第五章转移性支出.ppt

单击此处编辑母版标题样式,单击此处编辑母版文本样式,第二级,第三级,第四级,第五级,*,授课教师王雷,东华大学旭日工商管理学院,财政学,陈共主编,财政学,第五章 转移性支出,东华大学旭日工商管理学院,本章目录,一、社会保障支出,二、财政补贴,三、税收支出,一、社会保障支出,社会保障支出和社会保障制度,我国的基本社会保障制度,我国的辅助社会保险项目,我国社会保障制度进一步改革方向和有待完善的问题,一、社会保障支出,（一）社会保障支出的性质,1,、几个基本概念：社会保障、社会保险、社会保证、社会保障支出、社会保障制度。,2,、特征：,A,、全社会共同参加,B,、覆盖全社会,C,、受益不对称、互济性,D,、基本生存条件的保障,E,、强制参与,各国的社会保障制度有如下几种类型,（,1,）社会保险型：凡交纳保费的人即可获得政府提供的保险金。,（,2,）社会救济型：由财政负担，不须交纳保费，但要进行家庭财产调查，主要帮助困难人群，澳大利亚和加拿大的公共养老计划。,（,3,）普遍津贴型：财政负担，人人有份。新西兰的公养老计划。,（,4,）节俭基金型：由个缴费建立养老基金，政府管理，可以继承。多为发展中国家所用。,养老保险模式,现收现付制（,DB,）,社会缴费直接用于支付当前的退休者，节余资金为“社保基金”，由政府统一投资。,基金积累制（,DC,）,一是智利模式,(“,缴费确定型,),，个人缴费形成个人账户，未来的养老金给付水平几乎完全取决于缴费余额和投资收益（减去管理费用）。,二是“中央公积金制”，个人缴费形成养老基金,由国家运作管理。养老金的最终给付与以往的缴费积累有一定的联系。,名义账户制（,NDC,）：,从融资的方式来看等同于现收现付制，从养老金给付的条件和规则来看，个人账户中的“名义”资产在退休时成为记发标准的根本原则。,智利的养老金投资管理,资产分离。,法律规定,AFPs,管理的养老基金资产要独立于公司自身的净资产，账户养老金资产由托管银行保管。,最低投资回报率和强制储备金。,每家,AFP,每个月都要保证其管理的养老基金在过去,36,个月的实际投资回报不能低于该类基金市场平均收益率,2,个百分点或低于市场平均收益率的,50%,。,为避免收益率不足的情况,要求每家,AFP,都要建立储备金制度。,佣金结构。,AFPs,的经营利润来源于对其管理的养老金计划成员收取的佣金，视不同情况，佣金的征收对象为工资收入，账户余额以及账户转移资产等方面。,新加坡的中央公积金制,新加坡的公积金制度实行会员制,即所有受雇的新加坡公民和永久居民都是公积金局的会员,无论是雇主还是雇员都必须按雇员月薪收入的一定比例缴交强制性的公积金,公积金局每月收缴的款项经过计算记入每个会员的个人账户中,专户专储。,作为公积金制度的管理机构,中央公积金局以国家立法为前提,在劳工部制定基本方针政策的基础上,负责整个公积金的管理运行。,若干国家社会保障税和社会保障支出占中央财政收支的比重,2010,年,美国,英国,日本,巴西,韩国,马来西亚,社会保障税占中央财政收入的比重,社会保障支出占中央财政支出的比重,31.9,28.8,17.2,31.1,26.5,36.8,26.5,30.4,9.3,10.8,1.2,7.2,（）,我国社会保障体系的构成,核心：社会保险,最高层次：社会福利,最基础（底线）：社会救济,二、我国的基本社会保障制度（,劳动和社会保障部,）,（一）养老保险,（二）失业保险,（三）医疗保险,专题讨论：中国的养老保险制度改革,中国养老保险制度改革从,20,世纪,80,年代到现在，关于应该实行哪种养老保险制度，学术理论界从未停止过对它的讨论。