2024年会计综合模拟实训分录.doc

1、借：银行存款 500
贷：库存现金 500
2、借：交易性金融资产－M企业股票（成本） 150000
投资收益 120
贷：其他货币资金－存出投资款 150120
3、借：材料采购—甲材料 180000 抵扣联单独装订
应交税费—应交增值税—进项税额 30600
贷：银行存款 210600
4、借：材料采购—乙材料 176000
应交税费—应交增值税—进项税额 29920 抵扣联单独装订
贷：应付账款—蚌埠物华贸易企业 205920
5、借：材料采购—甲材料 664
—乙材料 266
应交税费－应交增值税—进项税额 70
贷：库存现金 1000
6、（1）借：原材料—甲材料 184000
贷：材料采购—甲材料 180664
材料成本差异—甲材料 3336
（2）借：原材料—乙材料 17
材料成本差异—乙材料 4266
贷：材料采购—乙材料 176266
7、借：其他应收款—刘明
贷：银行存款
8、借：包装物—木箱 4000
应交税费—应交增值税—进项税额 680 抵扣联单独装订
贷：银行存款 4680
9、借：在建工程—A设备安装工程 700509
应交税费－应交增值税－进项税额 118091 （117300+791） 抵扣联单独装订
贷：银行存款 818600
10、借：生产成本—A产品—直接材料 9
贷：原材料—甲材料 9
11、借：生产成本—C产品—直接材料 180600
—B产品—直接材料 34400
贷：原材料—乙材料 215000
12、（1）借：应收账款—安徽东山化工厂 8190
贷：其他业务收入 7000
应交税费—应交增值税—销项税额 1190
（2）借：其他业务成本 4600
贷：原材料—甲材料 4600
13、（1）借：固定资产清理 25000
累计折旧 30000
贷：固定资产—非生产用固定资产 55000
（2）借：银行存款 35100
贷：固定资产清理 30000
应交税费—应交增值税—销项税额 5100
14、（1）借：固定资产清理 1000
贷：银行存款 1000
（2）借：固定资产清理 4000
贷：营业外收入 4000
15、借：应交税费—未交增值税 25040
—应交城市维护建设税 1752.8
—应交教育费附加 751.2
应付职工薪酬—社会保险费 47572.8
—住房公积金 14960
其他应付款—社会保险费 16456
—住房公积金 14960
—个人所得税 1980
贷：银行存款 123472.80
16、（1）借：在建工程—A设备安装工程 23400
贷：银行存款 23400
（2）借：在建工程—A设备安装工程
贷：原材料－丙材料
17、借：固定资产—二车间机器 725909
贷：在建工程—A设备安装工程 725909
18、（1）借：库存现金 3020
贷：银行存款 3020
（2）借：管理费用－市内交通费 3020
贷：库存现金 3020
19、借：制造费用—二车间—其他 900 （50×18）
销售费用 3500 （50×18＋130×20）
贷：包装物—木箱 4400 先进先出法见p18
20、借：生产成本—A产品—燃料与动力
—B产品—燃料与动力 1400
制造费用—一车间—水电费 500
—二车间—水电费 200
管理费用－水电费 900
贷：银行存款 5000
21、借：管理费用－办公费
贷：银行存款
22、（1）借：库存现金 8000
贷：银行存款 8000
（2）借：生产成本—A产品—直接人工 2400
—B产品—直接人工 1200
—C产品—直接人工 1680
制造费用—一车间—职工薪酬 600
—二车间—职工薪酬 720
销售费用 600
管理费用—职工薪酬 800
贷：应付职工薪酬—职工福利 8000
（3）借：应付职工薪酬 —职工福利 8000
贷：库存现金 8000
23、借：应付职工薪酬－工资 118454
贷：银行存款 118454
24、（1）借：生产成本—A产品—直接人工 47920
—B产品—直接人工 34758
—C产品—直接人工 23172
制造费用—一车间—职工薪酬 5930
—二车间—职工薪酬 6720
销售费用 11090
管理费用—职工薪酬 23010
贷：应付职工薪酬－工资 152600
（2）借：应付职工薪酬－工资 34146
贷：其他应付款—社会保险费 16786
—住房公积金 15260
—个人所得税 2100
25、借：生产成本—A产品—直接人工 21707.76
—B产品—直接人工 15745.37
—C产品—直接人工 10496.92
制造费用—一车间—职工薪酬 2686.29
—二车间—职工薪酬 3044.16
销售费用 5023.77
管理费用—职工薪酬 10423.53
贷：应付职工薪酬—社会保险费 48526.80
—住房公积金 15260
—工会经费 3052
—职工教育经费 2289
26、（1）借：投资性房地产 87375
累计折旧 3800
贷：固定资产－非生产用固定资产 87375
投资性房地产累计折旧 3800
（2）借：银行存款 1400
贷：其他业务收入 1400
（3）借：营业税金及附加 70
贷：应交税费－应交营业税 70
科目汇总表平衡数： 3551770.60

