会计实务第一章资产.docx

冲刺强化班： （讲“点”）
主要目的：复习讲解强化最重要考点，查漏补缺。
第一章　资产
考情分析
　　本章是《初级会计实务》中最重要的一章，2012年考试分数为32分，2013年考试分数为43分，2014年实行无纸化考试后，各套卷分值也均高于30分。

第一单元　货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产
第一节　货币资金
　　一、库存现金
　　现金的清查（★重点掌握）
　　1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；属于无法查明的其他原因，计入管理费用；
　　2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。
　　二、银行存款
　　“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应通过编制“银行存款余额调节表”调节。
　　银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。
　　通过银行存款余额调节表，调节后的存款余额表示企业可以动用的银行存款数。
　　三、其他货币资金
　　其他货币资金是指企业除库存现金、银行存款以外的各种货币资金，主要包括银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、外埠存款、存出投资款等。 （★重点掌握）

第二节　应收及预付款项
　　一、应收票据
　　商业汇票分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。（收到方：应收票据，开出方：应付票据） （★重点掌握）
　　比较：银行汇票，记入“其他货币资金”。

　　商业汇票向银行贴现（应收票据贴现时的账务处理）
　　借：银行存款 收到的金额
　　　　财务费用 贴现利息★
　　　　贷：应收票据 票面价值

二、应收账款
　　应收账款的内容（重点）

注意：商业折扣、现金折扣对应收账款入账价值的影响

　　★不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。如果期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。

　　三、预付账款
　　★企业应该设置“预付账款”科目，预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。

　　四、其他应收款
　　★其他应收款主要内容包括：
　　1.应收的各种赔款、罚款，如因企业财产等遭受意外损失而应向有关保险公司收取的赔款等；
　　2.★★应收的出租包装物租金；
　　3.应向职工收取的各种垫付款项，如为职工垫付的水电费、应由职工负担的医药费、房租费等；
　　4.★★存出保证金，如租入包装物支付的押金；
　　5.其他各种应收、暂付款项。

　　五、应收款项减值
　　（一）应收款项减值损失的确认
　　企业的各种应收款项（★包括应收账款，其他应收款、预付账款、应收利息、应收股利和应收票据等），因坏账而遭受的损失为坏账损失。

　　★企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。
确定应收款项减值有两种方法，即直接转销法和备抵法，我国企业会计准则规定采用备抵法确定应收款项的减值。

（二）★★坏账准备的账务处理
期末应计提的坏账准备＝应保持坏账准备－已计提坏账准备
应保持坏账准备＝应收账款期末余额－预计未来现金流量现值
＝期末应收款项期末余额×估计比例

　　企业计提坏账准备时：
　　借：资产减值损失
　　　　贷：坏账准备
　　企业发生坏账损失时：
　　借：坏账准备
　　　　贷：应收账款
　　已确认并转销的应收款项以后又收回，应当按照实际收到的金额增加坏账准备的账面余额：
　　借：应收账款
　　　　贷：坏账准备
　　借：银行存款
　　　　贷：应收账款

账面价值与账面余额的关系：
应收账款账面价值＝应收账款账面余额－坏账准备
归纳：
1、可以转回的减值有：
坏账准备、存货跌价准备、持有至期投资减值准备、可供出售金融资产减值准备
其中，存货跌价准备在原已计提的减值准备金额范围内，按照已恢复的金额转回。

