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第 十 章　财务预算（答案解析）
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一、单项选择题。
1.弹性预算与固定预算相比的优点主要是（  ）。
A．透明度高 B．及时性强 C．可比性强 D．完整性突出
【正确答案】 C
【答案解析】 弹性预算是指以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算期可预见的各种业务量水平为基础编制的预算。弹性预算与固定预算相比的优点主要是（1）预算范围宽；（2）可比性强。
2.弹性成本预算的编制方法中的（    ）在一定业务量范围内不受业务量波动的影响。
A．列表法 B．公式法 C．百分比法 D．因素法
【正确答案】 B
【答案解析】 弹性成本预算的编制方法中的公式法在一定业务量范围内不受业务量波动的影响。
3.以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算是（  ）。
A．弹性预算 B．滑动预算 C．静态预算 D．变动预算
【正确答案】 C
【答案解析】 固定预算又称静态预算是指以预算期内正常的、可实现的某一固定业务量水平作为唯一基础编制的预算；弹性预算又称变动预算或滑动预算，它是以业务量、成本和利润之间的依存关系为依据，以预算可预见的各种业务量水平为基础编制的预算。
4.下列说法中正确的是（  ）。
A．零基预算以基期成本费用水平为基础进行编制
B．增量预算不考虑以往会计期间发生的费用
C．增量预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算
D．增量预算必须假设原有各项开支都是必要的
【正确答案】 D
【答案解析】 增量预算是以基期成本费用水平为基础进行编制的；零基预算在编制的过程中不考虑以往会计期间发生的费用；零基预算适用于产出较难辨认的服务性部门费用预算。增量预算的假设前提包括：（1）现有业务活动是企业必需的；（2）原有各项开支都是合理的；（3）增加费用预算是值得的。
5.定期预算的优点是（  ）。
A．透明度高 B．连续性好 C．便于考核 D．及时性强
【正确答案】 C
【答案解析】 定期预算的优点在于：能够使预算期间与会计年度相配合，便于考核和评价预算的执行结果；滚动预算的优点是：透明度高、及时性强、连续性好，以及完整性和稳定性突出。
6.应交税金及附加预算中不包括（  ）。
A．预交所得税 B．应交消费税 C．应交资源税 D．教育费附加
【正确答案】 A
【答案解析】 “应交税金及附加预算”中包括应交增值税、营业税、消费税、资源税、城市维护建设税和教育费附加，但不包括预交所得税和直接计入管理费用的印花税。
7.（  ）是全面预算的起点。
A．生产预算 B．销售预算 C．期末存货预算 D．直接材料预算
【正确答案】 B
【答案解析】 销售预算是编制全面预算的关键和起点，因为其他预算都需要在销售预算的基础上编制或者大多与销售数据有关。
8.能同时以价值指标和实物量指标分别反映企业经营收入和相关现金流量的预算是（  ）。 A．预计利润表 B．现金预算 C．销售预算 D．预计资产负债表
【正确答案】 C
【答案解析】 现金预算、预计利润表和预计资产负债表都属于财务预算，仅包含价值量指标；销售预算中既有价值量指标又有实物量指标，所反映的销售量属于实物量指标，而销售收入及相关现金收入属于价值量指标。
9.现金预算中不能反映（  ）。
A．资本性支出 B．资金的筹措 C．损益情况 D．现金余缺
【正确答案】 C
【答案解析】 现金预算中主要包括以下内容：期初现金余额、经营性现金收入、经营性现金支出、资本性现金支出、现金余缺、资金筹措及运用、期末现金余额。企业的损益状况是在预计利润表中反映的。
10.（  ）指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，这类预算经常跨年度。
