会计初级职称相关重点.docx

会计初级职称相关重点及分录

库存现金
规定
1. 当日送存开户银行，当日送存确有困难，由开户银行确定送存时间
2. 不得从本单位现金收入中直接支付，不得坐支现金
3. 不得白条顶库，设小金库
现金清查（实地盘点法）
1) 现金短缺
A. 由责任人/保险公司赔：借 其它应收款
B. 不明因：借 管理费用
2) 现金溢余
A. 应付给别个：贷 其它应收款
B. 不明因：贷 管理费用
银行存款
其他货币资金
1. 除库存现金，银行存款外各种货币资金
2. 银行汇票，银行本票，信用卡，信用证保证金，外 存款，存出投资款
3. 信用卡存款：为取得信用卡而存银行信用卡专户的款
4. 外 存款：企业到外地临时零星采购，汇来采购地银行开立的
5. 存出投资款：买股票等

存货
原材料，在产品，半成品，产成品，商品，包装物，低值易耗品，委托代销商品
发出存货方法：实际成本，计划成本
存货采用实际成本发下有四种
1) 个别计价法：最准
2) 先进先出法：物价上升时，成本偏低，高估利润，反之
3) 月末一次加权平均法
4) 移动加权平均法
采购成本=买价+相关税费+运费+装卸费+保险费+其他费用

原材料（计划成本法，实际成本法）
一、 实际成本法
1. 购入材料
1) 钱已给或开出商业汇票，料入库
借：原材料
应交税-增（进）
贷：银行存款等
2) 钱已给或开出商业汇票，料没入库
借：在途物资
贷：银行存款
收到时：借：原材料
贷：在途物资
3) 钱没给，材料入库
借：原材料
应交税-增（进）
贷：应收账款
如果发票账单没到没法确定成本
借：原材料
贷：应付账款——暂估应付账款
下月单到的时候用红字冲，再做货单同到的处理（同1）
借：应付账款——暂估应付账款
贷：原材料
4) 钱已预付，材料没入库
预付 借：预付账款
贷：银行存款
材料入库时 借：原材料
应交税费-增（进）
贷：应付账款
补付货款时 借：预付账款
贷：银行存款
2. 发出材料
借：生产成本－－二级明细
   制造费用
   管理费用
   贷：原材料－－某材料
二、 计划成本
材料采购、原材料、材料成本差异科目核算
1. 购入材料
1）采购 借：材料采购（实际成本）
   应交税费-应交增值税（进项）
   贷：银行存款
2）验收入库
借：原材料（计划成本）
   贷：材料采购
结转入库形成的差异
借：材料采购（节约差）      借：材料成本差异（超支差）
   贷：材料成本差异                  贷：材料采购
2. 发出材料（计划成本）
借：生产成本-基本
-辅助
制造费用
管理费用
贷：原材料
三、 发出材料差异
差异率=（差异额/计划成本）*100%
应负担差异额=发出材料的计划成本*差异率
借：材料成本差异
贷：生产成本
制造费用
管理费用