2、不能转回的减值有：
长期股权投资减值准备、无形资产减值准备、在建工程减值准备、投资性房地产减值准备

第三节　交易性金融资产
　　一、交易性金融资产的内容
　　交易性金融资产主要是企业为了近期内出售而持有的金融资产，例如，企业以赚取差价为目的从二级市场购入的股票、债券、基金等。
　　二、交易性金融资产的账务处理
　　★企业在取得交易性金融资产所支付的价款中包含的已宣告但尚未领取的现金股利（应收股利）或已到付息期但尚未领取的债券利息 （应收利息），应当单独确认为应收项目，不构成交易性金融资产的初始入账金额。
　　★企业取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时作为投资收益进行会计处理。
　　（1）购入时：
　　借：交易性金融资产——成本
　　　　应收股利（已宣告但尚未领取的现金股利）
　　　　或应收利息（已到付息期但尚未领取的债券利息）
　　　　投资收益（交易费用）
　　　　贷：其他货币资金——存出投资款
（2）收到现金股利或债券利息时：
　　借：其他货币资金——存出投资款
　　　　贷：应收股利/应收利息
　　（3）股价或债券价格上涨：
　　借：交易性金融资产——公允价值变动
　　　　贷：公允价值变动损益
　　股价或债券价格下跌：
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：交易性金融资产——公允价值变动
（4）确认持有期间的收益：
　　借：应收股利/应收利息
　　　　贷：投资收益
　　（5）交易性金融资产的出售：
　　借：银行存款/其他货币资金
　　　　贷：交易性金融资产——成本
　　　　　　　　　　　　　——公允价值变动
　　　　　　投资收益
　　借：公允价值变动损益
　　　　贷：投资收益

考题讲解班： （讲“题”）
主要目的：专门讲解往年典型考题和例题，通过讲解，可以帮助学生掌握解题思路、掌握解题技巧，提高做题的熟练程度。

第一章　资产
　　第一单元　货币资金、应收及预付款项和交易性金融资产
　　一、单项选择题
　　1.【例题•单选题】（2014年）甲公司从证券市场购入股票20 000股，每股10元，其中包含已宣告但尚未领取的股利0.6元，另支付交易费用1 000元。企业将其划分为交易性金融资产，则其初始入账价值是（　）。
　　A.201 000 　　B.200 000
　　C.188 000　　 D.189 000
『正确答案』C
『答案解析』取得交易性金融资产的交易费用应通过投资收益核算，不计入交易性金融资产的初始入账价值。
　　该交易性金融资产的初始入账价值＝20 000×（10－0.6）＝18 8000（元）
　　2.（2013无纸化考题）甲公司从证券市场购入乙公司股票10 000股作为交易性金融资产，每股15元，支付价款中含已宣告尚未发放现金股利每股0.2元，另支付相关税费950万元，该交易性金融资产入账价值为（　）万元
　　A.148 000 　B.150 000 　C.149 950 　D.150 950
『正确答案』A『答案解析』10 000×（15-0.2）=148 000万元。另支付相关税费应该计入到投资收益中。

　　3.（2013无纸化考题）出售交易性金融资产收到200万元，该投资原账面余额170万元（其中：成本150万元，公允价值借方20万元），出售该交易性金融资产确认的投资收益为（　）万元
　　A.50 　B.30 　C.20 　D.40
『正确答案』A『答案解析』出售该交易性金融资产确认的投资收益为=200-150=50（万元）。
　　4.（2013无纸化考题）坏账准备期初余额为2万元，应收账款期初余额100万元，期末应收账款预计未来现金流量现值90万元，期末应计提坏账准备（　）万元。
　　A.10 　　B.8 　　C.2 　　D.6
『正确答案』B『答案解析』本期应计提减值=100-90=10万元，因为坏账准备期初余额为2万元，所以还需计提减值准备10-2=8万元。

　　5.企业存放在银行的银行本票存款，应通过（　）科目进行核算。
　　A.应收票据 　　B.其他应收款　　C.其他货币资金 　　D.库存现金

『正确答案』C『答案解析』企业存放在银行的银行本票存款，应通过“其他货币资金”科目进行核算。
　　6.某工业企业销售产品每件120元，若客户购买100件（含100件）以上，每件可得到20元的商业折扣。某客户2013年12月10日购买该企业产品100件，按规定现金折扣条件为：2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。该企业于12月29日收到该笔款项时，应给予客户的现金折扣为（　）元。假定计算现金折扣时考虑增值税。
　　A.0 　　　B.100 　　　C.117 　　　D.1 100
『正确答案』C『答案解析』应给予客户的现金折扣＝（120-20）×100×（1+17%）×1%＝117（元）。

　　7.预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入（　）的借方，而不单独设置“预付账款”账户。
　　A.“应收账款”账户　B.“其他应收款”账户　　C.“应付账款”账户　　D.“预收账款”账户

