2024年电大本科会计学财务案例研究试题及答案资料.doc

中央广播电视大学-第二学期“开放本科”期末考试（开卷）财务案例研究试题一、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1依照教材案例六的资料，论述财务总监的详细职能。 2中国证监会上市企业发行可转换企业债券实行措施对投资者和发行人双方利益的保护提出了哪些要求？其目标是什么？二、综合案例分析题（本题70分） 要求：请利用所学的财务管理知识点评下面的案例（分析不得少于1000字）。 企业内控机制的建立，必须以资金控制为重心。浙江JY股份企业（如下简称JY股份）在加强内部资金控制机制方面有这么某些好的经验： 一、建立完整的内控管理制度 JY股份结合自身行业特点和发展前景，实行集中统一与分级管理相结合的管理体制。企业本部为资金管理中心和投资中心，实行“五个统一”：统一资金调配、统一对外投资、统一购建固定资产、统一利润分派和统一内部结算价格；所属子企业和分企业为利润中心和成本中心，管理目标是减少成本、节约开支、增加收入。 企业以财务管理为根本，建立一套层次分明、责任明确的目标计划体系，制定从材料采购到产品销售、从物流到资金流、从经济核算到内部控制等包括财务管理和会计核算的管理制度。在划分内控职责时，将管理责任落实到每位员工，员工既是责任者，又是管理者，通过自控、互控和专控形式，布防设卡、环环相扣，形成严密的控制系统。 在制度建设中，企业重点抓好“四查四建”：一是查历史上决议情况，建立科学的决议程序；二是查应收账款及赊销情况，建立完整的应收账款（货款）管理措施；三是查存货资金的占用，建立严格的采购、验收、储存管理制度，积极实行ABC管理法。有条件时实行“零点库存”制四是查各项成本费用的支出水平，建立以标准成本、定额费用为内容的管理措施。 二、实行资金全面预算管理 一定期期的资金预算体现了企业最高权力机关在这一时期的经营思想、经营目标和经营决议。它的核心功效在于对企业的业务流、资金流进行全面的整合和规划，并按照职责范围落实到对应的责任单位或个人。 为了充足发挥预算管理的作用，企业成立单位预算管理委员会。委员会要对整个预算编制、审核的过程进行仔细调查、调整、重复计算分析；围绕总体目标，找差距、提提议、想措施，处理矛盾，制定切实有效的预算编制、执行、调控、考核以及各项预算资料搜集利用制度。 全面预算由企业本部综合预算和分企业预算组成。综合预算包括(1)以企业经营成果为核心的盈利预测；(2)以现金流量为基础的财务收支预算；(3)以企业技术改造、固定资产和对外投资为重要内容的投资预算。分企业预算是企业各分企业的生产经营及经营成果的预测和计划。预算编制程序采取“二下一上”的措施，要求细化到能够详细操作，并能定量考核，列出各项财务指标的明细表。在预算编制过程中，企业上下充足交流信息，统一认识，使各级责任人明确责任和目标，防止决议疏漏和使用上的浪费，从根本上杜绝经营决议的随意性。 三、制定严格的授权同意制度 综合预算的同意权集中在企业本部，如在执行过程中因特殊情况需变更预算项目或金额，按审批权限逐层调整。调整额在5万元如下的由总经理授权，财务部审定；5万元以上的由财务部审核，报总经理同意；对单位土建工程投资的预算调整，每增加l万元以上的需报财务部审定，总经理同意；1万元如下由各分（子）企业报财务部审定、同意。月度财务收支预算在每个月的15日调整一次，各分（子）企业的预算调整资料必须提交财务部审核，财务部依照各部门的用款计划进行检查、分析，结合上月实际和本月的销售，往来款清理和银行短期货款等情况，平衡后报总经理同意执行。年度预算在每年的6月调整一次。授权的额度大小反应了被授权者参加企业经营管理的深浅程度，处理标准性与灵活性的协调关系。 四、重点加强采购与付款、销售与收款、生产与成本三大步骤的资金控制 采购过程重要控制请购、订购、协议审计、验收和付款五个步骤。控制措施重要有：(1)设专职采购员，生产、销售部门不能自行采购，采购员不能兼办类似销售、会计等其他业务。物资的请购、订购、协议审计、验收和付款由各个部门明确分工，各负其责。(2)采购必须有计划，有协议，采购费用也要有计划。(3)严把验收入库关与付款结算关，出纳部门依据经企业验收部门签字、审计部门审计核算、财务部长审批后的各种原始单据承付货款，缺一不可。 