A．经营决策预算 B．现金预算 C．财务预算 D．投资决策预算
【正确答案】 D
【答案解析】 投资决策预算是指与项目投资决策密切相关的特种决策预算，又称资本支出预算。这类预算涉及到长期建设项目的投资投放与筹措等，并经常跨年度。
11.下列各项中不属于增量预算基本假定的是（  ）。
A．现有业务活动是企业必须的 B．增加费用预算是值得的
C．企业的生产能力不发生变化 D．原有各项开支都是合理的
【正确答案】 C
【答案解析】 增量预算的假设前提包括：（1）现有业务活动是企业必需的；（2）原有各项开支都是合理的；（3）增加费用预算是值得的。
12.某企业编制“销售预算”，上期销售收入为300万元，预计预算期销售收入为500万元，销售收入的60%会在本期收到，40%将在下期收到，则预算期的经营现金收入为（  ）万元。 A．420 B．400 C．300 D．120
【正确答案】 A
【答案解析】 预算期的经营现金收入=本期销售本期收现金额+前期销售本期收现金额
=500×60%+300×40%=420（万元）。
13.某企业编制“直接材料预算”，预计第四季度期初存量300吨，该季度生产需用量500吨，预计期末存量为400吨，材料单价为100元/吨，若材料采购货款有80%在本季度内付清，另外20%在下季度付清，假设不考虑其他因素，则该企业预计资产负债表年末“应付账款”项目为（    ）元。
A．11000             B．14000 C．12000                   D．13000
【正确答案】 C
【答案解析】 预计第四季度材料采购量=500+400-300=600（吨）；期末应付账款=600×100×20%=12000（元）。
14.某企业编制应交税金及附加预算，预算期的应交增值税为20万元，应交消费税为10万元，应交资源税为3万元，城建税及教育费附加共计2万元，预交所得税20万元，计入管理费用的印花税0.1万元，则预计发生的应交税金及附加数额为（  ）万元。
A．55 B．35 C．35.1 D．55.1
【正确答案】 B
【答案解析】 某期预计发生的应交税金及附加＝某期预计发生的销售税金及附加＋该期预计应交增值税。所以本题中预计发生的应交税金及附加数额=20+10+3+2=35（万元）。注意：“应交税金及附加预算”中不包括预交所得税和计入管理费用的印花税。
15.预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在（  ）和特种决策预算的基础上分析填列。
A.现金预算 B.预计利润表 C.财务预算 D.日常业务预算
【正确答案】 D
【答案解析】 预计资产负债表中除上年期末数已知外，其余项目均应在前述各项日常业务预算和特种决策预算的基础上分析填列。
二、多项选择题。
1.下列各项中属于财务预算的是（    ）。
A．现金预算 B．销售预算 C．财务费用预算 D．预计资产负债表
【正确答案】 ACD
【答案解析】 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、财务费用预算、预计利润表、预计利润分配表和预计资产负债表等内容。销售预算属于日常业务预算的内容。
2.弹性成本预算的编制方法包括（    ）。
A．因素法 B．公式法 C．百分比法 D．列表法
【正确答案】 BD
【答案解析】 弹性成本预算的编制方法包括公式法和列表法；因素法和百分比法是弹性利润预算的编制方法。
3.财务预算的功能包括（    ）。 A．规划 B．沟通 C．营运控制 D．协调
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 财务预算具有以下功能：规划、沟通和协调、资源分配、营运控制和绩效评估等。
4.关于增量预算和零基预算的说法正确的是（    ）。
A．增量预算受原有费用水平的限制，可能导致保护落后
B．零基预算不利于企业未来的发展
C．增量预算容易滋长预算中的“平均主义”
D．零基预算能调动企业各部门降低费用的积极性
【正确答案】 ACD
