2024年新审计案例形考作业答案.doc

审计案例研究（省开）形成性考核作业参考答案所属时期：1月新版；编写人：李志红审计案例研究作业1第一至第三章1、会计师事务所在初次接收委托时，应了解被审计单位的那些基本情况？答：初次接收委托时，应了解被审计单位如下基本情况：（1）被审计单位的业务性质、经营规模、组织结构；（2）被审计单位经营情况和经营风险；（3）被审计单位此前年度接收审计的情况；（4）被审计单位财务会计机构及工作组织。（5）被审计单位业务类型、产品和服务类型、地理位置及经营地点；（6）被审计单位行业类型、行业受经济情况变动影响的程度、重要产业政策和会计通例；（7）关联方及其交易的存在情况；（8）影响被审计单位及所属行业的法规、法律；（9）被审计单位的内部控制；（10）被审计单位提供应有关管理机关的报告的性质；（11）被审计单位其他重要事项。而在连续接收委托时，进行预备调查应考虑如下重要原因：（1）管理当局的特点和诚信；（2）被审单位的涉讼案件及其处理情况；（3）此前与被审计单位在审计方面存在的意见分歧以及处理成果；（4）利害冲突及回避事宜；（5）内部控制的改进情况；（6）审计费用的支付情况等。2、注册会计师在对被审计单位分析性复核时，假如发觉该企业的应收账款周转率波动较大，那么注册会计师应重点关注企业的那些详细项目是否发生变化？答：应收账款周转率的波动也许意味着企业存在如下情况：经营环境发生变动；年末销售额忽然增减；用户总体发生变动；产品结构发生变动；信用政策或其利用发生变化；销售收入的总体发生变动。3、审计风险的组成及其关系？审计风险指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后刊登不恰当审计意见的也许性。审计风险包括：（1）固有风险（会计核算工作自身发生重大错误的风险）（2）控制风险（被审计单位内部控制未能发觉或预防重大错误的风险）（3）检查风险（审计人员通过实质性测试程序未能检查出会计报表中存在重大错误的风险）审计风险之间的关系是：审计风险=固有风险X控制风险X检查风险4、在审计中怎样发觉和预防利用关联方交易进行的舞弊现象？答：关联方交易是指在关联方之间发生转移资源或义务的事项，而无论是否收取价款。在进行销售收入审计时，必须关注关联方交易，因为在许多销售收入舞弊案件中，企业之间利用关联方交易作假，有许多“以便条件”，所采取的伎俩也各种各样，有的企业之间用故意抬高价格的手法；有的使用虚假销售的伎俩，虚开发票。在审计时，首先通过与被审单位沟通，查阅投资文献或通过协议，了解重要的关联方有哪些；然后通过应收账款明细账和销售明细账的统计进行凭证抽查，看与关联方的销售业务在价格上、数量上有无异常，对数量可结合企业的总体销量和生产能力进行分析，对价格可参考企业的价目表和定价措施进行审计。5、销售与收款循环审计重要包括哪些会计报表项目？答：销售与收款循环审计包括的报表项目有：应收票据、应收账款、预收账款、应交税金、其他应交款、主营业务收入、主营业务税金及附加、营业费用、其他业务利润（包括其他业务收入与其他业务成本）等。6、简述购货与付款循环中重要业务活动及对应的凭证和统计？其内部控制重点内容有哪些？答：购货与付款循环包括的重要凭证和会计统计有：请购单、订购单、验收单、卖方发票、付款凭单、转账凭证、付款凭证、应付账款明细账、现金日志账和银行存款日志账、卖方对账单等。购货与付款循环中的重要业务活动包括：（1）请购商品和劳务；（2）编制定购单；（3）验收商品；（4）储存已验收的商品存货；（5）编制付款凭单；（6）确认与统计负债；（7）付款；（8）统计现金、银行存款支出。其内部控制的内容有：（1）所统计的购货都已收到物品或已接收劳务；（2）已发生的购货业务均已统计；（3）所统计的购货业务估价正确；（4）购货业务的分类正确；（5）购货业务按正确的日期统计；（6）购货业务被正确记入应付账款和存货等明细账中，并被正确汇总等。7、【资料】粤能会计师事务所接收委托，对美华企业会计报表进行审计，在对销售收款循环实行审计时，通过有关审计程序发觉如下销售业务：（1）美华企业与A企业签订一项购销协议，协议要求，美华企业为A企业建造安装两台电梯，协议价款为800万元。