『正确答案』C『答案解析』预付账款科目核算的是企业的购货业务，预付货款不多的企业，可以将预付的货款直接记入“应付账款”账户的借方，而不是“应收账款”科目的借方。

　　8.A公司2013年2月10日销售商品，应收B公司的一笔应收账款1 000万元，2013年12月31日，该笔应收账款的未来现金流量现值为900万元。在此之前已计提坏账准备60万元，2013年12月31日，该笔应收账款应计提的坏账准备为（ 　）万元。
　　A.100 　　B.40 　　C.900 　　D.0
『正确答案』B『答案解析』该笔应收账款应计提的坏账准备=（1 000-60）-900=40（万元）。
　　9.某公司赊销商品一批，按价目表的价格计算，货款金额1 000万元，给买方的商业折扣为5%，规定的付款条件为：2/10，1/20，n/30。适用的增值税税率为17%。代垫运杂费1万元（假设不作为计税基础）。则该公司按总价法核算时，应收账款账户的入账金额为（　）万元。
　　A.1 112.5 　　B.1 089.27 　　C.1 090.27 　　D.1 111.5
『正确答案』A『答案解析』应收账款的入账金额=1 000×（1-5%）×（1+17%）+1=1 112.5（万元）。
　　10.关于交易性金融资产的计量，下列说法中正确的是（　）。
　　A.应当按取得该金融资产的公允价值和相关交易费用之和作为初始确认金额
　　B.应当按取得该金融资产的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用在发生时计入当期损益
　　C.资产负债表日，企业应将金融资产的公允价值变动直接计入当期所有者权益
　　D.处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，不调整公允价值变动损益

『正确答案』B『答案解析』应当按照取得时的公允价值作为初始确认金额，相关的交易费用在发生时计入当期损益，选项A错误，选项B正确。资产负债表日，企业应将交易性金融资产的公允价值变动计入当期损益，选项C错误。处置该金融资产时，其公允价值与初始入账金额之间的差额应确认为投资收益，同时调整公允价值变动损益，选项D错误。
　　11.A公司于2014年4月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票100万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元（含已宣告但尚未发放的现金股利1元），另支付相关费用2万元，A公司交易性金融资产取得时的入账价值为（　）万元。
　　A.402 　　B.400　　C.500 　　D.502

『正确答案』B『答案解析』交易费用计入当期损益，支付的价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利，应当单独确认为应收项目，入账价值=100×（5-1）=400（万元）。
　　借：交易性金融资产——成本 　　400
　　　　应收股利 　　　　　　　　　100
　　　　投资收益 　　　　　　　　　　2
　　　　贷：其他货币资金 　　　　　　　502

　　12.A公司于2012年11月5日从证券市场上购入B公司发行在外的股票2 000万股作为交易性金融资产，每股支付价款5元，另支付相关费用10万元，2012年12月31日，这部分股票的公允价值为10 500万元，A公司2012年12月31日应确认的公允价值变动损益为（　）万元。
　　A.损失10 　　B.收益500　　C.收益490 　　D.损失500
『正确答案』B『答案解析』公允价值变动损益=10 500-2000×5=500（万元）。

　　13.某股份有限公司2012年3月30日以每股12元的价格购入某上市公司的股票100万股，划分为交易性金融资产，购买该股票支付手续费20万元。2012年5月20日收到该上市公司按照每股0.5元发放的现金股利。2012年12月31日，该股票的市价为每股11元。2012年12月31日该交易性金融资产的账面价值为（　）万元。
　　A.1 100 　　B.1 150　　C.1 170 　　D.1 220

『正确答案』A『答案解析』该交易性金融资产的账面价值=100×11=1 100（万元）。
　　14.甲公司2011年1月1日，购入面值为100万元，年利率为4%的A债券，取得时的价款是104万元（含已到付息期但尚未领取的利息4万元），另外支付交易费用0.5万元。甲公司将该项金融资产划分为交易性金融资产。2011年1月5日，收到购买时价款中所含的利息4万元；2011年12月31日，A债券的公允价值为106万元；2012年1月5日，收到A债券2011年度的利息4万元；2012年4月20日甲公司出售A债券，售价为108万元。甲公司出售A债券时确认投资收益的金额为（　）万元。
　　A.2 　　B.6 　　C.8 　　D.1.5