周转材料
一、 包装物
1. 为包装本企业商品而储备的各种包装容器
2. 生产领用包装物
借：生产成本（实际成本）
   材料成本差异（计划成本-节约差）
     贷：周转材料--包装物
3. 随同商品出售包装物
1) 不单独计价 差额记入“材料成本差异”
借：销售费用（实际成本）
   贷：周转材料--包装物（计划成本）
2) 单独计价
借：银行
贷：其他业务收入
应交税-增（销）
结转 借：其他业务成本
贷：周转——包
（材料成本差异）
二、 低值易耗品
1. 循环用，价低，一年内
2. 一次转销法：
借：制造费用
贷：周转材料——低值易耗品
3. 五五摊销法：
1领用 借：周转材料--低值易耗品--在用（购入数）
              贷：周转材料--低值易耗品--在库
2 第一次领用摊销一半 借：制造费用（购入数的一半）
贷：周——低——摊销
3 第二次领用摊销一半 借：制造费用（购入数的一半）
贷：周——低——摊销
4同时结转   借：周转材料--低值易耗品-摊销（购入数）
贷：周——低——再用
三、 委托加工物资
其实际成本包括：耗用材料、支付的加工费和运费、应计入的税金。
如是计划成本，应同时结转负担的材料成本差异。
应计入的税金
增值税：一般纳税人计入“应交税金--应交增值税”，小规模纳税人直接计入成本。
消费税：收回后直接出售的计入成本；用于再加工的，计入“应交税金--应交消费税”。
账务处理：
1、 发出物资
（实际成本） 借：委托加工物资
贷：原材料
（计划成本）
借：委托加工物资            借：委托加工物资
   材料成本差异（节约差）      贷：原材料
   贷：原材料                    材料成本差异（超支差）
2、支付运费，加工费（如为小规模纳税人直接计入委托加工物资。）
借：委托加工物资
应交税费-应交增值税（进项）（一般纳税人）
     贷：银行存款
3、支付代扣代缴消费税时
　　 借：委托加工材料
　　 贷：银行存款
4、直接销售的
借：应收帐款
　　　贷：应交税费——应交增值税（销项税金）
　　　　　主营业务收入
　　委托加工应税消费品收回直接销售，不征收消费税，因此不必进行消费税会计处理。加工完成验收入库
5、 用于连续生产
a.销售时 借：应收帐款
　　　 贷：主营业务收入
　　　　　 应交税费——应交增值税（销项税额）
b.计算应交消费税
　　 借：营业税金及附加
　　　 贷：应交税费——应交消费税
6、 收回委托加工物资（实际成本）
借：原材料（库存商品）
   贷：委托加工物资
如按计划成本，同时要结转材料成本差异，节约差记入借方，超支差记入贷方。

库存商品
1. 验收入库 借：库存商品
贷：生产成本
2. 销售商品 借：主营业务成本
贷：库存商品

存货清查
1. 盘盈
借：原材料/库存商品
贷：待处理财产损溢
批准后 借：待处理
贷：管理费用
2. 盘亏
1 借：待处理
贷：原材料等
批准后：
2 入库残料 借：原材料
贷：待处理
3 由保险公司赔 借：其它应收款
贷：待处理
4 一般经营损失 借：管理费用
贷：待处理财产
5 非常损失 借：营业外支出
贷：待处理
存货减值
1. 固定资产，无形资产，长期股权投资减值准备，一旦提取，不能转回
2. 资产负债表日，按成本与可变现净值低计量
（比成本高，不动；比成本低，提）
3. 可变现净值=存货估计售价-完工时估计发生成本-顾及销售费用-相关税费
4. 存货成本>可变的，提减值准备，计入当期损益
1) 成本>可变 按两者间的差额
借：资产减值损失-计提的存货跌价准备
贷：存货跌价准备
2) 比成本低，转回成本，做以上相反分录
3) 转回已提的准备，按恢复增加的钱
借：存货跌价准备
贷：其他业务成本
主营业务成本

固定资产
1. 特征：
1) 为生产商品，提供劳务，出租或场地管理而持有
2) 使用寿命超过一年
2. 确认
1) 与该固定资产有关经济利益可能流入企业
2) 该固定成本能可靠计量
3. 取得
1) 外购
A、 不安装 固定资产成本==购买价+运输费 装卸费 服务费 税费
借：固定资产
贷：银行存款
B、安装 需要安装的固定资产成本==购买价 运输费 装卸费 相关税费 安装调试成本
（1）购买时： 借：在建工程
         贷：银行存款
（2）支付安装费： 借：在建工程
         贷：银行存款
（3）投入使用： 借：固定资产
         贷：在建工程（1+2）
2) 自营（成本：达到可用前发生地必要支出）
自营工程分购入、领用、领用原材料、分配工程人员工资、其它费用、投入使用等六步来核算
1、购入： 借：工程物资
贷：银行存款
2、领用工程物资 借：在建工程
贷：工程物资
3、领用原材料 借：在建工程        
    贷：库存商品                        
应交税费--应交增值税（销项）
4、分配工程人员工资 借：在建工程
   贷：应付职工薪酬
5、支付工程发生的其他费用 借：在建工程    
 贷：银行存款            
7、 完工投入使用，固定资产转入成本  
借：固定资产（2+3+4+5）
    贷：在建工程
3) 出包工程
（1）预付工程价款
借：预付账款
贷：银行存款
（2）资产负债表日，按合理估计的工程进度和合同规定结算的进度款
借：在建工程
贷：预付账款
    银行存款
（3）工程完工与承包企业办理工程价款结算时，按应补付的工程款
借：在建工程
贷：银行存款
（4）固定资产达到预定可使用状态，按实际发生的全部支出记账
借：固定资产
贷：在建工程