销售过程重要控制签订销售协议、编制发货单、开票收款等步骤，控制措施重要有：(1)企业设销售部专门负责销售业务，各分（子）企业与采购合设供销科办理有办销售业务，其他人员不能自行销售。(2)销售业务协议签订、销售方式和结算方式的选择等各个步骤，都要通过同意。(3)严密登记分期收款销售、委托代销、移库代销或受托代销，严格销售检查。(4)建立销售退回的控制制度。(5)针对不一样的销售单位采取不一样的结算方式。如本地的转账支票、小额现金，外地的银行汇票、异地托收及出口信用证等，均依照不一样的资信等级选用。财务部门设置分地区、分用户性质的来款结算明细账，专人详细登记，每个月结账后编制大额往来结算户余额表分送总经理及有关责任部门。各有关责任部门建立对应的客户往来款台账，每个月与财务部门查对，在协议履行期内及时清理，对超期未收回的须将案卷移交协议办公室，报经企业主管领导同意后，派专人前往清理和催讨，。并通过法律途径处理，失去诉讼时效的，要追究责任人的经济责任。货款回收迸度，与责任人的奖惩挂钩。 依照生产经营步骤和组织结构合理设置成本中心，确定职责范围和管理权限，强调成本中心责任人负担的责任。 每年修订一次原材料消耗、机物料消耗及各项费用定额。财务部门监督成本定额执行情况，按月、季、年及时分析成本费用升降原因，建立各项费用归口管理制度、费用支出奖罚制度和费用分析制度。 五、健全重大经济事项的决议与执行程序 企业重大投资决议均吸取财务人员参加，由财务部门依照历史数据和目前市场形势，分析企业经营的优势和不足，预测该投资的动态投资回收期，估算经济增加值，报董事会审议决定。已开始的投资项目，进行亲密跟踪。同时，建立在建工程项目责任制。无论项目大小，均需立项，进行可行性论证、经济评定，明确项目责任人、工程责任人、签订项目责任制。 六、强化资金预算的执行分析 依照资金流转各步骤和经营特点，由各部门按月归口分析各项指标，如供应部门负责机物料储备和消耗的分析；生产部门负责生产计划完成、能源消耗、原料储备分析；动力部门负责设备利用率、完好率分析；销售部负责产品、协议履行率分析；财务部负责各项经济指标的综合分析。所有分析都要写成书面报告。财务部重点分析现金流量执行情况。按纵向分析各分（子）企业的收支完成额，按横向分析收支结构：从材料采购、投资、偿还借款、工资性支出、其他各类经营管理费用等分析支出结构；从营业收入、劳务收入、应收款回收、短期借款额度、投资收益等方面分析收入结构，并提出针对性的改进措施。试卷代号：1030 中央广播电视大学-第二学期“开放本科”期末考试（开卷）财务案例研究 试题答案及评分标准 （供参考） 7月一、单项案例分析题（每题15分，共30分） 1答：财务总监作为所有者权益的代表，其根本职能就是进行财务监督，硬化产权约束。财务总监向集团母企业和子企业负双重责任，企业的财务总监在集团总部领导下进行工作，并行使如下职权：审核子企业的重要财务报表和报告；参加制定子企业的财务管理要求，监督检查子企业各级财务运作和资金收支情况；财务总监与经理联签同意要求限额范围内的企业经营性、融资性、投资性、固定资产资金支用和汇往境外资金及担保贷款事项；参加确定子企业的年度财务预、决算方案；参加确定子企业的利润分派方案和填补亏损方案；参加确定子企业发行企业债券的方案；参加确定所属部门和二级企业的承包方案；审核子企业新项目投资的可行性；每六个月向国有资产产权部门报告本企业的资产和经济效益变化情况，对企业有关经营的重大问题要及时报告。 2答：(1)发行人设置赎回条款和回售条款就是为了保护投资者和发行人双方的利益所作出的要求。 (2)赎回条款是为了保护发行人而设置的，意在迫使持有可转换债券的投资者提前将其转换成股票，从而达成增加股本、减少负债的目标，也防止利率下调导致的损失。 (3)回售条款是指发行人股票价格在一段时间连续低于转股价格后达成一定的幅度时，可转换债券持有人按事先约定的价格将所持有的债券卖给发行人。投资者应尤其关注这一条款，设置的目标在于有效的控制投资者一旦转股不成带来的收益风险，同时也能够减少可转换债券的票面利率。二、综合案例分析题（本题70分） （依照本课程的性质，本综合案例分析题命题教师将不提供标准答案或参考答案，评卷教师可依照学生回答下列问题的科学性和合理性予以适当的分数）。