资源描述
例1：华达公司吸收新龙公司投资转入银行存款300 000元，投入专利权一项，评估价值100 000元。
例2：华达公司收到新龙公司投资转入厂房一栋，双方评估确认该厂房的价值为2 000 000元。
例3：华达公司收到佳兴公司捐赠资金100 000元，存入银行
例4：清远公司按面值发行普通股200 000股，每股面值为10元，筹集资金存入银行。
例5：清远公司1月1日由于临时资金的需要，从银行借入为期3个月、利率为6%的借款20 000元，并存入银行
例6：1月31日，清远公司计算本月应付借款利息100元。
例7：3月31日，清远公司以银行存款归还借款本金和利息，共计20 300元。
例8：清远公司2008年1月1日从银行取得为期两年、利率为5%的借款300 000元，存入银行。
例9：年末清远公司计提上述借款的利息15 000元，计入当期损益。
1借：银行存款 300 000
无形资产 100 000
贷：实收资本—A公司 400000
2 借：固定资产 2 000 000
贷：实收资本—B公司 2 000 000
3 借：银行存款 100 000
贷：资本公积 100 000
4 借：银行存款 2 000 000
贷：股本 2 000 000
5借：银行存款 20000 贷：短期借款 20 000
6借：财务费用 100
贷：应付利息 100
月利息=20000×6%÷12=100
7借：短期借款 20 000
应付利息 200
财务费用 100
贷：银行存款 20 300
8借：银行存款 300 000
贷：长期借款 300 000
9借：财务费用 15 000
贷：长期借款 15 000
10 清远公司2009年1月1日从外购入机器一台，买价80 000元，运杂费400元，包装费100元，用银行存款支付全部价款。设备不需安装直接投入使用
11某企业2009年3月1日购入需安装生产设备一台，设备买价100 000元，运杂费1 200元，用银行存款支付全部价款。设备安装时领用材料1 500元，用现金支付其他安装费500元。设备安装完毕，交付使用。
10借：固定资产 80 500
▲购入时：
借：在建工程 101 200
贷：银行存款 101 200
▲安装时：
借：在建工程 2 000
贷：原材料 1 500
库存现金 500
▲安装完毕交付使用时（达到预定使用状态）：
借：固定资产 103 200
贷：在建工程 103 200
例13]、清远公司3月12日从鞍山钢铁厂购入甲材料40吨，单价700元，乙材料60吨，单价900元，共支付运杂费2000元（按重量分摊），增值税率17%，取得了增值税发票，全部款项以银行存款支付，材料尚未运到。15日，材料运到入库
贷：银行存款 80 500
[例14]3月20日，清远公司用银行存款30 000元，预付涟钢厂购买丙材料货款。25日，清远公司收到涟钢发来丙材料，验收入库，同时转来增值税发票，买价26 000元，运杂费400元，增值税4 420元，扣除预付款后，不足部分以转账支票支付
[例15]3月28日，清远公司从彼特公司购入丁材料1 000公斤，单价20元，运杂费500元，增值税率17%，材料运到入库，同时收到B公司转来有关发票等单证，开出商业汇票延期3个月支付
14① 借：预付账款——涟钢厂 30 000
贷：银行存款 30 000
② 借：在途物资—丙材料 26 400
应交税费—应交增值税（进项税额）4 420
贷：预付账款——涟钢厂 30 000
银行存款 820
③ 借：原材料—丙材料 26 400
贷：在途物资—丙材料 26 400
13 3月12日，支付材料货款：
借：在途物资—甲材料 28 800
—乙材料 55 200
应交税费—应交增值税（进项税额）13 940
贷：银行存款 97 940
3月15日，材料运到入库：
借：原材料—甲材料 28 800
—乙材料 55 200
贷：在途物资—甲材料 28 800
—乙材料 55 200
15 借：在途物资—丙材料 20 500
应交税费—应交增值税（进项税额）3 400
贷：应付票据 23 900
借：原材料——丙材料 20 500
贷：在途物资——丙材料 20 500
[例16]清远公司生产A、B两种产品，本月发生以下业务：
