2024年河北省农村信用社信贷业务调查指引.doc

河北省农村信用社信贷业务调查指引
河北省农村信用社信贷业务调查指引
第一章  总 则
第一条  为深入完善信贷业务调查内容与措施，规范调查行为与程序，明确调查工作尽职要求，落实调查工作责任，促进信贷业务审慎经营，依照《商业银行授信工作尽职指引》制定本指引。
第二条  本指引是各类信贷业务调查活动的基本规范与行为准则，县级联社客户经理部的信贷业务调查要按此要指引进行。
第三条  概念释义：
（一）本指引中的信贷业务，既包括县级联社对客户的授信业务，也包括客户详细用信时的信贷业务。
（二）本指引中的调查，是指县级联社客户经理部实行的，利用一定的程序与措施，对向农村信用社申请表内外信贷业务的非农户进行信息搜集、资料查对、分析论证及形成结论的一个决议活动。
（三）本指引中的信贷调查人员，是指客户经理部中按照岗位职责要求，专业从事或参加信贷业务调查工作、直面客户与市场的有关客户经理。
（四）本指引中的实地调查，是指调查人员亲赴客户现场或其他现场搜集第一手材料的活动；本指引中的书面调查，是指调查人员不需亲赴现场，通过搜集资料、查阅信息、查对数据、分析论证等措施获取客户信息的活动。
第四条  调查的总体要求是真实、客观、全面与规范。
（一）真实性要求是指，调查的措施应坚持实地调查为主、非现场调查为辅的标准，仔细细致地搜集第一手材料，对取得的第二手材料必须按照一定的程序与措施进行查对、甄别与判定，调查报告所揭示的所有论点应有对应可佐证的书面或电子材料、资料，做到有据可查、证明有力。
（二）全面性要求是指，除非是客户申请一次性信用的低风险信贷业务或风险完全可控的信贷业务，调查的内容应当全面完整，调查人员既要对客户整体情况、发展前景进行充足摸底、分析，又要对客户申请的详细信贷业务进行调查、论证，也要对有关情况进行必要揭示、提示，做到重点突出、兼顾全面。
（三）规范性要求是指，调查活动应当遵照一定的工作程序、措施，既要按照要求的程序与内容完成调查活动，也要按照要求的要求处理详细工作步骤，做到程序合理、行为恰当。
（四）客观性要求是指，调查的结论应当公允合理，并建立在一系列论据推断的基础上，逻辑严密，预防主观臆断；与此同时，调查报告既要对信贷业务的综合效益进行全面反应，也要对信贷业务的潜在风险进行充足揭示，做到意见明确、科学公正。
第五条  建立主调查人制度。县级联社客户经理部中从事详细信贷业务调查的客户经理是主调查人。主调查人在调查主责任人（标准上为客户经理部经理）的安排与指引下进行调查活动。坚持调查的相对独立性，主调查人依照有关规章制度及职责要求从事调查活动不受非正常干涉。各县级联社应为主调查人履行尽职调查提供必需的工作环境与条件，确保调查人员独立、有效履行职责。主调查人的重要职责是：
（一）对调查内容的真实性负责；
（二）对调查内容的完整性负责；
（三）对调查行为及工作程序的规范性负责。
调查主责任人对调查结论的客观合理性负总责。
第六条  调查。调查要有两名客户经理（信贷人员）共同进行，并分为A、B角。A为主角，B为配角。对单笔500万元以上（含）的信贷业务、集团性客户信贷业务以及疑难或有问题信贷业务，要成立调查小组进行调查，并明确一名组员为主调查人，其他人员负担共同调查责任。对应实行小组调查而客户经理部责任人未组织小组调查，导致调查成果不符合要求的，客户经理部责任人应负担对应责任。
疑难或有问题信贷业务，是指次级类及如下客户，或在第一、第二还款起源、承贷主体、法律关系等方面有其他明显缺陷的信贷业务。
第七条  调查人员对《中华人民共和国商业银行法》要求的关系人申请的信贷业务，应申请回避。客户经理部责任人、县级联社主管信贷副主任发觉调查人员应当回避未回避的，应当责令其回避。
第八条  各级联社应对违法、违规或不符合要求的调查导致的信贷风险进行责任认定，并按《河北省农村信用社员工违规违纪处理暂行措施》进行处理。

第二章  调查程序、措施及规范要求
第九条  本章要求了信贷业务调查的一般工作程序、一般工作措施及一般规范性要求，对详细信贷业务或在不一样的条件下，可依照实际情况与需要有所区分或适当简化。对自然人客户的调查程序、调查措施可参考本章执行，调查的规范性要求详细可按单项业务的有关要求执行。
对客户授信后，其数次用信申请，按照本指引要求的工作程序、工作措施与规范要求获取的有效信息与基础数据，标准上在一年内可连续使用。