按协议要求，A企业在美华企业交付商品前预付价款的20，其他价款将在美华企业将商品运抵A企业并安装检查合格后才予以支付。美华企业于本年度12月25日将完成的商品运抵A企业，预计于第二年1月31日所有安装完成。美华有限企业确认了800万元的收入。（2）美华企业本年度销售给C企业一台机床，销售价款50万元，美华企业已开出增值税专用发票，并将提货单交与C企业，C企业已开出商业承兑汇票，商业汇票期限为三个月，到期日为第二年2月3日。因为C企业车间内放置该项新设备的场地尚未确定，经美华企业同意，机床待第二年1月20日再予提货。美华企业确认了50万元的收入。（3）美华企业本年1月5日销售给D企业一台大型设备。销售价款200万元。按协议要求，D企业于1月5日先支付价款的20，其他价款分四次平均支付，于每年6月30日和12月31日支付。设备已发出，D企业已验收合格。该设备实际成本为120万元。美华企业确认了200万元的收入。要求：依照上述所给资料，请分别指出美华企业已经确认的收入能否确认（按能够确认、不能确认、不能所有确认三种情况分别回答），并请简明阐明理由。 答：针对（1）销售，注册会计师不能确认该销售。该销售属于需要安装的销售。在12月31日，安装尚未完成，因此商品所有权上的重要风险和酬劳尚未转移。 针对（2）销售，能够确认该销售。 因为设备的所有权上的重要风险已经所有转移给C企业。 针对（3）销售，不能所有确认。该分期收款销售，实际分5次等额收款，当年应收60的款项，因此，应确认收入120万元，并非200万元。 8、资料假如你是注册会计师，在对A企业的销售收入进行分析性复核时，发觉本年度 的销售收入比上年明显减少，对照在前期调查了解到A企业本年度生产销售情况虽历史上最佳的实际情况，发觉销售收入的真实性值得怀疑，于是，抽查了9月份、12月份有关的会计凭证，发觉其原始凭证中有销货发票的记账联，而记账凭证中反应的是“应付账款”，共计351万元。针对这种情况，在问询了有关的当事人，并向应付账款的对方企业函证，成果发觉A企业是将企业正常的销售收入反应在“应付账款”中，作为其他企业的暂存款处理。要求：你应提议怎样进行账务处理？答：应作账务处理如下：借：应付账款 3 510 000贷：主营业务收入 3 000 000应交税金应交增值税（销项税额） 510 000借：所得税费用 750 000贷：应交税费应交所得税 750 000同时，应按该企业提取盈余公积的百分比调整盈余公积及未分派利润借：主营业务收入 贷：所得税费用利润分派未分派利润盈余公积审计案例研究作业2第四至第五章1、审计人员在制定盘点计划时应关注哪些问题？答：（1）监盘时间，一般应以会计期末此前为优；（2）监盘的样本量。一般来讲，在考虑选用多大样本量进行盘点时，应考虑有关实地盘点，永续统计的可靠性、存货的总金额及种类、不一样的重要存货位置的数量、以及此前年度发觉的误差性质和程度的内部控制等；（3）项目选用问题。一般来讲，样本选用应将重要项目或经典存货项目作为对象，同时对也许过时或损坏的项目要仔细查询，并与管理人员就疑虑问题互换意见。2、结合第四章案例2分析永晟股份有限企业生产成本内部控制存在的重要问题。答：生产成本内部控制存在的问题重要是：在审计中我们发觉，被审单位生产领用材料虽有适当的授权同意手续，但材料的发出缺乏定额控制，轻易导致材料领用步骤的浪费，因为材料的发出缺乏定额控制，生产步骤总会有某些领而未用的材料，被审单位没有建立“假退料”制度，这势必会影响生产成本的正确核算；审计人员还发觉材料单位成本年度内某些月份出现异常波动，到底是什么原因导致的，审计人员决定在实质性测试步骤深入关注；审计人员发觉，被审单位的制造费用采取直接人工工资进行分派，假如审计期间直接人工工资发生调整，将影响制造费用在不一样产品间进行分派的金额，审计人员需要深入验证制造费用的分派标准在年度内是否发生变更以及直接人工工资是否发生变动，进而确定产品成本中制造费用的金额。