建筑行业增值税纳税筹划.pdf

建筑行业增值税纳税筹划吴瑞娟摘 要：改革开放以来，我国经济飞速发展。各行各业的业务复杂多样，企业的经营模式也发生了巨大的变化。我国税制改革以来，大量企业意识到了纳税筹划的重要意义。建筑行业在经济发展中起到了重要作用，然而，建筑业内部仍然存在着不同的税负问题，有一定的纳税筹划空间。文章对纳税筹划的基本概念和原则进行了分析，结合建筑行业概况提出了建筑行业增值税的筹划方法，对建筑行业增值税纳税筹划提出了建议。关键词：纳税筹划；增值税；建筑行业一、纳税筹划模式越来越复杂多样。建筑业是国民经济的重要组成部分之一，与人民生活息息相关。统计数据显示，截至 年，中国建筑业总产值达 万亿元，同比增长。年累计全社会建筑业增加值为，亿元，同比增长，但是目前建筑业生产总值增幅仍低于国内生产总值增幅。面对竞争激烈的市场环境，建筑企业急需降低企业的综合成本，促进建筑企业价值最大化，提高自身的竞争能力。而增值税作为我国的重要税种之一，对企业的各项经济行为都产生了一定的影响。建筑企业可以通过增值税纳税筹划对税负进行控制，从而降低营运成本，增强建筑企业的市场竞争力，促进建筑企业持续发展。（二）建筑行业特点建筑行业的特点大概可以总结为以下几点：产品周期长，建筑企业的产品不同于一般企业的产品，其产品周期通常需要几年时间，有的项目甚至需要几十年；生产流动性大，建筑行业的施工对象位置不一，通常情况下不同的项目位于不同的地域，建筑行业的人员、机器设备经常需要随项目地点的变化而转移；产品计价方式复杂，由于不同客户对建筑产品的要求不同，不同工程的工程设计和施工组织设计形式也各有差异，这要求企业在对产品进行定价和成本核算时必须按工程项目类别进行独立处理；管理环境复杂，建筑业的施工地可能会分布在不同的城市，部分施工项目甚至跨越多个城市，企业可能在多个地方发生应税行为，受到多地的监管。建筑企业项目复杂多样使其应税行为复杂多样，导致了建筑企业的税收管理难度大，但也给建筑企业进行纳税筹划提供了机会和空间。三、建筑行业增值税筹划方法（一）组织结构的纳税筹划建筑行业主要是提供劳务行为，然而建筑企业内部通常存在着税负不平衡问题，基于建筑行业的特点，可以灵活地设置组织形式来进行纳税筹划。企业可以根据自身的业务范围将部分业务分离出去成立独立的子公司，使子公司同样进行纳税申报。例如，企业可以将专门负责机器设备租赁业务的部门分离，以交易的形式为项目组提供设备租赁，这样项目组可以将设备租赁产生的增值税进项税额进行抵扣。此外，该负责设备租赁的子公司也可以将建筑公司闲置不用的设备对外出租，获得更大的利益，以解决建筑行业内部税负不平衡问题，最大限度地降低建筑企业的成本。（一）纳税筹划的概念。纳税筹划是企业在法律允许的范围内，对企业的各项经济行为进行事先计划与安排，使得纳税人最大限度地减少纳税，以此来获得税收利益的一系列合法的筹划行为。需要注意的是，纳税筹划是合理利用税收优惠政策，筹划公司的各项经济行为，必须遵守国家的税法规定，不能触碰法律底线。合法性原则（二）纳税筹划的原则合法性是纳税筹划的前提，是企业一切经营行为的基本。企业的纳税筹划行为必须要满足合法性这一基本原则，这也是纳税筹划行为和偷税、避税的本质区别。纳税筹划要求纳税人熟知税法，以此对企业的各项经营行为产生的税负进行分析判断，在各项可供选择的方案中选择最有利于企业综合发展的方案，在一定程度上降低企业的税负。预见性原则预见性是指纳税筹划发生在企业的各项经济行为之前，在企业将要产生应税行为时，即计算企业进行应税行为预计产生的税负。通常情况下，企业先产生各项经济行为再产生纳税义务，导致企业较为被动。纳税筹划行为是在经济行为发生前的筹划，对企业的应税行为提前进行了分析、设计，因此一定程度上降低了企业的税负，变被动为主动。整体性原则整体性原则是指企业的纳税筹划活动涉及企业的各个部门，并非只与财务部门有关。纳税筹划活动贯穿于企业的各项经济行为中，企业生产经营的各个环节都有一定的纳税筹划空间。纳税筹划要求在管理层的足够重视下，赋予财务部门一定 的权力，由财务部门协同企业的其他部门共同完成。风险性原则纳税筹划活动存在一定的风险。我国的税法一直在不断地修改完善，如果不及时地学习相关的法律法规就有可能给企业带来风险。同时，如果企业一味地追求降低税负，在进行纳税筹划时就很有可能触碰到法律的红线，产生违法行为，导致企业遭受更大的损失。二、建筑行业概况（一）建筑行业发展现状改革开放以来，我国建筑行业飞速发展，建筑业的业务 （建筑企业在进行供应商选择时二）供应商选择的纳税筹划，应首先明确供应商的纳税人身份为小规模纳税人还是一般纳税人，合理计算分析供应商的报价以此挑选优质的供应商。