第十条  调查的一般程序：客户申请→初步调查→决定受理→明确调查人员（或成立调查小组）→制定调查方案→实行调查行为→分析与论证→撰写调查报告→提交调查主责任人→完成调查报告→移交审查部门（→补充调查）。调查主责任人以为主调查人提交的调查报告及资料不符合调查要求的，应当退回重新调查或补充调查。审查部门以为客户经理部提交的调查报告不符合要求的，应退回客户经理部重新调查或补充调查。
第十一条  客户申请由主调查人负责受理，报部门责任人同意后进入调查程序。新接客户的申请要先由部门责任人确定主调查人。主调查人受理客户申请前应对客户进行初步调查，调查内容一般应包括：客户申请的业务种类、农村信用社是否创办、是否符合信贷准入的基本条件等。
受理客户申请时一般应要求客户出具如下资料：1、客户申请信贷业务的用途证明，如经济协议、发运单据、购置材料清单等； 2、企业法人营业执照、企业章程、事业单位登记证、法定代表人身份证明书、授权委托书、连续3年的财务报表等；3、担保资料，如物权凭证、抵押资产清单、确保人基本情况资料。4、贷款项目提议书和可行性报告等。
第十二条  客户部门责任人同意受理的，在借款申请书上签订“同意受理”意见并署名，确定调查人员或成立调查小组，负责或协助制定调查方案。
调查方案应明确如下内容：调查目标、调查内容及重点、调查措施及步骤、调查时间及结论等。
第十三条  调查采取实地调查与书面调查相结合的方式。对下列情况或对象应进行实地调查：
（一）客户经营场所、生产车间、施工现场、班组统计等。
（二）客户重要资产存储地；
（三）客户总账、分户账、明细账；
（四）抵（质）押资产；
（五）企业章程；
（六）法定代表人及重要股东的资产情况、信用情况；
（七）面谈。调查小组依照以上实地调查情况，要与客户的管理层进行面谈。谈话要分主谈和副谈，主谈负责提问，副谈负责统计以及作补充。面谈的内容包括：客户的法人治理结构、股权结构；发展历程；管理层情况；供、产、销、环境保护情况；财务情况；新建项目情况；产业政策、投资起源；与信用社合作的情况等。
下列情况或对象可采取书面调查：1、客户在农村信用社账户资金情况；2、税务部门出具的纳税凭证及信誉证明原件；3、人民银行征信系统查询资料；4、国家政府部门、金融机构或其他有公信力的机关、单位颁发的营业执照、资质证明书、信用证明书、批文等，但对起源不清楚或难以辨别真伪的复印资料应进行实地调查。
第十四条  调查过程中应重要搜集客户的如下资料（对已搜集的可不搜集，但要核查有无变更情况）：
（一）营业执照、事业单位登记证及有关特殊行业批文、环境保护许可证明等；
（二）企业章程、验资证明、股权证明；
（三）财务报表；
（四）客户上年度及近期的重要纳税凭证；
（五）贷款卡（证）；
（六）法定代表人身份证明书、主管部门任命书。对委托办理的，需提交授权委托书；
（七）购销协议或其他经济、商务协议书，招投标协议；
（八）客户不动产及其他重要资产权证、发票的复印件及材料清单，价值评定报告书；
（九）担保人基本情况资料（参考借款人）；
（十）其他。
上述资料如是复印件的，必须由提供单位加盖公章，并由调查人员署名；是原件的，应由调查人员署名，如因客观原因，资料的真伪难以辨别或材料重要确有必要，应由提供单位加盖公章，同时提供人签字。
调查人员对客户资料、信息应当严格保密，未经有权人同意或除法律法规有尤其要求的以外，不得私自对外批露。调查结束后，客户资料应按信贷档案管理措施要求进行移交。
第十五条  实地调查过程中，调查人员应仔细做好统计。每次调查结束后，调查人员应对统计进行整顿，为撰写调查报告做基础。
第十六条  分析与论证。调查过程中或调查活动基本结束后，调查人员需仔细分析与论证如下重要事项：
（一）客户生产经营是否正常，经营是否存在较大风险，近期内将有无重大变化，第一还款起源是否可靠；
（二）客户信贷需求的真实原因，是铺底资金还是暂时资金需求，有无真实贸易背景，资金有无被挪用、移用的危险；
（三）信贷业务用途是否正常、合理、合法，客户对信贷业务的使用将能否达成预期效益；
（四）测试或复测客户的信用等级；
（五）信贷风险大小及补救措施的可行性，该笔信贷业务发生后是否将超出客户整体资产负债的承受能力；
（六）担保的安全性；
（七）信贷业务预期综合效益怎样；
（八）对信贷风险进行综合分析和论证。
第十七条  调查报告应包括如下重要内容：