『正确答案』C『答案解析』出售交易性金融资产时，应将交易性金融资产持有期间公允价值变动损益转入投资收益，因此，出售交易性金融资产确认的投资收益即为售价与取得交易性金融资产成本的差额。甲公司出售A债券时确认投资收益=108-（104-4）=8（万元）。
　　15.2012年3月1日，甲公司从二级市场购入乙公司发行的股票100万股划分为交易性金融资产，每股价格10元，另支付交易费用1万元。乙公司于3月5日宣告按每股分配0.1元的比例分配现金股利，甲公司于3月10日收到现金股利10万元。3月20日，甲公司以每股11元的价格将股票全部出售，另支付交易费用1万元，则2012年3月甲公司应确认的投资收益为（　）万元。
　　A.110 　B.109　　C.108 　　D.98

『正确答案』C『答案解析』2012年3月甲公司应确认的投资收益=（100×11-1）-100×10-1+10=108（万元）。
　　16.对于银行已经收款而企业尚未入账的未达账项，企业应作的处理为（　）。
　　A.以“银行对账单”为原始记录将该业务入账
　　B.根据“银行存款余额调节表”和“银行对账单”自制原始凭证入账
　　C.在编制“银行存款余额调节表”的同时入账　　D.待有关结算凭证到达后入账
『正确答案』D『答案解析』对于因未达账项而使银行对账单和银行存款日记账二者账面余额出现的差额，无需作账面调整，待结算凭证到达后再进行账务处理。
　　17.甲企业2009年11月1日销售一批商品，并于当日收到面值6 000元、期限3个月的银行承兑汇票一张。12月31日 ，该应收票据的账面价值为（　）元。
　　A.6 000　　　B.6 025 　　　　C.6 050　　　　D.6 075
『正确答案』A『答案解析』应收票据在11月1日取得时是按其票面金额入账的，该票据在12月31号的账面价值是不变的，所以其账面价值是6 000元。
　　18.甲公司2010年6月6日销售产品一批，货款为2 000万元，增值税税率为17%，该公司为增值税一般纳税人。销售当日甲公司收到购货方寄来一张3个月到期不带息商业承兑汇票，则甲公司应收票据的入账金额是（　）万元。
　　A.2 068 　　B.1 660 　　C.2 340 　　D.2 000
『正确答案』 C『答案解析』 应收票据的入账金额＝2 000×（1＋17%）＝2 340（万元）。
　　借：应收票据 　　　　　　　　　　2340
　　　　贷：主营业务收入　　　　　　　　　2 000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税）　340

