代理企业所得税汇算清缴及审核事项工作底稿（68）.docx

代理企业所得税汇算清缴及审核事项

工
作
底
稿

公司（所）

索 引
委托单位名称： 委托单位联系电话:
索引号
项目名称
页码
索引号
项目名称
页码
一、综合类

3A-13
资产盘亏、毁损和报废审核表
35
1-1
审计整体工作计划
3
3A-14
租金支出审核表
36
1-2
三级复核工作底稿
4
3A-15
研究开发费用审核表
37
1-3
审计过程中重大问题请示报告
5
3A-16
其他扣除费用项目审核表
38
1-4
与客户交换意见记录
6
3A-17
不允许扣除项目类审核表
39
1-5
企业内部控制制度调查问卷
7
B、调减项目类

1-6
企业提供资料清单
8-9
3B
纳税调减项目审核表
40
1-7
企业基本情况
10
四、资产、负债、所有者权益类

1-8
会计凭证抽查表
11
4-1
货币资金审核表
41
1-9
通用工作记录表
12
4-1-1
银行存款帐户金额调节表
42
1-10
审计表识说明
13
4-2
存货审核表
43
二、收入、成本、费用类

4-2-1
存货抽查表
44
2-1
主营业务收入审核表
14
4-3
短期投资审核表
45
2-2
销售折扣与折让审核表
15
4-4
长期投资审核表
46
2-3
收入（收益）审核表
16
4-5
应收款项审核表
47
2-4
主营业务成本审核表
17
4-6
待摊费用审核表
48
2-5
生产成本及主营成本审核表
18
4-7
应付款预审核表
49
2-6
主营业务税金及附加审核表
19
4-8
预提费用审核表
50
2-7
支出（费用）审核表
20
4-9
短期借款/长期借款/长期应付款审核表
51
2-8
财务费用审核表
21
4-10
应付工资/应付福利费审核表
52
2-9
以前年度调整损益表
22
4-11
实收资本审核表
53

4-12
资本公积审核表
54
三、纳税调整项目类

五、其他类

A、调增项目类

5-1
提高广告费税前扣除比例审核表
55
3A-1
工资薪金和职工福利等三项经费审核表
23
5-2
缩短年限或加速折旧方法审核表
56
3A-2
利息支出审核表
24

3A-3
业务招待费审核表
25
六、审计结果类

3A-4
公益救济性捐赠支出审核表
26
6-1
审核项目汇总表
57-59
3A-5
固定资产及折旧审核表
27
6-2
增值税审核汇总表
60
3A-6
无形资产（递延资产）及摊销审核表
28
6-3
企业各税审核汇总表
61
3A-7
广告支出审核表
29
6-4
企业所得税纳税申报审核表
62-63
3A-8
业务宣传费审核表
30
6-5
企业所得税纳税调整项目审核表
64
3A-9
上缴总机构管理费审核表
31
6-6
企业所得税减免项目审核表
65
3A-10
业务佣金审核表
32
6-7
联营股份中外合资投资企业收入纳税审核表
66
3A-11
社会保险缴款审核表
33
6-8
影响企业所得税税款情况统计表
67
3A-12
坏账损失、坏账准备金审核表
34

工作底稿有关事项说明

本套工作底稿适用于北京市地方税务局规定的企业所得税所有代理审核事项。使用者可按下列说明编制工作底稿。
一、 工作底稿使用说明
2002年度企业所得税代理审核事项：
（一）税前弥补亏损的审核事项；
（二）企业发生亏损在10万元以上（含10万）的审核事项；
（三）企业年度申请退企业所得税税款2万元以上（含2万元）的审核事项；
（四）企业发生研究开发新产品、新技术、新工艺发生费用需抵扣当年应纳所得额的审核事项；
（五）企业发生国产设备投资抵免企业所得税的审核事项；
（六）销售收入5000万元以上（含5000万元）的建筑施工房地产开发企业，企业所得税税前扣除事项；
（七）2002年度销售收入1亿元以上（含1亿元）的商业零售企业，企业所得税税前扣除事项。
上述代理审核事项工作底稿除不使用索引中第五部分“其他类审核表”，其他所有表格都适用。
（八）企业因行业特点需提高广告费税前扣除比例审核事项，工作底稿使用索引中“综合类所有表格、主营业务收入审核表、其他业务收入审核表、提高广告费支出比例审核表”。
（九）企业缩短年限或加速折旧方法审核事项，工作底稿使用索引中“综合类所有表格、缩短年限或加速折旧方法审核表”。
（十）企业发生的财产损失未经财政部门及其授权单位批准的税前扣除审核事项，工作底稿使用索引中“综合类所有表格，资产盘亏、毁损和报废审核表”。
二、编制工作底稿需注意的事项
（一）各项目审核表所需用的明细表、程序表，使用者可自定。
（二）对收入、成本、费用类及资产、负债、所有者权益类项目的审核，其审核表中“审核调整额”，反映的是未按财务会计制度要求，造成核算不正确的调整额。此数是调增、调减相抵后的净额（调减用“—”号表示）。
未按税法规定标准执行的纳税调整项目，其调整额反映在纳税调整项目类审核表中。
（三）审核表中“索引号”是指各项目审核中所引用与审核相关的数据来源。
（四）每张审核表后附列“会计凭证抽查表”。

