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基础会计期末复习提要(解析版)

一、单项选择（2×10’＝20分） 　　

二、多项选择（2×5’＝10分）

三、简答题（5×3’＝15分）
1、会计特点是指会计和其他经济核算的不同点。由于会计核算是会计的基本环节，会计的特点主要体现在会计核算方面，它有三个基本特点：（1）以货币为主要计量尺度，具有综合性。（2）会计核算具有完整性、连续性和系统性。（3）会计核算要以凭证为依据，并严格遵循会计规范。
2、复式记账法的概念及其优点：
复式记账法就是对于每一笔经济业务所引起的会计要素及其项目的增减变动，都以相等的金额，在两个或两个以上的账中相互联系地进行登记的记账方法。复式记账法的优点有两个：一是可以了解每一笔经济业务引起的资金运动的来龙去脉，通过全部经济业务的会计记录和数据，可以了解经济活动的过程和结果。二是可以利用账户记录进行试算平衡，检查账户记录的正确性．
3、原始凭证与记账凭证的相同与不同之处；记账凭证的审核。记账凭证的审核
（1）相同点：两者都是会计凭证。
不同点：(1)作用不同。原始凭证是填制记账凭证的依据：记账凭证是登记账簿的依据。(2)内容不同。原始凭证说明经济业务的发生或完成情况，是会计核算的原始资料；记账凭证主要确定会计分录。(3)填制人员不同。原始凭证一般由业务经办人员填制，记账凭证由会计人员填制。
（2）记账凭证的审核，除了应对原始凭证进行复审外，要着重审核记账凭证的填制是否正确、是否符合规定要求。审核的主要内容是： (1)审核记账凭证是否按已审核无误的原始凭证填制。记录的 内容与所附原始凭证是否一致，金额是否相等；所附原始凭证的张数是否与记账凭证所列附件张数相符。 (2)审核记账凭证所列会计科目(包括一级科目、明细科目)、应借、应贷方向和金额是否正确；借贷双方的金额是否平衡；明细科目金额之和与相应的总账科目的金额是否相等。(3)审核记账凭证摘要是否填写清楚，日期、凭证编号、附件张数以及有关人员签章等各个项目填写是否齐全。若发现记账凭证的填制有差错或者填列不完整、签章不齐伍，应 查明原因，令更正、补充或重填。只有经济审核无误的记账凭，才能据以登记账簿。
4、设置会计账簿的意义；总分类账与明细分类账的关系及其平行登记的要点。
设置和登记账簿是会计核算的一种专门方法，各单位通过设置和登记账簿，可以把分散在会计凭证上的大量核算资料，加以集中和归类整理，生成有用的会计信息，从而为编制会计报表提供主要依据。设置和登记账簿可以全面、系统地记载和提供企业经济活动的各种数据，是会计核算工作的重要环节，它对加强经济核算，改善和提高经营管理水平具有重要的作用。主要有：(1)可以全面、系统地反映单位经济业务的发生和完成情况。通过账簿的序时、分类核算，将企业经营活动情况，财物的购置、使用、保管情况，收入的构成和支出情况，全面、系统地反映出来，从而为企业及与企业有利害关系各方提供有用的会计信息。(2)可以为定期编制会计报表，提供数据资料。账簿分类、系统地记录资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润等数据资料，是编制会计报表的主要依据。(3)可以为考核经营业绩，加强经济核算，进行会计监督和会汁分析提供依据。通过对账簿资料的检查、分析，可以了解企业贯彻有关方针、政策、制度的情况，考核资金、成本、利润计划的执行情况，从而评价企业经营成果和财务成果，挖掘潜力，促使企业加强经营管理，加强经济核算。
总分类账与明细分类账的关系及其乎行登记．
(1)总分类账与明细分类账的关系
总分类账与明细分类账是既有内在联系，又有区别的两类账户。两者之间的内在联系主要表现在以下两方面：
①所反映的经济相同；
②登记账簿的原始凭证依据相同。两者之间的区别主要表现在以下两方面：
①反映经济内容的明细程度不同；
②作用不同。
(2)总分类账和明细分类账的平行登记
