外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴培训材料（ 39页）.docx

2006年度外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴培训材料
（企业篇）

一、汇算清缴的范围
凡在纳税年度内已开始生产、经营（包括试生产、试营业）的企业，或在纳税年度中间发生合并、分立、终止的企业，无论盈利或亏损，也不论企业是核实征收还是核定征收，除经主管税务机关批准外，均应按照税法及《外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴管理办法》的有关规定参加所得税汇算清缴。但企业具有下列情形之一的，可不参加当年度的所得税汇算清缴：
1、临时来华承包建筑、安装、装配工程和提供劳务不足一年的外国企业；
2、汇算清缴期内已办理注销的企业；
3、筹建中的企业。

二、汇算清缴的时间要求
企业应在年度终了后四个月内，填写企业所得税年度申报表，向其主管税务机关申报上一年度的应纳税所得额、应纳所得税额、减免所得税额、抵免所得税额、境外应补所得税额，并应依其全年实际应纳税额减除已预缴的所得税额，自核自缴应补缴的税额；企业因特殊原因，不能在规定期限内办理年度所得税申报，可在年度终了后四个月内，向主管税务机关提出延期申报申请，经主管税务机关批准后，可以适当延长申报期限，延长期限不得超过一个月。
根据《国家税务总局关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的通知》（国税发〔2007〕23号，见附件）和《国家税务总局关于印发新修订的〈外商投资企业和外国企业所得税汇算清缴工作规程〉的通知》（国税发〔2003〕12号）的规定：
1、新登记的外商投资企业分支机构或被合并申报缴纳所得税的外国企业营业机构（以下简称分支机构）应向所在地主管税务机关提交《外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单》（原件）或税务机关批准外国企业营业机构合并申报缴纳所得税审核文件的复印件，经主管税务机关审核确认后，分支机构不需分别进行所得税纳税申报；
2、对于发生财产损失税前扣除、技术开发费加计扣除、固定资产加速折旧、无形资产加速摊销等需审核、备案涉税事项的分支机构，应在年度终了后两个月内向所在地主管税务机关报送相关材料，主管税务机关核准后，为该分支机构出具《分支机构审核、备案事项确认单》，作为相应项目在总机构年度所得税申报扣除的依据；
3、总机构或负责合并申报缴纳企业所得税的营业机构（以下简称汇缴机构）所在地主管税务机关在接收企业年度所得税汇总或合并申报后，应在每年5月31日前为纳税人开具《外商投资企业和外国企业汇总或合并申报企业所得税证明》（以下简称汇总纳税证明）；分支机构应在每年6月30日前将汇总纳税证明及总机构汇总后的年度申报表和会计报表提交予所在地主管税务机关，超过时限未提交汇总纳税证明的分支机构应就地申报缴纳所得税。

三、办理所得税年度申报时应报送的材料：
⒈打印出来的年度所得税申报表及其附表（必须签字、盖章）；
⒉年度会计决算报表；
⒊中国注册会计师的审计报告及涉税查账报告；
⒋申报软盘；
⒌主管税务机关要求报送的其他资料。
【注：企业所提供的涉税查账报告应根据粤国税发〔2005〕271号和粤国税函〔2007〕102号文的要求出具。如发现注册会计师事务所出具的审计报告存在重大失误、失实等情况，税务机关将限期要求企业重新委托注册会计师事务所出具查账报告。】

四、新申报软件的安装
1、软件购买、升级
㈠新办且尚未购买申报光盘的企业，可联系广东省的总代理——广东源瑞税务师事务所有限责任公司或中山市佳信税务师事务所有限公司购买；
广东源瑞税务师事务所有限责任公司的联系方式：
通讯地址：广州市中山二路35号之二17楼
联 系 人：邹蕙聪、陈波涛
互联网址：
联系电话：[phone]转1611、1518、1513
电子邮箱：168yuanrui@
中山市佳信税务师事务所的联系方式：
通讯地址：中山市东区华夏街8号2卡
邮政编码：528400
联系电话：[phone]
传真号码：8882290
电子邮箱：jxrj07@