【答案解析】 增量预算的缺点主要是：(1)受原有费用项目限制，可能导致保护落后；(2)滋长预算中的“平均主义”和“简单化”；(3)不利于企业未来发展。零基预算的优点是：不受现有费用项目和开支水平限制；能够调动各方面降低费用的积极性，有助于企业的发展。其缺点是工作量大，编制时间较长。
5.定期预算的缺点在于（  ）。
A．灵活性差 B．工作量大 C．远期指导性差 D．连续性差
【正确答案】 ACD
【答案解析】 定期预算的缺点在于：远期指导性差；灵活性差；连续性差。滚动预算的缺点在于：工作量大。
6.下列各项中属于现金预算的编制依据的是（  ）。
A．销售预算 B．特种决策预算 C．日常业务预算 D．预计资产负债表
【正确答案】 ABC
【答案解析】 现金预算是在日常业务预算和特种决策预算的基础上编制的，销售预算属于日常业务预算的内容。
7.特种决策预算包括（  ）。
A．经营决策预算 B．投资决策预算 C．财务费用预算 D．生产成本预算
【正确答案】 AB
【答案解析】 特种决策预算又叫专门决策预算，是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预算。特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。
8.产品成本预算的基础包括（  ）。
A．制造费用预算 B．直接材料预算 C．管理费用预算 D．直接人工预算
【正确答案】 ABD
【答案解析】 产品成本预算是反映预算期内各种生产成本水平的一种业务预算，产品成本预算通常以生产预算、直接材料预算、直接人工预算和制造费用预算为基础进行编制。
9.下列关于本期销售商品收到的现金的计算公式中正确的是（  ）。
A．本期销售商品收到的现金=本期的含税销售收入-期初应收账款+期末应收账款
B．本期销售商品收到的现金=本期销售本期含税收现金额+以前期赊销以前期收现金额
C．本期销售商品收到的现金=本期销售本期含税收现金额+以前期赊销本期收现金额
D．本期销售商品收到的现金=本期的含税销售收入+期初应收账款-期末应收账款
【正确答案】 CD
【答案解析】 销售商品所收到的现金有两种计算方法：方法一，本期销售商品所收到的现金=本期销售本期含税收现金额+以前期赊销本期收现金额。方法二，本期销售商品收到的现金=本期的含税销售收入+期初应收账款–期末应收账款。
10.下列关于本期采购付现金额的计算公式中正确的是（  ）。
A．本期采购付现金额=本期采购金额（含进项税）+期初应付账款–期末应付账款
B．本期采购付现金额=本期采购金额（含进项税）+期初应收账款–期末应收账款
C．本期采购付现金额=本期采购本期付现部分（含进项税）+以前期赊购本期付现的部分
D．本期采购付现金额=本期采购金额（含进项税）-期初应付账款+期末应付账款
【正确答案】 AC
【答案解析】 本期采购付现金额有两种计算方法：方法一，本期采购付现金额=本期采购本期付现部分（含进项税）+以前期赊购本期付现的部分；方法二，本期采购付现金额=本期采购金额（含进项税）+期初应付账款–期末应付账款。
11.预计利润表的编制基础包括（  ）。
A．销售预算 B．制造费用预算 C．管理费用预算 D．财务费用预算
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 预计利润表需要在销售预算、产品成本预算、应交税金及附加预算、制造费用预算、销售费用预算、管理费用预算和财务费用预算等日常业务预算的基础上编制的。
三、判断题。
1.全面预算又称总预算，它是指根据企业目标所编制的经营、资本、财务等年度收支总体计划，包括特种决策预算、日常业务预算与财务预算三大类内容。（    ）
【正确答案】 错
【答案解析】 财务预算是全面预算体系的最后环节，可以从价值方面总括地反映经营期决策预算与业务预算的结果，亦称为总预算，其余预算则相应称为辅助预算或分预算。
2.编制弹性利润预算的百分比法适应于单一品种经营的企业。（  ）
【正确答案】 错
