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财务报表说明_会计学堂
本课讲述案例编制的资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益变动表及其编表说明。
本例按照小企业会计报表给大家讲述，现行网上的会计报表比这里的更详细，但是按照账面记录填制也是能够顺利完成的。会计学堂问答：
一、资产负债表
1、数据来源
教材第185页至189页
用途：填制2015年12月资产负债表的年初数

2、2015年12月末科目余额表
用途：填制2015年12月资产负债表的期末数
（1）总账科目余额表
科目编码
科目名称
期末借方
期末贷方
1001
库存现金
2,531.70

1002
银行存款
390,238.58

1121
应收票据
398,000.00

1122
应收账款
128,784.61

1221
其他应收款
13,061.86

1403
原材料
173,994.20

1405
库存商品
178,041.07

1411
周转材料
8,267.60

1601
固定资产
1,572,172.96

1602
累计折旧

380,753.18
资产小计

2,865,092.58
380,753.18
2001
短期借款

400,000.00
2201
应付票据

40,000.00
2202
应付账款

284,977.90
2211
应付职工薪酬

107,667.00
2221
应交税费

44,730.20
2232
应付利润

20,000.00
2241
其他应付款

185,365.82
负债小计

1,082,740.92
3001
实收资本

1,000,000.00
3101
盈余公积

68,088.82
3103
本年利润

3104
利润分配

333,509.66
权益小计

1,401,598.48
4001
生产成本

4101
制造费用

（2）明细账户余额表：
科目名称
客户编号
客户名称
方向
期末余额金额
应收账款
01
义乌远发商贸有限公司
借
10,929.60
应收账款
02
江苏淘趣网络科技有限公司
借
34,451.30
应收账款
03
上海恩赫进出口有限公司
借
68,714.71
应收账款
04
北京大润发工贸有限公司
借
40,050.50
应收账款
07
深圳优质尚品经贸有限公司
贷
50,000.00
应收账款
08
淄博问云商贸有限公司
平

应收账款
09
合肥百川中联百货商贸有限公司
借
19,560.40
应收账款
10
济南居家百货连锁超市有限公司
借
3,650.60
应收账款
12
大连百信商贸有限公司
借
7,650.00
应收账款
13
郑州希捷工贸有限公司
贷
6,222.50

科目名称
供应商编号
供应商名称
方向
期末余额金额
应付账款
01
淄博天成塑业有限公司
贷
111,030.00
应付账款
02
济南百全管材制造有限公司
借
1,367.00
应付账款
03
青岛奥神化工有限公司
贷
107,011.20
应付账款
04
郑州聚鑫五金商贸有限公司
贷
20,764.80
应付账款
05
淄博销售分公司股份有限公司山东淄博销售气分公司
平
0.00
应付账款
06
石家庄凯威化工贸易有限公司
贷
7,405.65
应付账款
07
山东飞虎快运有限公司
贷
2,104.40
应付账款
08
河北百力通金经贸有限公司
贷
56,800.00
应付账款
09
青岛重联威盾钢材贸易有限公司
贷
19,005.00
应付账款
10
徐州易塑塑业有限公司
借
50,000.00
应付账款
11
天津鑫泉管材贸易有限公司
借
33,540.00
应付账款
12
淄博振华物流有限公司
贷
28,940.50
应付账款
13
淄博韵达快递有限公司
贷
4,623.35
应付账款
15
暂估入库
贷
12,200.00
3、资产负债表

资产负债表
2015年12月31日
会小企 01表
编制单位: 山东问云机械有限公司
单位：元
项目
行次
年初数
期末数
 流动资产：
货币资金
1
81,860.06
392,770.28
  短期投资
2

应收票据
3
65,600.00
398,000.00
  应收股利
4

  应收利息
5

  应收账款
6
293,961.12
185,007.11
  其他应收款
7
10,250.00
13,061.86
  预付账款
8
58,524.85
84,907.00
  应收补贴款
9