1、本月耗用材料85 000元，其中生产A产品领用50 000元，B产品25 000元，车间一般消耗8 000元，管理部门耗用2 000元。
2、根据本月工资汇总表，本月应付职工薪酬23 000元，其中生产工人工资20 000元（按工时分配，A产品13 000小时，B产品7 000小时），车间管理人员工资500元，厂部管理人员工资2500元。要求：从银行提现，发放工资，并分配应付职工薪
3、按工资总额的14%预提应付的职工福利费。
4、计提本月固定资产折旧费，其中车间6 000元，厂部4 000元。
5、本月车间租入一台机器，预付当月租金300元。
6、支付本月车间设备修理费630元。
7、以银行存款支付办公费1 500元，其中生产车间500元，厂部1 000元。
8、月未，汇总本月制造费用，按工时分配结转制造费用。
9、月未，A产品投产100台全部生产完工，结转完工产品的生产成本。B产品投产60台尚未完工
1借：银行存款 46 800
贷：主营业务收入—A产品 40 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6 800
2借：银行存款 46 800
贷：主营业务收入—A产品 40 000
应交税费—应交增值税（销项税额） 6 800
3① 借：应收票据 9 945
贷：主营业务收入—B产品 8 500
应交税费—应交增值税（ 销项税额） 1445
4借：应收账款 35 600
贷：主营业务收入—A产品 30 000
应交税费—应交增值税
（销项税额） 5 100
银行存款 500
② 借：主营业务成本—B产品 6 500
贷：库存商品—B产品 6 500
5 借：销售费用 800
贷：银行存款 800
6应交城建税=应交增值税、营业税、消费税之和×税率
应交教育费附加=应交增值税、营业税、消费税之和×附加率
应交增值税=销项税额-进项税额
=(6 800+1 445+5 100)-12 300=1 045
应交城市维护建设税=1 045×7%=73
应交教育费附加=1 045×2%=21
借：营业税金及附加 94
贷：应交税费—应交城建税 73
—应交教育费附加 21
[例20] 依[例19]的资料,根据中盛公司2008年度实现的净利润78 080元,年末按下列要求核算:
1、按净利的10%提取法定盈余公积金，5%提取任意盈余公积金；
2、按净利的50%宣告向投资者分配现金股利；
3、进行年终结转,计算年末未分配利润。
1借：利润分配—提取盈余公积 11 712
贷：盈余公积—法定盈余公积 7 808
—任意盈余公积 3 904
2借：利润分配—应付股利 39 040
贷：应付股利 39 040
1、接受N公司投入资金50 000元，存入银行。
2、接受M公司投入专利权一项，评估价值20 000元。
w 3、从F司购入甲材料一批，买价100 000元，增值税率17%，支付运杂费200元，全部款项用转账支票付讫，材料尚未入库。
4、上述材料运到，如数点验入库。
5、购入机器一台，价值50 000元，运杂费500元，款项以银行存款支付。
6、以现金支付采购员刘林借支的差旅费1 000元。
w 7、仓库发出材料120 000元，用于生产A产品50 000元，生产B产品60 000元，车间一般耗用5 000元，厂部耗用5 000元。
w 8、以银行存款交纳上月应交税金5 500元。
w 9、以现金支票购买办公用品1 500元，其中厂部负担1 000元，车间负担500元。
10、银行存款支付明年报刊订购费6 000元。
11、收到E公司上月所欠货
12、计提本月固定资产折旧8 140元，其中车间折旧费5 140元，管理部门折旧3 000元。
款250 000元，存入银行。
13、分配本月职工工资60 000元，其中：A产品生产工人工资20 000元，B产品生产工人工资22 000元，车间管理人员工资6 000元，行政管理人员8 000元，销售人员工资4 000元
14、按工资总额14%计提应付职工福利
15、支付本月固定资产修理费4 000元，其中车间3 000元，管理部门1 000元。
16、刘林出差返回，报销差旅费960元，交回现金40元。
17、分摊应由本月负担的水电费，车间2 960元，管理部门100元
18、以银行存款支付本季度的短期借款利息1 500元，（10—11月已预提1 000元）