为了使总分类账与其所属的明细分类账之间能起到统驭、控制与辅助、补充的作用，便于账户核对，确保核算资料的正确、完整，必须采用平行登记的方法登记总分类账及其所属的明细分类账。所渭平行登记，是指经济业务发生后，根据会计凭证一方面登记有关的总分类账户，另一方面又要登记该总分类账户所属的各有关明细账户。具体地说，平行登记包括以下几个要点：
①登记的依据相同；②登记的方向一致；③登记的金额相等。
5、实地盘存制的概念、优缺点及其适用范围
(1)实地盘存制，又称“定期盘存制”，是指平时根据会计凭证在有关账簿中只登记存货的增加数，不登记减少数，月末通过实地盘点，将盘点的实存数作为账面结存数，然后倒挤推算出本期发出数的—种存货核算方法。
实地盘存制的优点是可以简化日常核算工作，主要缺点有两点：
一是不能通过账簿随时反映和监督各项存货的增加、减少和结余情况；
二是倒挤出的销售成本不一定符合实际情况，可能包括一部分损失或差错，因而不利于发挥账簿记录对存货的控制作用、不利于加强存货的管理和保护财产的安全。因此，实地盘存制一般只适用于一些价值低、品种杂、进出频繁的材料物资。其他存货—般不宜采用实地盘存制。
(2)永续盘存制又称账面盘存制，是根据账簿记录，计算期末存货结存数量的一种存货核算方法。
永续盘存制的优点是可以随时了解存货的收入、发出和结存情况，有利于加强存货管理。缺点是加大了日常核算工作量，因此在实际工作中，除少数特殊情况外，—般都应采用永续盘存制。
6、权责发生制的概念、账务处理要求、优点及适用范围
（1）权责发生制亦称应收应付制，是指在会计核算中，按照收入已经实现，费用已经发生，并应由本期负担为标准来确认本期收入和本期费用。
(2)根据权责发生制原则处理会计业务时应做至以下两点：第—，凡本期内实际发生并应属本期的收入和费用，无论其款项是否收到或付出，均应作为本期的收入和费用处理；第二，凡不应属于本期的收入和费用，即使款项已经收到或支付，亦不应作为本期的收入和费用予以处理．因此，采用权责发生制，在会计期末必须对账簿记录进行账项调整，才能够使本期的收入和费用存在合理的配比关系，从而可以比较正确地计算企业的本期盈亏。
（3）优点及适用范围。权责发生制能够真实地反映当期的经济收入和经济支出，更加准确的计算和确定企业的经营成果。因此，它在企业会计中被普遍采用。
7、会计核算形式的概念、种类及其选用的基本要求。
（1）会计核算形式也称会计核算程序或账务处理程序，是指凭证和账簿组织、记账程序和方法相结合的方式。它是记账和产生会计信息的步骤和方法。
（2）种类：我国企业目前采用的会计核算形式主要有记账凭证核算形式，汇总记账凭证核算形式和科目汇总表核算形式三种。这三种会计核算形式有许多共同点，但也有—些不同之处，其主要区别在于登记总分类账的依据和方法不同。
（3）会计核算形式的基本要求：①要与本单位的经济性质、经营规模、业务繁简和管理要求相适应，有利于加强会计核算，有利于组织分工协作，有利于建立岗位责任制。②要能正确、及时、完整地提供会计核算资料，全面系统地反映企业经济活动情况，以满足企业内部和外部各有关方面对会计信息的需要。③要在保证会计核算质量的前提下，力求简化核算手续，节约人力、物力，提高工作效率。
四、会计核算业务（55分）（开放学习辅导资料）
（一）根据经济业务编制会计分录
基础知识：第二章六大要素含义及会计等式
第三章 第一节的会计科目表(P39)
第三节 借贷记帐法
注意：要掌握会计分录，必须掌握以上基础知识。
会计分录记帐原则：“有借必有贷，借贷必相等”
记帐原理：资产类账户和费用类账户的增加记在借方，减少记在贷方
负债、所有者权益、收入类账户增加记在贷方，减少记在借方
登记增加的方向也是余额的方向（收入、费用没有余额）
会计分录登记方法：
第一步：确定会计科目
第二步：确定科目性质
第三步：确定增减情况
第四步：确定借贷方向
第五步：确定金额
例如：接受某公司投入货币资金100万，款项存入银行，还有一项技术，价值200万。
分析：存入银行――银行存款
一项技术――无形资产
接受投资――实收资本
银行存款、无形资产增加，且属于资产类帐户――－借方
实收资本增加，且属于所有者权益类账户―――贷方