  存货
10
211,176.41
360,302.87
  待摊费用
11

  一年内到期的长期债权投资
21

  其他流动资产  
24

流动资产合计   
31
721,372.44
1,434,049.12
长期投资：   
  长期股权投资    
32

  长期债权投资 
34

长期投资合计
38

 固定资产：
固定资产原价
39
1,510,140.00
1,572,172.96
 减：累计折旧  
40
250,652.56
380,753.18
 固定资产净值
41
1,259,487.44
1,191,419.78
 减：固定资产减值准备
42

 固定资产净额
43
1,259,487.44
1,191,419.78
 工程物资
44

在建工程
45

固定资产清理
46

固定资产合计
50
1,259,487.44
1,191,419.78
无形资产及其他资产：
无形资产
51

长期待摊费用
52

其他长期资产
53

无形资产及其他资产合计
60

递延税项：
递延税款借项
61

资产总计
67
1,980,859.88
2,625,468.90

负债和所有者权益
（或股东权益）
行次
年初数
期末数
 流动负债：
  短期借款
68

400,000.00
应付票据
69

40,000.00
  应付账款
70
505,271.89
369,884.90
  预收账款
71
49,450.00
56,222.50
应付工资
72
90,300.00
107,667.00
  应付福利费
73

  应付股利
74

20,000.00
  应交税金
75
18,732.17
44,730.20
其他应交款
80

  其他应付款
81
245,165.82
185,365.82
  预提费用
82

  预计负债
83

  一年内到期的长期负债
86

  其他流动负债
90

流动负债合计
100
908,919.88
1,223,870.42
 长期负债：
  长期借款
101

  应付债券
102

  长期应付款
103

  专项应付款
106

  其他长期负债
108

长期负债合计
110

 递延税项：
递延税款货项
111

负债合计
114
908,919.88
1,223,870.42
所有者权益（或股东权益）：
实收资本（或股本）
115
1,000,000.00
1,000,000.00
减：已归还投资
116

实收资本（或股本）净额
117
1,000,000.00
1,000,000.00
资本公积
118

盈余公积
119
15,640.00
68,088.82
其中：法定公益金
120

未分配利润
121
56,300.00
333,509.66
所有者权益（或股东权益）合计
122
1,071,940.00
1,401,598.48
负债和所有者权益(或股东权益)总计
135
1,980,859.88
2,625,468.90
二、利润表
1、数据来源
2015年12月科目余额表：利润表中本月数用本期发生栏数字计算填列，本年累计数用累计发生栏数字计算填列。
科目编码
科目名称
本期发生借方
本期发生贷方
累计发生借方
累计发生贷方
5001
主营业务收入
491,080.00
491,080.00
13,384,580.60
13,384,580.60
5051
其他业务收入
6,478.63
6,478.63
60,278.63
60,278.63
5301
营业外收入

19,800.00
19,800.00
5401
主营业务成本
345,249.60
345,249.60
10,423,703.78
10,423,703.78
5402
其他业务成本

39,500.00
39,500.00
5403
主营业务税金及附加
1,180.68
1,180.68
58,945.10
58,945.10
5404
其他业务税金及附加
336.00
336.00
336.00
336.00
5601
销售费用
34,182.61
34,182.61
665,365.08
665,365.08
5602
管理费用
85,559.11
85,559.11
1,723,998.21
1,723,998.21
5603
财务费用
1,217.65
1,217.65
60,999.28
60,999.28
5711
营业外支出

25,600.00
25,600.00
5801
所得税费用
27,294.23
27,294.23
116,552.95
116,552.95
损益小计

992,578.51
992,578.51
26,579,659.63
26,579,659.63
合计

4,479,901.66
4,479,901.66
79,195,558.94
79,195,558.94

表样：当前小企业纳税申报用的利润表
小企业-利润表
纳税人识别号
91370***
纳税人名称
青岛***商贸有限公司
申报日期
2016-6-6
所属日期
2016-01-01至2016-03-31
项目
行次
本年累计金额
本月金额
一、营业收入
1