若建筑企业为一般纳税人，则其在供应商选择时就应注重选择纳税人身份为一般纳税人的供应商，企业从供应商处购买原材料就可以作为企业的增值税进项税额抵减企业的应交增值税额。但建筑公司在一定的限制下也可以选择小规模纳税人，企业需要对纳税人身为小规模纳税人的供应的报价进行分析，如果通过计算其提供的原材料报价足以抵消其带来的税负成本时，建筑企业也可以选择此类供应商。除此之外，企业也应综合考虑各供应商的产品质量、企业规模、商业信誉等内容，综合评价供应商的各项信息（，谨慎选择供应商。合理制订机械设备采购计划三）机械设备的纳税筹划。一是应首选一般纳税人供应商，由一般纳税人购入机器设备，可以获得增值税专用发票用于增值税进项税额的抵扣。此外，企业也可以计算分析小规模纳税人的报价，若其报价可以抵消小规模纳税人给企业带来的税负差异，也可以从小规模纳税人处进行机器设备采购。二是企业应对本年度的固定资产采购计划进行总体安排，针对不同项目、不同部门所需的固定资产制订合理的采购计划，尽可能在不同时期进行固定资产采购，由此可以有效降低企业年内税负不均衡的现象。三是充分利用设备租赁公司。建筑行业在项目施工过程中需要大量的机器设备，在一定程度上限制了企业的资金。企业可以选择多种租赁方式进行设备租赁，不同的租赁方式涉及的税率不同，企业应合理选择设备租赁方式（四）总承包合同是指勘测设计总承包合同的纳税筹划。节的总承包。在 合同中，客户只列出总承包款、材料采购、项目施工环，设计、采购、施工各个环节的价款并没有分别列出。合同能够提供整个建筑工程环节的质量保证，很多建筑公司的合同采取了这种方式。然而，根据财税 号规定，纳税人兼营销售货物、劳务、服务、无形资产或者不动产，未分别核算的，从高适用税率。在 总承包合同中，不同项目的税率不同，如果企业没有将 合同中的各项业务拆分开，则建筑企业需要按照高税率进行纳税，则会造成本应享受低税率的业务多交增值税的现象。因此，为避免这种现象的产生，企业应与客户协商，将 总承包合同中的不同业务拆分出来，分别签订合同，使各项不同的业务可以适用不同的税率，避免企业多交增值税的现象，达到纳税筹划的目的。四（、增值税制度下一）建筑行业增值税纳税筹划建议加强发票管理，一般纳税人通过计算销项税额抵减企业获得的进项税额得到企业的应交增值税额。因此，建筑企业对增值税专用发票的管理格外重要。建筑公司应建立专用发票管理制度，设立专人保管发票，做到产生应税行为就获得增值税专用发票。同时，企业相关负责人员应详细核对发票上注明的各项信息，确保增值税专用发票与企业的实际应金融观察税行为的金额相对应（，以此保证发票的真实性和有效性。企业管理者对纳税筹划的态度二）增强纳税筹划意识，在一定程度上决定了企业纳税筹划活动实施的可能性和效果。部分建筑企业的管理者对财务知识不是很了解，只注重生产营销，在应税行为产生后按要求申报缴纳税款，导致企业多承担税负。因此，应加强管理层的纳税筹划意识，认识到纳税筹划给企业带来的重要作用。企业管理者应增强纳税筹划意识，充分认识到纳税筹划的重要意义，增强与财务部门的交流，组织公司相关人员学习纳税筹划的相关知识（，更好地服务于企业。合理地进行纳税筹划可以在一定程度上降低企业的税三）加强风险防范意识负，但是在企业进行纳税筹划的同时，也应注意纳税筹划行为可能给企业带来的风险。首先，建筑企业在进行纳税筹划应认真分析相关的税法规定，在降低企业税负的同时一定不能违反国家的法律法规，纳税筹划活动不是偷税漏税行为。其次，企业应及时为管理层及财务人员举报讲座培训，学习税法最新规定，认识纳税筹划中存在的风险。最后，企业的相关人员在进行纳税筹划时，应充分考虑不同筹划方案给企业带来的影响（，保证企业的销售行为不受影响建筑企业的各项经济行为都可能产生纳税义务四）建立融洽的税企关系。，企业经常会和税务机关打交道。企业应加强与税务机关的沟通，并时刻以税务机关的要求为准则。当遇到企业财务制度与税法规定不一致的情况时，企业应与税务部门进行有效的沟通，争取获得税务部门的肯定。此外，建筑企业还应及时了解税务机关对相应税收政策的解读，发现企业自身税务管理的不足，在合法的情况下进行纳税筹划，降低税务风险。参考文献（）：李洋：建筑施工企业增值税纳税筹划 商业故事，略吴芳现代经济信息建筑施工企，（）：业增值税税负因素分析及应对策应对建议黎双荣“营改增财会学习”背景下建筑业增值税筹划风险分析及，（）：，略王杰财经界营改增后建筑业增值税纳税筹划风：学术版，（）：险与规避策（）：高丹丹“营改增”对建筑行业的影响 纳税，师，（）：李德勋建筑公司的税负测定及纳税筹划研究 经济界：学术版唐琼营改增下建筑企业纳税筹划与风险管理，（）：财经避林琼花企业改革与管理营改增后建筑业增值税纳税筹划，（）：风险及其规作者简介：吴瑞娟，河北地质大学。