（一）客户基本情况及主体资格。包括客户的名称、地址、历史沿革及其法定代表人的姓名、年龄、简历；申请的信用金额、经营项目、重要产品以及经营管理经验和能力；
（二）客户的资信情况。包括资产情况、价值；负债情况、数额、方式、是否按期偿还；遵纪守法情况；信用程度；营业执照、注册资金、纳税等情况；
（三）客户的经营情况。包括原材料起源确保、设备技术等生产条件、生产能力、产品市场销售及前景，新项目还要有可行性报告等；
（四）资金需求及还款起源。包括客户资金需求、自有及自筹情况、资金缺口、详细用途、还款起源及可靠性。
（五）担保情况。抵（质）押担保贷款要载明抵押（质）物的名称、所有人、座落位置、数量、质量、价值及合规合法性、办理有关手续的可行性；确保担保贷款对确保人的情况比照对借款人的要求要素写清楚；
（六）信贷风险。包括行业风险、政策风险、管理风险以及信用风险等；
（七）综合效益；
（八）结论。是否同意办理该项业务，对信贷业务种类、金额、期限、利率、担保方式、还款方式和限制性条件或协议加列条款等提出提议。
第十八条  主调查人形成调查报告后将调查报告及有关重要资料提交部门责任人，部门责任人应签批意见。对不一样意上报的，退回主调查人，主调查人应在要求的调查时效届满之前通知客户，并向客户简明阐明重要原因，但调查人员不得向客户泄露农村信用社内部决议秘密，也不得向客户授意通过变造、伪造资料或其他途径重新申请；对同意信贷申请事项的，由客户经理部将信贷调查报告及重要资料移交审查部门审查，严禁客户经理部将资料交由客户或与客户有关的人员代为移交审查部门。信贷资料移交审查部门时，应填制资料交接清单。
第十九条  主调查人与调查主责任人对调查结论持不一样意见的，可将不一样意见及理由统计在实地调查的统计本上，但调查报告的内容应以调查主责任人意见为准，主调查人不得篡改、删除、增加或变通调查主责任人意见。
第二十条  信贷业务从申请到受理不得超出2个工作日。短期信贷业务自受理之日起应在10个工作日内完成调查工作程序，写出调查报告，项目贷款自受理之日起应在20个工作日内完成一般调查工作程序（不含评定），写出调查报告。如有特殊情况需延长的，经客户经理部责任人同意后可适当延长，但最长不超出原期限，补充调查的不在此限。

第三章  信贷业务调查要点
第一节  客户调查要点
第二十一条  信贷投向调查。
    县级联社要研究信贷投向，尤其是要对本地经济进行详细的调查和分析，从而准确把握本县域的优势产业、优势行业，从中选择有效益、讲信用、符合贷款条件的优质客户积极进行贷款投放，深入提升信贷管理水平，实现信贷业务健康、连续、稳定发展。
坚持因地制宜，结合实际，从效益出发，重视信贷安全，依托各县区域资源优势和已形成的产业优势，确定适宜的发展方向，坚持“有保有压、区分看待、择优限劣”的信贷政策，宜农则农，宜工则工，宜第三产业则第三产业，抓住本地优势行业，兼顾其他行业共同发展，同时，要严格控制对过剩、限控行业的贷款支持。
第二十二条  基本情况调查。客户基本情况调查，是判断客户是否具备借款法律主体资格与一般民事行为能力的基本途径，也是分析客户连续经营能力以及信贷业务安全程度的重要工具。
（一）主体资格：判定客户主体是否合法与合格，按照国家法律法规、贷款通则、人民银行和银监会有关要求以及信贷基本制度或单项业务管理措施等要求进行调查。
客户主体包括企业法人、事业法人、自然人、其他经济组织以及国家有尤其要求的其他组织。企业法人包括有限企业、股份有限企业以及取得法人营业执照的股份合作制企业、联营企业等；事业法人重要是指学校、医院、新闻媒体以及各类政府授权主体；自然人重要是指具备完全民事行为能力的个人；其他经济组织包括合作企业、个人独资企业等。
1、企业法人、其他经济组织必须提供企业法人营业执照或非法人营业执照以及年检手续；事业法人必须提供事业法人单位登记证书，代理政府依法从事城市基础设施、开发区（工业园区）建设的客户还必须有县级以上人民政府批文，土地储备机构必须取得县级以上人民政府同意，并具备企业法人或事业法人资格；自然人重要提供身份证、户口本等。
2、从事特殊行业（烟草、食盐、石油、电力、金融、电信、保险、证券等）的客户，应取得有关主管部门批文或许可证。按要求需政府审批的项目应取得有关审批书，污染环境行业须取得环境保护许可证，进出口客户应取得进出口批文（或已经履行立案手续）以及外汇管理部门核准使用外汇的批文。
3、须持有中国人民银行核准的贷款卡（号），并在有效期内。