减：营业成本
2

营业税金及附加
3

其中：消费税
4

营业税
5

城市维护建设税
6

资源税
7

土地增值税
8

城镇土地使用税、房产税、车船税、印花税
9

教育费附加、矿产资源补偿费、排污费
10

销售费用
11

其中：商品维修费
12

广告费和业务宣传费
13

管理费用
14

其中：开办费
15

业务招待费
16

研究费用
17

财务费用
18

其中：利息费用（收入以"-"号填列）
19

加：投资收益（损失以"-"号填列）
20

二、营业利润（亏损以"-"号填列）
21

加：营业外收入
22

其中：政府补助
23

减：营业外支出
24

其中：坏账损失
25

无法收回的长期债券投资损失
26

无法收回的长期股权投资损失
27

自然灾害等不可抗力因素造成的损失
28

税收滞纳金
29

三、利润总额（亏损总额以"-"号填列）
30

减：所得税费用
31

四、净利润（净亏损以"-"号填列）
32

三、现金流量表
1、数据来源
2015年12月项目统计表：
科目编码
项目编码
项目名称
方向
本期借方发生
本期贷方发生
1001
01
销售商品、提供劳务收到的现金
平
24,847.00

100201
01
销售商品、提供劳务收到的现金
平
369,252.20

100202
01
销售商品、提供劳务收到的现金
平
177,720.80

01 汇总

571,820.00

1001
02
收到其他与经营活动有关的现金
平
43,000.00

100202
02
收到其他与经营活动有关的现金
平
102.35

02 汇总

43,102.35

1001
03
购买商品、接受劳务支付的现金
平

12,949.00
100201
03
购买商品、接受劳务支付的现金
平

147,640.00
100202
03
购买商品、接受劳务支付的现金
平

61,669.82

03 汇总

222,258.82
100201
04
支付给职工以及为职工支付的现金
平

28,965.33
100202
04
支付给职工以及为职工支付的现金
平

97,932.67

04 汇总

126,898.00
1001
05
支付的各项税费
平

1,056.00
100201
05
支付的各项税费
平

4,126.04

05 汇总

5,182.04
1001
06
支付其他与经营活动有关的现金
平

23,060.30
100201
06
支付其他与经营活动有关的现金
平

70,098.07
100202
06
支付其他与经营活动有关的现金
平

1,661.34

06 汇总

94,819.71
100201
11
购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金
平

71,814.30

11 汇总

71,814.30
100201
15
借款所收到的现金
平
100,000.00

15 汇总

100,000.00

1001
18
分配股利、利润或偿还利息支付的现金
平

1,200.00

18 汇总

1,200.00

总计

714,922.35
522,172.87
小企业-现金流量表
纳税人识别号
913702***
纳税人名称
青岛***有限公司
申报日期
2015-12-31
所属日期
2015-12-01至2015-12-31
项目
行次
本年累计金额
本月金额
一、经营活动产生的现金流量：
销售成品、商品、提供劳务收到的现金
1

571820.00
收到其他与经营活动有关的资金
2

43102.35
购买原材料、商品、接受劳务支付的现金
3

222258.82
支付的职工薪酬
4

126898.00
支付的税费
5

5182.04
支付其他与经营活动有关的现金
6

94819.71
经营活动产生的现金流量净额
7

165763.78
二、投资活动产生的现金流量：
收回短期投资、长期债券投资和长期股权投资收到的现金
8

取得投资收益收到的现金
9

处置固定资产、无形资产和其他非流动资产收回的现金净额
10

短期投资、长期债券投资和长期股权投资支付的现金
11

购建固定资产、无形资产和其他非流动资产支付的现金
12

71814.30
投资活动产生的现金流量净额
13

-71814.30
三、筹资活动产生的现金流量：
取得借款收到的现金
14

100000.00
吸收投资者投资收到的现金
15

偿还借款本金支付的现金
16

偿还借款利息支付的现金
17

1200.00
分配利润支付的现金
18

筹资活动产生的现金流量净额
19

98800.00
四、现金净增加额
20

192749.48
加：期初现金余额
21

200020.80
五、期末现金余额
22

392770.28
四、所有者权益变动表
1、数据来源
（1）年初数：供填列本年数的年初数上年末的年末数使用

上表中因固定资产模块累计折旧年初数少0.35元，相应调整未分配利润年初数0.35元，与教材答案不同。
（2）2015年12月利润分配（一级科目）明细账： 供填列本年数据使用
月
日
凭证号数
摘要
借方
贷方
方向
余额