被审单位在将生产成本在产成品和在产品之间的分派时，在产品按约当产量计算，但审计人员发觉实务步骤并未严格遵守该项成本核算制度，因此也许会对成本计算和报表产生影响，审计人员需要在实质性测试程序中重点予以关注。3、确定瑞丰企业的长期股权投资所采取的权益法是否适当，能够利用哪些审计程序和措施？答：通过问询管理当局或函证接收投资企业等方式，确认企业是否确实对接收投资企业具备控制、共同控制或重大影响，检查企业是否对这些项目采取了权益法，假如企业未按有关要求选择权益法核算，审计人员应当取得该企业不能对接收投资企业拥有控制、共同控制或重大影响的证据；在权益法下，企业“长期股权投资”账户反应的投资额要伴随接收投资企业净资产的增减变动而变动，审计人员应尽也许取得被投资企业通过审计的年度会计报表，如被投资企业是股票上市企业，其年度会计报表能够从公开渠道取得，否则，审计人员应与担任被投资企业审计工作的审计人员或与被投资企业联系，函证取得所需情况或数据；等等。4、审计人员在审查长期借款时除了案例中提到的内容，还应注意把握哪些审查要点？答：审查年末有无到期未偿还的借款，逾期借款是否办理了延期手续；审查借款是否在资产负债表上恰当披露，一年内到期的长期借款是否已转到流动负债；等等。5、资料审计人员对某企业的期末会计资料进行审计时，发觉临近结帐日前后所发生的业务事项如下：（1）1月2日收到价值为0元的货物，入账日期为1月4日，发票上注明由供应商负责运输，目标地交货，开票日期为12月26日。（2）当实际盘点时，该企业一包价值80000元的产品已放在装运处，因包装纸上注明“有待发运”字样而未计入存货内。经调查发觉，用户的定货单日期为12月20日，用户于1月4日收到后付款。（3）1月6日收到价值为700元的物品，并于当日登记入账。该物品于12月28日按供货商离厂交货条件运输，因12月31日尚未收到，故未计入结帐日存货。（4）按用户特殊订单制作的某产品，于12月31日完工并送装运部门，用户已于该日付款。该产品于1月5日送出，但未包括在12月31日存货内。要求请分析上述四种情况是否应包括在12月31日的存货内，并阐明理由。答：（1）不应包括在存货内，因目标地交货，交货期为，应以收到货款为准；（2）应包括在存货内，因1月4日收到货物才付款，既未开票亦未发出货物，物权并未转移，销售不能成立；（3）应计入存货内，因属离厂交货，交货后就已属本企业存货；（4）不应包括在存货内，因已收款并将货物送装运，销售已成立。6、资料审计人员对某企业的固定资产进行审查时发觉下列情况：（1）企业购入设备一台，买价50万元，增值税8.5万元，运杂费0.5万元，设备安装费1万元，企业除将买价计入固定资产成本外，其他所支付的款项均计入管理费用；（2）企业对一条生产流水线进行改造，其原价为300万元，已计提折旧200万元，改造过程中拆除部分从属设备，变价收入8万元，同时，发生改造支出50万元，该流水线改造完成后的入账价值为340万元；（3）该企业接收捐赠设备一台，其重置完全价值为70万元，企业计入“营业外收入”账户。已知该企业的所得税率为25。要求指出上述各项中存在的问题，并提出审计意见。查从1月1日开始一般纳税人所购置的固定资产是能够抵扣增值税的。（本案例是）答：（1）外购固定资产成本应为买价与各项税费之和，即50+8.5+0.5+1=60万元，而该企业外购固定资产成本仅以50万元入账，并将有关税费10万元计入管理费用，会导致低估资产成本，将来少提折旧费用，但在购入当期费用虚增、利润虚增。审计人员应调整当期管理费用减少10万元，外购固定资产原值增加10万元，并调整当年对应计提折旧费用增加。（2）对固定资产改造的入账成本应为原固定资产账面值加上改造支出，减去改造中变价收入，即该企业流水线改造后入账成本应为300-200+50-8=142万元，然而该企业却以340万元入账，虚增固定资产成本，会使将来计提折旧费用虚增、利润虚减。审计人员应调整流水线入账成本增加198万元，并对应调整当年计提折旧费用增加。（3）接收捐赠应计入“资本公积”，该企业计入“营业外收入”，会使当年利润虚增，所有者权益减少。