㈡已购买申报光盘的企业，可直接上网到或中山国税网站“下载中心→涉税软件”下载2007版的申报系统安装程序或升级补丁。
需要注意的是，由于本年度申报系统的授权码需与企业的纳税人识别号相匹配，因此除新办购买2007版本申报系统的纳税人外，对原有的授权码均需联系代理机构进行升级。

2、数据备份
为防止在安装新申报系统过程中出错导致数据丢失，企业一定要做好数据备份的操作，具体步骤是：
进入【我的文档】下面“所得税相关数据—数据文件”这一文件夹，找到企业的申报文件（一般以“企业的15位纳税人编码+（年度）.etf”命名），将该文件拷贝到软盘或U盘，即完成数据备份的操作。

五、新申报软件的操作
1、建立2006年度申报数据文件：
对于往年已有申报的企业，进入系统后，选择按钮，将往年的信息拷贝到新年度，执行“刷新”操作，即可打开2006年度的所得税申报表进行数据录入。
若为新申报企业，则应选择按钮进行新年度的申报。
2、基础信息的录入与检查：
开始录入年度申报数据前，系统将会自动弹出基础信息录入的窗口。本年度基础信息分成“企业基本信息”、“企业类型及税率信息”、“其他信息”、“投资构成情况”等四大类内容，企业务必如实填写完整有关项目，并认真检查所录的基础信息是否正确，对往年录入的错误信息进行修正。

本年度的申报系统完善了填写项目的解释功能（见上页图方框部分），但企业填报时须注意以下项目的填写：
A、企业基本信息：
⑴纳税人识别号：填写企业15位纳税人识别号。2005年度仍有部分企业申报时错录入纳税人识别号，因本年度所得税汇算清缴采用电子申报形式，企业务必检查纳税人识别号是否录入正确，否则将影响征收前台的数据正确接收；
⑵征收管理码：应填写税务登记证上的12位电脑编码，即“20+分局代码+00+企业六位电脑编码”；
⑶企业名称：填写企业的全称（应与公章上的名字一致，不可缩写、简写）；
⑷报表年度：必须为2006年；
⑸外资区域：企业必须在该项目的弹出窗口选择其境外投资者的居民国家（包括港、澳、台资企业）（若为多方投资的，选择投资比例最大股东的居民国家）；
⑹经济类型：填写企业的性质：独资、中外合资、中外合作等。应注意的是，①选择股份公司类别的企业，应提供国家商务部的批准文件；②必须先选择“外资区域”，才能正确选择企业实际的“经济类型”。
⑺经济行业：企业应认真选择其所属行业的代码，对于行业代码反映为非制造业且与企业实际经营范围不匹配的企业，需向主管分局提交说明；
⑻New 从业人员、其中外籍从业人员：填写企业当年在编的从业人员数和外籍雇员数；
⑼New 生产经营期限：填写企业的经营期限，用以统计企业是否符合享受税收优惠的年限；
⑽开业时间：填写企业的实际投产日期，对于“注册时间”与“开业时间”相一致的企业需向主管分局提交说明；
⑾开始获利年度：对于未进入获利年度或已进入获利年度未经税务机关确认的企业开始获利年度应录入为“0”；对于自结进入获利的企业，应及时向主管税务机关提交定期减免税的申请材料。
⑿New 内资转外资企业：对于内资企业变更为外商投资企业，应在此选项上打勾，并相应选择“内资转外资年度”；
B、企业类型及税率信息：