银行存款100万，无形资产200万。根据“有借必有贷，借贷必相等”记帐原则，可知实收资本金额300万。
会计分录:
借：银行存款 1000 000
无形资产 2000 000
贷：实收资本 3000 000
注意会计分录的书写格式。考试时，会计分录请勿涂改！
1．从银行取得短期借款存入存款账户
借：银行存款
贷：短期借款
2．用银行存款支付本季度短期借款利息（前两个月已预提）
借：财务费用 （第三个月利息）
应付利息 （前两个月利息）
贷：银行存款 （本季度利息）
3．用银行存款支付广告费
借：销售费用
贷：银行存款
4．以银行存款支付罚款
借：营业外支出
贷：银行存款
5．计算分配本月工资
借：生产成本 （生产工人工资）
制造费用 （车间管理人员工资和车间工人工资）
管理费用 （行政管理人员工资）
销售费用 （销售人员工资）
贷：应付职工薪酬
6．从银行提取现金用于发放职工工资
借：库存现金
贷：银行存款
借：职工薪酬
贷：库存现金
7.职工出差借款及报销差旅费
①预借: 借:其他应收款—某人
贷:库存现金
②报销:
(1)收到退回多余款 借:管理费用
库存现金
贷:其他应收款—某人
(2)支付不足款项 借:管理费用
贷:其他应收款—某人
库存现金
8．以现金支付业务招待费
借：管理费用
贷：库存现金
9．投资人投入设备一台
借：固定资产
贷：实收资本
10．购入新设备，价款以银行存款支付，另以现金支付装卸搬运费
借：固定资产
贷：银行存款
库存现金
11．在财产清查中，发现帐外旧设备一台。
借：固定资产
贷：累计折旧
待处理财产损溢
12．产品完工入库
借：库存商品——××商品
贷：生产成本——××商品
13．销售产品货款及增值税尚未收回
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
14．货款及增值税已收到并存入银行
借：银行存款
贷：应收账款
15．结转已销产品的实际生产成本
借：主营业务成本
贷：库存商品－××商品
－××商品
16．赊销产品一批
借：应收账款
贷：主营业务收入
应交税费——应交增值税（销项税额）
17．计提固定资产折旧
借：制造费用 （车间的）
管理费用 （管理部门的）
贷：累计折旧
18．摊销书报杂志费
借：管理费用
贷：其他应收款
19．预题应由本月负担的银行借款利息
借：财务费用
贷：应付利息
20．购入材料款项尚未支付
借:在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额) (价款*17%)
贷:应付账款
21．收到B公司发来的材料一批，本企业上月已向B公司预付货款
借: 在途物资
应交税费—应交增值税(进项税额) (价款*17%)
贷:预付账款
22．上月盘亏并已入帐的原材料现已查明原因并经批准按相应规定进行处理
借:其他应收款 (保险公司赔款或责任人赔款)
管理费用 (合理损耗及收发计量错误引起等)
销售费用
营业外支出
贷:待处理财产损溢
23．本月耗用材料汇总
借：生产成本—××产品 （产品生产耗用数）
制造费用 （车间一般耗用数）
管理费用 （管理部门耗用数）
销售费用 (营业部门领用)
在建工程 (基建工程领用)
贷：原材料—××材料 （发出材料总数）
24．结转本期各种收入和各种成本费用CJ8-10（13）（16）
①将收入类账户转入本年利润
借：主营业务收入
其他业务收入
营业外收入
投资收益
贷：本年利润
②将费用类账户转入本年利润
借：本年利润
贷：主营业务成本
营业税金及附加
其他业务成本
营业外支出
管理费用
销售费用
财务费用
25．计算本月应交城市维护建设税
借：营业税金及附加
贷:应交税费——应交城市维护建设税
26．计算应交所得税CJ8-10（17）
借：所得税费用 (利润总额*25%)
贷：应交税费－－应交所得税
27．按税后利润提取盈余公积和分配股利
借：利润分配—提取盈余公积
—应付股利
贷：盈余公积
应付股利
28．以银行存款交纳企业所得税
借：应交税费
贷：银行存款
29．将本年亏损转入利润分配账户
借：利润分配－未分配利润
贷：本年利润

