建筑业增值税纳税筹划要点研究2900字.pdf

建筑业增值税纳税筹划要点研究2900 字摘 要 一直以来，建筑业都缴纳营业税，自“营改增”实施后，建筑业由缴纳营业税改为缴纳增值税，这对企业的经营管理工作带来了较大影响。“营改增”的实施，使建筑企业面临更大的生存压力与发展压力。因此，在当前“营改增”税收政策实施的新环境下，建筑企业需要深入了解和分析新的税收政策，做好税收筹划工作，努力提高税收筹划管理水平，制定切实可行的税收筹划方案，以此来实现对企业税务风险的有效防范，全面提升企业的盈利水平，为建筑企业健康、持续地发展奠定良好的基础。关键词 建筑企业 降本增效 营改增 纳税筹划 研究一、建筑施工企业税务筹划管理的现状（一）企业管理者缺少税收筹划观念我国建筑施工行业普遍存在“重业务、重技术而轻管理”的现状，企业多数管理层由工程技术型或业务拓展型的人员担任。对于税务筹划工作，他们大多表现为“不理解、不接纳、不支持”的态度，企业税收筹划工作面临巨大困难。（二）税务筹划工作基础薄弱，税务风险较高建筑施工企业在实施“营改增”前适用营业税税制体系，营业税属于价外税且税负率固定，企业税收处理工作相对简单，税收负担基本趋同。而实施“营改增”后，增值税属于价内税且采用抵扣计税方式，在发票管理、税额核算、申报缴纳等方面的要求较以前更为严格。如果企业仍沿用以前的税收管理模式，不但会给企业带来巨大的税务风险和沉重的税收负担，还会严重影响企业的竞争力和持续健康发展。（三）缺乏完整的税务筹划管理体系增值税实施抵扣计税方式，在建筑施工企业的经营链条中涉及采购、分包、销售、财务等多个业务模块，如要进行税务筹划，需要各业务模块进行充分的协调和配合，这就必须建立系统、全面的管理体系来规范各相关部门和岗位的工作。由于建筑施工企业实施“营改增”不久，税务筹划经验不足，无法及时建立税务筹划管理体系，这将给增值税筹划工作带来不便。二、“营改增”对建筑企业纳税筹划的影响（一）减轻了建筑企业的税收负担建筑企业涉及的领域非常广泛，其中很多的项目还是分包给了一些小型的建筑公司，根据以往的营业税计算方式，这些外包服务是不能进行税款抵扣的，但是改为增值税之后，这些外包服务可以作为税款抵扣。因此，“营改增”制度实施之后，也就使得很多的附属公司逐渐分离出来，加速了企业的发展。（二）影响了建筑企业的财务报表数据结构和类型“营改增”实施之后，建筑企业财务报表中的损益表中“主营业务收入”中的一项含税收入额度就变成了纳税之后的收入额度。与营业税算法不同，建筑企业的主要产品收入减少非常多，但是企业的综合收益有了大幅提升。“营改增”实施之后，损益表中不再出现增值税项目。这些变动都使得房地产企业的财务报表数据信息有了较大的改变。（三）提高了资金的有效利用率“营改增”实施之后，很多企业的税负明显降低，这样一来，建筑企业就可以利用节约的资金进行投资或者是扩大自己的规模。对于建筑工程企业来说，要想实现自身发展，首先应该提高技术水平以及改善施工设备，因此可以利用这些资金来引进高端技术人才，做好设备的全面维修和管理，将筹划工作的作用发挥出来。三、“营改增”下建筑企业纳税筹划的策略（一）加强对税收政策的理解，灵活制定税收规划长期以来，建筑企业征收的都是营业税，“营改增”后，建筑企业改征增值税，这给建筑企业财务管理人员带来了严峻的挑战。由于建筑企业财务人员对增值税管理工作缺乏足够的认识，而且在业务和操作技巧方面缺乏灵活性。因此，建筑企业需要做好财务人员关于增值税业务的培训工作，使财务人员能够深入了解“营改增”的税收政策，掌握税收管理的方法和技巧。在日常工作中及时与地方税务部门沟通，重视信息共享，增进彼此之间的信任，制定灵活、合理的税收规划，保证建筑企业纳税筹划方案的可操作性。（二）审慎报价相较于营业税的价内税来讲，增值税作为价外税，如果其在招投标过程中报价保持不变，在扣除增值税销项税额后的营业收入必然会减少。在这种情况下，建筑企业为了保证自身的经济效益，必然会在招投标过程中适当提高投标的价格。这就需要建筑企业保持审慎报价，掌握好尺度，通?适当提高投标价格后，在争取竞标成功的同时，保证企业的收入和利益。因此，在具体实施过程中，建筑企业可以适当调整原有报价模式，尽可能实现税负的转嫁，即采用“不含税价+税金”的报价模式，这需要建筑企业具有较强的转嫁税负的能力。当前，产业链上游的企业及规模较大的企业具有较强的竞争力，税负转嫁能力也比较强。（三）加强供应商管理，充分挖掘进项税抵扣环节建筑企业进项税额的多少将直接影响企业可抵扣的进项税收额度，建筑企业的进项税额与企业的成本有直接关系。所以，建筑企业要提高进项税额的抵扣率，必须先在成本管理上下功夫。供应商作为成本管理的重要内容和对象，首先应当规范为建筑企业提供原材料、劳动力以及服务的供应商，要认真核实纳税人身份，并确定其所能提供的发票种类，同时根据以上信息筛选出适合建筑企业经济效益的供应商。此外，建筑企业还应当按照供应商提供的信息资料，建立相关的数据信息库。这个信息库可以帮助建筑企业实现对供应商的规范化管理，从而使建筑企业的进项税额实现最大的抵扣程度。通过金融企业对供应商的规范化管理，增强企业纳税筹划方案的可操作性，建筑企业的经济效益也会因此得到提升。（四）加强现金流的管理当前，建筑企业工程款回收滞后是普遍存在的问题，这也使建筑企业一直处于资金紧张的状态。在“营改增”后，更加剧了建筑企业资金链紧张的情况，建筑企业面临更大的支付压力。因此，建筑企业要加强资金重审工作，制定切实可行的资金策略和计划，确保企业现金流的正常，进一步缓解企业的支付压力。谨慎选择要承接的工程项目，尽量不承接存在较大资金回收风险的项目，同时也要加强工程款的催收力度。此外，建筑企业还要积极协调工程结算进度，巧妙利用纳税义务发生时间的规定，合理核算工程结算收入，避免提前缴税和当期超额纳税情况，实现税金的充分抵扣。（五）合理运用纳税筹划手段，减少“营改增”对企业税负的负面影响施工企业应该根据自身的经营规模和进项抵扣情况，选择合理的纳税人身份。相较而言，建筑企业实行“营改增”后，小规模纳税人能够比一般纳税人获得更多的税负减轻。因此，施工企业在经营规模并不大和进项抵扣并不多的情况下，可以选择小规模纳税人身份，以达到合理避税的效果。同时，企业也可以相应调整增值税完税时间的选择，最大限度地提高资金的使用效率。四、结语在“营改增”的背景下，企业要想在竞争如此激烈的市场中获得一席之地，就应该全面培养财务人员，提高专业素质水平，做好纳税统筹规划工作，实现企业的综合收益。（国网吉林省电力有限公司吉林供电公司）参考文献1 孙虹.“营改增”对 S 建筑公司的财务影响研究D.西安石油大学，2016.2 蔡文文.“营改增”对建筑企业的影响研究D.青岛科技大学，2016.