审核整体工作计划
索引号：1—1页次
委托单位名称

会计期间

编制人

日期

一、审核项目

二、审核目标

三、计划审核日期
约定工作日开始日 年 月 日
外勤工作日自 年 月 日至 年 月 日 共计 日 人次
编写报告自 年 月 日至 年 月 日
审核截止日期 年 月 日

四、审核小组组成及人员分工：
姓名
职务或名称
分工
备注

公司（所）领导意见：

三级复核工作底稿
索引号1—2页次：
委托单位名称：
编制人

纳税所属年度：
日 期

复核人
复核要点
复核与否
复核意见
处理情况

项

目

负

责

人
1、 预定审计程序完成是否适当；
2、 审计证据是否充分、适当；
3、 审计工作底稿的填写是否完整；
4、 审计工作底稿的记录、审计标识是否清晰；
5、 审计工作底稿的勾稽关系是否清晰；
6、 审计工作底稿的规类整理是否适当；
7、 审核结论是否明确。

复核人：

日期：

部

门

经

理

意

见
1、 重要审计程序的制定执行是否已经实现审计目标；
2、 审计项目的审计证据是否充分、适当；
3、 各审计项目之间的衔接是否充分合理，是否存在重要漏审项目；
4、 项目负责人对业务经理人员的监督、指导是否恰当；
5、 所有调整项目或未予调整项目是否恰当；
6、 审计意见的确定是否恰当，相关的披露是否一致。

复核人：

日期：

公
司
（所）
领
导
意
见

1、 审计约定事项是否已实现；
2、 重要审计程序的制定与实施是否恰当；
3、 重点审计领域的测试是否充分；
4、 重点审计依据是否充分、适当；
5、 重要审计事项是否恰当；
6、 审计意见的确定是否恰当，审计报告的表述是否规范。

审计过程中重大问题请示报告
索引号1—3页次：
年 月 日 金额单位：元
委托单位名称：
执行的会计制度

所属会计年度

承办部门

项目负责人

业务类型

提请决定的主要问题及初步处理意见

部门经理意见
公司（所）领导意见

与客户交换意见记录

年 月 日 索引号1—4页次
委托方名称：
委托方
参加人员
姓名
职务
受托方
参加人员
姓名
职务

审核中发现问题及处理意见
与委托方交换后的处理结果

企业内部控制制度调查问卷
索引号：1—5次
委托单位名称

编制人

日期

会计期间

复核人

日期

项 目
是否建立
执行情况
是
否
不适用
很好
一般
不好
会计核算制度

成本核算制度

财务管理制度

现金管理制度

支票管理制度

费用开支标准及审批制度

发票管理制度

产品销售及劳务提供制度

存货采购、收、发、保管制度

固定资产管理制度

内部审计制度

编制说明：企业除上述列举项目外，还有未包括进去的制度，应在空白行列示；企业提供的有关具体制度应附在本调查问卷后。
企业提供资料清单
索引号：1—6页次
序 号
资 料 名 称
份
页
一、企业所得税汇算清缴审核需提供的资料