⑴企业类型：A类企业－指查账计征的企业，我市绝大部分外商投资企业为A类企业； B类企业－至核定征收的企业，包括“按利润率核定应税所得额”、“按经费支出换算收入”、“按核定利润率”三类企业。对取得预收房款实行核定利润率预征所得税的房地产企业，企业类型应选择C类。
⑵New 是否上市公司信息：此项目为本年新增，我市绝大部分企业应选择“非上市公司”；
⑶企业所得税税率情况：
对我市辖下企业的所得税税率情况归类如下：
企业
类别
企业所得税
适用税率选项
企业所得税
定期减免情况
定期减免税优惠类型
A类非生产性、
B类
000<30％>税率
00本年不享受减免优惠
无
企业
类别
企业所得税
适用税率选项
企业所得税
定期减免情况
定期减免税优惠类型
A类生产性且未获利或优惠期已过
103设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业
00本年不享受减免优惠
无
A类生产性，处于“免二减三”期
103设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业
11生产性外商投资企业
①选择“全免”或“减半”；
②按实际选择“所处优惠年度”和录入“减免税相关批文信息”；
③修改地方所得税实际征收率为“0.00％”
A类生产性，处于延长减免期
103设在沿海经济开放区的生产性外商投资企业
61外商投资举办的产品出口企业
①选择“延长”；
②按实际选择“所处优惠年度”和录入“减免税相关批文信息”（产品出口企业无需选择“所处优惠年度”，但仍需录入“减免税相关批文信息”）；
③修改地方所得税实际征收率为“0.00％”
62外商投资举办的先进技术企业
15％税率的企业
205在沿海经济开放区内设立的技术密集、知识密集型的生产性外商投资企业
参照享受减免的类型进行选择
①若享受免二减三或延长减半的企业，除参照上述享受减免企业的要求录入外，务必修改地方所得税实际征收率为“0.00％”
216在国务院确定的国家高新技术产业开发区设立的被认定为高新技术企业的外商投资企业
②若除降低税率外，未享受税收优惠的，地方所得税实际征收率应为“3.00％”
总结上年该项目选择出现的问题，请企业注意：
① 企业应注意适用税率与税收优惠的选择须匹配；
② 选择享受减免的企业应与所处的优惠年度相匹配；
③ 享受减免的企业应录入完整批文信息；
④ 2006年度享受地方所得税免征的企业，应注意“地方所得税实际征收率”手工更改为0。

C、其他信息（New）：主要是录入法定代表人、财务负责人、办税员的联系方式。
D、投资构成情况（New）：

此项为本年新增，通过在“投资方信息”窗口（上图方框部分）录入投资方的信息，然后按“添加”，投资方的信息将自动记录在“投资构成情况”列表中。如涉及多个投资方的，可分次录入、添加，系统将自动计算各投资方所占的投资比重。企业应注意完整录入各投资方的信息，各投资方的投资额和投资比例应能够与外经部门的批准文件和省府批准证书相一致。

3、所得税申报表的填写：
相关项目填写完成后，刷新系统，可选择进入2006年度申报数据的录入界面。如下图：

本年度的申报系统工具栏与以前年度基本相同，但在报表列表上新增了“年度财务决算报表”的录入、在“企业基本情况”下增加了“关联交易数据信息”的录入，并将“分支机构报表”单独列示。由于系统对各填报项目在“相关信息”栏加以提示填报的要求和适用的税收法律法规，因此以下仅对申报表及其附表填报应注意的项目作简单介绍：
（一）A类主表：该表的数据大部分通过各附表数据汇总而来，企业填报时应注意：
a.“30、政策性抵免所得税额”——只有经过市局批复确认可享受购买国产设备享受抵免所得税且符合享受抵免要求的企业才可在此项目填列，并须附报送计算依据的书面说明材料；
b.“32、全年已预缴企业所得税额”、“33、全年已预缴地方所得税额”——由于该两项的数据通过四个季度申报表的数据汇总过来，对于季度申报表计算出的应预缴税款与企业实际预缴存差异的，应注意按实际预缴的所得税款更正该两项目。
（二）《营业收入表（A01）》