【答案解析】 编制弹性利润预算的百分比法适应于多品种经营的企业，但必须假定销售收入百分比的上下限均不突破相关范围。编制弹性利润预算的因素法适应于单一品种经营或采用分算法处理固定成本的多品种经营的企业。
3.财务预算的编制必须以财务预测的结果为依据，并受到财务预测质量的制约。（   ）
【正确答案】 对
【答案解析】 财务预算的编制必须以财务预测的结果为依据，并受到财务预测质量的制约；财务预算必须服从决策目标的要求，使决策目标具体化、系统化、定量化。
4.增量预算不受现有费用项目和费用水平的限制。（  ）
【正确答案】 错
【答案解析】 不受现有费用项目和费用水平的限制属于零基预算的优点；增量预算受原有费用项目和水平的限制。
5.连续预算将预算期与会计年度结合在一起，便于预算的考核评价。（  ）
【正确答案】 错
【答案解析】 定期预算将预算期与会计年度结合在一起，便于预算的考核评价。滚动预算又称连续预算或永续预算，是指在编制预算时，将预算期与会计年度脱离，随着预算的执行不断延伸补充预算，逐期向后滚动，使预算期永远保持为一个固定期间的一种预算编制方法。
6.生产预算是业务预算中唯一仅以数量形式反映的预算。（  ）
【正确答案】 对
【答案解析】 生产预算是根据预计的销售量，并考虑预计期初存货和预计期末存货等因素编制的，它是业务预算中唯一仅以数量形式反映的预算。
7.考虑到期初期末会有存货的余额，所以某期的预计生产量并不一定等于本期的销售量。（  ）
【正确答案】 对
【答案解析】 生产预算中预计生产量=预计销售量+预计期末存货量–预计期初存货量，从前式可以看出只有当预计期末存货量=预计期初存货量时，“预计的生产量=预计销售量”这个等式才成立。
8.从本质上讲财务费用预算属于财务预算的内容。（  ）
【正确答案】 错
【答案解析】 财务费用预算是指反映预算期内因筹措使用资金而发生财务费用水平的一种预算。就其本质而言该预算属于日常业务预算，但由于该预算必须根据现金预算中的资金筹措及运用的相关数据来编制，故将其纳入财务预算的范畴。
9.企业缴纳的税金并不在现金预算中反映。（  ）
【正确答案】 错
【答案解析】 现金预算中主要包括以下内容：期初现金余额、经营性现金收入、经营性现金支出、资本性现金支出、现金余缺、资金筹措及运用、期末现金余额。企业缴纳税金属于经营性现金支出，所以缴纳税金在现金预算中反映。
10.利息的支出并不在现金预算中反映。（  ）
【正确答案】 错
【答案解析】 现金预算中主要包括以下内容：期初现金余额、经营性现金收入、经营性现金支出、资本性现金支出、现金余缺、资金筹措及运用、期末现金余额。利息的支出属于资金筹措及运用，所以利息支出在现金预算中反映。
11.对于变动性销售费用只需要按项目反映全年预计水平。（  ）
【正确答案】 错
【答案解析】 销售费用分为变动性销售费用和固定性销售费用两部分。对于变动性销售费用，只需要反映各个项目的单位产品费用分配额即可。对于固定性销售费用，只需要按项目反映全年预计水平。
12.投资决策预算不会影响到现金预算。（  ）
【正确答案】 错
【答案解析】 由于投资决策预算涉及到长期建设项目的投资投放与筹措等，并经常跨年度，因此，除个别项目外一般不纳入日常业务预算，但应计入与此有关的现金预算与预计资产负债表。
四、计算题。
1.某企业本月产品销售收入50万元，销售收入的60％在本月收回，上期应收账款余额20万元，预计将在本月全部收回，本月其他业务收入（均收现）15万元，其他业务支出（均付现）55000元。本月产品销售成本、费用、税金等支出8万元，购置固定资产支出6万元，期初现金余额为5000元。假定不考虑其他因素的影响，计算“现金预算”中的预计可供使用现金、现金支出合计和现金多余或不足的数额。
【正确答案】 预计可供使用现金＝期初现金结余＋本期收入现金
＝5000＋500000×60％＋200000＋150000
＝655000（元）
预计现金支出＝经营性现金支出＋资本性现金支出
＝55000＋80000＋60000
＝195000（元）
现金余缺
＝655000－195000
＝460000（元），即现金多余460000元。
【答案解析】 