1 借：银行存款 50 00
贷：实收资本 50 000
2借：无形资产 20 000
贷：实收资本 20 000
3借：在途物资—甲 100 200
应交税费—应交增值税（进项税额）
17 000
贷：银行存款 117 200
4借：原材料—甲 100 200
贷：在途物资—甲 100 200
5借：固定资产 50 500
贷：银行存款 50 500
6 借：其他应收款—刘林 1 000
贷：库存现金 1 000
7借：生产成本—A 50 000
—B 60 000
制造费用 5 000
管理费用 5 000
贷：原材料 120 000
8 借：应交税费 5 500
贷：银行存款 5 500
9 借：管理费用 1 000
制造费用 500
贷：银行存款 1 500
10 借：其他应付款 6 000
贷：银行存款 6 000
11借：银行存款 250 000
贷：应收账款 250 000
12借：制造费用 5 140
管理费用 3 000
贷：累计折旧 8 140
13借：生产成本—A 20 000
—B 22 000
制造费用 6 000
管理费用 8 000
销售费用 4 000
贷：应付职工薪酬——工资 60 000
14借：生产成本—A 2 800
—B 3 080
制造费用 840
管理费用 1 120
销售费用 560
贷：应付职工薪酬——职工福利 8 400
15借：制造费用 3 000
管理费用 1 000
贷：银行存款 4 000
16 借：管理费用 960
库存现金 40
贷：其他应收款——刘林 1 000
17 借：制造费用 2960
管理费用 100
贷：其他应付款 3060
18借：财务费用 500
应付利息 1 000
w 21、销售A产品100件，含税单价1 755元，B产品140件，含税单价2 340元，增值税率17%，产品发出，并用现金代垫运杂费800元，款项尚未收到。
w 22、以银行存款支付本月产品广告费1 000元。
w 23、收到各种罚款收入1 500元，存入银行
w 24、以银行存款10 000元向灾区捐赠。
25、销售多余材料一批，价值3 000元，增值税510元，款项收存银行，材料实际成本为2 500元
26、结转本月已销产品的成本321 310。
27、计提本月应交城市维护建设税3 962元，教育费附加1 598元。
29、采乐公司所欠光明公司货款5 000元无法偿还，经批准予以转销。
21借：应收账款 430 800
贷：主营业务收入—A 150 000
—B 280 000
应交税费—应交增值税（销项税额）
73 100
库存现金 800
22借：销售费用 1 000
贷：银行存款 1 000
22借：银行存款 1 500
贷：营业外收入 1 500
23借：银行存款 1 500
贷：营业外收入 1 500
24借：营业外支出 10 000
贷：银行存款 10 000
25 借：银行存款 3 510
贷：其他业务收入 3 000
应交税费——应交增值税（销项税额）
510
借：其他业务成本 2 500
贷：原材料 2 500
26 借：主营业务成本 321 310
贷：库存商品 321 310
27借：营业税金及附加 5 560
贷：应交税费—应交城建税 3 962
—应交教育费附加 1 598
29 借：应付账款 5 000
贷：营业外收入 5 000
32、12月初“本年利润”账户贷方余额500 000元，按全年净利润的10%计提盈余公积金。
33、采乐公司宣告本年应向投资者分派股利200 000元
34、进行年终结转，计算本年末分配利润。
32 （500 000＋ 55 792.5 ）×10%=55 579.25
借：利润分配—提取盈余公积 55 579.25
贷：盈余公积 55 579.25
33借：利润分配—应付股利 200 000
贷：应付股利 200 000
34借：利润分配—未分配利润 255 579.25
贷：利润分配—提取盈余公积
55 579.25
—应付股利 200 000
借：本年利润 555 792.5
贷：利润分配—未分配利润 555 792.5
净利润=555 792.5 － 255 579.25 =300 213.25
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