期初余额

贷
56,299.65
12
31
记-0101
本年利润结转至未分配利润

349,658.83
贷
405,958.48
12
31
记-0102
提取法定盈余公积
34,965.88

贷
370,992.60
12
31
记-0102
提取任意盈余公积
17,482.94

贷
353,509.66
12
31
记-0102
向投资者分配利润
20,000.00

贷
333,509.66
12
31
记-0103
提取法定盈余公积结转未分配利润
34,965.88

贷
298,543.78
12
31
记-0103
提取任意盈余公积结转未分配利润
17,482.94

贷
281,060.84
12
31
记-0103
分配利润结转未分配利润
20,000.00

贷
261,060.84
12
31
记-0103
提取法定盈余公积结转未分配利润

34,965.88
贷
296,026.72
12
31
记-0103
提取任意盈余公积结转未分配利润

17,482.94
贷
313,509.66
12
31
记-0103
分配利润结转未分配利润

20,000.00
贷
333,509.66
12

当前合计
144,897.64
422,107.65
贷
333,509.66
12

当前累计
144,897.64
422,107.65
贷
333,509.66
所有者权益变动表（本年数）

所有者权益变动表

 会企04表 
编制单位： 山东问云机械有限公司

 单位：元 
项       目
本       年       金       额
实收资本（或股本）
资本公积
减: 库存股
盈余公积
未分配利润
所有者权益合计
一、上年年末余额
1000000.00

15640.00
56299.65
1071939.65
加：会计政策变更

前期差错更正

二、本年年初余额
1000000.00
0.00
0.00
15640.00
56299.65
1071939.65
三、本年增减变动金额（减少以“-”号填列)

52448.82
277210.01
329658.83
（一）净利润

349658.83
349658.83
（二）直接计入所有者权益的利得和损失
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.可供出售金融资产公允价值变动净额

0.00
2.权益法下被投资单位其他所有者权益变动的影响

0.00
3.与计入所有者权益项目有关的所得税影响

0.00
4.其他

0.00
上述（一）和（二）小计
0.00
0.00
0.00
0.00
349658.83
349658.83
（三）所有者投入和减少资本
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.所有者投入资本

0.00
2.股份支付计入所有者权益的金额

0.00
3.其他

0.00
（四）利润分配
0.00
0.00
0.00
52448.82
-72448.82
-20000.00
1.提取盈余公积

52448.82
-52448.82
0.00
2.对所有者（或股东）的分配

-20000.00
-20000.00
3.其他

0.00
（五）所有者权益内部结转
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
0.00
1.资本公积转增资本（或股本）