1
单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件

2
单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件

3
单位现在执行的相关行业会计制度

4
单位内部管理制度及相关的内控制度

5
税务登记证复印件

6
享受优惠政策的文件及前中介机构所作的纳税鉴证报告复印件

7
本年度资产负债表、利润表

8
未经审核的年度纳税申报表及附表

9
报经主管税务机关批准的税前扣除项目复印件

10
重要经营合同、协议复印件

11
单位关联企业名单

12
其他应提供的资料

二、技术改造国产设备抵免企业所得税审核需提供的资料

除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供如下资料：市级税务机关批复的准予抵免企业所得税的核准文件复印件；购置设备的增值税专用发票或普通发票；实际购买的国产设备的有关资料，包括：国产设备的名称、产地、规格、型号、数量、单价等情况；《技术改造国产设备抵免企业所得税审核表》。

三、研究开发新产品、新技术、新工艺费用审核需提供的资料

除提供企业所得税汇算清缴审核所需的资料外，还要提供上年和本年《技术开发费用使用情况审批表》

四、企业提高广告费税前扣除比例审核需提供的资料

1
单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件

2
单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件

3
税务登记证复印件

4
重要经营合同、协议复印件

5
企业所属行业特点的描述及需提高广告费的文字说明（包括企业营业收入、实际支付广告费金额、需要提高广告费扣除比例等）

6
广告专业机构制作的证明材料

7
已实际支付广告费用的相应发票复印件

8
已通过媒体传播的证明材料

9
其他应提供的材料

五、企业缩短折旧年限或加速折旧方法审核需提供的资料

1
单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件

2
单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件

3
税务登记证复印件

4
重要经营合同、协议复印件

5
企业关于申请缩短折旧年限或采取加速折旧方法的固定资产是否属于促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资的关键设备、是否是常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀状态的机械设备以及其性能用途的详细说明，并附有关专家的鉴定成果

6
其他应提供的材料

六、企业财产损失审核需提供的资料

1
单位设立时的合同、协议、章程及营业执照副本复印件

2
单位设立时和以后变更登记时的批文、验资报告复印件

3
税务登记证复印件

4
重要经营合同、协议复印件

5
企业财产损失申请及财产损失清单

6
因自然灾害造成企业财产损失，必须提供能确认发生灾害的有关部门出具的证明材料

7
因责任事故造成企业财产损失，必须提供确认发生责任事故的公安部门或其他有关部门出具的证明材料和对责任人处理结果的材料

8
因资产盘亏、短缺、残损、霉变而发生的财产损失，必须提供企业关于资产清查、盘亏情况的专题报告。有行业主管部门的企业，还需提供主管部门的证明材料。

9
因坏帐损失而造成的财产损失，如果因债务人死亡或破产，企业必须提供债务方所在地法院或公安部门出具的，具有法律效力的证明材料。如果因债务方其他原因，造成企业存在逾期三年未收回的帐款，企业必须提供合法的证明材料并说明原因。

10
企业投保财产发生损失，必须提供保险部门损失估算及赔付资料

11
其他应提供的材料

企业基本情况表
索引号：1—7页次：
企业名称

经济类型

所属行业

企业注册地址

电 话

邮 编

开户银行
银行账号
企业技术
监督局识别号

工 商
登 记
发照日期

地 税
税 务
登 记
计算机代码

发证日期

执照号码

税务代码

经营范围

经营期限
年
财务经理

联系人

投 资 者 名 称
投 资
总 额
注册金额
出资比例
实收
金额
占注册％

合 计

分支机构概 况
名 称
投资总额
投资比例
名 称
投资总额
投资比例

前事务所名称

前事务所
审核报告编号

编注说明：前事务所名称、前事务所审核报告编号行次填写以前年度审核事项与本次审核事项相同的事务所名称及审核报告编号。

会计凭证抽查表
索引号1—8
企业名称： 纳税期间：
审计项目： 科目： 金额单位：元
日期
凭证号
对方科目
金额
摘要
涉及会计调整内容
涉及税种调整内容
涉及项目
金额
理由
涉及项目
金额
理由