审计人员应调整“营业外收入”减少70万，并调整“资本公积”增加525000元，700000*(1-0.25），同时对应调整“递延所得税负债”增加175 000元(700 000*0.25)。7、资料某审计人员正在对甲企业的应付账款项目进行审计，依照需要，该审计人员决定对甲企业下列四个明细账户中的两个进行函证，详细资料见表： 甲企业应付账款明细帐应付账款单位应付账款年末余额本年度进货总额A企业246000B企业-190000C企业6000070000D企业180000230000要求（1）该审计人员应选择哪两个供货单位进行函证？为何？ （2）假定上述四家企业均为甲企业的购货人，上表中两栏分别为应收账款年末额和本年度销货总额，则该审计人员应选择哪两为购货人进行函证？为何？答：应选择B企业与D企业进行函证。函证应付账款，应选择那些年度内有大量交易金额的账户，而不是在结账日具备较大余额的账户，因为此时函证的目标不是验证具备较大比重的账户余额的真实性，而是寻找未入账的负债。8、资料甲会计师事务所的李小烨和王旺注册会计师负责审计海通企业的报表。在审计存货成本时，李小烨抽查了12月份的成本核算，了解海通企业12月份按生产完工产品10000件，月末在产品200件，原材料费用占用产品成本的80，月末在产品只计算原材料费用，原材料在生产开始时一次投入。获取的部分资料如下： 海通企业12月工资分派表部门人员类别生产成本制造费用管理费用销售费用生产车间生产工人53600生产车间管理人员8800销售部门营销人员8000厂部管理人员6000其他基建人员5200共计6760060008000 海通企业12月产品成本计算单 成本项目摘要直接材料直接人工制造费用共计月初在产品成本2600026000本月生产费用32800067600026000421600生产费用共计35400067600026000447600月末在产品成本5900059000产成品成本29500067600026000388600另外审计人员通过监盘发觉产品的数量为700件，其他300件尚未完工。结合固定资产及累计折旧项目标审计，发觉该企业11月份购入并投入使用的一台生产设备，原值180万元，预计使用，预计净残值率4，采取年限平均法计提折旧，12月份未计提折旧。要求分析该企业成本计算是否存在错误？应提议该企业怎样调整？答：该企业成本计算存在如下错误：（1）将基建人员及生产车间管理人员工资计入生产成本，将厂部管理人员工资计入制造费用，由此而使产品成本虚增。（2）期末产成品数量与在产品数量确定不正确，使产品成本分派存在错误。（3）11月购入并使用的生产用设备，应于12月份始计提折旧，被审计单位未提12月份折旧，使产品成本少记14400元1800000（1-4%）1012。审计人员重新计算工资分派表如下：部门人员类别生产成本制造费用管理费用销售费用在建工程生产车间生产工人53600管理人员8800销售部门营销人员8000厂部管理人员6000其他基建人员5200共计536008800600080005200与被审单位计算差异-14000280060005200审计人员重新计算产品成本计算单如下：直接材料直接人工制造费用共计与被审单位计算差异月初在产品成本26 00026 000本月生产费用328 00053 60043 200424 800生产费用共计354 00053 60043 200450 800月末在产品成本106 200106 20047 200产成品成本247 80053 60043 200344 600-44 000 依照重新计算成果，审计人员应提议作如下调整：借：生产成本 47 200管理费用 6 000在建工程 5 200贷：累计折旧 14 400 库存商品 44 0009为何对销售收入进行截止期测试？若本案例中有关发票统计和记账凭证统计做如下调整后，对销售收入的期末数怎样进行调整？见教材表2-6答：对销售收入进行截止期测试能验证被审计单位对销售收入的统计是否放到了恰当的期间，防止企业期末高估收入或低估收入。