（三）《营业成本（支出）明细表（A02）》
该表主要反映企业主营业务成本及其他业务支出情况。按现行行业分类，表中列示了五个主要行业，企业应根据所从事的行业填报该表中主营业务成本和其他业务支出，不在五个行业之内的，其主营业务成本和其他业务支出统一在“其他”项目下反映。如果企业主营业务涉及两个或两个以上行业的，可按该表所列行业分别填报。并将不同行业的相关数据汇总到该表主营业务成本和其他业务支出的合计栏。
对取得预收房款的房地产企业，“当年预收房款科目借方发生额合计数×预计利润率”在本表的第73行“房地产业－其他业务支出”反映，此计算用以反映企业已售房产已预征的企业所得税。

（四）《管理费用、营业费用明细表(A03)》

New 本年度A03表完善了“交际应酬费”的填列和增加了费用“其他”明细项目的录入功能：
①交际应酬费：

点至“交际应酬费”的填列项目，点中如图圆框的标志，系统将弹出“交际应酬费附加说明”的对话框，企业应分别按照市局业务区分销货净额或业务收入方式计算交际应酬费，系统能够自动将两项的合计数填入A03表的“交际应酬费”项目中；
②其他：
由于往年的申报系统管理（营业）费用“其他”栏不能分项目列示，企业录入“其他”的“备注”栏的说明也五花八门，因此本年度申报系统增加了“其他”栏明细项目的录入功能。如图：

企业可根据自身实际将列作A03表“其他”的明细项目、金额录入“编辑管理（营业）费用其他详细条目”窗口中，系统将自动将各明细项目的合计数填入A03表的“其他”项目中。

（五）《无形资产、长期待摊费用、其他长期资产摊销情况表（A0301）》
填报该表时注意以下项目：
a.“筹办费”——在投产次月起，分期摊销，且摊销期不少于五年；
b.“租入固定资产改良支出”——对于租入房屋的装修费应在房屋装修后投入使用的次月开始按五年平均摊销。
需注意的是，A0301表中“固定资产大修理支出”、“租入固定资产改良支出”、“长期待摊费用－其他”和“其他长期资产”的摊销应根据企业账务处理分别在生产成本或期间费用反映，录入此表的对应摊销额仅反映企业的总体摊销情况，但不会过数到A03表的对应项目中。

（六）《固定资产折旧情况表（A04）》
该表主要反映企业本纳税年度全部固定资产增减及其折旧情况，既包括直接成本中的固定资产增减及其折旧情况，也包括间接费用中固定资产增减及其折旧情况。企业的折旧情况应按企业账务上分别计入成本和期间费用，本表的折旧额仅反映企业的总体计提情况。
该表按折旧方式不同分为两大类，一类为直线法；另一类为非直线法，包括“工作量法”、“年数总和法”、“双倍余额递减法”等折旧方法。企业应根据其实际采用折旧方法，分别如实填报。
企业的各类固定资产在计算折旧前，应根据税法规定估计残值，从固定资产原价减除。对企业新购置投入使用的固定资产，在计提折旧前，其残值暂统一确定为10%。
对固定资产需少留或不留残值、改变折旧方法、中外合作经营企业固定资产加速折旧（仅适用）的企业，须根据《转发关于印发外商投资企业取消部分税务行政审批项目后续管理指引的通知》（中山国税函〔2006〕88号）及《转发关于取消及下放外商投资企业和外国企业以及外籍个人若干税务行政审批项目的后续管理问题的通知》（中山国税发〔2004〕187号）的规定，向主管税务机关申请核准。
对于账面上无固定资产登记的企业应向主管税务机关提交书面解释。
（七）《财务费用表（A05）》