4、除国务院要求的投资企业和控股企业外，若企业向其他有限责任企业、股份有限企业投资，所累计投资额不超出我司净资产的50%。
（二）法人治理结构：企业是否建立权责清楚、运作规范、制约有力的股东会、董事会、监事会；事业单位对重大事项（如向农村信用社贷款）的决议活动是否比较民主、透明、科学，有无暗箱操作等非正常原因。健全的内部治理结构是当代企业制度的核心内容，尤其是对大型客户、集团性客户尤为重要。对中小企业尤其是私营企业，因为规模较小、股权结构简单，其治理结构比较简单，往往不设监事会，只设名义上的一名监事，股东会、董事会的建立与运作也不尽规范。因此，对此类客户，调查人员应重点调查企业法定代表人的能力、素质与品行。如需深刻了解企业治理结构，一般要从如下几个方面进行：
1、基本组织架构：股东会、董事会、监事会的组成、议事规则是否符合法律要求；业务部门设置是否科学合理、有利于市场拓展与内部管理；内部机构的运作效率是否高效，管理体制是否合理、顺畅，运作机制是否灵活、贴近市场。
2、核心管理层：企业董事长、董事会组员、总经理、副总经理、财务主管、总工程师、市场主管等重要人员的简明经历、业绩、信誉及家庭情况等。
3、核心技术团体：核心技术人员、重要技术人员在本事域的工作经历、技术特长、市场价值等情况。
（三）股权结构。各股东持有的股份、股权情况，谁是最大股东，最大股东的资本实力怎样；客户对外投资情况，是以企业名义还是股东个人名义对外投资，有无用农村信用社贷款作为资本金投资或间接用于股本投资现象。
（四）核心产品或重要产品。产品的性能用途、技术含量、生产成本怎样，重要产品在企业所占的份额，产品的可替代性、产品生命周期、产品的竞争力以及是否属专利保护等。重点调查如下内容并搜集有关资料：
1、产品的核心竞争力：产品的性能及独特性、竞争优势以及用户对于其性能的评价。在不一样的地理区域、不一样的历史阶段与社会条件下，劳动密集型产品与知识密集型产品具备不一样的生命力与竞争力，调查人员应综合有关原因对客户产品目前、将来的生命力做出客观评价，不可一概而论。
2、产品生命周期：产品服务的直接对象、上下游产品、相配套产品情况，产品成熟度及使用特性，可替代品情况，行业内平均的生命周期，行业新产品推出的周期，以及产品特批许可情况。判定一个产品所处的生命周期需建立在充足、有效的市场调查与研究的基础之上，是难点，但十分重要。调查人员可借助外部力量或通过了解同业情况，对本地区市场份额占比较大、在农村信用社信贷比较集中的行业产品进行重点调查。
3、产品技术：配方或工艺、设备等核心技术的内容及先进性与自主知识产权情况，核心技术的可控程度，技术优势的可连续性等。
（五）生产经营情况。
1、经营环境：地理位置、交通条件、厂区环境、供电、供水、环境保护等配套情况。     
2、生产能力：既有产品的生产能力，以及供电、供水、环境保护等基础条件变化对生产能力的影响程度。要尤其关注客户对能源、资源的依赖程度。对生产数量确实认不能仅通过客户的报告，要通过现场查验、班组生产统计、生产黑板报、简报等渠道取得准确信息。
3、从业人员：工人数量、结构、工作强度、工资福利、安全保险情况。
4、繁忙程度：生产工序、密集程度、车间布局以及原材料、产成品的出入库情况。调查人员还可从客户的用电、用水情况等进行判断。
（六）发展历程：客户创办时间、变更情况以及重要领导人的变换情况，创办以来重要产品的变化、市场销售以及市场占有率情况，创办以来生产规模、资金实力、社会影响等在同行业中的地位变化等情况。
第二十三条  财务原因调查与分析。财务调查的核心是分析客户连续经营能力与偿债能力。
（一）财务报表的真实性调查。如下措施有利于识别企业财务报表的真实性：
1、保持应有的谨慎。因为信息的不对称性，农村信用社在了解财务报表信息方面处在不利地位，尤其是客户财务指标发生较大变化或内部控制存在缺陷时有也许导致进行财务欺诈，因此在阅读客户财务报表时应保持谨慎。
2、注意问询、观测。阅读报表时，可向客户有关人员问询其会计政策和措施，收回逾期应收账款的也许性，尤其是问询关联交易、资产重组等特殊问题。
3、进行必要的实地调查。调查人员应赴实地对企业财务报表项目进行账表、账账、账据、账实查对，对厂房、办公楼、设备、土地、重要存货等项目进行实地观测、盘点，以验证报表的真实性。对银行借款、应付票据、应交税款等负债项目，应通过人民银行征信系统和税务管理机构进行核算。