0.00
2.盈余公积转增资本（或股本）

0.00
3.盈余公积弥补亏损

0.00
4.其他

0.00
四、本年年末余额
1000000.00
0.00
0.00
68088.82
333509.66
1401598.48

五、会计报表附注
1、对外发布的会计报表附注
山东问云机械有限公司
财务报表附注
二○一五年度

一、基本情况
山东问云机械有限公司 (以下简称本公司)成立于2015年06月12日，注册地为山东省淄博市张店区德胜路85号，营业执照注册号为370305755666003，法定代表人：崔恩赫，财务负责人：鲁发健，注册资本100万元；公司类型为：有限责任公司。
公司经营范围：拖把生产及销售、塑料家居用品、注塑加工、外贸出口。公司机构设有董事会、经理部、财务部、业务部、行政部、生产部、仓库。
二、财务报表的编制基础
本公司以持续经营为基础，根据实际发生的交易或事项，按照《小企业会计准则》的规定进行确认和计量，在此基础上编制财务报表。编制符合小企业会计准则要求的财务报表需要使用估计和假设，这些估计和假设会影响到财务报告日的资产、负债和或有负债的披露，以及报告期间的收入和费用。
三、遵循企业会计准则的声明
本公司编制的财务报表符合《小企业会计准则》的要求，真实、完整地反映了本公司2015年的财务状况、经营成果及现金流量等有关信息。
四、重要会计政策和会计估计的说明
⒈企业采用的主要会计政策概述
⑴执行的会计制度
本公司执行《小企业会计准则》。
⑵会计期间
采用公历制，即每年1月1日至12月31日。
⑶记账本位币
采用人民币为记账本位币。
⑷记账原则和计价基础
以权责发生制为记账原则，以历史成本为计价基础。
⑸现金等价物的确定标准
将所持有的期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资确定为现金等价物。
⑹短期投资
短期投资是指能够随时变现并且持有时间不准备超过1年(含1年)的投资，包括股票、债券、基金和其他进行明细核算。短期投资以取得时的实际成本计价。年末以成本与市价孰低计价，市价低于成本按单项投资的成本与市价的差额计提短期投资跌价准备。短期投资持有期间所获得的现金股利或利息等，以实际收到的金额(取得时已计入应收项目除外)冲减投资成本。处置短期投资时，按收到的处置收入与短期投资账面价值的差额确认为当期损益。
⑺应收账款及坏账核算
应收及预付款项包括应收票据、应收账款、其他应收款和预付账款。应收及预付款项应按照实际发生额记账，并按照往来户名等设置明细账，进行明细核算。
坏账损失的核算采用直接转销法。
企业应收、预付账款符合下列条件之一的，确认为坏账损失：
　　①债务人被依法宣告破产、撤销（包括被政府责令关闭）、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿；
②债务人逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务；
③符合条件的债务重组形成的坏账；
④因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项。
⑻存货核算方法
①存货主要分为原材料、产成品、低值易耗品等。
②低值易耗品和包装物的摊销采用一次摊销法，在低值易耗品领用时或出租、出借包装物时先摊销其成本的一半，在报废时再摊销其成本的另一半。计入相关资产的成本或者当期损益。
存货发出计价采用移动加权平均法。
③存货的盘存制度：采用永续盘存制。
④半年对存货进行一次全面清查，对存货进行盘盈、盘亏账务处理。
⑼
⑽固定资产计价及折旧核算方法
①固定资产标准
使用期限在一年以上的房屋建筑物、机器、机械、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在500元以上，并且使用年限超过两年的，也作为固定资产核算。
②固定资产计价、分类及折旧方法
外购、自建固定资产按实际成本计价；投资转入的固定资产以评估确认或者合同约定的价值记账。
固定资产的预计净残值比例统一确定为5%。
固定资产的折旧采用年限平均法，按月提取；固定资产自投入使用月份的次月起计提折旧；停止使用的固定资产，自停止使用月份的次月起停止计提折旧。计提折旧的年限如下：
房屋、建筑物，为20年；
飞机、火车、轮船、机器、机械和其他生产设备，为10年；
与生产经营活动有关的器具、工具、家具等，为5年；
飞机、火车、轮船以外的运输工具，为4年；
电子设备，为3年。
⑾在建工程核算方法
在建工程按实际成本计价。工程达到预定可使用状态后，将该项工程根据工程预算、造价或者工程实际成本等，按估计的价值转入固定资产。
年末对在建工程进行全面检查，当工程长期停建且预计在未来3年内不会重新开工，或所建项目在性能、技术上已经落后且给企业带来的经济利益具有很大的不确定性等情形出现时，计提在建工程减值准备。计提时，按单项在建工程可收回金额低于账面价值的差额确认在建工程减值准备。
⑿无形资产计价及摊销政策
无形资产用于核算专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等各种无形资产的价值。　
①无形资产计价
购入的各种无形资产，按取得时的实际成本入账；其他单位投资转入的无形资产，以评估确认或合同约定的价值记账。
②无形资产摊销政策
无形资产自取得当月起按相关合同规定的受益年限和法律规定的有效年限孰短的期限内分期摊销。如果合同未规定受益年限、法律亦无规定有效年限的，按10年期限平均摊销。
年末如果预计某项无形资产已经不能给企业带来未来经济利益的，将该项无形资产的账面价值全部转入当期管理费用。
⒀预计负债如果与或有事项相关的义务同时符合以下条件，将其确认为预计负债：
①该义务是本公司承担的现时义务；
②该义务的履行很可能导致经济利益流出本公司；
③该义务的金额能够可靠地计量。
⒁收入的核算
遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。包括销售商品收入、提供劳务收入、让渡资产使用权收和其他收入。其中以非货币形式取得的收入，按照公允价值确定收入额。发生非货币性资产交换的，视同销售货物。
与关联方之间的业务往来，按照独立交易原则进行核算，独立交易原则是指没有关联关系的交易各方，按照公平成交价格和营业常规进行业务往来遵循的原则。
⒂成本和期间费用的核算
成本计入所生产的产品、提供劳务的成本；期间费用直接计入当期损益。期间费用包括经营费用、管理费用和财务费用。
企业为购置、建造固定资产、无形资产和经过12个月以上的建造才能达到预定可销售状态的存货发生借款的，在有关资产购置、建造期间发生的合理的借款费用，作为资本性支出计入有关资产的成本。
四、重要会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明
公司本年未发生重要会计政策和会计估计变更及差错更正事项。
五、汇总财务报表的说明
汇总范围的确定原则、报表编制的依据及方法：无
六、会计报表主要事项注释(除特别注明者外，金额单位为人民币元)(这些项目根据账面记录分析填列即可，这里就不填写了）
㈠资产负债表
1.应收款项
(1)应收账款按账龄结构列示如下：
账龄结构
期末账面余额
年初账面余额
1年以内（含1年）