,主要有三种模式,现收现付制（,DB,）,基金积累制（,DC,）,名义账户制（,NDC,）：,从现收现付制到部分积累制：,20,年演变,改革开放前：企业承担,20,世纪,80-90,年代：初步实行社会统筹,1991,年：,国务院关于企业职工养老保险制度改革的决定,标志着中国养老保险实行社会统筹的开始。,1997,年：社会统筹和个人账户相结合为特征的混合型养老保险模式。,社会统筹,帐户：企业职工工资总额的,20%，企业缴费,个人账户,：个人工资的,11%，企业负担3%，个人负担8%。,2005,年规定：从,2006,年,1,月,1,日起，个人账户由本人缴费工资的,11%,调整为,8%,，全部由个人缴费形成，单位缴费不再划入个人账户,我国当前养老保险制度存在的问题,个人账户“空账”运行,个人帐户资金被挪用形成的缺口。,2011年城镇基本养老保险个人账户“空账”已经超过2.2万亿，较2010年增加约5000亿,，年均增长,25%,。,空帐与结余？,2011,年全年城镇基本养 老 保 险 基 金 总 收 入,16895,亿。出,12765,亿元，累计结存,19497,亿元。,2011,年末基本养老保险基金累计结存,19497,亿元中，政府养老金占比,89.5%,，企业年金,10.5%,，个人退休账户几乎没有。,美国养老金总资产,20,多万亿美元中，政府养老金占比,12.5%,，企业年金占比,64.0%,，个人退休账户占比,23.5%,。,随着退休人口的增加，财政补贴难以为继。,我国当前养老保险制度存在的问题,养老保险统筹覆盖面窄,2011,年底，城镇基本养老保险覆盖人群已经超过,2.8,亿人，约占全国人口的五分之一,养老金替代率降：,1999,年之前，中国企业职工养老金的替代率总体维持在,75%,以上，但到目前已下降至,50%,替代率：养老金,/,退休前工资,养老保险的户籍问题,养老保险主要由地方统筹，各地均要求交纳达一定年限才能享受，不利于劳动力的自由流动。,案例：养老金的户籍问题,蒋乃群从,1962,年开始在大型国有企业南京汽修厂工作。,1989,年，蒋乃群以“停薪留职”的方式离开南汽，应聘到深圳的一家民营企业，直到,2002,年退休。,但是，,2002,年四月退修后，深圳和南京两地的社保局拒绝向蒋乃群支付养老金。,深圳市社保局：根据,深圳经济特区企业员工社会养老保险条例,第,23,条规定，非深圳户籍员工必须实际缴费年限累计满,15,年，才能享受按月领取养老金的待遇。而蒋乃群在深圳的实际缴费年限只有,7,年，因此，不具备在深圳市按月领取养老金的条件。,南京市社保局：按照国务院,1997,年,26,号文件的规定，在哪里缴纳社保金就应该在哪里领取养老金。所以蒋乃群应该在深圳领取养老金，因为南京没有他的社保号。,养老金支付压力问题,各国政府的缓解之法,提高缴费率，延长法定退休年龄，严格领取措施，降低养老金水平等等。实践证明，这些办法对维持现收现付制的运转发挥了一定作用，但无望从根本上化解未来危机。,国家储备基金,完善储备基金需解决以下问题，一是法制环境，修订投资办法，放宽管制；二是资金来源，随着财政收入的增长，预算拨款应逐年增加，启动国有资产的划拨工作，补充全国社保基金；三是机构定位，人事薪酬等问题应根据社保基金的实际情况以及事业发展的需要，逐步加以解决。,现行失业制度的主要内容分述：,1,依据：,1999,年颁布的,失业保险条例,2,失业保险覆盖范围：城镇企业事业单位,3,保险费用筹集：城镇企事业单位按照本单位工资总额,2%,缴纳，职工按照,1%,缴纳,失业保险金的发放：低于最低工资，高于最低生活保障，各地区制订。,上海失业保险制度,失业保险金标准最高为,482,元,/,月，最低为,360,元,/,月,同时具备下列条件的失业人员，可以领取失业保险金,(,一,),在法定劳动年龄内非因本人意愿中断就业；,(,二,),具有本市城镇常住户口；,(,三,),本人在职期间按照规定缴纳失业保险费；,(,四,),解除、终止劳动关系或者工作关系前缴纳失业保险费满,1,年；,(,五,),按照本办法规定办理失业登记手续和失业保险金申领手续，并有求职要求。