编制人： 日期： 复核人： 日期：
编制说明：此表附在每张“审核表”后，以此作审核记录。

通用工作记录表

索引号：1—9页次：
企业名称：
审核项目：
审计年度：
编制人

日期

复核人

日期

审核表识及说明：

审核结论：

审计标识说明表
索引号：1—10页次：
标识
含义
标识
含义
∧
纵加核对相符
F2
与营业税申报核对一致
く
横加核对相符
F3
与城市维护建设税申报核对一致
B
与上年结转数一致
F4
与教育费附加申报核对一致
T
与原始凭证核对一致
F5
与房产税申报核对一致
G
与总分类帐核对一致
F6
与印花税申报核对一致
S
与明细分类帐核对一致
F7
与车船税申报核对一致
C
与企业所得税纳税申报表核对一致
F8
与土地使用税申报核对一致
D1
与企业所得税纳税申报表附表一核对一致
F9
与文化事业建设费申报核对一致
D2
与企业所得税纳税申报表附表二核对一致
*
备注1
D3
与企业所得税纳税申报表附表三核对一致
**
备注2
E
已进行纳税调整
AP
审核确认数
F1
与增值税申报核对一致

说明：本表附于每份工作底稿中，便于查看。
主营业务收入审核表

索引号：2—1页次：
会计期间或截止日： 金额单位：元
委托单位名称：
编制人

日期

复核人

日期

索
引号
项目
金额合计
其中：主要产（商）品或大类
备注

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

本期未审额

审核调整额

审核确认额

审核标识及说明：

审核结论：

编制说明： 1、本表应按主要产（商）品或大类品种分别列示。
2、本审计项目主要通过相关的符合性、分析性审计工作底稿及相关会计科目工作底稿完成审计目
的，并在本底稿相应栏目给予分析、记录及说明。
3、审核确认额＝本期未审额＋审核调整额
4、本期未审额、审核调整额、审核确认额行“金额合计”栏应与审核项目表汇总表第1行相关栏次相一致。
5、本期未审额、审核确认额行“金额合计”栏应与企业所得税纳税申报审核表第1行相关栏次相一致。

销售折扣与折让审核表
索引号：2—2页次：
会计期间或截止日： 金额单位：元
委托单位名称：
编制人

日期

复核人

日期

项 目
帐面金额
审核调整额
审核确认额
销售折扣

销售折让

本期合计

序号
凭证号
购货单位
折扣或折让原因
折扣或折让金 额
审批人
原入帐发票记录
备注
月
日
号
发票号
品名规格型 号
单价
金额

小计
---
---

---
---
---
---

审核标识及说明：

审核结论：

编注说明：1、小计行“折扣或折让金额金额”栏=本期合计行“帐面金额”栏； 2、审核确认额=帐面金额+审核调整额；
3、本期合计行“本期帐面金额、审核调整额、审核确认额”栏应与审核项目表汇总表第2行数相关栏次相一致；
4、本期合计行“本期帐面金额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报审核表第2行相关栏次相一致。

收入（收益）审核表

引号：2—3页次：
会计期间或截止日： 金额单位：元
委托单位名称：
编制人

日期

复核人

日期

索引号
项目
未审额
审核调整额
审核确认额

本期合计

审核标识及说明：

审核结论：

编制说明：
1、本表适用于其他业务收入、营业外收入、补贴收入、投资收益等收入项目的审核，审计科目分别填列。
2、审计投资收益项目时应按短、长期投资科目及明细项目填列；根据投资项目及合同协议检查投资收益计算是否合规；调整栏内包括因用权益法或成本法而应审核调整额。
3、审核确认额=未审额+审核调整额。
4、其他业务收入、投资收益、补贴收入、营业外收入审核表本期合计行“本期未审额、审核调整额、审核确认额”应与审核项目表汇总表第3至6行数相关栏次相一致。
5、投资收益、补贴收入、营业外收入审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报表第16、21、22行数相关栏次相一致。
6、其他业务收入审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额”—其他业务支出审核表本期合计行“本期未审额、审核确认额” 应与企业所得税纳税申报审核表第8行数相关栏次相一致。

主营业务成本审核表

索引号：2—4页次：
会计期间或截止日： 金额单位：元
委托单位名称：
编制人

日期

复核人

日期

索引号
项目
金额合计
其中：主要产（商）品或大类
备注

1月

2月

3月

4月

5月

6月

7月

8月

9月

10月

11月

12月

本期未审额

审核调整额

审核确认额

审核标识及说明：

审核结论：

编制说明：
1、本工作底稿应按主营业务成本大类品种分别列示。
2、主营业务成本经各项审计测试后，应将调整事项作出详细说明附后。
3、本审核表应与生产成本及主营业务成本倒轧表相互勾稽。
4、审核确认额=本期未审额+审核调整额
5、本期未审额、审核调整额、审核确认额“金额合计”数应与审核项目表汇总表第7行数相关栏次相一致。
6、本期未审额、审核确认额“金额合计”数应与企业所得税纳税申报审核表第3行数相关栏次相一致。
生产成本及主营业务成本审核表

