2024年《会计制度设计》形成性考核册作业答案.doc

《会计制度设计》形成性考核册作业答案
第一次作业
第1题：怎样了解内部控制制度与会计制度设计的关系。
答：内部控制制度是指单位内部各职能部门、各有关工作人员之间，在处理经济业务过程中相互联系，相互制约的一个管理制度。
内部控制制度要体现合理分工标准（例如一项现金销售业务，不能由一人既开票又收款还兼发货，应由不一样人员分别完成，不得一人包揽）内部牵制标准（会计工作中的内部牵制标准就是帐务与事务分离标准，会计人员和财产物资的经管人员要独立开来，会计不能既管帐又管物，会计不得兼任出纳等）审核检查标准（如收款人对开票人开出的销货发票的检查，财务机构内部的制证，必须通过另一会计人员审核后才能转给出纳收款或付款等）经济责任标准（通过经济责任制对经管人员实行制约，增强办事责任心，强化企业管理）成本效益标准（重视控制成本费用与产生经济效益之间的比较，规范管理，预防损失，提升工作效益）。
企业的内部控制制度是一个内部控制系统，一般有如下几部分内部控制制度组成。①组织机构控制制度②不相容职务分离制度③授权同意控制制度④信息质量控制制度⑤预算控制制度⑥实物安全控制制度⑦文献统计控制制度⑧业绩报告控制制度⑨内部审计制度
内部控制制度和会计制度设计具备亲密的关系。会计制度设计的各个步骤都必须包括内部控制的内容，内部控制制度既是企业各种规章制度控制伎俩的总称，又是有效执行会计制度的有效的保护性措施。例如：作为内部控制的销售步骤的控制就会包括到会计制度的方方面面，会计收款、存货的核算的制度的要求，应当在内部控制制度的有效监督下进行。又如：负债业务内部控制和核算措施设计形成企业的负债会计制度，企业按照负债会计制度提供负债信息。通过负债业务内部控制和核算措施设计，制定负债核算制度和控制措施，从而为准确地揭示企业某一特定日期的负债规模和结构情况，为正确评价企业的偿债风险提供制度确保。
第2题：试阐明会计科目和账户之间的关系。
答：会计科目是对会计对象的详细内容进行分类而形成的项目，是填制会计凭证、设置账户和编制会计报表的基础。会计科目设计目标应满足的要求：①符合企业组织形式和生产经营的特点，能够反应经济业务的内容。②为编制会计报表和加强经营管理提供所需的信息和经济指标。③简单明确，便于记忆和使用。
会计科目标内容是指在制定会计制度时要要求会计科目反应的经济内容和登记措施，要依据会计要素各组成内容的客观性质划分，并要适应宏观和微观经济管理的需要。会计科目内容反应各科目之间的横向关系。会计科目确实定，只是对会计要素的详细内容进行了科学的分类，确定和某个项目标名称。不过，假如只用分类的名称，而没有一定的格式，还不能把发生的经济业务连续、系统的统计下来，以取得有用的会计信息。为了序时、连续、系统地统计因为经济业务的发生而引起的会计要素的增减变动，提供各种有用的会计信息，还必须依照要求的会计科目开设对应的账户。账户是指依照会计科目开设的，具备一定格式的结构，用于分类反应会计要素增减变动及其成果的一个工具。
可见，会计科目与账户之间是两个不一样的概念，二者之间既有联系又有区分。它们的联系是：会计科目是设置账户的依据，是账户的名称；账户是会计科目标详细利用。会计科目所反应的经济内容，就是账户所要登记的内容，二者共同完整地组成可分类核算和监督会计要素详细内容的专门措施，缺一不可。它们的区分是：会计科目只是账户的名称，没有详细的结构；而账户除了名称之外，还具备一定的结构，能够连续、系统地统计和反应会计要素的增减变化及其成果，因此，账户比会计科目有更丰富的内涵。会计科目只处理了核算什么内容的问题，而账户还处理了怎样进行详细核算的问题。
第3题：请指出下面是什么报表？并阐明完整的该种报表还应增加什么内容？
答：（1）是产品生产成本计算表。
（2）完整的产品生产成本计算表还应包括如下内容：名称、编号、编制的时间、金额单位、完工产品的件数、编制人签字、审核人签字、财务主管签字等。
第4题：请指出下图示（图略）是哪一个账务处理程序？并用文字阐明其程序内容。
答：科目汇总表核算形式的账务处理程序是：
（1）依照原始凭证或原始凭证汇总表编制记账凭证。
（2）依照现金收、付款凭证和银行存款收、付款凭证逐笔序时地登记现金日志账和银行存款日志账。
（3）依照记账凭证及其所附的原始凭证或原始凭证汇总表逐笔登记各种明细分类账。
（4）依照记账凭证，定期填列科目汇总表。
（5）期（月）末，依照科目汇总表逐笔登记总分类账。
（6）依照记账的详细要求，将现金日志账、银行存款日志账和各种明细分类账与对应的总分类账相互查对。
（7）期末，依照总分类账和明细分类账的统计编制财务会计报告。
第二次作业
第1题、请指出下面的现金日志账问题所在。
年
凭证
摘要
科目
借方
贷方
余额
月
日
字
号
1
1