1年至2年（含2年）

2年至3年（含3年）

3年以上

合计

注：有应收票据、预付账款、长期应收款、其他应收款的，比照应收账款进行列示。

（2） 应收账款按客户类别列示如下：
客户类别
期末账面余额
年初账面余额
客户1

……

其他客户

合计

2.存货
存货的列示如下：
存货种类
年初帐面余额
本期增加额
本期减少额
期末帐面余额
1．原材料

2．在产品

3．库存商品

4．周转材料

……

合 计

3．其他流动资产列示如下：
项目
期末账面价值
年初账面价值
1．

……

合 计

4.长期股权投资

长期股权投资列示如下：
投资单位
期末账面余额
期初账面余额
1．

……

合 计

5.固定资产
固定资产的列示如下：
项目
年初账面余额
本期增加额
本期减少额
帐末账面余额
一、原价合计

其中:房屋、建筑物

机器设备

运输工具

………

二、累计折旧合计

其中:房屋、建筑物

机器设备

运输工具

………

三、固定资产减值准备累计金额合计

其中:房屋、建筑物

机器设备

运输工具

………

四、固定资产账面价值合计

其中:房屋、建筑物

机器设备

运输工具

………

6.无形资产列示如下：

项目
年初账面余额
本年增加额
本年减少额
年末账面余额
原始合计

1.

………

二、累计摊销额合计

1.

………

三、无形资产减值准备累计金额合计

1.

………

四、无形资产账面价值合计

1.

………

7.职工薪酬
应付职工薪酬的列示如下：
项目
年初帐面余额
本期增加额
本期支付额
年末帐面余额
一、工资、奖金、经贴和补贴

二、职工福利费

三、社会保险费

其中:1.医疗保险费

2.基本养老保险费

3.年金缴费

4.失业保险费

5.工伤保险费

6.生育保险费

四、住房公积金

五、工会经费和职工教育经费

六、非货币性福利

七、因解除劳动关系给于的补偿

八、其他

其中:以现金结算的股份支付

合 计

要填写这个表，应付职工薪酬科目设置：
一级科目
二级科目
三级科目
备注
应付职工薪酬
工资、奖金、经贴和补贴

职工福利费

社会保险费（企业）

企业承担的

医疗保险费
企业承担的

基本养老保险费
企业承担的

年金缴费
企业承担的

失业保险费
企业承担的

工伤保险费
企业承担的

生育保险费
企业承担的

住房公积金（企业）

企业承担的

社会保险费（个人）

个人承担的

医疗保险费
个人承担的

基本养老保险费
个人承担的

年金缴费
个人承担的

失业保险费
个人承担的

工伤保险费
个人承担的

生育保险费
个人承担的

住房公积金（个人）

个人承担的

工会经费和职工教育经费

非货币性福利

因解除劳动关系给于的补偿

其他

8．应缴税费的列示如下：
项目
期末账面余额
年初账面余额
1．增值税

……

合计

9．其他流动负债的列示如下：
项目
期末账面余额
年初账面余额
1．