  ｜５０３｜流动基金              ｜３９  ｜６０１｜流动基金
４８  ｜５０４｜上级拨入资金          ｜      ｜      ｜
４９  ｜５０５｜其他单位投入资金      ｜      ｜      ｜
５０  ｜５１１｜基建借款              ｜      ｜      ｜
５１  ｜５１２｜流动资金借款          ｜４０  ｜６１１｜流动资金借款
５２  ｜５１３｜应付债券              ｜      ｜      ｜
      ｜      ｜                       ｜４１  ｜６２１｜低值易耗品摊销
５３  ｜６２２｜周转材料摊销          ｜４２  ｜６２２｜周转材料摊销
５４  ｜６３１｜预收备料款            ｜４３  ｜６３１｜预收备料款
５５  ｜６３２｜预收工程款            ｜４４  ｜６３２｜预收工程款
５６  ｜６４１｜应付分包工程款        ｜４５  ｜６４１｜应付分包工程款
５７  ｜６５１｜应付票据              ｜      ｜      ｜
５８  ｜６５２｜应付购货款            ｜４６  ｜６５１｜应付购货款
５９  ｜６５３｜应付工资              ｜４７  ｜６５２｜应付工资
６０  ｜６５４｜应付内部单位款        ｜４８  ｜６５３｜应付内部单位款
６１  ｜６５７｜所属上交管理费        ｜      ｜      ｜
６２  ｜６５９｜其他应付款            ｜４９  ｜６５９｜其他应付款
６３  ｜６６１｜预提费用              ｜５０  ｜６６１｜预提费用
６４  ｜６９１｜应交税金              ｜      ｜      ｜
６５  ｜６９４｜应交利润              ｜      ｜      ｜
６６  ｜６９５｜应交教育费附加        ｜      ｜      ｜
      ｜      ｜                      ｜５１  ｜６９２｜应交折旧基金
６７  ｜７５１｜待处理财产盘盈        ｜５２  ｜７５１｜待处理财产盘盈
６８  ｜８０１｜工程结算              ｜５３  ｜８０１｜工程结算
６９  ｜８０２｜销售                  ｜５４  ｜８０２｜销售
７０  ｜８１１｜利润                  ｜５５  ｜８１１｜利润
７１  ｜９０１｜专用基金              ｜５６  ｜９０１｜专用基金
７２  ｜９１１｜含量工资包干节余      ｜      ｜      ｜
７３  ｜９２１｜特种基金              ｜５７  ｜９１１｜特种基金
７４  ｜９３１｜专用拨款              ｜５８  ｜９２１｜专用拨款
７５  ｜９４１｜专用借款              ｜５９  ｜９３１｜专用借款
７６  ｜９５１｜专项应交款            ｜      ｜      ｜
７７  ｜９９１｜专项应付款            ｜６０  ｜９９１｜专项应付款
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