核定征收的处理-被挂靠施工企业的账务处理.doc

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核定征收方式下的账务处理（按承建的项目分类设明细）
第一种情况：税金、管理费从收入中代扣
1、收到工程款，开具发票
借：银行存款或应收账款100
贷：主营业务收入-**项目100
2、计提税金、管理费
借：所得税 2
营业税金及附加 3.33
贷：应缴税费-营业税及附加-**项目3.33
应缴税费-企业所得税-**项目 2
3、拨给工程队
借：主营业务成本-**项目94.67（100-5.33）
贷：银行存款93.67
内部往来 1-**项目（被挂靠单位收取的管理费）
4、缴纳税费
借：应缴税费-营业税及附加、企业所得税 5.33
贷：银行存款
5、结转管理费
借：内部往来1-**项目
贷：其他业务收入-**项目
6、月末结转利润
借：主营业务收入100
其他业务收入1
贷：主营业务成本94.67
营业税金及附加3.33
所得税 2
本年利润 1
第二种情况：税金、管理费不从收入中扣，由挂靠方单独付
1、收到工程款100、税金5.33、管理费1，开具发票
借：银行存款或应收账款106.33
贷：主营业务收入-**项目100
内部往来6.33-**项目
2、计提税金、管理费同第一种
3、拨款给工程时：
借：主营业务成本-**项目94.67
内部往来5.33-**项目
贷：银行存款100
4-6同第一种

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