27、借：应收票据—安徽中大化工企业 468000
贷：主营业务收入 400000
应交税费—应交增值税—销项税额 68000
28、借：应收账款—上海市化工企业 585900
贷：主营业务收入 500000
应交税费—应交增值税—销项税额 85000
库存现金 900
29、借：管理费用－差旅费 1800
库存现金 200
贷：其他应收款—刘明
30、借：银行存款 15000
贷：应收票据—大兴化工商店 15000
31、（1）借：待处理财产损溢 93.6 应收账款33题处理
贷：包装物—木箱 80
应交税费——应交增值税——进项税额转出 13.6
（2）借：原材料－丙材料 1000
贷：待处理财产损溢 1000
32、借：固定资产—一车间机器 450000
贷：实收资本—C企业 450000
33、（1）借：待处理财产损溢 906.4
贷：管理费用－存货盘盈或盘亏 906.4
（2）借：坏账准备 10000 看期初数
贷：应收账款—三江企业 10000
34、借：银行存款 0
贷：应收账款—西海企业 10000
预收账款 10000 提示部分预收款
35、借：银行存款 80000
营业外支出 0
贷：应收账款－明华企业 100000
36、借：银行存款
贷：财务费用
37、借：管理费用－无形资产摊销
贷：累计摊销
38、借：制造费用—一车间—折旧费 7420 固定资产期初原值*折旧率
—二车间—折旧费 7900 折旧率见P18
管理费用－折旧费 555.75
其他业务成本 524.25
贷：累计折旧 15875.75 (附件要填)
投资性房地产累计折旧 524.25
39、（1）借：固定资产清理 5000
累计折旧 1000
贷：固定资产—非生产用固定资产 6000
（2）借：长期股权投资—对H企业投资 5850
贷：固定资产清理 5000
应交税费—应交增值税—销项税额 850
40、借：银行存款 1000000
贷：长期借款—建设银行合肥市绩溪路支行 1000000
41、借：工程物资—C材料 117000
贷：银行存款 117000 抵扣联无须单独装订
42、借：管理费用－业务招待费 4000
贷：银行存款 4000
43、借：低值易耗品—工作服 30000
应交税费—应交增值税—进项税额 5100
贷：银行存款 35100
44、借：制造费用—一车间—其他 10000 (附件要填)
—二车间—其他 1
贷：低值易耗品—工作服 2
45、（1）借：生产成本—A产品—直接材料 524.40（红字） 9×－0.0057
其他业务成本 26.22（红字） 4600×－0.0057
贷：材料成本差异—甲材料 550.62（红字） 96600×－0.0057
（2）借：生产成本—C产品—直接材料 830.76 180600×0.0046
—B产品—直接材料 158.24 34400×0.0046
贷：材料成本差异—乙材料 989 215000×0.0046
甲材料差异率＝（1500－3336）÷（138000＋184000）＝－0.0057 (附件要填)
乙材料差异率＝（－1000＋4266）÷（537500＋17）＝0.0046 ( 保存4位小数)
46、借：原材料—甲材料 46000
贷：应付账款—暂估应付款 46000
47、借：财务费用 13000
贷：银行存款 13000
48、借：交易性金融资产－M企业股票（公允价值变动） 0
贷：公允价值变动损益 0
49、借：销售费用 3000
贷：银行存款 3000
50、借：银行存款 1000（学号后两位*1000）(附件要填)
贷：投资收益 1000（不一样样）
51、(1)借：生产成本—B产品—制造费用 18890.50 分派率＝31484.16÷（600＋400）
—C产品—制造费用 12593.66 ＝31.48416
贷：制造费用—二车间 31484.16 (附件要填)
(2)借：生产成本—A产品—制造费用 27136.29
贷：制造费用—一车间 27136.29
52、借：库存商品—A产品 113180.50 （单位成本：2263.61）(附件要填)
—B产品 58006.99 （单位成本：1289.04）
贷：生产成本—A产品 113180.50
—B产品 58006.99
A产品：完工产品材料费＝【（9－524.40）÷（50＋50）】×50＝45737.80
完工产品人工费＝【(2400+47920+21707.76)÷（50＋50×50％）】×50＝48018.51
完工产品燃动费＝【÷（50＋50×50％）】×50＝1333.33
完工产品制造费＝【27136.29÷（50＋50×50％）】×50＝18090.86
B产品：完工产品材料费＝【（34400+158.24）÷（45＋60）】×45＝14810.67
完工产品人工费＝【(1200+34758+15745.37)÷（45＋60×50％）】×45＝31022.02
完工产品燃动费＝【1400÷（45＋60×50％）】×45＝840
完工产品制造费＝【18890.50÷（45＋60×50％）】×45＝11334.3
一次投料见p16；完工程度为50％，见P20。
53、借：主营业务成本 400000 (附件要填)
贷：库存商品—A产品 00 100×
—B产品 00 200×1000
54、（1）借：资产减值损失 39104.5
贷：坏账准备 39104.5
※应收账款期末余额＝10＋（8190+585900）－（10000＋10000＋100000）
＝594090
※坏账准备计提金额＝594090×5%－(600－10000)＝39104.5
（2）借：资产减值损失 120642.61
贷：存货跌价准备 120642.61
存货项目
账面价值（成本）
可变现净值
存货跌价准备提取数
原材料
甲
270114.62
225680.00
44434.62
乙
496777.00
453550.00
43227.00
丙
4000.00
4100.00
0
包装物
木箱
1320.00
1200.00
120.00
低值易耗品
工作服
8000.00
7500.00
500.00
库存商品
A
313180.50
309600.00
3580.50
B
258006.99
264520.00
0
生产成本
A
79459.15
77540.00
1919.15
B
48545.12
49120.00
0
C
229373.34
202512.00
26861.34
共计