4、重视报表勾稽关系。调查人员应注意财务报表数据之间的勾稽关系，一旦勾稽关系被破坏，一般预示着报表有虚假的情况，应引起调查人员的高度重视。同时应对报表重要比率或趋势进行分析，对于异常变动项目，应重点调查。
5、关注会计报表附注。会计报表中所要求的内容具备一定的固定性和要求性，只能提供定量的会计信息。会计报表附重视要对会计报表不能包括的内容，或者披露不详尽的内容作深入解释阐明，如企业所采取的会计政策和会计估量的阐明，重要会计政策和会计估量变更的阐明，或有事项、资产负债表日后事项、关联方关系及其交易的阐明，企业合并、分立的阐明等重要事项。通过对报表附注的关注有利于了解报表，并协助验证报表的编制是否与实际政策相符，甚至也许发觉某些问题的蛛丝马迹。
6、仔细分析重点会计科目。企业粉饰报表时，一般利用的科目重要有应收账款、其他应收款、其他应付款、存货、投资收益、无形资产、七项减值准备等。假如这些会计科目出现异常变动，调查人员必须仔细看待，考虑企业是否存在利用这些科目进行利润操纵的也许性。
（二）财务调查分析。财务分析是信用社对借款人财务报表及附注中有关数据资料所进行确实认、比较、研究和分析，其目标是判断企业的财务情况，评价企业经营成果，分析企业的偿债能力，预测企业的发展趋势，为信贷决议和管理提供依据。
1、资产负债表分析。资产负债表提供了企业资产、负债和所有者权益的总体情况，反应了企业在某一特定日期的财务情况。
（1）偿债能力分析。偿债能力是企业偿还到期债务的能力。信用社对客户进行分析时，要分析短期偿债能力和长期偿债能力。
①短期偿债能力是企业偿还一年内到期负债的能力，分析的指标有流动比率、速动比率等。流动比率是流动资产除以流动负债的比值，又称营运资金比率，其计算公式为：流动比率=流动资产/流动负债×100%。这一比率反应了企业的货币资金和预计能够转化为货币资金的流动资产可用于偿还短期债务的程度，比值越大，表白企业偿还短期债务的能力越强。速动比率是从流动资产中扣除存货部分再除以流动负债的比值，又称酸性试验比率、变现能力比率。其计算公式分两种：
一般计算措施（减法）：速动比率=速动资产/流动负债=（流动资产－存货）/流动负债×100%。
保守的计算措施（加法）：速动资产＝货币资金+短期可上市证券+应收账款净值（含应收票据）。
一般以为正常的速动比率为100%，低于100%的速动比率被以为是短期偿债能力偏低。不过，因为不一样行业的特殊性，速动比率差异很大，并没有统一标准的速动比率。例如，零售商品一般仅采取现金销售而没有赊销的应收账款，因此能够保持一个低于100%的速动比率而不会影响其短期偿债能力。相反某些应收账款较多的企业，速动比率也许要求不小于100%。评价速动比率指标，还应结合应收账款周转速度指标分析，因为其反应了应收账款的变现能力。
调查人员还应充足了解各种信息，注意那些在财务报表中没有反应出来的影响企业短期偿债能力的原因，才能做出正确的判断。增强企业短期偿债能力的原因包括：客户在金融机构的可使用授信额度；客户拥有能够很快变现的长期资产；减少企业短期偿债能力的原因包括：已贴现的商业票据；为他人提供的担保；其他未作统计的或有负债。
②长期偿债能力是企业偿还长期负债的能力，分析的重要指标包括资产负债率、负债与所有者权益比率、负债与有形资产比率、长期负债与营运资金比率等。
■从债权人的角度来看，资产负债率的比值越低，则表白该企业的长期偿债能力越好。因为在企业清算时，资产的变现所得往往低于账面价值，因此该比率越低，债权人所得到的保障程度就越高。但从企业的所有者及经营者的角度来看，因为企业通过举债而筹集资金与企业的自有资金在经营中发挥的效应是相同的，因此只要企业能够保持很好的盈利水平，企业所有资金利润率超出借款利率，那么较大的资产负债率就能给所有者和企业带来较大的利润。调查人员在分析这一比率时也应注意到，久远来看，企业的盈利水平也是保障其长期偿债能力的一个原因，过低的资产负债率表白企业的经营过于保守，到底这个比率多大为宜，应结合企业所在行业的平均水平及企业的历史发展情况来观测，不能一概而论。