（八）《注册资本到位情况表(A06)》

填写该表时，除注意“注册资本总额”项目的录入外，还应注意据实录入注册资本到位情况的数据，不能留空！

(九)《营业外收支情况表（A07）》

（十）《其他损益明细表（A08）》

（十一）《年度亏损弥补情况表》（A09表）
该表主要反映企业以前年度亏损在本年度弥补情况及留待以后年度可弥补亏损的情况。企业在进行年度所得税汇算清缴时，无论盈利或亏损，均需填报该表。
该表不能直接填列，应通过系统的“企业基本情况”菜单下面的“往年盈亏情况”选项，打开企业的往年盈亏数据维护界面对企业的往年盈亏数据进行维护。系统已自动将去年已录入的数据导入本年度往年盈亏数据中，若企业发生以前年度损益调整的，应更新往年盈亏数据，并附书面说明。（十二）《总、分支机构或营业机构应纳税情况调整汇总表》（A10表）、《总、分支机构或营业机构年度所得税情况表》（A1001表）、《总、分支机构或营业机构应纳税所得额分配情况表》（A1002表）
在“企业基本信息”录入窗口选择“包含分支机构”选择项的企业，进入报表录入界面时会在报表列表中显示“分支机构报表”，如下图：

总、分支机构申报表反映企业总、分支机构或营业机构应纳税所得和计税调整情况。以下企业应填报该表：
①在中国境内设有分支机构汇总申报的外商投资企业；
②同一企业内各业务适用不同所得税税率的企业。
A10表数据是将A1001（总机构）及A1001（分支机构）各收入、成本、费用等项目进行简单相加后，将各项目的合计数与A类主表及对应的收入、成本、费用等附表的对应项目进行比较。若金额有差异，系统将自动产生疑点数据表，提示录入人认真核对。录入附表A1001表数据后，系统将自动生成附表A10的数据。A1002表适用于不能合理计算各分支机构、营业机构应纳税所得额的汇总（合并）申报纳税企业。对于能正确计算各分支机构、营业机构应纳税所得额的汇总申报企业无需填报该表。

※分支机构信息的录入：通过系统的“企业基本情况”菜单下面的“分支机构信息”选项（前提是企业录入基本信息选择了“包含分支机构”的选项），企业可以打开企业的分支机构信息维护界面对企业的分支机构信息进行维护。如下图：

填写总、分支机构申报表需注意：
a.当年的经营收入、成本：对于未采用合并报表的总机构，录入数据时总机构申报额与各分支机构的申报额之和应等于整个企业的应申报额；但对于采用合并报表的总机构，录入数据时总机构申报额与各分支机构的申报额之和与整个企业的申报数据存差异，属于允许保存的疑点，但必须在A类主表“备注”栏的第一行录入“合并报表”。对于数据存差异而无合理解释的，一律退企业补正；
b.往年盈亏情况：由于系统会自动检查总机构和各分支机构历史盈亏情况的数据匹配情况，因此企业必须根据系统的提示，正确填报数据；
c.New 汇总纳税证明：为便于税务机关为汇缴机构的各下属分支机构开具汇总纳税证明，企业在录入分支机构信息时应完整录入分支机构所在地主管税务机关的名称。

（十三）《其他应税项目调整明细表》(A11表)

（十六）《外国税额扣除计算表》（A12表）
该表是根据税法第12条，实施细则第84条、85条规定设置，反映有来源于中国境外所得且已在中国境外缴纳了企业所得税的企业，其本年度的实际外国税额扣除额、按税法规定可结转下一年继续扣除的余额以及应补缴的境外所得税额。
通过“企业基本情况”菜单下面的“外国税情况”选项即可打开企业的外国税相关数据情况界面对企业的外国税数据进行维护。有关这个界面的数据填写和维护类似往年盈亏数据的维护。

（十七）《关联企业业务往来情况年度申报表》（A13-A、B）
该表是反映企业与其关联企业业务往来的年度申报表，在本纳税年度内企业与其关联企业发生业务往来的均应填报该表。对于2006年度有发生关联业务往来的企业，务必按关联交易对象及交易金额逐一、据实填报A13表。企业提供的涉税查账报告也应对关联交易部分按《关于修订外商投资企业和外国企业所得税年度纳税申报提供的查帐报告的通知》（粤国税函〔2007〕102号）的规定予以披露。填报方法如下：

