审计准备-.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,*,*,审计培训课堂,专业培训,(,二,),审计准备,1,确定审计目标和审计范围,一般目标和具体目标,检查、测试（审查合规性）、评价,审计范围,（,1,）兴趣范围 审计什么,（,2,）活动范围 审计师要做些什么,审查、评价、,内部控制系统,、恰当程度（适当性）、有效性、执行效果,2,内部控制系统五个目标及其审计范围,控制目标,审查的对象和本质,资料的可靠性和完整性,审查的对象：财务、经营的记录和报告，对记录保存和报告的控制,审查的本质：检查信息、记录、保存和报告内部控制系统的恰当性和有效性，测试其是否得到遵循，并作出评价,遵守政策计划程序法律和法规,审查的对象：为保证遵守政策而设置的控制系统和政策,审查的本质：检查控制系统是否恰当、有效，测试是否遵守了有关政策、计划、程序、法律、法规，并作出评价。,资产保护,审计对象：资产控制系统和资产本身,审查的本质：检查控制和安全系统的恰当性和有效性，以及资产的存在性，测试是否遵守控制制度，并作出评价。,经济有效地使用资源,审查对象：经营和执行标准，被审单位对经营和执行标准的认识，经营成果以及对偏离标准的事项的控制措施。,审查本质：检查经营标准和纠正的措施，测试被审单位是否遵守标准和遵循纠正措施，评价被审单位对闲置设备、非生产开支、不合理的成本支出，特殊业务以及超编或人员不足的情况。,完成制定的经营目标和任务,审查的对象：被审单位的目标、任务和经营成果。,审查的本质：检查目标、任务和经营的完成情况，包括：,1,，被审单位是否有明确的目标和任务；,2,，这些目标和任务是否与组织的总目标和总任务一致；,3,，确定被审单位是否完成目标和任务。评价执行检查系统，包括对有效控制和执行措施的评价。,3,研究背景资料,背景资料的来源,1.,永久性文件,2.,以前的审计文件,3.,来往信函,4.,与管理人员面谈,4,成立审计小组和准备其它审计资源,审计小组组成,审计工作所必需的技能,聘请顾问,不同项目的要求,审计资源,5,制订审计方案,审计目标、范围和进行的程序,（一）制订审计方案的方法 三种,（二）审计方案的准备过程,确定：,需要什么审计证据；,证据最合适的来源是什么；,最好的收集和分析证据的方法是什么；,审计过程的哪个步骤应执行什么审计程序。,（三）审计资料的来源,6,举例,审计资料来源,一般性来源,具体来源举例,被审单位的管理人员,部门经理、生产监督人、财务副总裁,被审单位的非管理人员,送货员、销货员、设计师,被审单位经营活动以外的人员,被审单位的上级、收发员、仓库发料员,组织外人员,顾客、供应商、政府官员、银行家或债权人,被审单位编制的经营文件,生产计划、工作日报、凭证、销售发票等,组织外发的文件,发票、装货单、运货计划、咨询信,组织内非被审单位发来的文件,预算、转发文件、工作日报,已成文的政策、标准和程序,政策手册、生产流程图、通用会计程序、内部会计指南,被审单位的活动和业务,设备保养、生产活动、工作报告、审查新申请人的背景、应收账款的处理,法律文件,合同、公司章程、公证、章程细则,7,四、审计步骤,步骤,内容,描述,绘制各种流程图和图表。概述各项业务的程序,比较,将说明某一审计目标的几种资料相比较，找出其相同或不同之处。,复算,通过重新计算，以证明从他人取得的数据的准确性,审查,检查材料、设备和文件等审计证据,观察,观察被审单位的经营活动和程序,重做,按规定的程序，跟踪某一具体业务，以证明是否建立了有效的控制措施并形成书面文件,巡视,亲自到现场调查被审单位的设备和经营情况,盘点,实地清查,总计,加总明细账户余额与总账余额比较核对二者是否一致,查询,为证实被审单位记录的正确性函询外部组织,调节,依据有关证据调节期初与期末余额的变化，并说明其原因,浏览,快速阅读文件资料，寻找可疑的迹象,追踪,追查会计记录，从凭证追到账户,保证,为支持最后报告的总数而审计重要的书面证据,审阅,对文件进行详细的检查,分析,分析有关数据，说明数字间的关系和趋势,咨询,提问,证实和确定,证实某些活动、总数、程序与事实是否相符,测试与取样,为对整体得出结论而检查其中的一部分,评价,判断质量,准备,准备编制计划、预算,8,（五）审计方案的格式,审计步骤和程序,审计者,完成日期,工作底稿,备注,审计准备,目标：一般了解被审单位的经营、背景和有关问题,程序：（,1,）审阅永久性文件和以前审计报告（,2,）和总部财务副总裁面谈，说明审计任务和重点,初步调查,目标：查明主要风险区域,程序；（,1,）举行开始工作的会议；（,2,）进行内部控制的问卷调查并对之进行分析；（,3,）检查场地、组织和订货支出文件；（,4,）进行分析性检查,目标：修改永久性文件材料,程序：（,1,）检查并比较现有信息资料和永久性文件资料；（,2,）修改永久性文件资料,9,发出审计通知书（通知被审计者）,审计组长通知被审计单位,审计组长通知被审计单位的管理部门,被审单位准备好审计所需的资料和安排好经营工作以便审计工作能按计划进行,10,决定审计报告提交方式、时间和对象（怎么审，什么时候，向谁报告审计结果）,11,审计授权（获得进行审计的批准）,三种授权方式,12,结论：有备无患,13,案例,:,汞锑,国外,14,The end,15,