■负债与所有者权益比率又称产权比率、债务股权比率。负债与所有者权益比率计算公式为：负债与所有者权益比率=(负债总额/所有者权益)×100%。该项指标反应由债权人提供的资本与股东提供的资本的相对关系，反应企业基本财务结构是否稳定。一般来说，股东资本不小于借入资本很好，但也不能一概而论。从股东来看，在通货膨胀加剧时期，企业多借债能够把损失和风险转嫁给债权人；在经济繁荣时期，多借债能够取得额外的利润；在经济萎缩时期，少借债能够减少利息负担和财务风险。负债与所有者权益比率高，是高风险、高酬劳的财务结构；负债与所有者权益比率低，是低风险、低酬劳的财务结构。该指标同时也表白债权人投入的资本受到股东权益保障的程度，或者说是企业清算时对债权人利益的保障程度。法律要求债权人的索偿权在股东前面。
■负债与有形资产比率又称有形净值债务率，它是企业负债总额与有形净值的百分比。有形净值是股东权益减去无形资产净值，即股东具备所有权的有形资产的净值。其计算公式为：负债与有形资产比率=〔负债总额/(股东权益-无形资产净值)〕×100%。负债与有形资产比率指标实质上是产权比率指标的延伸，是更为谨慎、保守地反应在企业清算时债权人投入的资本受到股东权益的保障程度。从长期偿债能力来讲，比率越低越好。长期负债与营运资金的比率是用企业的长期债务与营运资金相除计算的。其计算公式为：长期债务与营运资金比率=长期债务/（流动资产－流动负债）×100%。一般情况下，长期债务不应超出营运资金，即这一比率应小于1。因为长期债务会随时间延续不停转化为流动负债，须动用流动资产来偿还。保持长期债务不超出营运资金，会使长期债权人和短期债权人感到贷款有安全保障。
（2）营运能力分析。营运能力是企业生产经营中各项资产周转速度所反应出来的资产利用效率，它表白企业经营、管理和利用资产的能力。分析营运能力的常用指标是资产周转率（周转天数），重要包括：总资产周转率（周转天数）、流动资产周转率（周转天数）、固定资产周转率（周转天数）、应收账款周转率（回收期）、存货周转率（持有天数）等。
①资产周转率表白企业资产在一定期期（一般为一年）内周转了几次，还体现了单位资产在一定期期内创造了多少销售收入，其计算公式为：资产周转率=销售收入/平均资产总额。资产周转天数是指企业资产平均每七天转一次所需用的天数。其计算公式为：资产周转天数=365/资产周转率。资产周转率反应了资产周转速度，周转率越大，表白资产周转速度越快，利用效果越好，销售能力越强，进而反应出企业的偿债能力和盈利能力越令人满足，它是一项正指标。而企业资产周转天数为逆指标，周转天数越短，表白资产周转速度越快，反之则慢。企业能够通过薄利多销的措施，加速资产的周转速度，带来利润绝对额的增加。对资产周转速度指标分析应与企业的前期、与同行业平均水平、先进水平或其他类似企业相比较，才能判断该项指标的高低。
②应收账款周转率是企业年度内应收账款变为现金的平均次数；用时间表示的应收账款周转速度是应收账款周转天数，亦称平均应收账款回收期或平均收现期，它表白了企业从取得应收账款的权利到回收款转为现金的时间。其计算公式为：应收账款周转率=赊销收入净额/平均应收账款余额，其中：赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售退回、折让与折扣，平均应收账款余额=（期初应收账款+期末应收账款）/2，应收账款周转天数（应收账款平均收账期）=365/应收账款周转率。对应收账款周转速度指标的评价应结合企业的行业情况及发展情况进行比较分析。一般来说，调查人员在使用应收账款周转速度指标分析企业的财务情况时，注意如下几个影响该指标正确计算的原因：季节性经营；大量使用分期付款方式；大量的销售使用现金结算；年末大量销售或年末销售大幅度下降。这些原因均会对该指标的计算产生较大影响。调查人员作为财务报表的外部使用人，能够将计算出的指标与该企业前期进行趋势比较分析，与行业平均水平进行行业比较分析或与其他类似企业相比较，但同时应当注意上述原因的影响。
③存货周转率（持有天数）是衡量和评价企业购入存货、投入生产、销售收回等各步骤管理情况的综合性指标。它是销售成本除以平均存货所得比率，也叫存货周转次数，用时间表示的存货周转率就是存货周转天数。计算公式为：存货周转率＝销货成本/平均存货，存货周转天数＝360/存货周转率 。存货周转率越高，阐明存货周转快，企业控制存货的能力强，存货成本低，经营效率高。
2、损益表分析。损益表是反应企业一定期间生产经营成果的会计报表。损益表把一定期期的营业收入与同一会计期间有关的营业费用进行配比, 计算出企业一定期期的税后净利润。损益表分析包括绝对数分析和相对数分析。