上年结余

500

1
付
1
提取备用金
银行存款
1300

2
付
6
付市内交通费
管理费用

600

14
付
13
丁洋借差旅费
其他应收款——丁洋

280

15
收
14
张亮交回现金
其他应收款——张亮
118

16
付
20
领用备用金

300

16
付
20
领用备用金
其他应收款——储备科

400

20
付
36
领用备用金
其他应收款——营业部

200
138

24
收
45
伍红交回现金

310

29
付
85
支付差旅费
管理费用

70

30
付
90
提现备发工资
银行存款
20 000

付
125
发放工资
应付工资

20 000

本日共计

20 000
378

月结

21 278
21 580
378
答：存在问题
1．没有本日共计。
2．月结借贷共计计算有误。
3．部分栏目没有对方科 　
4．月结栏目没有登记日期。
5．没有结算凭证的种类和号数。
6．没有注明记账的年份。
第2题　举例阐明预付账款业务怎样在“应付账款”账户中核算，并指出怎样填制资产负债表的“应收账款”和“预付账款”项目。　
答：1．预付账款不多的企业，也可不单独设置“预付账款”账户，而将预付的款项直接记入“应付账款”账户的借方。
2．“应付账款”明细账户期末如有借方余额，则为预付账款。企业应依照“应收账款”明细账户的期末借方余额及“预收账款”明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“应收账款”项目；
3．依照“预付账款”明细账户的期末借方余额及“应付账款” 明细账户的期末借方余额计算填列资产负债表的“预付账款”项目。
第3题珠江企业是珠江集团下属的子企业，主营业务是制造、销售力能空调机。集团企业对珠江企业派出了检查组进行财务检查，检查组对珠江企业的商品销售业务的内部控制进行了专题调查，抽查了有关凭证、账簿等会计资料。其中，检查组对“发货单”进行调查的有关情况如下：
⑴检查组对仓库留存的发货单第2联“仓库发货联”进行了检查，并与仓库依照第2联登记的商品保管明细账的发货数量进行了查对，证明账单查对相符。将仓库的发货数量与销售部门统计的销售数量查对时，发觉二者存在误差；会计部门依照会计核算使用的发货单第3联计算的销售数量与仓库计算的数量相同。仓库保管员声称，每笔发货均以销售部门事先开具的发货单为依据。但检查组发觉有两笔业务存在疑问，这两笔业务在商品保管明细账登记的发货日期比发货单的开出日期早了两天。
⑵检查组发觉只有会计部门与仓库坚持进行“发货单”第3联和第2联的定期查对工作。检查组将销售部门开出发货单时留存的第1联“存根”与第6联“货物放行联”进行了查对，发货单第6联“货物放行联”是企业大门口的保安在货物放行时收到并保存的。检查发觉：有两张“货物放行联”没有编号，与第1联“存根”查对时没有发觉与之对应的“存根”，检查组以为也许存在重大问题，并将此事做了统计。有7张用汽车提货的“货物放行联”上，保安没有按企业要求登记车牌号码；有一张“货物放行联”上没有加盖销售部门的印章（已与“存根”查对无误），按要求在这种情况下，保安不应放行。发货单第4、5联分别交运输部门和客户，检查组没有对其进行查对。
要求：
⑴指出珠江企业与“发货单”有关的内部控制制度在授权同意、内部核查程序、凭证统计及其预先编号等方面存在的漏洞或缺陷，并分析其危害；
⑵依照上述资料，阐明“发货单”的凭证流转程序，各联式的用途及其相互查对关系