New 如上图，选择“新建关联交易申报表”，系统将弹出提示窗口，确认“使用新的关联交易报表输入界面编辑关联企业数据”项目打勾后，选择“确定”按钮。系统将弹出“关联交易信息维护”窗口，如下图：

申报系统对关联交易情况进行了细分，对2006年度有关联交易发生的企业应按系统要求如实逐项录入关联交易信息。填写时，应注意：
a.关联企业的基本信息：应逐项填写关联企业的信息并在对应的“关联关系”打勾，项目填列完整后才能够“添加”数据；
b.选择对应关联交易的类型（分为购（销）商品（产品）、提供劳务、融通资金、有形资产转让、无形资产转让和其他几种类型），在对应关联交易类型窗口下录入交易的金额等信息，并注意在数据录入完成后按“添加”按钮；
c.关联交易信息和交易金额录入完成后，务必对“同时生产原有的A13(A)和A13(B)报表”打勾（但不需对“为没有关联交易的关联企业生成一个空的A13（A）报表”选择项打勾）；
d.国内转厂业务应选择为境外销售；
e.除需录入关联企业的交易，还需按系统要求录入非关联企业交易额以作对比。
所有关联交易数据录入完成按“确定”保存数据后，系统将产生一套关联交易情况表，综合反映企业全年关联交易的情况。

（十八）《以前年度损益调整应纳所得税申报表》(A14表)
该表主要反映企业因发生以前年度损益调整需重新计算当年度应纳税情况及应补退税情况。凡存在以前年度损益调整，而且对以前年度应税情况需进行调整的企业应填报该表。
通过“企业基本情况”菜单下面的“往年损益调整”选项可打开企业的往年损益调整数据情况界面对企业的往年损益调整数据进行维护。如图：

有关这个界面的数据填写和维护也类似往年盈亏数据的维护。通过维护企业的往年损益调整数据，系统将自动生成A14表的相关数据。
需明确的是：
①企业发生以前年度损益调整需填报该表的，应将有关情况事先报送主管税务机关核实后方可填报；
②企业若需对以前年度损益调整，应按调整后的数据一并更新往年盈亏数据，以保证数据的匹配。

（十九）《所得税税率情况表》(A15表)
该表主要反映企业适用的所得税税率情况，该表的数据通过企业基础信息窗口录入、确定。

（二十）《季度申报报表》
企业在报送年度所得税申报表时，应同时录入2006年度四个季度的季度申报表数据，以保证申报数据的完整性。

（二十一）年度财务决算报表（New）
新版本的申报系统增加了多张年度财务决算报表录入的部分，如下图：

非金融类的会计决算报表包括：
1、资产负债表（会外年企01表）
资产减值准备明细表（会外年企01表附表1）
所有者权益（或股东权益）增减变动表（会外年企01表附表2）
应交增值税明细表（会外年企01表附表3）
2、利润及利润分配表（会外年企02表），
分部报表（业务分部）（会外年企02表附表1），
分部报表（地区分部）（会外年企02表附表2）
3、现金流量表（会外年通03表）。
4、财务指标补充资料表（会外年通04表）。
企业应根据自身财务决算报表的数据正确填录这些报表的对应项目。对于企业财务决算报表与审计报告金额存在差异的，企业应向主管税务机关报送书面说明。
需要说明的是，申报系统中有“从Excel文件导入财务报表”的功能，若企业确认报财政部门之电子表格的样式与申报系统中会计决算报表的样式完全一致的，可采用导入Excel数据的功能项。