　　二、多项选择题

　　1.【例题•多选题】（2014年）下列各项中，应通过其他货币资金核算的是（　）。
　　A.信用卡存款　　B.存出投资款　　C.银行汇票存款　　D.外埠存款

『正确答案』ABCD『答案解析』其他货币资金主要包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。
　2.（2013无纸化考题）会引起应收账款账面价值变动的有（　）。
　　A.支付手续费方式下发出委托代销商品
　　B.计提坏账准备　　C.代供货方垫付的包装费 　　D.租入包装物支付的押金
『正确答案』BC『答案解析』应收账款账面价值=应收账款账面余额-坏账准备，选项A不确认应收账款，选项D属于其他应收款。
　　3.（2013无纸化考题）属于其他应收款的有（　）
　　A.应向责任人收取现金赔偿 　B.为职工垫付的款项 　　C.为客户垫付的运费 　　D.应收保险公司赔款
『正确答案』ABD『答案解析』选项C应该计入应收账款。
　　4.（2013无纸化考题）下列各项中，应列入利润表中“资产减值损失”项目的有（　）
　　A.应收账款减值损失 　　B.原材料盘亏损失 　　C.固定资产减值损失 　　D.无形资产处置损失
『正确答案』AC『答案解析』选项B，原材料盘亏损失，对应由保险公司和过失人的赔款，记入“其他应收款”，扣除残料价值和应由保险公司、过失人赔款后的净损失，属于一般经营损失的部分记入“管理费用”，属于非常损失部分（比如自然灾害）记入“营业外支出”。选项D，无形资产处置净损失记入“营业外支出”。
　　5.下列项目中，属于流动资产的有（　）。
　　A.无形资产 　　B.预付账款　　C.应收账款 　　D.应收票据
『正确答案』BCD『答案解析』选项A属于非流动资产。
　　6.下列账款中属于未达账项的有（　）。
　　A.企业已开出，但银行尚未兑付的支票　　B.企业已收款入账，但银行尚未收款入账
　　C.银行收到委托款项，但尚未通知企业　　D.银行划付电话费，但未将其通知单送达企业
『正确答案』ABCD『答案解析』未达账项，是指企业与银行之间，由于凭证传递上的时间差，一方已登记入账，而另一方尚未入账的款项。上述项目均属于未达账项。
　　7.企业银行存款账面余额与银行对账单之间不一致的原因是存在未达账项，以下会使企业银行存款账面余额小于银行对账单余额的有（　）。
　　A.企业已收款入账，但银行尚未入账　B.企业已付款入账，但银行尚未付款入账
　C.银行已收款入账，但企业尚未收款入账　D.银行已付款入账，但企业尚未付款入账
『正确答案』BC『答案解析』企业已收银行未收、银行已付企业未付，会使银行存款余额大于银行对账单余额。

　　8.下列项目中，属于其他货币资金的有（　）。
　　A.存出保证金 　　B.商业汇票　　C.信用证保证金存款 　　D.银行汇票存款
『正确答案』CD『答案解析』商业汇票通过应收（应付）票据核算；存出保证金通过其他应收款核算。
　　9.按照准则规定，可以作为应收账款入账金额的项目有（　）。
　　A.商品销售收入价款 　　B.增值税销项税额　　C.商业折扣 　　D.代垫运杂费
『正确答案』ABD『答案解析』增值税销项税额在没收到时，形成一项债权； “应收账款”按扣除商业折扣后的金额入账，不作为应收账款的入账金额；代垫运杂费也是“应收账款”的组成部分之一。
　　10.下列项目中应通过“其他应收款”核算的有（　）。
　　A.预付给企业各内部单位的备用金 　　B.应收的各种罚款　　C.应收、暂付上级单位的款项
　　D.应向职工收取的各种垫付款项
『正确答案』ABCD『答案解析』其他应收款是指除应收票据、应收账款和预付账款以外其他各种应收、暂付款项。主要包括：应收的各种赔款、罚款；应收出租包装物的租金；存出的保证金；应向职工收取的各种垫付款项；其他各种应收、暂付款项。