4. 固定资产折旧（固定资产减值）
1) 影响折旧因素
A. 固定资产原价（成本）
B. 预计净残值，越少，折旧越大
C. 固资减值准备
D. 使用寿命
2) 不用提折旧的
A. 已提足折旧仍用的房产
B. 单独计价入账的土地
3) 注意
A. 按月计提折旧，当月增加的，下月提
B. 提足后，不管用不用，均不再提，提前报废不再提
C. 达到可用状态但还没办手续，按估计价值确定成本提折旧
D. 每年年度终了，复核
4) 折旧法
A. 年限平均法（直线法）
年折旧率=（1-预计净残值）/预计使用年*100%
月折旧率=年折旧率/12
B. 工作量法
C. 双倍余额递减法
科学，后面考虑净残值
年折旧率=2/预计年*100%
月折旧=年折旧率/12
D. 年数总和法（开始考虑净残值）
5. 借：制造费用
管理费用
销售费用
应付职工薪酬
贷：累计折旧
计提折旧
借：管理费用
制造费用
其他业务支出（经营租赁）
贷：累计折旧
出售、报废清理、盘亏而减少固定资产时需转销已提取的折旧额
借： 累计折旧
贷：固定资产
注：企业对未使用，不需用的固定资产也应计提折旧，计提的折旧计入当期管理费用（不含更新改造和因大修理停用的固定资产）。企业因执行《企业会计准则-固定资产》而对未使用，不需用固定资产由原不计提折旧改为计提折旧，此项会计政策变更应当采用追溯调整，调整期初留存收益和相关项目。

4、固定资产后续支出
①更新改造转入在建工程
借：在建工程
累计折旧
固定资产减值准备
贷：固定资产
②发生支出
借：在建工程
贷：银行存款等
③换掉旧的部分，先确定其账面价值
注意换掉部分的折旧情况
借：营业外支出
贷：在建工程
④完工可使用
借：固定资产
贷：在建工程
⑤修理费支出
借：管理费用（生产车间行政管理部）
销售费用
贷：银行存款

6. 固定资产处置：
包括出售，报废，毁损，对外投资，非货币型资产交换，债务重组
1) 1.转入清理时： 借：固定资产清理
累计折旧（已提）
固定资产减值准备（已提）
贷：固定资产（账价）
2.发生清理费： 借：固定资产清理
贷：银行存款
应交税——营业税等？
3.收回出售价款，残料价值，变价收入
借：银行/原材料
贷：固定资产清理
4.保险赔款等
借：其它应收款
贷：固定资产清理
2) 清理净损益
1 属于筹建期间 借：管理费用
贷：固定资产清理

2 正常损失 借：营业外支出-处置非流动资产损失
贷：固定资产清理
或 结转出售固定资产实现的利得时
 借：固定资产清理
                      贷：营业外收入--非流动资产处置利得
3 自然灾害等非正常 借：营业外支出-非常损失
贷：固定资产清理
4 净收益 借：固定资产清理
贷：营业外收入

7. 固定资产清查
1) 盘盈（一般不盘盈，视作账错，要交所得税）
盘盈时 借：固定资产
贷：以前年度利润调整
确认交税 借：以前年度利润调整
贷：应交-所得税
结转留存收益
借：以前年度利润调整
贷：盈余公积-法定盈余公积
利润分配-未分配利润
2) 盘亏
盘亏时 借：待处理财产损溢（固定资产账价）
累计折旧（已提）
固定资产减值准备（已提）
贷：固定资产
批准后 借：其它应收款（可收回的赔款）
营业外支出——盘亏
贷：待处理财产损溢
8. 固定资产减值
资产负债表日，可收回的钱地域账价（原值-折旧）
借：资产减值损失——计提的固定资产减值准备
贷：固定资产减值准备
投资性房地产的后续计量
1、成本模式 成本模式下做计提折旧
（1）折旧或摊销时
借：其他业务成本
　　贷：投资性房地产累计折旧（摊销）
（2）取得的租金收入
借：银行存款
　　贷：其他业务收入
（3）投资性房地产提取减值时
借：资产减值损失
　　贷：投资性房地产减值准备
2、公允模式公允模式下无需计提折旧
A.期末公允价值大于账面价值时
借：投资性房地产――公允价值变动
　　贷：公允价值变动损益
B.期末公允价值小于账面价值时
借：公允价值变动损益
　　贷：投资性房地产――公允价值变动
C.收取租金时
借：银行存款
　　贷：其他业务收入
另外，采用此模式形成的初始入账成本应列入“投资性房地产――成本”。