练习中所给的数据应调整对D企业和对Q企业的销售收入，两笔收入共计95940元应计入的收入中，调整分录为：应补记两笔收入。借：应收账款D企业 23400Q企业 72540贷：主营业务收入 8应交税费应交增值税 13940审计案例研究作业3第六至第八章1、从哪些迹象能够发觉企业存在出租出借账号问题？答：首先，从银行对账单与企业日志账的查对中，也许存在银行对账单有一收一付，且金额相等，但企业银行存款日志账中没有登记；企业支票存根也出现缺号现象；其次，有的企业为了掩饰出租出借账号问题，签定虚假协议，当收到款时作“银行存款”和“应付账款”的增加，过几天后再作退款处理，将账户转平。2、审计项目组在利润形成审计中是怎样施行实质性测试程序的？答：项目组审计人员首先将利润表中利润总额各组成项目与对应的总账、明细账中年末余额加以查对；将各明细账期初余额、本期发生额和期末余额的各共计数与各利润组成项目标总账年末余额进行查对，证明相符，并编制审计工作底稿利润总额分析表，利用分析性复核措施，将本年度损益形成各项目金额与上年度对应金额进行对比，分析差异形成的各种原因；之后，重点对与利润总额形成的三大部分，即营业利润、投资净收益、营业外收支净额有关的各明细项目进行全面审查；最后，编制审计工作底稿，调整并审定利润表中各组成项目标金额。3、对期初余额进行审核依赖的重要资料有哪些？答：重要的资料有：（1）、被审计单位的本年和上年的会计资料及有关文献；（2）、前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。4、审计人员江芳对华光企业的期后事项实行审计的意义何在？答：作为审计对象的会计报表，其编制基础是对连续不停的经营活动的一个人为划分。因此，审计人员在审计某一会计年度的会计报表时，就必须瞻前顾后，除了对所审会计年度内发生的交易和事项实行必要的审计程序外，还必须对在会计期末之后发生的但又对所审会计报表产生重大影响的期后事项进行审计。这么，才能使得会计报表审计具备完整性。5、注册会计师在对A企业进行审计时，发觉该企业的内部控制度具备严重缺陷，在这种情况下，注册会计师是否能依赖下列证据？为何？ （1）销货发票副本 （2）实物证据 （3）被审计单位管理当局申明书 （4）分析性复核答：注册会计师在对A企业进行审计时，发觉该企业的内部控制制度具备严重缺陷，在这种情况下，注册会计师对上述证据依赖性分析如下：（1）对销货发票副本不能依赖。销货发票副本属于内部证据。当企业内部控制制度存在严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性是较低的。但假如内部证据在被审计单位以外流转并得到确认，其可靠程度也是较高的。（2）对实物证据能够依赖。实物证据是注册会计师亲自参加和监督盘点得到的证据，因此，它的可靠程度也是较高的。（3）对被审计单位管理当局申明书不能依赖。被审计单位管理当局申明书是一个可靠性较低的内部证据。在内部控制制度存在严重缺陷的情况下，它的可靠性是较低的。（4）对分析性复核能够依赖。分析性复核就是通过对某些趋势、比率进行分析以发觉会计资料中的异常变动。在内部控制制度存在严重缺陷的情况下，这种异常变动将更为突出，从而确定审计重点。6、货币资金的核心控制点重要有哪些？答：核心控制点就是指不加控制就轻易产生错误舞弊的业务步骤。那么，货币资金的核心控制点重要有两方面：1、出纳现金收支作业控制。 2、对备用金报销控制。详细要求如下： (1)严格遵守现金管理条例和银行结算制度。 (2)实行钱、账分管的标准。现金、银行存款和其他货币资金应由专职的出纳人员负责保管，出纳人员不得兼做会计统计工作和查对工作。 (3)发生货币资金的收入和支出，应立即人账，不得拖延。设置现金账和银行存款日志账，由出纳人员进行序时登记，并做到日清月结。收入的现金应及时存入银行。 (4)建立定期和不定期的现金盘点制度。每日要由出纳员进行盘点，编制现金日报，与现金日志账余额查对相符，业务主管人员应不定期对库存现金进行抽查。 (5)定期与开户银行查对银行收支账项；编制“银行存款余额调整表”；查对与编表工作应由第三者负担。 (6)加强各种收、付款凭证的管理。各种收付款凭证要由会计部门统一管理，连续编号；领用空白发票、收据要进行登记；空白支票不得署名盖章，签发支票的印章要分开保管；收支凭证应与原始凭证相符；款项支付后应在付款凭证上盖“付讫”章，以免重复付款；一切付款应经同意，原始凭证要齐全。7、对期初余额进行审核依赖的重要资料有哪些？答：重要的资料有：（1）、被审计单位的本年和上年的会计资料及有关文献；（2）、前任注册会计师的工作底稿，审计报告等。8、对下列各种情况，注册会计师应签发何种类型的审计报告？（1）注册会计师未曾观测客户的存货盘点，又无其他程序可供替代。（2）委托人对注册会计师的审计范围加以严重限制。 (3) 依照有关协议，或有负债及也许存在的账外负债由被审单位负担损失并支付。按照财政部公布的关联方之间出售资产等有关会计处理问题暂行要求，该等或有负债也许影响发生期的损益。被审单位已在会计报表中进行了披露。(4) 被审单位有两笔金额较大的借款项目未作账务处理，注册会计师提议将其作账务处理并计算其应计利息入账，被审单位拒绝采纳。答:针对(1)，注册会计师应出具保存意见或拒绝表示意见的审计报告，未曾观测存货盘点且无其他替代程序，应视存货金额占资产总额的百分比大小签发保存意见或拒绝表示意见的审计报告。针对(2)，应签发拒绝表示意见审计报告。针对(3)，注册会计师应出具无保存意见加解释阐明段。针对(4)，注册会计师应出具保存意见审计报告。9、资料审计人员在审查某机器厂银行存款帐时，发觉该厂11月30日银行存款记账账面余额84400元，银行对帐单余额为83000元。审计人呀通过逐笔查对，发觉下列情况；（1）11月2日企业开出转帐支票一张，金额3200元，银行对帐单上无此统计。（2）11月8日银行对帐单上收到外地汇款30000元，该厂日志账上无此统计。（3）11月14日银行付出1800元，经查是采购员刘瑞不慎遗失空白转帐支票，被人冒用所购物品的款项。（4）11月16日银行付出28400元，该厂日志账上无此统计。（5）11月20日银行付出现金1600元，该厂日志账上无此统计。（6）11月30日该厂银行存款日志帐存入转帐支票一张，计2800元，银行对帐单上无此统计。要求1.依照上述情况，编制银行存款余额调整表。 2.对该厂银行存款管理上存在的问题提出改进意见。答：（1） 某机器厂银行存款余额调整表银行对账单余额83000银行存款日志帐余额84400减：11月2日3200加：11月8日30000加：11月30日2800减：11月14日180011月16日2840011月20日1600调整后余额82600调整后余额82600（2）11月8日收到外地汇款30000元，11月16日和20日银行付出28400元+1600元=30000元，三笔收支该厂银行存款日志账上均无统计，11月8日、16日、20日三笔账在审计时已不存在未达账项问题，且金额相等，时间相近，这种情况也许是有人套用该厂银行账户进行非法活动，即出借银行账户，应深入审查。（3）该厂支票管理存在严重问题，开空白支票且遗失导致重大损失，对采购员和出纳员应追究一定的经济责任。10、金舟会计师事务所接收委托对宏光企业会计报表进行审计。假定经项目组注册会计师审查后发觉下列情况： (1) 宏光企业当年结转主营业务成本为61683万元，而实际应结转61022万元。(2) 宏光企业外销商品一批，销售成本30万元，已于12月29日运出，此项商品系C.I.F付款条件的在途货物，会计部门对此已贷记销售收入35万元。(3) 宏光企业 12月6日支付了11万元的广告费，均已计入当年的期间费用。要求：(1)分析宏光企业上述情况中存在的问题。 (2)在试算平衡表工作底稿-宏光企业利润表（见教材表7-2）审计前金额的基础上进行调整，编制调整后的利润表，计算出新的审定金额。答： (1)第一个情况是宏光企业当年多结转了主营业务成本661（61683-61022）万元，对此在利润表中应调减主营业务成本661万元。 (2)第二种情况是宏光企业C.I.F付款条件的在途货物，此时，商品的产权尚未转移，该外销商品应作为该企业的存货，而不应计入主营业务收入。在利润表中应调减主营业务收入35万元和主营业务成本30万元。 (3)第三种情况属于宏光企业提前计入费用的问题。当年支付的广告费，按会计制度要求应计入的营业费用。在利润表中应调减的营业费用11万元。 (4)编制新的试算平衡表工作底稿-宏光企业利润表参考教材表7-2。审计案例研究作业4第九至第十章1、验资项目组验资的重要依据是什么？答：验资项目组依据独立审计实务公告第l号验资的要求，对京江有限责任企业实行验资。独立审计实务公告第1号验资要求，验资分为设置验资和变更验资。设置验资是指注册会计师对被审验单位申请设置登记的注册资本实收情况进行的审验；变更验资是指注册会计师对被审验单位申请变更登记的注册资本变更情况进行的审验。2、假设你在审验一家外商投资企业时，发觉其实物投资的计价币种与其注册资本币种不一致时，你应按什么措施确认实收资本？ 答：（1）应审验这家外商投资企业的折算汇率是否符合协议、协议、章程以及国家有关要求。假如外商投资企业注册资本与记账本位币所采取的币种不一样，在协议未要求汇率，投资双方不一样时出资或双方分期出资，按各自投资日期的当日汇率进行折算，会导致投资各方实收资本的百分比与注册资本的百分比不相一致的情况。在这种情况下，要依照国家要求，出资各方的汇率应采取第一期出资时的第一次折算汇率进行货币换算，这么才能确保实收资本的百分比与注册资本的百分比相一致。（2）检查投资者是否已按协议、协议、章程约定期间缴付出资额，其出资额是否已经中国注册会计师验证，已验资者，应查阅验资报告； （3）以外币出资的，检查其实收资本折算汇率是否符合要求，折算差额 的会计处理是否正确； （4） 检查实收资本增减变动的原因，查阅其是否与董事会纪要、补充协议、协议及有关法律性文献的要求一致； （5）验明实收资本是否已在资产负债表上恰当反应。3、结合“黎夏企业总经理任期目标履行情况表”分析黎夏企业的经济效益总体水平低于的重要原因。答：黎夏企业总经理任期各项经济指标基本达成委托经营协议中预定的任期目标。虽然的主营业务收入等指标未能完成任期目标，但相同指标的完成情况良好，填补了第二年的不足，使两年平均水平仍达成了总经理任期目标。就整体分析，黎夏企业的经济效益总体水平不如。尤其是主营业务收入、应收账款周转率、存货平均周转率、速动比率、总资产酬劳率等指标均低于和行业平均水平。经审计人员姚卓、杜威深入调查取证,追根溯源，查出差异的成因来自两方面。首先受客观经济环境、国家宏观政策调整的影响。国家医疗体制改革的各项政策相继出台，调整药物价格、实行“医药分家”、药物分类管理、履行医疗保险制度等措施的逐渐完善，国内医药市场发生了较大的变化，黎夏企业及控股子企业生态药业的主营业务收入和净利润也受到一定影响。另首先黎夏企业经营管理上的问题是差异形成的重要原因。4、我们该怎样看待审计中的注册会计师的法律责任的？为何？答：我们审计上说有两种情况下注册会计师要负法律责任，即过错行为和欺诈行为。前者也许负行政责任或民事责任，或二者兼有；而后者也许要负刑事责任和民事责任。欺诈行为是指注册会计师以欺骗或坑害他人为目标的一个故意行为，具备不良的动机是欺诈的重要特点。对注册会计师而言，是指明知委托单位的会计报表有重大差错，却允许客户在会计报表上虚假的陈述或遗漏重要信息，并出具无保存意见的审计报告。因为注册会计师被称为经济警察，在当代经济社会中发挥越来越重要的作用，为了保护注册会计师审计报告使用者的合法权益，强化注册会计师的责任意识，我国有关法律要求了注册会计师所要负担的法律责任。注册会计师的法律责任如上所述，包括行政责任、民事责任、刑事责任。5、会计师事务所为何须须审慎选择客户？答：（1）会计师事务所应建立质量控制政策和程序以决定是否接收新客户或继续与老客户合作，其目标是减少与那些缺乏正直性的客户打交道的风险。会计师事务所无法为某一客户的正直性和可信赖性作出担保或承诺，而客户的正直性和可信赖性很也许会影响其财务报表的认定。