　　11.下列各项中，会引起期末应收账款账面价值发生变化的有（　）。
　　A.收回应收账款 　　B.收回已转销的坏账　C.计提应收账款坏账准备 　　D.冲销多提的坏账准备
『正确答案』ABCD『答案解析』应收账款的账面价值等于应收账款的账面余额减去坏账准备后的余额，收回应收账款使应收账款的账面余额减少，则应收账款的账面价值发生变化；收回已转销的坏账，使坏账准备金额增加，则应收账款的账面价值发生变化；计提坏账准备，使应收账款的账面价值减少；冲销多提的坏账准备，借记坏账准备，贷记资产减值损失，增加应收账款账面价值。
　　12.下列会计处理中，应记入“坏账准备”科目贷方的有（　）。
　　A.首次按“应收账款”账户期末余额计算坏账准备　　B.收回过去已确认并转销的坏账
　　C.期末“坏账准备”账户余额为贷方，且大于计提前坏账准备余额　　D.冲销多计提的坏账准备
『正确答案』ABC『答案解析』冲销多计提的坏账准备应在“坏账准备”科目的借方反映。
　　13.按现行准则规定，通过“应收票据”及“应付票据”核算的票据包括（　）。
　　A.银行承兑汇票 　　B.信用证保证金存款　　C.银行本票存款 　　D.商业承兑汇票
『正确答案』AD『答案解析』“应收票据”账户及“应付票据”账户核算的内容是商业汇票的内容，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。信用证保证金存款和银行本票存款属于其他货币资金核算的内容。
　　14.企业在购入公司债券作为交易性金融资产时可能用到的借方科目有（　）。
　　A.交易性金融资产 　　B.应收利息　　C.财务费用 　　D.投资收益
『正确答案』ABD『答案解析』投资成本应该记入“交易性金融资产”科目；对于购入时发行债券公司已宣告但尚未发放的利息，应该记入“应收利息”科目；对于支付的交易费用记入“投资收益”科目。
　　15.关于交易性金融资产的会计处理，下列说法中正确的有（　）。
　　A.取得交易性金融资产时，应当按照该金融资产取得时的公允价值作为其初始确认金额
　　B.取得交易性金融资产所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期但尚未领取的债券利息的，应当单独确认为应收项目
　　C.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资收益
　　D.资产负债表日，交易性金融资产应当按照公允价值计量，公允价值与账面余额之间的差额计入当期损益
『正确答案』ABCD『答案解析』四个选项均正确。
　　16.下列各项中，符合资产定义的有（　）。
　　A.发出商品 　　B.尚待加工的半成品　　C.受托代销商品 　　D.融资租入的固定资产
『正确答案』ABD『答案解析』向个人收购农副产品和其他物资的价款没有金额限制，选项A错误；单位留存现金的限额是由开户银行根据单位实际需要核定的，没有具体规定金额，选项B错误。
　　17.甲公司于2009年11月1日向乙公司销售一批产品，货款为80 000元，增值税税率为17%，已开出增值税专用发票，已办理托收手续，乙公司开出一张3个月不带息商业承兑汇票。2010年2月1日甲公司该票据到期，收回到期票款。下列选项中甲公司的会计处理正确的有（　）。
　　A.借：应收票据　　　　　　　　80 000
　　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　80 000
　　B.借：应收票据　　 　　　　　　　93 600
　　　　　贷：主营业务收入 　　　　　　80 000
　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 13600
　　C.借：银行存款　　 　　　　　　　　80 000
　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　80 000
　　D.借：银行存款 　　　　　　　　　　　93 600
　　　　　贷：应收票据　　　　　　　　　93 600
『正确答案』BD『答案解析』乙公司开出商业承兑汇票应该包括货款80 000元和增值税13 600元，因此应收票据金额＝80 000+13 600＝93 600（元），而收回到期票款时也应相应的结转应收票据的账面余额。

　　18.下列关于应收票据的表述中，正确的是（　）。
　　A.应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票
　　B.商业汇票是一种由出票人签发的，委托付款人在指定日期无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据
　　C.商业汇票的提示付款期限，自汇票到期日起10日内
　　D.符合条件的商业汇票的持票人，可以持未到期的商业汇票连同贴现凭证向银行申请贴现
『正确答案』ABCD『答案解析』本题考核应收票据。
　　三、判断题
　　1.【例题•判断题】（2014年）采购材料或接受劳务通过银行汇票结算的，应通过“应付票据”科目核算。（　）
『正确答案』×=『答案解析』银行汇票应该通过“其他货币资金”科目核算。
　　2.（2013无纸化考题）出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入营业外收支。（　）
『正确答案』×『答案解析』出售交易性金融资产时，应将原计入公允价值变动损益的公允价值变动金额转入投资收益。
3.（2013无纸化考题）其他应收账款包括代垫的员工住房租金、包装物租金、保险公司赔款，不包括存出投资款。（　）
『正确答案』√『答案解析』存出投资款属于企业的其他货币资金。
　　4.库存现金的清查包括出纳人员每日的清点核对和清查小组定期和不定期的清查。（　）
『正确答案』√『答案解析』本题考查现金清查。
　　5.属于无法查明的其他原因造成的现金短缺，应计入营业外支出。（　）
『正确答案』×『答案解析』属于无法查明的其他原因造成的现金短缺，应计入管理费用。
　　6.属于无法查明原因的现金溢余，应计入营业外收入。（　）
『正确答案』√『答案解析』现金清查如果为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；属于无法查明原因的，计入营业外收入。