,累计缴纳失业保险费满,1,年不满,2,年的，领取失业保险金的期限为,2,个月；累计缴纳失业保险费满,1,年不满,5,年的，期限最长为,12,个月；期限最长为,24,个月。,存在问题,1.,失业保险范围不能进一步地适应市场经济的发展要求。我国的失业保险的适用范围是城镇劳动者，,2.,资格条件审核不够严格，资格审核欠缺相应的机构。,3.,我国失业保险立法层次低，缺乏较高的法律效力和相对完善的法律责任。,失业保险条例,仅仅是国务院颁布的一个行政法规，还没有上升到全国人大或常委会立法的高度，,城镇基本医疗保险,1998年我国开始建立基本,医疗保险制度，,2007年起开展,城镇居民基本医疗保险试点。,2010年在全国全面推开，逐步覆盖全体城镇居民。,1,医疗保险覆盖范围：城镇职工,2,保险费用筹集,(,单位,),6%,、（个人）,2%,3,运行模式：社会统筹与个人帐户相结合,新农合,新型农村合作,医疗，是指由政府组织、引导、支持，,农民自愿参加，个人、集体和政府多方筹资，以大病统筹为主的农民医疗互助共济制度。,新型农村合作医疗制度从,2003,年起在全国部分县（市）试点，到,2010,年逐步实现基本覆盖全国农村居民,。,课堂讨论：信息不对称对医疗市场的影响,1,、供求双方分析,供给方：,供方之一 医生：掌握医学知识，可以决定如何治疗。,供方之二 医院：希望多收取费用，有严重的诱导消费倾向。,需求方：没有一般意义上的供需曲线,垄断竞争市场,医疗市场,标准竞争市场,医院的数量有限（除少数大城市以外）,有许多卖者,商品具有不同质性,商品具有同质性,部分医疗不以赢利为,公司的目标是利润最大化,买者的信息是不充分的,买者的信息是充分的,消费者只支付一部分费用,消费者直接付款,医疗市场与标准竞争市场之间的区别,3,、道德风险和逆向选择,供给方面临的道德风险：,医院存在过度供给的动机,大医院推诿医保者,医院为多赚医保基金，和患方“合谋”共同损害保方利益。,需求方的道德风险和逆向选择,道德风险,参保者向保险基金转嫁参保亲属的医疗费用。“一人投保，全家吃药”。,逆向选择,身体健康状况较差的，又难以承受高额医疗费用的人成为医疗保险积极地参与者。,第三方付费,医疗服务通常由第三方付费,政府或保险公司，社会医疗保险中第三方主要是指政府。,“合谋”问题非常突出，它是医疗市场上医疗资源浪费严重的直接原因。,医患合谋,供给过剩,医药合谋,药费过高,三、我国的辅助社会保险项目,（一）工伤保险,（二）生育保险,（三）社会救济和社会福利项目,社会救济和社会福利项目,1,、社会救济,A,、城镇居民最低生活保障,B,、下岗职工生活补贴,C,、农村五保户,D,、灾民救济,2,、社会福利项目,:,对象是盲聋哑和鳏寡孤独,（二）社会保障与市场经济,社会保障与市场缺陷,在市场经济条件下，社会保障中的社会救济、社会福利和社会优抚由于没有收入和支出的对应关系，无法由市场提供，而社会保险则由于道德风险和逆向选择的存在，使保险公司面临很大的经营风险，因此，需要政府的干预。,市场经济条件下，必须由政府实施社会保障制度的几点理由：,在市场经济条件下，社会保障制度可以弥补市场机制的失灵。,在市场经济条件下，社会保障制度具有“内在稳定器”的作用。,私人保险由于存在种种局限，不可能完全向人们提供基本的经济保障。,2,、社会保障领域的政府定位,政府与市场的分工,能够自负盈亏的社会保险由市场提供，政府只执行监督职能。在社会福利、社会救济、社会优抚方面，除发动社会捐助之外，主要由政府负担。,中央政府与地方政府的分工,分工一般以项目来划分，凡涉及面广，影响范围大的由中央负责，如特大自然灾害等，地区性的项目由地方政府负责。