⑶为使企业的内部控制制度得到有效地执行，应对哪些人员进行哪些方面的教育。
答：⑴从上述资料能够看出，与发货单有关的内部控制制度在授权同意控制、内部核查程序控制、凭证统计控制等方面存在漏洞和缺陷：
在授权同意控制方面，从仓库的统计来看，客观上存在仓库没有通过销售部门事先同意私自发货的情况；这种错误做法也许会导致企业资产方面的损失。
在内部核查程序上，除会计部门与仓库坚持进行第3联和第2联的定期查对外，其他的查对没有进行，仓库的发货数量与销售部门的销售数量明显缺乏查对；第6联“货物放行联”没有定期与第1联和第2联进行查对；保安对不合要求的发出货物（未盖章的）放行，没有履行核查的职责；没有编号的发货单阐明没有对开具的发货单进行审核的制度。没有建立严格的内部核查程序，某些岗位的工作人员就也许利用管理上的漏洞进行违法、违纪活动，就会损害企业资产的安全性。
在凭证统计及其预先编号上存在问题，没有对第6联“货物放行联”盖章的情况反应出发货单统计不完整；保安没有按要求登记车牌号码，也属于统计不完整，这么就没有留下日后核正确线索；没有预先编号的凭证阐明，很也许存在销售人员内外勾结，盗卖商品的严重事件。
⑵由销售部门开出“发货单”，一式6联，第1联“存根”由销售部门留存备查，并作为统计销售量的依据；第2联“发货联”交仓库，由仓库据以发货，并登记商品保管明细账；第3联交会计部门进行会计核算，据以登记有关账簿；第4联交运输部门作为发运凭证；第5联交客户；第6联交门卫，据以对货物放行。
应建立发货单的相互查对制度，进行定期查对。包括：第1联与第2、3、6联的查对；第2联与第3、6联的查对。
⑶从上述资料能够看出，企业的内部控制制度在执行过程中，仓库保管员、开具发货单的销售业务员、保安没有严格执行内部控制制度。应要求仓库保管员严格按通过同意的发货单发货，开具发货单的销售业务员必须对发货单进行编号，各项内容的统计应全面、完整，保安应依照合格的“货物放行联”放行，并登记车辆号牌。
销售部门经理应在部门内部建立对开具的发货单进行审核的制度。

第三次作业
1.既有一家新成立的单件小批多步骤生产船舶的企业，现委托你设计该企业的成本计算措施。
要求：（1）依照实际情况，阐明该企业应以什么作为成本计算对象？适合采取哪一个成本计算措施？
（2）依照使用的成本计算措施设计其核算程序的流程
答：（1）企业应以船舶批别或定单作为成本计算对象；适合采取的成本计算措施是分批法。
（2）核算流程参考教材有关内容。

2.请为企业设计短期债券购入和处置业务处理程序。
短期债券购入业务处理程序：
1.由投资业务部门编制“ 股票或债券的投资计划书 ”，经同意后据此填制“ 证券购入通知单 ”一式
两联，一联留存，一联交会计部门审批后交出纳部门。
2.出纳依照“ 证券购入通知单 ”开出支票，经审核盖章并登记支票登记簿后交证券企业。
3.出纳收到证券企业的有价证券后，依照证券、支票存根及“ 证券购入通知单 ”编制付款凭证，并据以登记银行存款日志账。
4.会计部门收到付款凭证及有关单据后，登记有关账簿及证券投资登记簿。

短期债券处置业务处理程序：
1.投资业务部门依照证券市场价格及企业投资目标的实现程度，提出证券出售申请，经审批后编制“证券出售通知单”办理证券的卖出手续。
2.会计部门收到证券企业转来的“证券出售通知单”后进行审核，并交出纳部门。
3.出纳部门依照会计部门转来的“证券出售通知单”及银行转来的收账通知编制付款凭证，并登记银行存款日志账。
4.会计部门依照出纳部门转来的付款凭证及有关原始凭证，登记有关账簿及证券投资登记簿。

