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中石化销售企业加油站操作员培训教材初级工财务知识 第五章 财务知识 5.1 加油站作业财务知识 内容提示：5.1.1.1油品进货 5.1.1.2油品销售 5.1.1.3盘点与结账5.1.1 财务作业与记账流程财务作业与记账流程 加油站确定进货用货币资金采购报送进货计划加油站验收油品上级公司将油品配送到站5.1.1.1油品进货5.1.1 财务作业与记账流程财务作业与记账流程5.1.1.1 油品进货1、加油站进货方式：独立核算自行采购直营加油站配送相符不相符有异常无异常油料管理员检查核对油品出库单品种和数量稳油15分钟后，登上罐车进行质量检测和数量验收填制加油站进油核对单，并由司机亲笔签字报上级主管部门处理5.1.1.1 油品进货 5.1.1 财务作业与记账流程2、油品验收 验收计量5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售销 售付油？5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售付油：指加油站向客户付出油品的操作行为。1、付油5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售销售：指商品所有权发生转移的销售行为。2、销售5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售现金3、销售付油方式 的历史已售未提已提未售油票油票5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售现金加油3、销售付油方式消费卡加油定点加油5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售油品销售3、销售付油方式、销售付油方式 定点加油应收账款预收账款5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售油品销售3、销售付油方式、销售付油方式IC卡加油银联卡加油消费卡加油5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售 发票作用：是一种记录经济活动、具有法律效力、代表一定经济责任、有着相应格式的会计核算的原始凭证和商事凭证。4、发票 5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售4、开票发票种类：普通发票一般为三联 增值税专用发票为三联。5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售 加油站在领取税务登记证件后，可向主管税务机关申请领购发票。申请领购增值税专用发票的加油站，首先必须办理增值税一般纳税人认定手续。4、发票 领购5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售4、发票 开具启用前填开一次填开项目齐全开票日期票物相符计算正确不得伪造不超规定作废发票5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售4、发票 保管专人负责保存期限发票丢失交接工作缴销处理交旧换新领用制度5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售5、收款货款包括现金、支票、定点加油凭证结算的货款、IC卡和银联卡结算的货款5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售6、班组交接班核算 泵码交接 加油枪走字数交接计算加油机走字量计算加油机付出量计算应收加油机付油营业款核对应收现金计算应收现金5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售6、班组交接班核算 其他 油罐交接发票交接填写加油站交接班表班组上交营业款5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售7、上缴营业款加油站将当日营业款与当日销售日报核对无误后，按规定及时上缴！5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.2 油品销售8、销售阶段相关帐表单填制流程根据加油站交接班表填制加油站销售日报表加油站付油日报表根据加油站付油日报表和加油站销售日报表填制加油站库存商品明细分类帐加油站油品分罐保管登记帐5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.3 盘点与结帐1、盘点先盘点后结帐5.1.1 财务作业与记账流程5.1.1.3 盘点与结帐2、结帐1、汇总当月采用现金、支票、消费卡等消费方式销售的油品数量和其他商品数量，与加油机当月累计字码数和其他商品当月销售数核对一致。