在决定承办业务时，会计师事务所也应当考虑自身的独立性和专业胜任能力，例如：特殊行业、特殊领域的知识、会计师事务所的规模和完成委托所需要的人力资源等。 （2）为了提升审计质量，会计师事务所在接收一个新客户前，应对其各个方面进行仔细地评价；对于老客户应定期进行再评价。这些评价的目标是：确定也许包括执业责任的有关风险；确定会计师事务所是否具备专业胜任能力；防止潜在的利益冲突。6、对于躲避注册会计师法律责任这个问题，你尚有哪些好的提议？教材P232练习题（2） 答：(1)加强职业后续教育。一般来说，注册会计师人才的素质是由会计师资格教育质量、注册会计师资格考试质量和注册会计师职业后续教育质量三个方面的原因综合决定的。因此，我们提议首先要对有关法规进行修订，另首先事务所要积极积极地开展后续教育，尤其应增强法制意识和诉讼案例的培训，提升事务因此及审计人员的自身法律涵养。(2)会计师事务所的审计业务和咨询业务一定要分开。为防止利益的冲突，保持审计人员的独立性，会计师事务所最佳不要对一家企业同时开展以上两种业务。(3)成立注册会计师法律责任的专业判定委员会。伴随市场经济向法制化方向的发展，民事责任及刑事责任将成为注册会计师法律责任的重要方式，而法院无疑将成为最后的裁判机构。但当包括的诉讼案件专业性很强、技术复杂程度很高时，法院将难以独立对案件作出合理界定。因此，中国注册会计师协会应成立教授判定委员会，作为注册会计师法律责任界定的权威机构，该机构出具的判定报告应同法医判定等司法判定报告同样，成为庭审的有力证据。在西方，司法机关在判决注册会计师诉讼案件时，也常常积极参考行业自律机构的意见，作为法律责任认定的重要依据。7、你以为建立、健全审计质量控制系统一般应考虑哪些方面的原因？ 答：设计审计质量控制系统应考虑如下原因： (1)经营理念； (2)组织结构； (3)建立、健全质量控制系统的政策和程序； (4)沟通质量控制程序的方式； (5)现行质量控制系统； (6)会计师事务所的规模； (7)所提供专业服务的性质； (8)客户类型； (9)责任人及员工对质量控制观念的接收程度； (10)会计师事务所的区域分布。8、结合本案例，谈谈专业胜任能力对审计质量的重大影响。答：会计师事务所应当确保全体专业人员达成并保持履行其职务所需要的专业胜任能力，以应有的职业谨慎完成所委派的工作。会计师事务所应当合理制定并实行职业后续教育计划，据以提升注册会计师的专业胜任能力与执业水平。专业胜任能力包括招聘、专业发展及晋升等三个方面的政策和程序。会计师事务所假如贸然承办一项超出自身专业胜任能力的委托，很轻易陷入困境。专业发展的政策和程序应当合理地确保专业人员具备履行职务所需要的知识和能力，并伴随执业进展而不停提升水平。会计师事务所的连续发展有赖于专业人员的经验和知识，这种依赖正伴随专业领域的扩展及客户需求的增加而日益变得重要。在案例背景中提到，北京哲平会计师事务所的注册会计师以离退休财务人员为主、业务助理人员缺乏实际工作经验且流动频繁。这种人员组成所导致的直接成果就是对新业务不熟悉和“虚假验资”事件。该事务所长期以来只考虑争取扩大市场，却忽视了专业胜任能力的提升。9、资料某合资企业中方通过本地甲企业对该合资企业投资。验资时，审计人员审查有关投入资本的统计为：（1）甲企业垫付合资企业原材料采购货款10万元。借记“原材料”，贷记“其他应付款甲企业”。（2）甲企业为合资企业支付建筑企业工程款120万元。借记“其他应付款建筑企业”，贷记“其他应付款甲企业”。（3）甲企业汇来人民币10万元。借记“银行存款”，贷记“其他应付款甲企业”。（4）工程完工决算150万元。借记“固定资产”，贷记“其他应付款建筑企业”。（5）完工固定资产转作中方投资。借记“其他应付款甲企业”，贷记“实收资本”。（6）合资企业支付建筑企业工程尾款30万元。借记“其他应付款建筑企业”，贷记“银行存款”。要求依照上述资料，计算分析中方投资并提出验资意见。答：（1）通过甲企业的投资要有合资外方的认可证明。（2）完工固定资产转作中方投资要在协议中有要求，并经合资企业验收。（3）若上述两点证明后，中方的实