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第三章 增值税会计（下）习题
1.2010年1月份，某小规模纳税人销售货物，实现含增值税销售额20 600元，适用增值税征收率为3%。账务处理：
2．某商贸公司为增值税一般纳税人，2003年1月8日上缴2002年12月应纳增值税额148 000元，则正确的会计处理为（ ）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 148 000
贷：银行存款 148 000
B.借：应交税费——未交增值税 148 000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税）148 000
C.借：以前年度损益调整 148 000
贷：银行存款 148 000
D.借：应交税费——未交增值税 148 000
贷：银行存款 148 000
3.2010年5月21日，经主管国税局检查，发现某外商投资企业上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10 000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。另有5 000元的乙材料购入业务取得的增值税专用发票不符合规定，相应税金850元已于上月抵扣。税务机关要求该外商投资企业在本月调账并于5月31日前补交税款入库（不考虑滞纳金和罚款）。账务处理：
4.以下有关增值税检查调整专门账户表述正确的有（ ）。
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，应设立“应交税费——增值税检查调整”专门账户
B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费——增值税检查调整”科目
D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费——增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费——增值税检查调整”账户无余额
5．2009年3月，A企业接受乙企业捐赠的注塑机一台，收到的增值税专用发票上注明设备价款100000元，配套模具价款4000元，增值税税额分别为17000元和680元。账务处理：
6．A企业为一食品加工厂，2008年11月从某家庭农场购入小麦100吨，每吨600元，开具的主管税务机关核准使用的收购凭证上收购款总计60000元，会计处理为：
7． A企业外购原材料一批，数量为20吨，取得专用发票上注明价款为100000元，税金17000元，款项已付，因管理不善入库前造成非正常损失2吨，则A企业正确会计处理为：
8．某日化工厂系增值税一般纳税人，当期外购货物取得了增值税专用发票，已经通过认证，则可将发票上注明的税金作为“应交税费——应交增值税（进项税额）”处理的是（ ）。
A.生产车间为一线职工购买的劳保服装
B.工会组织给职工过节外购的食用植物油
C.财务科购置增值税防伪税控系统专用设备和通用设备
D.非独立核算的汽车队发生的汽车修理费用
9．某企业财务主管前往税务师事务所咨询,企业发生的下列经济业务均取得了增值税专用发票,其注明的增值税额允许从当期销项税额中抵扣的情形是（ ）。
A.用于生产免税产品的外购原材料
B.用于汽车修理的修理费支出
C.因管理不善发生霉烂变质等损失的库存材料
D.从小规模纳税人处外购由销方所在地主管税务机关代其开具增值税专用发票（注明税率为17%）的外购低值易耗品
10.下列项目中，属于增值税准予计算扣除进项税额的货物运费金额是（ ）。
A.货运发票上注明的手续费
B.货运发票上注明的装卸费
C.货运发票上注明的保险费
D.货运发票上注明的建设基金
11.A企业2009年1月将2008年12月外购的乙材料10吨，转用于企业的在建工程，按企业材料成本计算方法确定，该材料实际成本为52000元，适用增值税税率为17%。账务处理：
12．某糕点厂外购一批面粉，取得农产品收购发票，上面注明价款20 000元。账务处理为：
（1）该企业将账面价值8700元的面粉分发给本厂职工。账务处理为：
（2）该糕点厂将本企业生产的糕点分发给本厂职工，该批糕点不含税售价10000元，成本8000元。账务处理为：
13．A企业2009年8月由于管理不善，仓库倒塌损毁一批产品，已知损失产品账面价值为80000元，当期总的生产成本为420000元，其中耗用外购材料、低值易耗品等价值为300000元，外购货物均适用17%增值税税率，则账务处理：
14.某食品加工厂系增值税一般纳税人，生产生、熟肉制品。注册税务师受托对其进行纳税审查时，发现该厂2009年1月份第318号凭证，会计分录为：