索引号：2—4—1页次：
会计期间或截止日： 金额单位：元
委托单位名称：
编制人

日期

复核人

日期

索引号
项目
未审额
调整或重新分类额
审核确认额

本期合计

审核标识及说明：

编制说明：
1、 本表用于控制各有关成本计算项目，以倒轧方式计算主营业务成本。
2、审核确认额=本期未审额+调整或重新分类额
主营业务税金及附加审核表

索引号：2—5页次：
会计期间或截止日： 金额单位：元
委托单位名称：
编制人

日期

复核人

日期

索引号
序号
适用税种
或附加
计税依据
适用税率
或征收率
应计提税金或附加

备注
帐面金额
审核
调整额
审核
确认额

本期合计

审核标识及说明：

审核结论：

编制说明：
1、 计税依据：营业税、消费税计税依据为应税销售（营业）收入；资源税计税依据为应税产品的课税数量和规定的单位税额计算；城建税、教育费附加的计税依据为应交的增值税、应交的营业税、应交消费税。
2、本表反映本期的主营业务税金及附加的金额，审核确认额=帐面金额+审核调整额
3、本表“应计提税金及附加帐面金额、审核调整额、审核确认额”本期合计行应与增值税审核表、企业各税审核表“应纳税额”相一致。
4、本表“应计提税金及附加帐面金额、审核调整额、审核确认额”本期合计行应与审核汇总表第8行数相关栏次相一致。
5、本表“应计提税金及附加帐面金额、审核确认额”本期合计行应与企业所得税纳税申报审核表第5行数相关栏次相一致。
支出（费用）审核表

索引号：2—6页次：
会计期间或截止日： 金额单位：元
委托单位名称：
编制人

日期

复核人

日期

索引号
项目
未审额
审核调整额
审核确认额

本期合计

审核标识及说明：

审核结论：

编制说明：
1、本表适用于营业费用、其他业务支出、管理费用、营业外支出科目的审核。
2、 本表审核中涉及纳税调整项目时，应按本底稿所列纳税调整项目审核表进行审核，有关项目审核调整额不在此表中反映。
3、审核确认额=未审额+审核调整额。
4、营业费用、其他业务支出、管理费用、营业外支出审核表“本期未审额、审核调整额、审核确认额”栏本期合计数应与审定项目表汇总表第9、10、11、13行数相关栏次相一致。
5、营业费用、管理费用、营业外支出审核表“本期未审额、审核确认额”栏本期合计数应与企业所得税纳税申报审核表第4、11、23行数相关栏次相一致。
财务费用审核表

索引号：2—7页次：
会计期间或截止日： 金额单位：元
委托单位名称：
编制人

日期

复核人

日期

索引号
项目
未审额
审核调整额
审核确认额

利息支出

减：利息收入

汇兑损失

减：汇兑收益

金融机构手续费

本期合计

审核标识及说明：

审核结论：

编制说明：
1、利息支出“审核确认额”应与利息支出审核表本期合计行“实际列支利息金额”相一致。
2、本期合计行“未审额、审核调整额、审核确认额”应与审核项目汇总表第12行数相关栏次相一致。
3、审核确认额=未审额+审核调整额。
4、本期合计行“未审额、审核确认额”栏应与企业所得税纳税申报审核表第13行数相关栏次相一致。

以前年度调整损益审核表

索引号：2—8页次：
会计期间或截止日： 金额单位：元
委托单位名称：
编制人

日期

复核人

日期

索引号
调整项目
未审额
审核调整额
审核确认额

本期合计

审核标识及说明：

审核结论：

编注说明：
1、审核确认额=未审额+审核调整额。
2、本期合计行“未审额、审核调整额、审核确认额”应与审核项目汇总表第14行数相关栏次相一致。
3、本期合计行“未审额、审核确认额”应与企业所得税纳税申报审核表第24行数相关栏次相一致。工资薪金和职工福利等三项经费审核表

索引号：3A—1页次：
会计期间或截止日：