2024年电大本科会计学审计案例分析试题及答案重点.doc

中央广播电视大学-第二学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究 试题一、判断并阐明理由题（无论判断成果正确是否，均需要阐明理由， 每题5分，共30分） 1在我国，注册会计师必须取得会计师事务所授权后，才能够以个人名义承办审计业务。 答案： 理由： 2应收账款函证的回函应当直接寄给会计师事务所。 答案： 理由： 3对应付账款进行函证时，注册会计师应选择较大金额的债权人，对金额较小甚至为零的债权人可无须函证。 答案： 理由： 4存货期末盘点是被审计单位存货内部控制的基本要求，但注册会计师也应负担对应的责任。 答案： 理由： 5短期借款相对于长期借款来说，金额一般较小，期限较短，且一般无须抵押，对会计报表的影响也不如长期借款，因此一般无须审查其抵押、担保情况。 答案： 理由： 6注册会计师只需对本期期末数负责，一般无须专门对期初余额刊登审计意见，但应当实行适当的审计程序，如前期会计报表未经审计，注册会计师可通过对本期会计报表实行的审计程序进行证明，但无须补充实行实质性测试程序。 答案：理由：二、单项案例分析题（每题15分，共30分）1进行销售收入的分析程序时应从哪些方面人手？你以为核心指标应有哪些？2除了第八章第二个案例中提到的期后事项，你以为期后事项还包括哪些内容？三、综合案例分析题（本题40分） 资料B注册会计师接收委托，对常年审计客户丙企业207年度财务报表进行审计。丙企业为玻璃制造企业，存货重要有玻璃、煤炭和烧碱，其中少许玻璃存储于外地公用仓库。另有丁企业部分水泥存储于丙企业的仓库。丙企业拟于207年12月29日至12月31日盘点存货，如下是B注册会计师撰写的存货监盘计划的部分内容。 存货监盘计划一、存货监盘的目标检查丙企业207年12月31日存货数量是否真实完整。二、存货监盘范围207年12月31日库存的所有存货，包括玻璃、煤炭、烧碱和水泥。三、监盘时间存货的观测与检查时间均为207年12月31日。四、存货监盘的重要程序1与管理层讨论存货监盘计划。2观测丙企业盘点人员是否按照盘点计划盘点。3检查有关凭证以证明盘点截止日前所有已确以为销售但尚未装运出库的存货均已纳入盘点范围。4对于存储在外地公用仓库的玻璃。重要实行检查货运文献、出库统计等替代程序。要求：(1)请指出存货监盘计划中的目标、范围和时间存在的错误，并简明阐明理由。(2)请判断存货监盘计划中列示的重要程序是否恰当，若不恰当，请予以修改。试卷代号：1059 中央广播电视大学-第二学期“开放本科”期末考试（开卷）审计案例研究 试题答案及评分标准 （供参考） 7月一、判断并阐明理由题（无论判断成果正确是否，均需要阐明理由，每题5分，共30分） 1答案：错误 理由：按照注册会计师的职业道德规范的要求，在我国，注册会计师不得以个人名义承办审计业务。 2答案：正确 理由：应收账款函证的回函直接寄给会计师事务所，可确保审计证据的可靠性。 3答案：错误 理由：对那些在资产负债表日金额不大、甚至为零，但为企业重要供货人的债权人，应作为函证对象。 4答案：错误 理由：存货期末盘点属于被审计单位管理当局建立健全内部控制所应负担的责任，注册会计师不负其责任。 5答案：错误 理由：本题错在“短期借款一般无须抵押”，事实并非如此。 6答案：错误 理由：如前期会计报表未经审计，应对期初余额实行如下审计程序：(1)问询被审计单位管理当局。(2)审阅上期会计统计及有关资料。(3)通过对本期会计报表实行的审计程序进行证明。(4)补充实行适当的实质性测试审计程序。二、单项案例分析题（每题15分，共30分） 答：销售收入的分析程序是进行销售收入审计的重要程序，通过该程序能够发觉销售收入也许存在的高估或低估问题。进行销售收入的分析程序时，应首先将本期的收入数与上一期对比，看是否有异常波动；也可将本期数与计划数对比，看其与计划的差异；快要几年的毛利率进行对比分析，看其波动规律，并与该企业所生产产品的价格走势、外部的市场环境、市场占有率等有关原因进行综合分析，以发觉企业收入的异常变化；将本期收入与本期的营业费用、管理费用比较，计算销售费用率，看是否有异常变化。重要分析指标能够有销售收入增加率；毛利率；销售费用率等。 2答：对会计报表有直接影响并需要调整的期后事项，除了案例中提到的，还包括：被审计单位于资产负债表日前签发的支票，在日后因透支而被开户银行退回；被审计单位资产负债表日后有大批上年度生产的产成品经验收不合格；资产负债表日被审计单位会计人员以为能够收回的大额应收款项，因资产负债表日后债务人忽然破产而无法收回；被审计单位资产负债表日前将未使用的设备以低于当期账面价值的价格进行对外投资处理，而资产负债表日后双方签定的投资协议中该项设备的作价高于其当期账面价值；被审计单位因为某种原因被起诉，法院于资产负债表日后作出判决，被审计单位应赔偿对方的损失。 对会计报表没有直接影响，但应予以反应的事项，除了案例中提到的，还包括：应付债券的提前收回；发行债券或权益性证券；因为政府严禁继续销售某种产品所导致的存货市价下跌；需要为新的养老保险金计划在近期支付大笔现金；偶然性的大笔损失。三、综合案例分析题（本题40分） 答：(1)共有三处错误： 错误1：目标错误，存货监盘的目标不恰当，监盘目标应为获取有关存货数量和情况的审计证据。 错误2：范围错误，丁企业水泥的所有权不属于丙企业，不应纳入监盘范围。 错误3：时间错误，存货的观测与检查时间应与盘点时间相协调，应为12月29日至12月31日。 (2)程序1不恰当。 修改为：复核或与管理层讨论存货盘点计划。 程序2恰当。 程序3不恰当。 修改为：检查有关凭证以证明盘点截止日前所有已确以为销售但尚未装运出库的存货均未纳入盘点范围。 程序4不恰当。 修改为：对于存储在外地公用仓库的玻璃。应实行函证或利用其他注册会计师工作等替代程序。