　　7.采用备抵法核算坏账的情况下，发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，会使资产及负债同时减少相同数额。（　）
『正确答案』×『答案解析』发生坏账时所作的冲销应收账款的会计分录，只能使资产内部有增有减，并不能引起负债发生增减变动。
　　8.在备抵法下，已确认并已转销的坏账损失，以后又收回的，仍然应通过“应收账款”账户核算，并贷记“资产减值损失”账户。（　）
『正确答案』×『答案解析』已确认并已转销的坏账损失，以后又收回的，仍然应通过“应收账款”账户核算，并贷记“坏账准备”账户。
　　9.已确认为坏账的应收账款，意味着企业放弃了其追索权。（　）
『正确答案』×『答案解析』已确认为坏账的应收账款，并不意味着企业放弃了其追索权，一旦重新收回，应及时入账。
　　10.取得交易性金融资产所发生的相关交易费用应当在发生时计入投资成本。（　）
『正确答案』×『答案解析』应计入投资收益。
　　11.企业持有交易性金融资产期间对于被投资单位宣告发放的现金股利，投资企业确认投资收益。（　）
『正确答案』√『答案解析』借记“应收股利”，贷记“投资收益”。
　　12.企业的现金都有一定的限额，这一限额是由企业根据自己单位的实际情况自行制定的。（　）
『正确答案』×『答案解析』企业现金的限额是由开户银行根据单位的实际需要核定的，一般按照单位3~5天日常零星开支所需确定的。

　　13.边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过10天的日常零星开支的需要确定。（　）

『正确答案』×『答案解析』边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。
　　14.对于票据的贴现，企业通常应按票面金额记入银行存款科目。（　）
『正确答案』×『答案解析』对于票据的贴现，企业应该按实际收到的金额，记入银行存款科目。
　　15.对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。（　）
『正确答案』×『答案解析』银行对账单不能作为调节银行存款账面余额的原始凭证。
　　四、不定项选择题
　　1.A公司2012年有关资料如下：
　　（1）2012年12月1日，应收B公司账款期初余额为125万元，其坏账准备贷方余额5万元；
　　（2）12月5日，向B公司销售产品110件，单价1万元，增值税税率17%，单位销售成本0.8万元，未收款；
　　（3）12月25日，因产品质量原因，B公司要求退回本月5日购买的10件商品，A公司同意B公司退货，并办理退货手续和开具红字增值税专用发票，A公司收到B公司退回的商品；
　　（4）12月26日，应收B公司账款发生坏账损失2万元；
　　（5）12月28日，收回前期已确认应收B公司账款的坏账1万元，存入银行；
　　（6）2012年12月31日，A公司对应收B公司账款进行减值测试，确定的计提坏账准备的比例为5%。
要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）—（2）小题。
　　（答案中金额单位用万元表示）
　　（1）A公司2012年销售商品及销售退回的会计分录，下列各项中，会计处理结果正确的是（　）。
　　A.借：应收账款 　　　　　110
　　　　　贷：主营业务收入 　　　110
　　B.借：主营业务成本　　　　88
　　　　　贷：库存商品　　　　　　88
　　C.借：主营业务收入　　　　10
　　　　　贷：应收账款　　　　　　10
　　D.借：库存商品　　　　　　 8
　　　　　贷：主营业务成本　　　　 8
『正确答案』BD
『答案解析』
　　①12月5日销售商品时：
　　借：应收账款　　　　　　　　　　　　　 128.7
　　　　贷：主营业务收入 　　　　 　110
　　　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　18.7
　　借：主营业务成本　　　　　　　　　　　　88
　　　　贷：库存商品　　　　　　　　　　88
　　②12月25日收到B公司退回的商品时：
　　借：主营业务收入　　　　　　　　　　　　　10
　　　　应交税费—应交增值税（销项税额）　　 1.7
　　　　贷：应收账款　　　　　　　　　　11.7
　　借：库存商品 　　　　　　　　　　　　8
　　　　贷：主营业务成本 　　　　　　　　　8
　　（2）A公司2012年与坏账有关的处理，下列各项中，会计处理结果正确的是（　）。
　　A.借：坏账准备 　　　　2
　　　　　贷：应收账款 　　　　2
　　B.借：应收账款　　　　 1
　　　　　贷：坏账准备 　　　　1
　　借：银行存款 　　　　　1
　　　　贷：应收账款　　　　　 1
　　C.2012年12月31日坏账准备补提数为8万元
　　D.2012年12月31日坏账准备补提数为4万元
『正确答案』ABC
『答案解析』
　　①12月26日发生坏账时：
　　借：坏账准备 　　　　　　2
　　　　贷：应收账款 　　　　　　2
　　②12月28日发生坏账回收时：
　　借：应收账款 　　　　　　1
　　　　贷：坏账准备 　　　　　　1
　　借：银行存款 　　　　　　1
　　　　贷：应收账款 　　　　　　1
　　③2012年12月31日计提坏账准备：
　　2012年12月31日应收账款余额=125（期初应收账款的余额）+128.7（12月5日销售商品确认的应收账款）-11.7（12月25日销售退回减少的应收账款）-2（12月26日发生坏账减少的应收账款）+1（12月28日收回的应收的账款）-1（12月28日收回的坏账准备）=240（万元）
　　计提坏账准备前“坏账准备”账户贷方余额=5（期初坏账准备的余额）-2（12月26日发生的坏账准备金额）+1（12月28日收回的坏账准备金额）=4 （万元）
　　2012年12月31日坏账准备补提数=240×5%-4=8（万元）