无形资产
1 特征： 1）不具实物形态
2）具可辨认性
3）商誉不是无形资产
4）属于非货币型长期资产
2 确认 1）与该无形资产有关利益可能流入企业
2）能可靠计量成本
包括：专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权、特许权等
1.取得无形资产
1) 外购 无形资产成本=买价+相关税费+达到预定用途发生的其他支出
借：无形资产
贷：银行存款
2) 自行研究开发：研发阶段，开发阶段
A. 研发阶段
不满足资本化条件 借：研发支出-费用化支出
贷：原材料，银行，应付职工薪酬
期末结转 借：管理费用
                贷：研发支出--费用化支出
满足资本化条件 借：研发支出-资本化支出
贷：原材料等
B. 开发阶段 研发达到可用形成无形
借：无形（按资本化支出余额）
贷：研发支出——资本化支出
C. 期末
借；管理费用
贷：研发支出——费用化
1. 无形资产摊销（直线法）
无形资产的摊销方法包括：直线法和生产总量法。
应按月摊销，摊销额应计入当期损益。
1) 自用无形资产
借：管理费用
贷：累计摊销
2) 出租无形
借：其他业务成本
贷：累计摊销
2. 无形资产处置
将取得的价款扣除账面价值以及相关税费后的差额计入营业外收入或营业外支出。
借：银行存款        
   累计摊销   
营业外支出--非流资产处置损            
贷：无形资产          
     应交税费                
     营业外收入--非流动资产处置利得      
3. 无形资产减值
资产负债表日，可收回钱<账价
借：资产减值损失——计提的无形摊销
贷：无形资产减值准备

其他资产
1. 长期待摊费用（摊销时只进管理费用）
2. 领用时 借：长期待摊费用
贷：原材料
应交税-增（进项转出）
提供劳务时 借：长期待摊费用
贷：生产成本-辅助生产成本
确认工资 借：长期待摊费用
贷：应付职工薪酬
摊销装修支出时 借：管理费用
贷：长期待摊费用

二、 交易性金融资产
1. 买股票/债券，持有时间短，流动性资产
2. 买股票，时间长——长期股权投资
3. 不提准备金
4. 交易性金融资产：所持有的，债券投资，股票投资，基金投资等的公允价值
5. 取得时：
借：交易性金融资产——成本
贷：其他货币资金——存出投资款/银行存款
6. 支付相关费用时
借：投资收益（取得时发生地相关交易费用）
贷：其他货币/银行
7. 确认利息/股利收入
借：应收利息/股利
贷：投资收益
8. 期末计量：交按公允价值计量，公价和账价差额计入当期损益
公价>账价 借：交——公价变动
贷：公价变动损益
公价<账价 借：公价变动损益
贷：交——公价变动
9. 处置交易性金融资产
售时公价和初始入账金额间的差额却认为投资收益，同时调整公允变损
借：银行
贷：交——成本
——公允价值变动
投资收益
同时：借：公允价值变动损益
贷：投资收益
长期股权投资

1. 包括企业持有的对子公司，合营企业和联营企业的权益性投资以及企业持有的对被投资单位不具有控制，共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能被可靠计量的权益性投资
2. 核算方法：成本法，权益法
1) 成本法
A. 企业能对被投资单位实施控制的长投
B. 企业对被被投资单位不具有控制，共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价，公允价值不能被可靠计量的权益性投资
2) 权益法
A. 企业对被投资单位具有共同控制的长投
B. 企业对被投资单位具有重大影响的长投
3. 成本法：
1) 账价不随被被投资方变化而变化
2) 取得时 借：长期股权投资
贷：银行存款
支付价款中包含已宣告未发放股利
借：应收股利
贷：长投
持有期间宣告发放股利
借：应收股利
贷：投资收益
被投单位在取得我投前实现净利润的分配额
借：应收股利
贷：长投
3) 处置时 按实收
借：银行存款
投资收益
贷：长期股权投资
应收股利
投资收益
4. 权益法
1) 长投账价随投资方所有者权益变动而变动
2) 取得时
A. 初始投资成本>应享有被投单位可辨认净资产公允价，不调
借：长投——成本（买价+税费）
贷：银行
B. 长投成本<份额
借：长投——成本
贷：银行
营业外收入
3) 持有期间被投单位实现的净利润亏损
A. 被投单位实现利润
借：长投——损益调整（按份额）
贷：投资收益
B. 实现亏损
借：投资收益
贷：长投——损益调整
C. 被投资方宣告发放股利
借：应收股利
贷：长投——损益调整
D. 受到股利时
借：银行存款
贷：应收股利
4) 持有期间被投单位所有者权益变动
净损益以外变动
借：长投——其他权益变动
贷：资本公积——其他资本公积
分录可能反作
5) 处置
借：银行存款
长期股权投资减值准备（已提取的）
投资收益（差额）
贷：长期股权投资（账价）
应收股利（没领的）
投资收益（差额）

