案例分析——经理的困惑PPT课件.ppt

案例分析 经理的困惑09财管1班 第四组夏添 李斌杜君宇钱凯尔方乙淞2024/3/19 周二1经理困惑的原因甲企业：厂部进行调整，通过适当生产；广开渠道、扩大销售、减少库存。但经过一年的努力，报表所反映的利润却比上一年下降。乙企业：2003年市场不景气，销售量下降，但年度财务报表上的经济指标却优于上年。2024/3/19 2024/3/19 周二周二2 2企业的自我分析：甲：（1）生产能力没有充分利用 （2）工资和制造费用等固定费用未能 得到充分摊销乙：认为这是在市场不景气的情况下，为多交利润，全厂职工一条心，充分利用现有生产能力，增产节支的结果。2024/3/19 周二3相关资料：甲：工资和制造费用每年分别为288 000元和720 000元，销售成本采用后进先出法。乙：工资和制造费用两年均约为180 000元，销售成本也采用后进先出法。2024/3/19 周二42002年年2003年年销售收入1 855 0002 597 000减：销售成本1 272 0002 234 162 销售费用85 000108 000净利润498 000254 838库存资料（单位：瓶）在产品 期初存货数16 00035 000 本期生产数72 00050 400 本期销售数53 00074 200 期末存货数35 00011 200 期末在产品单位售价3535单位成本2430.11其中：材料77 工资45.71 燃料和动力33 制造费用1014.40甲制药厂利润表2024/3/19 周二52002年年2003年年销售收入1 200 0001 100 000减：销售成本1 080 000964 700 销售费用30 00030 000净利润90 000105 300库存资料（单位：瓶）在产品 期初存货数100100 本期生产数12 00013 000 本期销售数12 00011 000 期末存货数1002 100单位售价（每千克）100100单位成本（每千克）9087.70其中：材料5050 工资1513.85 燃料和动力1010 制造费用1513.85乙制药厂利润表2024/3/19 周二6 1、案例资料中的利润表就是按照完全成本法编制的 每年固定生产成本 2880007200001008000（元）单位产品固定成本10080007200014（元瓶）当产品销售出去时，固定成本才被计入主营业务成本抵减由此产生的主营业务收入；在产品被售之前，固定成本留在库存商品里，作为资产。即当期产生的固定成本被均匀地分到了被销售的当期生产产品和当期产生的存货中去了 分析甲困惑：2024/3/19 周二7 本期生产：72000 本期销售：53000 本期库存：19000 产量销量 进入利润表的固定成本1453000742000（元）留在存货里的固定成本1419000266000（元）即2002年发生的固定成本有266000未进入利润表。2002年2024/3/19 周二8 本期生产：50400 本期销售：74200 本期库存：0 产量销量 2003年74200 2002年产生的库存19000瓶 2002年之前的库存4800瓶 本期50400瓶2024/3/19 周二9生产所占固定成本为1008000元本期生产所占固定成本为266000元2002年存货4800瓶所占固定成本1492162-1008000-266000218162（元）2002年之前销售成本中的变动成本（73）74200742000（元）固定成本2234162-7420001492162（元）2024/3/19 周二10 2003年增加的销售收入为2597000-1855000742000（元），增加的销售费用为108000-8500023000（元），而增加的销售成本为2234162-1272000962162（元），其中不仅含有本期的固定成本，还吸收了之前库存商品的固定成本。这使得固定成本被大大提高了，单位固定成本由2002年的14元瓶提高到了2003年的（5.7114.40）20.11元。我们从利润表看到，2003年越卖的多则吸收的存货中的以前年度产生的固定成本越多，单位固定成本越大。虽然2003年扩大销售减少库存，但完全成本法下的利润却减少了。2024/3/19 周二11 2002年生产数等于销售数，由于后进先出，所以没有动用2002年期初存货，所以产量=销量，利润表中的固定成本就是当期发生的固定成本360000元，没有以前库存商品的固定成本进入当期成本，也没有当期固定成本留在库存商品中。分析乙困惑 2024/3/19 周二12 生产生产1300013000，卖出卖出1100011000瓶，产量瓶，产量 销量。销量。当期发生的固定成本为当期发生的固定成本为360000360000元元 单位固定成本单位固定成本360000360000130001300027.6927.69（元）（元）故作为生产成本进入利润表的固定成本故作为生产成本进入利润表的固定成本 27.6927.691100011000304590304590（元）（元）被存货吸收的固定成本被存货吸收的固定成本27.6927.69 200020005538055380（元）。即当期发生的固定成本（元）。即当期发生的固定成本360000360000元元中有中有5538055380元没有计入主营业务成本进入当期利元没有计入主营业务成本进入当期利润表，而是被存货吸收了。所以虽然润表，而是被存货吸收了。所以虽然20032003年销售年销售数小于数小于20022002年的，但是利润却比年的，但是利润却比20022002年的高。年的高。2003年2024/3/19 2024/3/19 周二周二1313 完全成本法 变动成本法2024/3/19 周二14甲制药厂利润表（变动成本法）甲制药厂利润表（变动成本法）损益计算过程2002年2003年销售收入：1 855 0002 597 000销售成本530 000742 000生产贡献毛益1 325 0001 855 000减：变动销售费用85 000108 000贡献毛益1 240 0001 747 000减：期间费用 固定制造费用1 008 0001 008 000 固定销售费用 固定管理费用 固定财务费用税前利润232 000739 0002024/3/19 周二152002年 固定制造费用=288000+720000=1008000（元）销售成本=53000（7+3）=540000（元）生产贡献毛益=1 325 000540000=1325000（元）贡献毛益=132500085000=124000（元）税前利润=12400001008000=232000（元）2024/3/19 周二162003年 固定制造费用=288000+720000=1008000（元）销售成本=74200（7+2）=742000（元）生产贡献毛益=2597000742000=1855000（元）贡献毛益=1855000108000=1747000（元）税前利润=1747000100800=739000（元）2024/3/19 周二17乙制药厂利润表（变动成本法）乙制药厂利润表（变动成本法）损益计算过程2002年2003年销售收入：1 200 0001 100 000销售成本720 000660 000生产贡献毛益480 000440 000减：变动销售费用30 00030 000贡献毛益450 000410 000减：期间费用 固定制造费用360 000360 000 固定销售费用 固定管理费用 固定财务费用税前利润90 00050 0002024/3/19 周二182002年：固定制造费用固定制造费用=180000+180000=360000=180000+180000=360000（元）（元）销售成本销售成本 =12000 =12000（50+1050+10）=720000=720000（元）（元）生产贡献毛益生产贡献毛益 =1100000 =1100000720000=480000720000=480000（元）（元）贡献毛益贡献毛益 =480000 =48000030000=45000030000=450000（元）（元）税前利润税前利润 =450000 =450000360000=90000360000=90000（元）（元）2024/3/19 2024/3/19 周二周二19192003年：固定制造费用固定制造费用 =180000+180000=360000 =180000+180000=360000（元）（元）销售成本销售成本 =11000 =11000（50+1050+10）=660000=660000（元）（元）生产贡献毛益生产贡献毛益 =1100000 =1100000660000=440000660000=440000（元）（元）贡献毛益贡献毛益 =440000 =44000030000=41000030000=410000（元）（元）税前利润税前利润 =410000 =410000360000=50000360000=50000（元）（元）2024/3/19 2024/3/19 周二周二2020The EndThank you.2024/3/19 周二21