借：应付职工薪酬——非货币性福利16000（成本价）
贷：库存商品——腊肠 16000（成本价）
凭证下附有该厂全体职工签名册。经核实，为春节之前以福利形式向职工发放的腊肠食品。次月纳税申报表中未含此项，则正确的说法是（ ）。
A.该厂的行为不属于偷税行为，属于正常的集体福利支出
B.该厂的行为属于偷税行为，按税法规定属于视同销售货物行为，按同类产品售价计提销项税额
C.该厂的行为属于偷税行为，应将“库存商品——腊肠”调整为“主营业务收入"16000元，并计提相应的销项税额
D.该厂的行为不属于偷税行为，但应按本月腊肠实际生产成本计算扣减外购原料的进项税额，作进项税额转出的账务处理
15.某水泥厂将自产水泥用于在建工程，成本价8000元，不含税售价10000元，账务处理如下：
16.A企业本月销售产品一批，不含税售价为50000元，随同产品出售但单独计价的包装物1000个，普通发票上注明单价为每个10元款，尚未收到。则正确的会计处理为：
17.某百货批发公司购进商品一批，全部款项l2700元，其中专用发票上注明的价款为l0000元，税额为l700元，对方代垫运费1000元，取得承运部门开具的普通发票一张，价税款项合计及代垫运费已由银行划拨，账务处理为：
如外购商品发生合理损耗，账务处理为：
上述货物验收入库时，发现有l000元的货物毁损，根据毁损商品报告单：
实际入库商品：
毁损商品：
18.某零售店进一批服装，不含税进价为1000元，增值税税额为170元，含税零售价1500元。账务处理如下：
19．某零售商业企业本月上旬购进A种商品2000件，每件进价50元，增值税额8.50元，含税售价65.52元。经甲营业柜组拆包上柜时，发现有200件质量上有严重缺陷，经与供货单位协商，同意退货。如数退出该商品后，收回价款存入银行。账务处理为：
20.某零售商店采用售价金额核算l999年9月5日购进B商品-批，进价10000元，支付的进项税额为1700元，同时支付运费l00元，取得承运部门开具的运费普通发票，款项通过银行转账，该批商品的含税售价为14000元；9月20日，该批商品全部售出并收到货款，增值税税率为17%，假设9月初无期初同类商品的存货。账务处理为：
（1）购进商品支付款项时
（2）商品验收入库时
（3）商品售出收到销货款
（4）月末终了，按规定的方法计算不含税销售额和销项税额
（5）月末结转商品进销差价
21.某企业2008年6月“应交税费—应交增值税”科目，期初借方余额为5000元，贷方发生额为80000元，借方发生额为60000元，则在6月末企业应做的会计分录为()。
A.借：应交税费—应交增值税 15000
贷：应交税费—未交增值税 15000
B.借：应交税费—应交增值税 15000
贷：银行存款 15000
C.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)15000
贷：应交税费—未交增值税 15000
D.借：应交税费—应交增值税(转出未交增值税)15000
贷：银行存款 15000
22.某企业2008年6月销项税额60万元，进项税额80万元，5月末欠缴税款10万元，则6月份，企业应作的会计分录为()。
A.借：应交税费——未交增值税 20
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税) 20
B.借：应交税费——应交增值税(进项税额) 20
贷：应交税费——未交增值税 20
C.借：应交税费——未交增值税 10
贷：应交税费——应交增值税(转出多交增值税)10
D.借：应交税费——应交增值税(进项税额) -10
贷：应交税费——未交增值税 -10
23.以下哪个业务需要通过“应交税费—应交增值税（进项税额）”科目进行核算。（ ）
A.将上月购进钢材用于本企业的在建工程项目
B.本期收到出口货物的退税额
C.当月购进材料以备用于投资
D.自产的产品用于集体福利
24.以下有关增值税检查专门账户表述正确的有（ ）。
A.增值税纳税人在税务机关对其增值税纳税情况进行检查后，凡涉及到增值税涉税账务调整的，均应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户
B.凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目
C.凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转出的数额，借记有关科目，贷记“应交税费—增值税检查调整”科目
D.全部调账事项入账后，应结出“应交税费—增值税检查调整”账户的余额，并对余额进行处理，处理之后，“应交税费—增值税检查调整”账户无余额
E.“应交税费—增值税检查调整”一定转入“应交税费—未交增值税”