长期股权投资成本法和权益法的区别
被投资方的处理：
被投资方分配股利：
成本法：
借：应收股利
　　贷：投资收益
权益法：被投资方宣告分配的现金股利应该冲减长期股权投资——成本、损益调整。分录是：
借：应收股利
　　贷：长期股权投资——成本、损益调整
　　被投资方宣告分配或实际发放股票股利投资方不做处理，收到时做备查登记。
被投资方实现净利润或净亏损：
　　成本法下：不进行账务处理；
　　权益法下：确认投资收益，同时调整长期股权投资。分录是：
借：长期股权投资
　　贷：投资收益（净亏损做相反分录）
被投资方除净损益以外的其他权益变动：
　　成本法下：不做处理
　　权益法下：确认为资本公积——其他资本公积，同时调整长期股权投资，处置时应该将这部分资本公积转出，转入投资收益。

投资方的处理：
如果是发行股票：
借：利润分配——应付现金股利或利润
　　贷：应付股利
如果是发行债券：
借：财务费用
　　贷：应付债券——应计利息（一次还本付息的债券）
　　　　应付利息（分次付息一次还本的债券）

应收及预付款项
一、 应收票据
1. 销售商品，提供劳务受到的商业汇票（提示付款期不得超过6个月）
2. 商业汇票分：商业承兑和银行承兑
3. 取得和收回到期票款
1) 债务人抵偿前欠货款
借：应收票据
贷：应收账款
2) 销售商品/提供劳务受到而开除的承兑
借：应收票据
贷：主营业务收入
应交税费—增（销）
3) 到期收回（按实际收）
借：银行
贷：应收票据
4. 转让应收票据
借：材料采购/原材料/库存商品（背书以取得所需物资）
应交税费-增（进）
（银行存款）（差）
贷：应收票据（票面）
（银行）（差）
二、 应收账款
1. 因销售商品，提供劳务向卖货单位受的钱
主要包括应该收的价款，我给他垫付的包装费，运杂费
入账价值=收的钱+增（销）+包装费+运杂费
2. 应收账款
1) 借方：增加的应收账款
2) 贷方：收回的；确认的坏账损失
3. 借：应收账款
贷：主营业务收入
应交——增（销）
（银行存款）
收到钱时：
借：银行存款
贷：应收账款
如果用商业票据抵
借：应收票据
贷：应收账款
三、 预付账款
1. 没买先给钱，按实际给的钱入账
2. 预付不多用应付账款（方向一样）
3. 预付时：
借：预付账款
贷：银行存款
收到物资：
借：材料采购/原材料/库存商品
应交——增（进）
贷：预付账款
预付小于实际支付的：
借：预付账款
贷：银行存款
预付大于实际支付的
借：银行存款
贷：预付账款
四、 其他应收款（非货款的款）
1. 增值税做了转出，没做不做了
2. 支付押金计入“其他应收款-存出保证金”

应收款项减值
1. 应收账款账价>预计未来现金流量的现值
2. 估计的坏账损失=应收账款的金额*估计的损失率
3. 按期估计坏账损失，计提坏账准备金，实际发生时，冲减坏账准备
4. 当期应提的坏账准备=当期按应收账款计算提的坏准+-坏准
5. 处理：
1) 计提时 借：资产减值损失—计提的坏准
贷：坏账准备
2) 冲减多提（确实无法收回）
借：坏账准备
贷：资产减值损失-计提的坏准
3) 发生坏账损失
借：坏账准备
贷：应收账款
4) 已确认并转销的账款后又收回
借：应收账款等
贷：坏账准备
同时： 借：银行
贷：应收账款
也可按实际收的
借：银行存款
贷：坏账准备