　　2. 2012年5月10日，甲公司以620万元（含已宣告但尚未领取的现金股利20万元）购入乙公司股票200万股作为交易性金融资产，另支付手续费6万元。5月30日，甲公司收到现金股利20万元。2012年6月30日，该股票每股市价为3.2元。2012年8月10日，乙公司宣告分派现金股利，每股0.20元。8月20日，甲公司收到分派的现金股利。至12月31日，甲公司仍持有该交易性金融资产，期末每股市价为3.6元。2013年1月3日甲公司以630万元出售该交易性金融资产。假定甲公司每年6月30日和12月31日对外提供财务报告。
　　要求：
　　根据上述资料，不考虑其他因素，分析回答下列第（1）—（4）小题。（答案中金额单位用万元表示）
　　（1）甲公司2012年5月10日取得交易性金融资产时，下列各项中正确的是（　）。
　　A.交易性金融资产取得时入账价值为600万元
　　B.交易性金融资产取得时入账价值为626万元
　　C.交易性金融资产取得时入账价值为620万元
　　D.交易性金融资产取得时入账价值为606万元

『正确答案』A『答案解析』
　　（1）上述经济业务的会计分录如下：
　　2012年5月10日购入时：
　　借：交易性金融资产—成本　　　 600
　　　　应收股利　　　　　　　　　　20
　　　　投资收益 　　　　　　　　　　6
　　　　贷：银行存款　　　　　　　　　 626
　　所以交易性金融资产取得时的入账价值为600万元。

　　（2）关于甲公司2012年交易性金融资产的会计处理，下列各项中正确的是（　）。
　　A.2012年8月10日应确认投资收益40万元
　　B.2012年8月10日应冲减交易性金融资产成本40万元
　　C.2012年度应确认公允价值变动损益80万元
　　D.2012年度应确认公允价值变动损益120万元

『正确答案』AD『答案解析』
　　（2）2012年5月30日收到股利时：
　　借：银行存款 　　　　　　　　　　20
　　　　贷：应收股利 　　　　　　　　　　20
　　2012年6月30日确认公允价值变动时：
　　借：交易性金融资产—公允价值变动 40（200×3.2-600）
　　　　贷：公允价值变动损益 　　　　　　40
　　2012年8月10日宣告分派现金股利时：
　　借：应收股利 　　　　　　　　　　40（0.20×200）
　　　　贷：投资收益 　　　　　　　　　　40
　　所以2012年8月10日应确认的投资收益为40万元，不冲减交易性金融资产的成本。
　　2012年8月20日收到股利时：