2、汇总当月所收现金。支票、加油凭证、消费卡等总额，并与已开发票总额相核对。5.2 现金与支票内容提示：1、现金与管理规定 2、加油站营业款的日常管理 3、交接班现金清点与结缴管理 4、支票与记载事项 5、支票填写、使用、管理5.2.1 现金5.2.1.1 现金的有关管理规定1、库存现金使用范围的规定按照规定，加油站可在如下范围内使用现金：1、员工的工资、奖金、各种工资性津贴、劳保福利费以及对个人支付的其他支出；2、出差人员随时携带的差旅费；3、垫支加油站办公费、水电费、电话费、业务费、修理费等支出，原则上应在结算起点（1000元）以下；4、收款找零；5、其他根据规定确须现金支付的支出。5.2.1 现金5.2.1.1 现金的有关管理规定2、现金管理“六不准”1、不准坐支现金，即不得从销售收入中直接支付各种款项；2、不准向银行套取现金；3、不准利用银行帐户代其他单位和个人存取款项；4、不准签发空头支票和远期支票；5、不准将公款以个人名义存入银行；6、不准私设小金库。5.2.1 现金5.2.1.2 加油站营业款的日常管理 加油员收到的现金 收银员收到的现金 记账员收到的现金 站内过夜现金 当日缴存现金5.2.1 现金5.2.1.3 交接班现金清点与结缴管理 交接班人员清点现金 收取、核对、上缴5.2.2 支票5.2.2 支票5.2.2.1 支票必须记载的事项表明支票的字样；无条件支付的委托；确定的金额；付款人名称；出票日期；出票人签章。5.2.2 支票5.2.2.2 正确填写支票使用钢笔或碳素笔，出票日期必须大写 支票“用途”填写 加盖预留印鉴5.2.2 支票5.2.2.3 支票使用常识 不能涂改 有效期为10天，节假日顺延 支票见票即付 不得签发空头支票 5.2.2 支票5.2.2.4 支票安全管理 收取支票时必须认真审核 检查相关项目，留有相关信息 款到付货5.3 真假人民币识别主要内容：1、假币的概念与真币的防伪特征 2、第五套人民币的主要防伪特征 3、真假人民币的识别 4、变造币的识别 5、常用验钞机的一般构件 6、常用验钞机时应注意的事项 5.3 真假人民币识别5.3.1 假币的概念假币是指仿照真人民币纸张、图案、水印、安全线等原样，使用各种手段非法制作的伪币。5.3 真假人民币识别5.3.2 真币的防伪特征5.3.2.1 第五套人民币100元币的主要防伪特征1、水印；2、手工雕刻图像；3、隐形面额数字；4、胶印微缩文字；5、雕刻凹版印刷；6、横竖双号码冠字号码；7、红、蓝彩色纤维；8、安全线；9、光变油墨；10、阴阳互补对称图案。5.3 真假人民币识别5.3.2 真币的防伪特征5.3.2.2 第五套人民币50元币的主要防伪特征1、水印；2、手工雕刻图像；3、隐形面额数字；4、胶印微缩文字；5、雕刻凹版印刷；6、横竖双号码冠字号码；7、红、蓝彩色纤维；8、安全线；9、光变油墨；10、阴阳互补对称图案。5.3 真假人民币识别5.3.2 真币的防伪特征5.3.2.3 第五套人民币2005版主要增加的防伪特征白水印凹印手感线5.3 真假人民币识别5.3.3 识别真假人民币的方法5.3.3.1 真假人民币的识别5.3 真假人民币识别5.3.3 识别真假人民币的方法5.3.3.2 变造币的识别100元币变光油墨50元币变光油墨100元币安全线50元币安全线5.3 真假人民币识别5.3.4 验钞机的使用知识常用验钞机的主要功能5.3 真假人民币识别5.3.4 验钞机的使用知识使用验钞机时应注意的事项 避开强磁场和强光、良好的接地、定期用软刷或细布清除紫外管及判伪探头镜片、点验钞币的正反二面、对被检出的伪钞单张复面复检确定 中石化销售企业加油站操作员培训教材中级工财务知识第五章第五章 财务知识财务知识5.1 财务登账与保管内容提示：1、账务登记的基本要求 2、加油站账表单的作用 3、加油站账表单的保管要求5.1 财务登账与保管财务登账与保管5.1.1 财务登记5.1.1.1 财务登记的基本要求使用钢笔或炭素笔顺序填写规范改错5.1 财务登账与保管财务登账与保管5.1.2 加油站帐表单的保管5.1.2.1 加油站帐表单的作用1、是加油站档案的重要组成部分，日常经济活动的佐证记录。2、是加油站编制计划、预算的依据，经济决策的主要信息来源 3、是明确经济责任的重要证据。5.1 财务登账与保管财务登账与保管5.1.2 加油站帐表单的保管5.1.2.2 加油站帐表单的保管要求 封面式样、装订、存放必须规范 账表单要按年度存放、装订。执行保密制度 办理交接手续 保存期限为15年，需要销毁时，共同 监销5.1 商品盘点商品盘点5.2.1 加油站商品盘点的作用确认检查督促衡量效率5.1 商品盘点商品盘点5.2.2 加油站商品盘点的对象散装油品整装油品便利店商品5.2 商品盘点商品盘点内容提示：1、实地盘存制2、永续盘存制 5.2 商品盘点商品盘点5.2.3 商品盘点的会计核算方法1、实地盘存制定义：以期末盘点商品的结果为依据来确认商品结存数量的一种方法。