25.会计在“进项税额转出”中核算了下列内容，其中正确的有（ ）。
A.某商场将库存床上用品100套，用于给中层以上干部发放福利
B.某保险柜厂将上月购进的钢材，用于厂房的建设中
C.某电视机厂上月购进电视机配件一批，由于质量问题，已经向厂家退货
D.某啤酒厂将上月从废品收购站收回的旧啤酒瓶从仓库运出时，发生正常损耗
E.某药厂当月将上月购进的中药原材料用于了免税药品的生产
26.某啤酒厂销售甲类啤酒时，采用购买者可以免费使用啤酒储藏罐1年的政策，为了保证啤酒罐按时收回，啤酒厂在提供啤酒罐时，每个啤酒罐收取2000元的押金。2009年8月，当月销售啤酒200吨，每吨不含税价格2980元，发出免费使用啤酒罐20个。对啤酒罐押金进行审查时，发现发出的啤酒罐有50个逾期1年，则当期进行会计处理如下，其中正确的是（ ）。
A.借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 596000 （200×2980）
应交税费－应交增值税（销项税额） 101320 （596000×17%）
其他应付款 40000 （20×2000）
B.借：银行存款 737320
贷：主营业务收入 630188.03
应交税费－应交增值税（销项税额） 10713.97
C.借：银行存款 737320
其他应付款 100000
贷：主营业务收入 681470.09
应交税费－应交增值税（销项税额） 115849.91
其他应付款 40000
D.借：营业税金及附加 50000
贷：应交税费－应交消费税 50000 （200×250元/吨）
E.借：营业税金及附加 44000
贷：应交税费－应交消费税 44000
27.某工业企业为增值税一般纳税人，纳税期限为10天，2010年1月15日缴纳本月1日至10日的应纳增值税额98000元，则正确的会计处理为（ ）。
A.借：应交税费——应交增值税（已交税金） 98000
贷：银行存款 98000
B.借：应交税费——未交增值税 98000
贷：应交税费——应交增值税（转出未交增值税） 98000
C.借：以前年度损益调整 98000
贷：银行存款 98000
D.借：应交税费——未交增值税 98000
贷：银行存款 98000
[答疑编号1103060101：针对该题提问]
28.某企业本月外购原材料并入库，取得增值税专用发票上注明的价款为12000元，增值税额为2040元，数量为10吨，运费2100元，其中包括建设基金500元，装卸费、保险费100元，入库前原材料因保管不善造成非正常损失1吨。上述款项均已付清，下述分录正确的是（ ）。
A.借： 管理费用 2100
原材料 12000
应交税费——应交增值税（进项税额） 2040
贷：银行存款 16140
B.借： 原材料 12564
应交税费——应交增值税（进项税额）1962
待处理财产损溢 1614
贷：银行存款 16140
C.借： 原材料 14100
应交税费——应交增值税（进项税额）2040
贷：银行存款 16140
D.借： 原材料 12339
应交税费——应交增值税（进项税额）2187
待处理财产损溢 1614
贷：银行存款 16140
29. 某公司经主管国税局检查，发现上月购进的甲材料用于单位基建工程，企业仅以账面金额10000元（不含税价格）结转至“在建工程”科目核算。税务机关要求该公司在本月调账并补交税款，则正确的账务处理为（ ）
A.借：在建工程 1700
贷：应交税费——增值税检查调整 1700
B.借：在建工程 1700
贷：应交税费——应交增值税（进项税额转出） 1700
C.借：在建工程 1700
贷：应交税费——应交增值税（销项税额） 1700
D.借：应交税费——增值税检查调整 1700
贷：应交税费——未交增值税 1700
E.借：应交税费——未交增值税 1700
贷：银行存款 1700
30.综合分析题
要求：做出每一笔经济业务相应的会计分录。
北京某家俱厂系增值税一般纳税人，具有自营进出口权，出口产品增值税实行“免抵退”税管理办法。2009年1月发生如下经济业务（假定该家俱厂按规定的时间办理了增值税抵扣凭证的认证手续和出口货物“免抵退”税审核手续）：
（1）1月8日，销售给家俱商城组合办公用家俱一批，开具的增值税专用发票注明：价款600000元，税额l02000元，收到家俱商城开具的商业承兑汇票。
（2）1月9日，向市木材公司购进原木一批并验收入库，取得增值税专用发票注明：价款200000元，税额26000元，开出支票支付货款。
（3）1月10日，开具支票支付l月9日购进原木的运费，运输公司开具公路运输发票注明：运费5000元，装卸及杂费500元。
（4）1月12日，将一套原售价格为58500元家用家俱经总经理批示以8折卖给关系户，开具普通销货发票：销售价格46800元，并以现金收取款项。（已知该套家俱的生产成本为35000元）