3. 既有一家成立很快的企业,最近固定资产购建业务较多.请为该企业设计一套固定资产核算所需的帐户,并对这些帐户的核算用途作简明阐明.
答1)”固定资产”帐户.凡符合固定资产标准的资产均通过本帐户核算,本帐户只核算固定资产的原值.企业应按”固定资产登记簿”和”固定资产卡片”设置的固定资产类别、使用部门和每项固定资产设置明细帐.经营租入的固定资产,应另设备查簿进行登记,不在本帐户核算.(2)”在建工程”帐户.凡为建造或修理固定资产而进行的各项建筑和安装工程,包括固定资产新建工程、改扩建工程、大修理工程、购入需安装的固定资产安装工程等发生的实际支出,以及改扩建工程等转入的固定资产净值,均通过本帐户核算.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(3)”工程物资”帐户设置.本帐户用于核算企业库存的用于建造或修理固定资产工程项目标各项物资的实际成本.本帐户应按工程物资的类别、品种设置明细账.(4)”累计折旧”帐户设置.为提供固定资产的原值信息,固定资产损耗的价值不直接冲减固定资产帐户,而通过本帐户来专门核算,它是”固定资产”帐户的备抵帐户.本帐户只进行总分类核算,不进行明细分类核算.需要查明某项固定资产的已提折旧,能够依照固定资产卡片上所记载的该项固定资产原价、折旧率和实际使用年限等资料进行计算.(5)”固定资产清理”帐户.因出售、转让、报废、毁损及对外捐赠而进行的固定资产处置,包括清理的固定资产净值及其清理过程中所发生的清理费用和清理收入等,均通过本帐户核算.本帐户应按被清理的固定资产设置明细帐.(6)”固定资产减值准备”帐户.它核算企业固定资产减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是固定资产净值的备抵帐户.(7)”在建工程减值准备”帐户.它核算企业在建工程减值准备的提取、恢复等情况.该帐户是”在建工程”帐户的备抵帐户. 8| Sba<d  
第四次作业dw3'T4TC?  
1. 请分别设计一张短期借款明细表和长期借款明细表?  
6S)$3Is  参考教材有关内容。
Y5Ft96o))x  
2.长江股份有限企业实现净利润3000万元.该企业董事会提出如下利润分派方案: ]gEu.Nth`  
提取法定盈余公积 500万元 ]S*E  
提取法定公益金 500万元 <
nf=SRZ  
分派现金股利 1000万元 \l>q Y(gu  
分派股票股利(分派1000万股,每股面1元) 1000万元 an pJAB:1  
试对董事会提出的议案进行帐务处理. _,11EeW@
答:对董事会提出的议案进行的帐务处理如下: Z#srQD3].(  
借：利润分派—提取法定盈余公积 500 [
]^PJ  
—提取法定公益金 500 *Pa2bY3:  
—应付一般股股利 1000 !E4E'I=]N  
贷：盈余公积—法定盈余公积 500 wjN`EF5$}&  
—法定公益金 500 zpBBnlq  
—应付股利 1000 Dwm@E\^ihm  
阐明：宣布分派股票股利不做账务处理。
3.试为某一企业设计建立计算机会计系统备份制度?
计算机会计信息系统中,会计数据的管理是确保系统数据安全和可靠的重要措施.其中数据的备份和恢复是数据管理的最重要方面.数据的备份是指将计算机硬盘上的数据备份到软盘或数据磁盘上.企业可建立如下会计系统备份制度1)天天关机前进行备份2)每次备份都在软盘标签上写明备份时间及责任人,以免恢复数据时发生错误3)对于网络系统应设专人负责怪份4)对各种交存和借阅的磁介质档案实行严格的登记和监督5)会计软件源程序和系统开发过程中形成的文档资料必须严格保管6)对每日备份的机内数据资料的软磁盘或磁带实行专人保管并设置登记制度7)每年结帐后将磁介质档案翻录成只读光盘进行保存. yffU% )