1595322.00
120642.61

55、因为进项税额不小于销项税额，此题不做会计处理。（手工账能够不做，电算化要账内明细科目结转） (能够漏号)
※销项税－进项税＋进项税转出＝160140－（184461－13.6）＝－24307.4
56、（1）借：营业税金及附加 8.4 (附件要填)
贷：应交税费－应交城市维护建设税 4.9 70×7％
—应交教育费附加 2.1 70×3％
－应交地方教育费附加 1.4 70×2％
（2）借：管理费用－水利基金 540 900000×0.06%
－印花税 270 900000×0.03%
贷： 应交税费-应交水利基金 540
应交税费-应交印花税 270
57、（1）借：主营业务收入 900000
其他业务收入 8400
公允价值变动损益 0
投资收益 880 （-120＋1000）
营业外收入 4000
贷：本年利润 933280
（2）借：本年利润 667550.19
贷：主营业务成本 400000
营业税金及附加 78.4
销售费用 23213.77
其他业务成本 5098.03
管理费用 48412.88
财务费用 11000
营业外支出 0
资产减值损失 159747.11
58、（1）借：所得税费用 291582.45（附件可不填）
递延所得税资产 37436.78 149747.11×25％
贷：应交税费—应交所得税 324019.23
递延所得税负债 5000 0×25％
※应纳税所得额＝1165729.81＋120642.61+29104.5－0－1000＋1600＝1296076.92
1165729.81－利润总额＝900000+（933280－667550.19）
120642.61－存货跌价准备（54题）－可抵扣暂时性差异
29104.5－计提的坏账准备39104.5减去发生的坏账损失10000
0－交易性金融资产（公允价值变动）（48题）－应纳税暂时性差异
1000－税后股利，因学号而异（50题）
1600－超标的业务招待费（42题）
※当期应交所得税＝1296076.92×25％＝324019.23
※所得税费用＝当期所得税＋递延所得税负债－递延所得税资产
＝324019.23＋5000－37436.78＝291582.45

※常见的暂时性差异：
各项减值准备形成的暂时性差异、固定资产计提折旧差异、无形资产研发支出差异、金融资产公允价值变动差异、预计负债形成的暂时性差异（除了债务担保形成永久性差异之外）、投资性房地产公允价值变动差异、亏损填补形成的暂时性差异等。
※常见的非暂时性差异：
国债利息收入、应付职工薪酬与计税工资的差异、超标的业务招待费、违法的行政性经营罚款、债务担保支出等。
※居民企业取得的股息、红利等权益性投资收益能够免税，但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
※企业所得税法要求企业实际发生的业务招待费的60%在不超出当年收入的5‰的部分允许在税前扣除，也就是取这二个标准中较小者在税前扣除，超出部分调增应纳税所得额。

（2）借：本年利润 291582.45
贷：所得税费用 291582.45
59、（1）借：利润分派—提取盈余公积 87414.74 （1165729.81－291582.45）×10％
贷：盈余公积—法定盈余公积 87414.74
（2）借：利润分派—应付股利 236019.79 （1165729.81－291582.45－87414.74）×30％
贷：应付股利 236019.79
60、（1）借：本年利润 874147.36 整年净利润
贷：利润分派—未分派利润 874147.36
（2）借：利润分派—未分派利润 323434.53
贷：利润分派—提取盈余公积 87414.74
—应付股利 236019.79

答案不一样样的题号为：50、57（1）、59、60。