（5）1月15日，将各式家俱一批发往省外某家俱经销公司代销，该批家俱的生产成本为300000元，与代销单位约定代销价格为585000元（与该家俱经销公司一直采用代销形式，且每批代销家俱均签订代销协议，以实际销售额的5%支付代销手续费）。
（6）上月购进的油漆因质量问题，经与销售单位协商，同意退货。l月7日到主管税务机关申请取得《开具红字增值税专用发票通知单》，l月18日取得销售单位依据《开具红字增值税专用发票通知单》红字开具的增值税专用发票：价款10000元，税额l700元，款项尚未收到。
（7）1月l8日，自营出口销售一批家俱（出口退税率为l3%），以离岸价结算的主营业务收入为400000元，开具“出口货物销售统一发票”，并于当日办妥信用证的结汇手续，该批货物的成本为320000元。
（8）1月20日，生产车间更新改造工程领用自产的半成品——木材一批，生产成本为50000元（其中耗用原材料——原木成本为40000元），该种木材家俱厂从没对外销售过，无同类销售价格。
（9）1月21日，客户上月委托定制的专用办公用家俱已经完工，按委托加工合同约定，客户提供的结余原木抵付加工费计20600元，另外还可以向委托方收取加工费50000元，款项尚未收到，开具加工费普通发票70600元；收到客户从税务机关开具的增值税专用发票：价款20000元，税额600元。
（10）1月23日，购进单位价格l872元的刨板机三台，可使用年限5年，取得增值税专用发票：价款4800元，税额816元，刨板机已于当日到厂验收并投入车间使用，款项已开具支票结清。
（11）1月25日，收到税务稽查决定书，稽查发现的部分外购板材计不含税成本价60000元，因管理不善造成被盗，其相应的进项税额应转出补缴增值税。
（12）1月31日，省外某家俱经销公司发来代销清单，销售各式家俱价款800000元，税额为136000元，代销手续费为40000元，汇款896000元已到账，开具增值税专用发票计价款800000元，税额l36000元。
本月销项税额=
本月允许抵扣的进项税额=
本月应纳增值税=
月末账务处理：
下月缴纳时（含被税务机关稽查部分）
31．某外商投资企业2008年11月采购一台符合退税条件的国产设备，并于当年投入使用，税务机关于2009年3月退还其增值税税款，则应作如下分录( )。
A．借：银行存款
贷：固定资产
借：累计折旧
贷：以前年度损益调整
B．借：银行存款
贷：固定资产
借：累计折旧
贷：管理费用
C．借：银行存款
贷：补贴收入
借：累计折旧
贷：制造费用
D．借：银行存款
贷：生产成本
借：累计折旧
贷：以前年度损益调整
32．增值税一般纳税人途中因非正常损失生产用原材料一批，已取得增值税专用发票认证抵扣但货款未付，根据财产损失清查报告，其会计处理为( )。
A．借：应付账款
贷：原材料
应交税费一应交增值税(进项税额转出)
B．借：营业外支出
贷：原材料
应交税费一应交增值税(进项税额转出)
C．借：待处理财产损溢
贷：在途物资
应交税费一应交增值税(进项税额转出)
D．借：营业外支出
应交税费一应交增值税(进项税额)(红字)
贷：在途物资
33.增值税一般纳税人，当期进项税额为20万元，销项税额为60万元，已经预缴的税额为30万元，上期应交未交增值税8万元，则月末企业的会计处理应为( )。
A．借：应交税费一应交增值税(转出未交增值税) 100000
贷：应交税费一未交增值税 100000
B．借：应交税费一未交增值税 100000
贷：银行存款 100000
C．借：应交税费一应交增值税(转出多交增值税) 100000
贷：应交税费一未交增值税 100000
D．不需要做账务处理
34.增值税一般纳税人直接减免的增值税，应计入( )科目贷方。
A．应交税费一应交增值税(减免税款)
B．应交税费一未交增值税
C．营业外收入
D．应付账款
35．甲企业为一般纳税人，上月增值税无留底，企业增值税以15天为纳税期，期满之日5日内预交，次月1日-15日申报纳税并结清上月应纳税款。2009年5月发生以下业务（不考虑除增值税外的其他税金），作出每笔业务的会计处理：
（1）3月3日购进原材料一批，取得专用发票注明价款100万元，增值税额17万元，已通过开户银行付款。原材料已经入库。
（2）甲企业3月10日销售货物一批，取得销售额200万元，成本150万元，货物已发出，货款已到帐。
（3）甲企业3月12日收到税务机关通知，申报的减免增值税申请已经获批，减免税款10000元。
（4）甲企业每15天预缴一次增值税，3月18日预缴增值税2万元。
（5）甲企业3月末“应交税费——应交增值税”账户贷方的余额为140000元。则：
（6）4月初交税时
（7）假如甲企业3月末“应交税费——应交增值税”账户贷方的余额为140000元则：
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