2.已知：某公司2004年第10～12月实际销售额分别为50000万元、51000万元和52000万元，预计2005年1月份销售额为55000万元。每月销售收入中有50%能于当月收现，30%于次月收现，20%于第三个月收讫，不存在坏账。假定该公司销售的产品只需缴纳消费税，税率为10%，并于当月以现金交纳。该公司2004年12月末现金余额为100万元，不存在应收、应付款项。
2005年1月份有关项目的预计资料如下：采购材料20000万元（当月付款80%）；工资支出8800万元（用现金支付）；制造费用9000万元（其中非付现费用为4000万元）；营业费用和管理费用均为500万元（用现金支付）；预交所得税3200万元；购买设备15000万元（用现金支付）。现金不足时，通过向银行借款解决（借款是100万元的倍数）。2005年1月末现金余额要求不低于160万元。
要求：根据上述资料，编制该公司2005年1月份的现金预算填入下表中：
单位：万元
项目
金额
（1）月初现金余额

（2）经营现金收入

（3）可运用的现金合计

（4）材料采购支出

（5）直接工资支出

（6）应交税金及附加支出

（7）制造费用支出

（8）营业费用

（9）管理费用

（10）预交所得税

（11）购置固定资产

（12）现金支出合计

（13）现金余缺

（14）向银行借款

（15）归还银行借款

（16）支付借款利息

（17）月末现金余额

【正确答案】 单位：万元
项目
金额
（1）月初现金余额
100
（2）经营现金收入
53300
（3）可运用的现金合计
53400
（4）材料采购支出
16000
（5）直接工资支出
8800
（6）应交税金及附加支出
5500
（7）制造费用支出
5000
（8）营业费用
500
（9）管理费用
500
（10）预交所得税
3200
（11）购置固定资产
15000
（12）现金支出合计
54500
（13）现金余缺
-1100
（14）向银行借款
1300
（15）归还银行借款

（16）支付借款利息

（17）月末现金余额
200

【答案解析】 表格中数据的计算过程：
经营现金收入：51000×20％＋52000×30％＋55000×50％＝53300（万元）
材料采购支出：20000×80％＝16000（万元）
应交税金及附加支出：55000×10％＝5500（万元）
制造费用支出：9000－4000＝5000（万元）
现金支出合计＝16000＋8800＋5500＋5000＋500＋500＋3200＋15000＝54500（万元）
现金余缺＝53400－54500＝－1100（万元）
向银行借款数额的计算：1100＋160＝1260，取100万元的倍数即为1300万元。
月末现金余额＝1300－1100＝200（万元）
3.某公司2005年的现金预算简表如下：假定企业没有其他现金收支业务，也没有其他负债。预计2005年年末的现金余额为7000万元。
要求：根据表中资料填写表中用字母表示的部分。
单位：万元
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
期初现金余额
6000

本期现金流入
45000
48000
E
50000
本期现金支出
42000
C
40000
41000
现金余缺
A
4600
(1800)
G
资金筹措与运用
(2000)
1800
6000
H
取得借款

1800
6000

归还借款
(2000)

期末现金余额
B
D
F
I

【正确答案】  单位：万元
项目
第一季度
第二季度
第三季度
第四季度
期初现金余额
6000
7000
6400
4200
本期现金流入
45000
48000
E 31800
50000
本期现金支出
42000
C 50400
40000
41000
现金余缺
A 9000
4600
(1800)
G 13200
资金筹措与运用
(2000)
1800
6000
H (6200)
取得借款

1800
6000

归还借款
(2000)