短期借款
1. 一般存款账户。利息按月提取，按季度支付
2. 借入时
借：银行存款
贷：短期借款
月末计提利息时
借：财务费用
贷：应付利息
季末支付利息时
借：财务费用
应付利息
贷：银行存款
偿还本金时
借：短期借款（借入时的价）
贷：银行存款
如有利息还要支付利息

长期借款
1. 企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各种借款
2. 取得长期借款
借入时 借：银行存款（收到）
（长期借款——利息调整）（差额）
贷：长期借款——本金
支付相关费用时 借：固定资产
贷：银行存款
3. 长期借款利息
借：管理费用（筹建期间）
财务费用（经营期间，固定资产达到可用后的利息支出）
研发支出（资本化的利息支出数）
制造费用
贷：应付利息
4. 归还长期借款
借：财务费用
长期借款——本金
——应付利息
贷：银行存款
应付债券
1. 发行价格的高低取决于1票面金额2债券票面利率3发型当时的市场利率4债券期限长短
2. 明细账：面值，利息调整，应计利息
3. 发行债券
借：银行存款
应付债券——利息调整
贷：应付债券——面值
应付债券——利息调整
4. 债券的利息
按面值发型的债权
借：在建工程
制造费用
财务费用
贷：应付利息（分期付息，一次还本）
应付债券——应计利息（到期一次还本付息）
5. 债权还本付息
借：应付债券——面值
——应计利息
贷：银行存款
应付票据
1. 商业汇票的付款期限不超过6个月
2. 发生时
借：材料采购/在途物资
应交税费-增（进）
贷：应付
支付手续费时
借：财务费用
贷：银行存款
偿还应付票据
借：应付票据
贷：银行存款
应付账款（商业承兑，取不到）
转销应付票据
借：应付票据
贷：短期借款（银行承兑）
应付账款（商业承兑）
应付账款
发生时
借：原材料/库存商品
应交税-增（进）
贷：应付账款
借：制造费用
管理费用
贷：应付账款
偿还应付账款
借：应付账款
贷：银行存款
财务费用（现金折扣）
转销应付账款（无法支付）
借：应付账款
贷：营业外收入——其他
预收账款
预收时
借：银行存款
贷：预收账款
受到剩余货款时
借：预收账款
贷：主营业务收入
应交税费-增（销）
借 银行存款
贷：预收账款（补付的）
应付利息
计算时 借：财务费用
贷：应付利息
支付时 借：应付利息
贷：银行存款
应付股利
确认时 借：利润分配——应付现金股利/利润
贷：应付股利
支付时 借：应付股利
贷：银行存款
其他应付款
借：管理费用
贷：其他应付款
支付时 借：其它应付款
管理费用
贷：银行存款
应付职工薪酬
1. 核算内容
1) 职工工资，奖金，津贴和补贴
2) 职工福利费
3) 医疗保险费，失业保险费，养老保险费，工伤保险费，生育保险费
4) 住房公积金
5) 工会经费，职工教育经费
6) 非货币型福利
7) 其他职工薪酬
2. 确认应付职工薪酬
1) 货币性职工薪酬
借：生产成本—基本生产成本
制造费用
管理费用
销售费用
贷：应付职工薪酬——工资 /职工福利/社会保险费
2) 非货币型职工薪酬
A. 自产产品发给职工
借：管理费用
生产成本
制造费用
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
B. 拥有房屋等资产无偿提供职工使用
借：管理费用
生产成本
制造费用
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
累计折旧
C. 租赁住房提供职工无偿使用
借：管理费用
生产成本
制造费用
贷：应付职工薪酬—非货币性福利
3. 发工资
1) 发工资奖金，津贴补贴
借：应付职工薪酬—工资
贷：库存现金
代扣款项： 借：应付职工薪酬—工资
贷：其它应收款—职工房租
—代垫医疗费等
2) 支付职工福利费
借：应付职工薪酬—职工福利
贷：库存现金
3) 支付工会经费，教育经费，缴纳社保和公积金
借：应付职工薪酬—社会保险费
贷：银行存款
4) 发非货币性福利
借：应付职工薪酬—非货币性福利
贷：主营业务收入
应交税-增（销）
借：主营业务成本
贷：库存商品

应交税费
1. 包括：很多税
2. 应缴增值税
1) 一般纳税企