（二十二）B类主表

关于B类企业的征免税问题：
1、按经费支出换算收入：
①各类从事贸易的公司、商社、商号等设立的代表机构从事的商品代理贸易业务活动；
②广告公司设立的代表机构从事的承揽或代理广告业务；
③旅游公司设立的代表机构为旅游者提供的服务活动；
2、据实申报收入：
①商务、法律、税务、会计等各类咨询服务性企业设立的代表机构从事的各类服务活动（此类还必须建立健全会计帐簿）；
②集团或控股公司设立的代表机构为其集团内公司提供的各项服务活动；
③银行金融等机构设立的代表机构兼营的投资咨询或其他咨询服务；
④运输企业设立的代表机构就运输业务各环节为客户提供的服务；
⑤代表机构为客户提供的其他应税业务活动；
3、不予征税范围：
①外国企业代表机构的全部业务仅为为其总机构的自营商品贸易进行了解市场情况、提供商情资料以及其他准备性、辅助性业务（国税发〔1997〕002号、国税函〔2004〕568号）；
②外国政府、非营利机构、各民间团体等在我国设立的从事上述应税业务以外业务的活动。
另，已核定预征率的房地产企业本年度应将“当年预收房款科目贷方发生额合计数”录入B类年度申报的“收入总额”中，“预计利润率”录入“经税务机关核定的利润率（％）”中；原需录入A类附表A01“其他业务收入”的“当年预收房款的预计利润额”不需再重复录入。为避免多征税款，全年预缴的税款应录入当年取得的预售房款已预征的所得税税款。

4、打印企业报表
通过“系统”菜单下面的“打印”或“打印多张报表”功能，用户可以逐张或批量打印出各张申报表。
5、上报企业报表数据文件
通过“系统”菜单下面的“申报”功能，用户可以将当前填写的报表数据保存成为一个年度或是季度所得税申报文件提交给税务机关进行电子数据的申报,，如下图，选择“年度所得税报表（Y）”，再选择“输出”，文件将被保存在【我的文档】“所得税相关数据\其他文件\”目录下，自动命名为：“纳税人识别号+（2006_0）”，后缀为etf的文件。
虽然本年度的年度所得税申报数据需通过电子文件读入税务机关的征管系统，但由于征管系统的文件应先经主管税务机关确认后才能作年度纳税申报，因此企业在系统中生成申报文件时无需先生成XML数据文件。如下图，生成申报文件时取消系统默认的“同时生成XML数据文件”的选择。
纳税人申报时应将etf申报文件拷贝到软盘或U盘连同其他纸质资料提交予主管税务机关进行审核。

注意：
1.企业在录入申报数据时应及时做好数据保存的操作，以保证数据的勾稽关系正确；
2.账载金额与依法申报金额有差异的，应在对应项目的“备注”栏录入简要说明，并向主管税务机关提交书面说明；
3.对于各附表“其他”栏次有数据的（除A03表），应在该项目对应的“备注”录入简要说明，并向主管税务机关提交书面说明；
4.系统的年度申报数据包含该年度的所有季度报表数据，所以在年度申报的时候不用分开再进行各个季度的报表申报，但必须录入季度申报表数据。

6、有关系统数据文件的维护及其他相关操作
系统默认管理的的文件位于【我的文档】目录下面的【所得税相关数据\数据文件】目录下面，用户可以在操作系统中对该目录下面的文件进行备份等其他操作。
7、其他情况说明
a)有关企业类别和一个企业多文件申报的问题
企业类别中的C类型不是标准的编码，C类型包含A类和B类的企业报表，对取得预收房款并核定预征率的房地产企业应选择C类报表，其中B类报表选择“按利润率核定应税所得额”，B类报表应反映出企业全年采用预征率对预收房款部分预征的所得税额。
b)有关年度
企业的往年盈亏数据维护、外国税维护、分支机构的往年盈亏数据维护和企业的往年损益情况维护的部分将严格限制了该部分的数据的年度，如果该部分数据的年度不是包含在开业时间和报表年度的范围之内的话，该部分的数据将无法保存。
c)有关追加投资享受税收优惠录入的问题
对于追加投资单独享受税收优惠的企业，可通过“纳税人识别号-1”以将追加投资部分的数据单独录入反映，“-1”部分的数据中有关户数的统计将不包含在汇总中，但是其他的数据将包含在统计报表中。但对于追加投资享受税收优惠的企业，需手工计算出综合征收率（需附报告说明），并报送按综合征收率汇总的纸质年度所得税申报表主表。