（1）绝对数分析。通过损益表反应的收入、成本和费用等情况，能够反应企业生产经营的收益情况、成本花费情况，表白企业生产经营成果；同时，通过损益表提供的不一样时期的比较数字(本月数、本年累计数、上年数),能够分析企业此后利润的发展趋势及长期赢利能力。
企业赢利能力分析。损益表中的“利润总额”反应了企业的最后经营成果,即企业的税前利润,通过企业不一样时期利润总额的比较分析,能够评价企业当期盈利水平,并考查企业盈利的发展趋势。
企业利润组成情况分析。损益表中的营业利润、产品销售利润(商品流通企业为主营业务利润)等项目能够充足表白企业利润总额的组成及影响原因，为全面评价企业经营情况和盈利水平提供重要依据。
企业销售能力和运行能力分析。损益表中的企业产品销售收入不但能够表白企业的经营规模,还能够显示企业实现销售的能力和整体运行能力。
企业投资收益水平分析。企业投资收益能够反应企业对外投资所取得的酬劳，能够了解企业对外投资的赢利能力,从而判断企业对外投资的合理性。
企业净利润分析。企业净利润是利润总额扣除应上缴所得税后的金额,是企业当年利润中所获取的可供分派利润的数额, 这也是企业当年所有可分派利润的重要起源。掌握这些信息能够了解企业的积累水平及发展潜力。
营业外收支分析。营业外收支反应企业与生产经营活动没有直接关系的各种收入支出情况。掌握这些信息能够了解企业非生产经营收支对企业利润的影响程度。
（2）相对数分析。反应企业盈利能力的相对数分析指标包括：销售（营业）利润率、销售（营业）净利润率、成本费用利润率、已赢利息倍数（又称利息保障倍数）等，盈利能力越强，借款人还本付息的能力就越强，贷款的风险相对就越小。
①销售（营业）利润率是企业实现的销售（营业）利润与销售（营业）收入之比，其计算公式为：销售（营业）利润率=销售（营业）利润/销售（营业）收入×100%。公式中的销售（营业）收入是指扣除销售折让、销售折扣和销售退回之后的销售净额。销售（营业）利润率剔除了投资和营业外收支的影响，反应了企业自身经营业务的赢利能力。该项指标值越大，表白企业的此项能力越强。
②销售（营业）净利率反应企业净利润与销售（营业）收入之间的关系，计算公式为：销售（营业）净利润率 = 净利润 / 销售（营业）收入×100%。影响企业净利润的原因包括销售（营业）利润、投资收益、补贴收入、营业外收支等，一般来说，销售（营业）利润是企业净利润的重要起源，销售（营业）收入增加，企业的净利随之增加。企业要想提升销售（营业）净利率，必须首先提升销售收入，另首先减少各种成本费用，这么才能使净利润的增加高于销售收入的增加，从而使销售净利率得到提升。
③成本费用利润率反应企业生产成本及费用投入的经济效益，即企业一定期期内投入产出的效率。计算公式为：成本费用利润率＝利润总额/成本费用总额×100％。其中：成本费用总额为产品销售（营业）成本、销售（营业）费用、管理费用、财务费用之和。企业为实现收益最大化目标，必然要使成本费用最小化，通过减少成本、缩减费用来提升企业各种资源的配备效率。
④已赢利息倍数指标是企业经营业务收益与利息费用的比率，用以衡量偿付借款利息的能力。其计算公式为：已赢利息倍数=息税前利润/利息费用。公式中的“息税前利润”可用“利润总额加财务费用”来估量。公式中的“利息费用”是指本期发生的所有应付利息，不但包括财务费用中的利息费用，还应包括计入固定资产成本的资本化利息。已赢利息倍数指标反应企业经营收益为所需支付的债务利息的多少倍。只要已赢利息倍数足够大，企业就有充足的能力偿付利息，否则相反。企业已赢利息倍数这一指标要与其他企业，尤其是本行业平均水平进行比较，来分析决定本企业的指标水平。同时从稳健性的角度出发，最佳比较本企业连续几年的该项指标，并选择最低指标年度的数据，作为标准。
3、现金流量表分析。现金流量是企业在一定期期内现金流入流出的数量，包括现金流入量、现金流出量、现金净流量。现金净流量为现金流入量与现金流出量之差。现金流量表重要包括经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量和融资活动产生的现金流量三部分。现金流量分析包括现金流量的结构分析、现金流量的趋势分析等。
（1）现金流量的结构分析。现金流量的结构分析是在现金流量表的基础上，深入分析现金流入的组成、现金流出的组成，以揭示各个项目标相对地位和结构关系。在现金流入的组成中，来自经营活动的现金流入所占所有现金流入的百分比越高越好；在现金流出的组成中，用于非经营活动的现金所占所有现金流出的百分比越低越好；在现金净流量的组成中，来自经营活动的现金净流量占总现金净流量的百分比越高越好。