（二）编制银行存款余额调节表
未达账项四种情况：
1．企业入帐，银行未入帐（收、付）
2．银行入帐，企业未入帐（收、付）
项目 金额 项目
银行存款日记账余额 银行对账单余额
加：银行已收，企业未收 加：企业已收，银行未收
减：银行已付，企业未付 减：企业已付，银行未付
调节后余额 调节后余额

（三）根据账户余额资料计算资产负债表有关项目的金额，完成资产负债表空白项目的填列

货币资金＝银行存款＋现金＋其他货币资金
存货＝原材料＋在途物资＋生产成本＋库存商品等－存货跌价准备
固定资产净值＝固定资产原值－累计折旧
应收账款＝应收账款-坏帐准备

恒等式
资产＝负债＋所有者权益

（四）根据资料编制损益表
考试时一般有表格形式，我们只要将资料的数字填到相应栏目里并作简单的加减计算。注意有几个数字不是直接填的。

所得税＝利润总额×25％

（五）根据资料计算每个账户的未知数额填入表中并按账户发生额试算平衡法进行试算平衡（列出计算过程）
资产类账户期末借方余额＝期初借方余额＋本期借方发生额－本期贷方发生额
负债类账户和所有者权益类账户期末贷方余额＝期初贷方余额＋本期贷方发生额－本期借方发生额

记忆方法：资产类账户增加在借方，余额方向同增加方向。期末余额＝同方向的金额－相反方向金额

（六）根据经济业务填制有关记账凭证（收、付、转）
收款凭证（银行存款、现金借方发生）
付款凭证 （银行存款、现金借方发生）
但是特殊情况：只涉及现金和银行存款两者之间的业务，我们只做付款凭证
如：提取现金
借：库存现金
贷：银行存款
我们做银行存款的付款凭证，而非现金的收款凭证
存现金
借：银行存款
贷：库存现金
我们做现金的付款凭证
转帐凭证（不涉及现金和银行存款）
举例：张某报销差旅费650元，交回现金50元
会计分录：
借：管理费用 650
库存现金 50
贷：其他应收款 700
我们如何来记帐呢？
先将上述会计分录分拆
借：管理费用 650
贷：其他应收款 650
借：库存现金 50
贷：其他应收款 50
所以我们要做一张转帐凭证，一张现金收款凭证
（七）登记并审查日记账
注意点：序时 凭证号 对方科目 借贷金额 每日结余额

（八）错账更正
错账更正方法:
科目未错 金额少记 补充登记法
登记帐簿后发现错误 记账凭证错误 金额多记—红字更正法(一张红)
科目错误—红字更正法(一张红,一张蓝)

记帐凭证没有错误—划线更正法

登记帐簿前发现错误—撕掉记帐凭证,重做

红字更正法
适用: 在记帐簿以后发现记账凭证填错, (凭证中的科目或金额写错)
方法: 填制红蓝两张凭证:
红字凭证: 冲销错误内容（按原错误的凭证内容填制）
蓝字凭证:按正确内容重新记入.
填红字凭证:
借:库存现金 50 000
贷: 营业外收入 50 000
填蓝字凭证:
借: 库存现金 50 000
贷: 资本公积 50 000

补充登记法
适用: 在帐簿登记后发现凭证错误科目未错, 但金额少写
方法: 填制一份科目相同的凭证, 金额填应补记数
注明“补记某年某月的金额”
例如: 收到某单位的欠款6 000元,存入银行,记为:
借: 银行存款 6 00
贷: 应收账款 600
应补记:
借:银行存款 5 400
贷: 应收账款 5 400
如凭证错误,科目未错, 只是金额多写,则可按红字更正法处理, 将多出的金额冲掉.

划线更正法
适用：记账凭证不错,记账簿时数字或文字记错( 结账前!! )
方法: 将错误的数字或文字用红线划过(注销)
在上方写上正确的,并盖经办人名章.
将 6007.14 误写成--- 6697.14

签名
6007.14
更正: 6697.14

（九）分别按收付实现制和权责发生制计算本月的收入、费用和利润

注意点：收付实现制是不管是否是本期的收入费用，只以收到钱为收入标准，支付钱为费用标准。
权责发生制不以是否收到或支付钱为依据，只根据是否属于本期的收入和费用为标准。

根据此特点我们知道收付实现制不存在应计费用、累计折旧等。

希望同学们好好复习，祝你们成功！