(6200)
期末现金余额
B 7000
D 6400
F 4200
I 7000

【答案解析】 A=6000+45000-42000＝9000（万元）
B=9000－2000＝7000（万元）
7000＋48000－C=4600， C=50400（万元）
D=4600＋1800＝6400（万元）
6400＋E-40000＝－1800，E＝31800（万元）
F=－1800＋6000＝4200（万元）
G＝4200＋50000－41000＝13200（万元）
I=7000（万元）
H＝13200－7000＝6200（万元）
4.东方公司2005年有关预算资料如下：
（1）预计该公司1－5月份的销售收入分别为600万元、700万元、800万元、900万元、1000万元，每月销售中，当月收到现金40%，下月收到现金60%。
（2）各月材料采购成本按下一个月销售收入的60%计算，所购材料款于当月支付现金50%，下月支付现金50%。
（3）预计该企业2－4月份制造费用分别为66万元、70万元、78万元，每月生产设备的折旧费为10万元。 （4）2月份将购置固定资产需现金200万元。
（5）预计该企业在现金不足时，向银行借款为10万元的倍数，现金有剩余时归还借款（为10万的倍数），借款在期初，还款在期末，借款利率为12%。
（6）预计该企业各月现金余额最低为70万元。其它资料如下：
月份
2
3
4
（1）期初现金余额
70

（2）经营现金收入

（3）材料采购支出

（4）直接工资支出
50
55
60
（5）制造费用支出

（6）预交所得税

90
（7）购置固定资产

（8）现金余额

（9）向银行借款

（10）归还银行借款

（11）支付借款利息

（12）期末现金余额

要求： 完成东方公司2-4月现金预算的编制工作。
【正确答案】 
月份
2
3
4
（1）期初现金余额
70
74
76.6
（2）经营现金收入
640
740
840
（3）材料采购支出
450
510
570
（4）直接工资支出
50
55
60
（5）制造费用支出
56
60
68
（6）预交所得税

90
（7）购置固定资产
200

（8）现金余额
－46
189
128.6
（9）向银行借款
120

（10）归还银行借款

－110
－10
（11）支付借款利息

－2.4
－0.1
（12）期末现金余额
74
76.6
118.5

【答案解析】 2月份数据的计算：
经营现金收入：600×60％＋700×40％＝640（万元）
材料采购支出：700×60％×50％＋800×60％×50％＝450（万元）
制造费用支出：66－10＝56（万元）
现金余额：70＋640－450－50－56－200＝－46（万元）
所以向银行借款的数额至少为：70＋46＝116（万元）
因为借款为10万元的倍数，所以借款数额为120万元
期末现金余额：120－46＝74（万元）
3月份数据的计算：
经营现金收入：700×60％＋800×40％＝740（万元）
材料采购支出：800×60％×50％＋900×60％×50％＝510（万元）
制造费用支出：70－10＝60（万元）
现金余额：74＋740－510－55－60＝189（万元）
需要归还的利息数额为：120×12％×2/12=2.4(万元)
所以可以用来归还银行借款的数额为：189－70－2.4＝116.6（万元）
因为还款为10万元的倍数，并且要保证期末现金余额不低于70万元，所以还款数额为110万元
期末现金余额：189－2.4－110＝76.6（万元）
4月份数据的计算：
经营现金收入：800×60％＋900×40％＝840（万元）
材料采购支出：1000×60％×50％＋900×60％×50％＝570（万元）
制造费用支出：78－10＝68（万元）
现金余额：76.6＋840－570－60－68－90＝128.6（万元）
需要归还的利息数额为：10×12％×1/12=0.1(万元)
借款数额中还有10万元未归还，所以应归还借款10万元
期末现金余额：128.6－0.1－10＝118.5（万元）
注意：
（1）按照规定，在归还借款的“本金”时支付借款利息，否则不支付借款利息。
（2）计算“支付借款利息”的数额时，按照“借款在期初，还款在期末”确定利息的计算期间，因此，在3月份计算“支付借款利息”的数额时，应该按照“2月初借入，3月末还款”计算，即应该按照“2个月”计算利息；
（3）“支付借款利息”的含义是支付“全部”积欠的借款利息， 所以，本题3月份支付的借款利息＝120×12％×2/12＝2.4（万元）
（4）由于在3月末时，已经把本金120万元的2、3月份的利息全部支付，所以，4月份支付的借款利息仅仅是4月份发生的新利息；由于3月末时已经归还110万元本金，所以，只需要按照剩余的本金10万元计算利息，并且计算的期间为4月份1个月。