    （2）现金流量的趋势分析。现金流量趋势分析是分析连续数期的现金流量表，比较各期现金净流量、经营流动产生的现金流入量和净流量、投资活动产生的现金净流量、筹资活动产生的现金净流量等重要项目，计算其增减变化，分析其变化趋势，预测将来的现金流量。
企业在不一样的发展阶段，现金流量的特点是不一样样的，在初建或投资阶段，经营活动的现金流量、投资活动的现金流量为负，在稳定和发展阶段，经营活动现金流量才逐渐变为正值。因此，在分析现金流量时要结合企业的发展阶段综合考虑。
4、资产负债表、损益表、现金流量表的组合分析。调查人员要将资产负债表、损益表、现金流量表中各报表项目进行组合对比，以综合分析企业现金偿债能力、盈利能力、盈利质量等。
（1）资产负债表与损益表组合分析。重要用于分析客户拥有的资产的赢利能力。
①资产净利率是净利润与平均资产总额的比率。计算公式为：资产净利率=净利润/平均资产总额×100%。平均资产=各月资产总和/12，也能够简单地用（期初资产总额+期末资产总额）/2取数。
②资产利润率是企业的利润总额与平均资产总额的比率。计算公式为：资产利润率=利润总额/平均资产总额×100%。
资产利润率实际上是资产净利率的一个扩展形式，共同反应了企业的实际盈利水平。
③权益酬劳率又称净资产收益率，它是企业净利润与所有者权益之比，其计算公式为：权益酬劳率=净利润/[（期初所有者权益+期末所有者权益）/2]×100%。权益酬劳率反应了企业投资者拥有的资产取得收益的能力。该项指标越高，表白企业盈利能力越强，股东回报程度更高。
④企业投资收益能力是企业长期投资的回报能力，计算公式为：投资收益率=投资收益/[（期初长短期投资余额+期末长短期投资余额）/2] ×100%。该指标用于衡量企业对外投资的质量和收益情况。对投资性企业或集团企业的母企业，这一指标分析比较重要。
（2）现金流量表与资产负债表组合分析。重要用于分析客户获取现金能力及现金偿还到期债务能力。
①现金到期债务比是反应企业经营活动产生的现金流量净值对到期债务的保障程度，体现企业偿还到期债务能力。其计算公式是：现金到期债务比=经营活动现金净流量/本期到期的债务。因为企业短期性质的经营性负债或融资性负债一般能够在一定额度内正常周转，而长期负债、应付票据到期一般需偿还，因此，本期到期的债务为一年内到期的长期负债+应付票据。
②现金流动负债比反应企业经营活动产生的现金流量对流动负债的保障程度，体现企业短期偿债能力高低。其计算公式为：现金流动负债比=经营活动现金流入量/平均流动负债。企业经营活动产生的现金流量是偿还债务的基础。
③现金债务总额比是企业经营活动现金净流量与期末负债总额的比值，计算公式为：现金债务总额比=经营活动现金净流量/期末负债总额。该指标要与企业以往及同业比较才具意义，比率越高，企业负担债务的能力就越强。这个指标也体现了企业最大付现能力。
④所有资产现金回收率是反应企业资产获现能力的指标，其计算公式为：所有资产现金回收率=经营活动现金净流量/期末资产总额。该指标反应企业资产产生现金的能力，比率越高越好。把上述指标求倒数，则能够分析企业所有资产用现金回收所需要的时间长短，回收期越短，企业资产获现能力越强。
（3）现金流量表与损益表组合分析。重要用于分析企业实现的销售或利润的质量。
①销售现金比率用于分析企业每元销售得到的净现金流入量，计算公式为：销售现金比率=经营活动现金净流量/销售收入，比率越高，企业销售质量越好。
②盈利现金比率是反应企业盈利质量的基本指标，计算公式是：盈利现金比率＝现金流量净值/净利润。一般来说，该指标越高，阐明企业盈利质量越好，不过，因为现金净流量也许是由投资或者筹资活动带来的，因此，该指标只有与其他的指标结合才能看出企业的盈利质量是否高。
第二十四条  非财务原因调查与分析。
（一）行业情况：通过互联网、政府部门、行业协会、专业研究部门等渠道了解客户所属行业的规模和增加率、行业的成熟度及所处阶段、经济环境对行业发展的影响、政策法规调整对行业发展的影响、行业的市场准入、技术装备、盈利水平等整体情况及发展趋势，以及本地政府对该行业的支持、保护程度和客户在该行业的地位情况等。
（二）市场情况：通过调查企业的目标市场、目标市场的规模和变化趋势、市场竞争以及新的竞争对手进入市场的障碍等情况，对市场的前