,（三）社会保障的公平与效率,1,、社会保障的公平,不同社会保障内容的公平：通常情况下，社会救济、社会福利由国家负担，主要体现社会公平。社会保险由国家和个人共同承担，体现了是社会公平和效率双重含义。,隔代人之间的公平：社会保障税很高则有利有老人或下一代，反之则有利人年轻人。,同代人之间的公平：社会保障支出会影响人们的工作积极性，从而不利于收入增长和社会保障费的征缴。,2,、社会保障的效率,对工作积极性的影响,社会保障费缴纳过高，会影响人们工作积极性，如欧洲出现的高福利病。,对投资的影响,社会保障费会占用一部分资金，这部分资金虽是积累，却不能用于投资；,社会保障积累过多，会改善人们对于未来的预期，从而刺激消费，抑制储蓄。,第二节 财政补贴,一、财政补贴的性质和分类,二、财政补贴经济影响的机理及其实际经济效应,三、我国现行财政补贴存在的问题及完善的思路,财政补贴的性质特征,A,、具有明显的政策性,B,、具有明显的时效性,C,、具有专项性,D,、具有明显的灵活性,（二）财政补贴的分类,按照补贴的形式,从量补贴,从价补贴,按照补贴的目的,价格补贴,企业亏损补贴,居民生活补贴,按补贴的主体可分为：,中央财政支付的价格补贴；,地方财政负担的价格补贴。,二、财政补贴的经济效应,（一）财政补贴经济影响的机理分析,1.,改变需求结构,2.,改变供给结构,3.,财政补贴运用的限度,（二）财政补贴的实际经济效应,有效地贯彻国家的经济政策,以少量的财政资金带动社会资金，扩充财政资金的经济效应,加大技术改造力度，推动产业升级,消除“排挤效应”,社会经济稳定的效应,第三节 税收支出（税式支出）,一、税收支出的概念与分类,二、税收支出的形式,三、税收支出的预算控制,1,税收豁免,2,纳税扣除,3,税收抵免,4,优惠税率,5,延期纳税,6,盈亏相抵,7,加速折旧,8.,退税,二、税收支出的形式,税收豁免,是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围,豁免期和豁免税收项目，应视当时的经济环境和政策而定。,最常见的税收豁免项目有两类：,免除关税与货物税；比如企业因遭遇不可抗拒的自然灾害或其他特殊原因而无力缴纳的长期滞纳欠税,免除所得税；比如外交人员按照国际公约在税收方面给予特殊的免税优惠,优惠税率,对合乎规定的企业课以较一般为低的税率。,延期纳税,延缓一定时期后再缴纳税收。,延期缴纳本期税收并不能减少纳税人纳税绝对总额，但等于得到一笔无息贷款，可以增加纳税人本期的现金流量,纳税扣除,准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比率或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。,税收抵免,允许纳税人从合乎奖励规定的支出中,以一定比率从其应纳税额中扣除,以减轻其税负。,所得税抵免：指居住国政府允许抵扣该居民企业在国外已纳的税额，以避免国际重复征税。,投资抵免：鼓励投资以刺激经济复苏的短期税收措施。,税收抵免与税收扣除的区别在于，前者是在计算出应纳税额后，从中减去一定数额，后者则是从应税收入中减去一定金额。,加速折旧,准予企业采取缩短折旧年限、提高折旧率的办法减少应纳税所得额 的一种优惠 政策,盈亏相抵,允许企业以某一年度的亏损，抵消以后年度的盈余，以减少其以后年度的应纳税款。,思考题,试述社会保障制度的特征,试述社会保障制度的基本类型,分析我国养老保险制度存在的问题及调整思路。,如何理解社会保障的公平与效率,如何理解社会保障中政府的职能定位。,财政补贴影响经济的机理分析,财政补贴的实际经济效应,名词解释：现收现付制；积金集累制；名义帐户制；税收豁免；纳税扣除 税收抵免；优惠税率；延期纳税；盈亏相抵；加速折旧；退税,本章结束，谢谢！,