附件：《国家税务总局关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的通知》

二〇〇七年三月

附件：
国家税务总局关于规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理有关问题的通知
[日期：2007-02-28]
国家税务总局 国税发〔2007〕23号

各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局，广东、海南省和深圳市地方税务局：
　　根据外商投资企业和外国企业（以下简称涉外企业）所得税法及其实施细则规定，外商投资企业在中国境内分支机构的生产、经营所得和其他所得，由总机构汇总缴纳所得税；外国企业在中国境内设立两个或者两个以上营业机构的，可以由其选定其中的一个营业机构合并申报缴纳所得税。为规范和加强涉外企业汇总（合并）申报缴纳所得税管理，现就执行中的有关问题规定如下：
　　一、加强汇总（合并）申报认定管理
　　外商投资企业总机构或负责合并申报缴纳所得税的外国企业营业机构（以下简称汇缴机构）所在地税务机关应在汇缴机构涉外企业所得税税种登记完成后，为其出具《外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单》（见附件1）。
　　外商投资企业分支机构或被合并申报缴纳所得税的外国企业营业机构（以下简称分支机构）进行所得税税种登记时，应附送外商投资企业总机构所在地主管税务机关出具的《外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单》或税务机关批准外国企业营业机构合并申报缴纳所得税的审批文件的复印件，经主管税务机关审核确认后，不需分别进行所得税纳税申报。
　　二、加强审核和备案事项管理
　　分支机构应于年度终了后两个月内，向其所在地主管税务机关报送财产损失税前扣除、技术开发费加计扣除、固定资产加速折旧、无形资产加速摊销等需审核、备案的涉税事项。主管税务机关在收到上述资料后，应于两个月内审核完毕，并为分支机构出具《分支机构审核、备案事项确认单》（见附件2）。
　　汇缴机构在年度所得税申报时，除正常报送的资料外，还应同时附送其所属分支机构所在地主管税务机关出具的《分支机构审核、备案事项确认单》，否则其相应的税前扣除项目不得在所得税前扣除。
　　三、加强协调配合
　　汇缴机构和分支机构所在地主管税务机关应严格执行《外商投资企业和外国企业汇算清缴工作规程》（国税发[2003]12号）的有关规定，各负其责，加强协调配合。
　　分支机构所在地主管税务机关应于收到汇缴机构所在地主管税务机关发出的《营业机构税务事项协查函》后30日内负责就协查事项进行调查核实，并将结果函复汇缴机构所在地主管税务机关。
　　汇缴机构和各分支机构所在地主管税务机关应按照《涉外企业联合税务审计工作规程》规定的程序和步骤，开展跨区域联合税务审计。
　　以上，从2006年度涉外企业所得税汇算清缴开始执行。此前有关规定与本通知不一致的，均以本通知为准。

　　附件：1、外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单
　　　　　2、分支机构审核、备案事项确认单
国家税务总局
二〇〇七年二月二十八日

附件1
外商投资企业汇总申报缴纳所得税确认单

（汇缴机构名称） ：
经审核，确认（新增或取消）以下分支机构由你公司汇总申报缴纳所得税：

一、新增汇总申报缴纳所得税的分支机构情况
序号
纳税人识别号
分支机构名称
生产经营地址
经营范围
主管税务机关
汇总申报
有效期起
汇总申报
有效期止

二、取消汇总申报缴纳所得税的分支机构情况
序号
纳税人识别号
分支机构名称
生产经营地址
经营范围
主管税务机关
取消汇总申报有效期起
取消理由

汇缴机构所在地主管税务机关名称及公章
年 月 日

附件2

分支机构审核、备案事项确认单

（分支机构名称） ：
你公司报送的需审核、备案的涉税事项已于 年 月 日收悉。经审核，现分项确认如下：

序号
涉税项目
纳税人申报情况
税务机关审核情况
备注

分支机构所在地主管税务机关名称及公章
年 月 日