5.2 商品盘点商品盘点5.2.3 商品盘点的会计核算方法2、永续盘存制定义：又称账面盘存制，是以帐簿记录为依据来确认商品结存数量的一种方法。5.2 商品盘点商品盘点5.2.4 加油站商品盘点对账的作业流程加油站商品盘点实测各品种油品油罐结存数实测各品种油品油罐结存数实测各品种油品油罐结存数核对帐目计算损溢上报审核核销损溢5.2 商品盘点商品盘点5.2.5 商品损溢的处置1、属于定额损耗范围之内的，按相关规定处理；2、由于有关责任人导致的损耗，要追究有关责任人的责任；3、由于自然灾害或者意外事件导致的损耗，按相关规定处理。中石化销售企业加油站操作员培训教材高级工财务知识第五章 财务知识5.1增值税增值税内容提示：内容提示：1、增值税的定义、增值税的定义 2、增增值值税的税率税的税率 3、增值税应纳税额的计算、增值税应纳税额的计算 4、增值税的起征点、增值税的起征点 5.1增值税增值税 5.1.1增值税的定义 增值税是以增值额为课税对象，以销售额或营业额为计税依据，实行税款抵扣计税方式的一种税收。5.1增值税增值税 增值税主要的征税范围 销售或进口货物 提供加工、修理修配劳务 5.1增值税增值税 增值税的纳税人 一般纳税人 小规模纳税人 划分的界限零售业年销售额为180万元 生产企业年销售额为100万元 5.1增值税增值税 5.1.2增值税的税率 基本税率 低税率 零税率 小规模纳税人适用税率 商业 其他企业17%13%6%4%0%5.1增值税增值税 5.1.3增值税应纳税额的计算1、不含税销售额换算公式 不含税销售额含税销售额(1+税率)适应税率为17%200 1.17=170.94 200元 5.1增值税增值税 5.1.3增值税应纳税额的计算2、销项税额 销项税额=不含税销售额税率 170.94元0.17=29.06元 200元 5.1增值税增值税 5.1.3增值税应纳税额的计算3、进项税额 进项税额=购货总额1.17 0.17 购进 140元 1.17 0.17=20.34（元）140元 5.1增值税增值税 5.1.3增值税应纳税额的计算3、增值税应纳税额的计算应纳税额当期销项税额当期准予抵扣的进项税额 购进 销售 进项税额20.34元销项税额29.06元8.72元 5.1增值税增值税 5.1.3增值税应纳税额的计算小规模纳税人应纳税额的计算：售价 应纳税额销售额征收率 200 征收率 应纳税额200元 5.1增值税增值税 5.1.4增值税起证点为：（1）销售货物月销售额：（2）销售应税劳务月销售额（3）按次纳税的为每次（日）销售额 销售额没有达到起征点的免征增值税。2000500015020010001500 5.2营业税营业税 内容提示：1、营业税的定义 2、营业税的税率 3、营业税的计税依据 4、营业税应纳税额的计算 5.2营业税营业税 5.2.1营业税的定义 营业税是以纳税人从事经营活动的营业额（销售额）为课税对象的税种。我国现行的营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业额征收的一种税。5.2营业税营业税 5.2.2营业税的税目及税率营业税有 9 个税目 营业税率分为 4 档运输、建筑、邮电、文化体育业税率为 3 服务业、转让无形资产和销售不动产税率为 5 金融保险税率为 5娱乐业的税率为 520、5.2营业税营业税 5.2.3营业税的计税依据 营业税以纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产取得的营业额为计税依据。5.2营业税营业税 5.2.3营业税的计税依据纳税起征点：（1）按期纳税的起征点为营业额1000元5000元（2）按次纳税的起征点为每次（日）营业额100元 5.2营业税营业税 5.2.4营业税应纳税额的计算 应纳税额营业额税率 税率为3 10000 0.03=300元月营业额10000元 5.3 所得税所得税 内容提示：1、企业所得税的定义 2、企业所得税的税率 3、企业应纳所得税的计算 5.3 所得税所得税 5.3.1企业所得税的定义 企业所得税是国家对企业的生产经营所得和其他所得依法征收的一种税。是国家参与企业利润分配的重要手段。5.3 所得税所得税 5.3.2企业所得税的税率 企业所得税税率是对纳税人应纳税所得额征税的比率。现行企业所得税实行 33 的比例税率。5.3 所得税所得税 5.3.3企业应纳所得税的计算应纳税额应纳税所得额税率 应纳税所得额每一纳税 年度的收入总额-准予扣除项 目金额 5.3 所得税所得税 5.3.3企业应纳所得税的计算1、收入总额的确定:经营收入 财产转让 利息收入 其他收入 5.3 所得税所得税 5.3.3企业应纳所得税的计算2、准予扣除的项目 准予扣除的项目：成本、费用、税金和损失。进货成本 招待费用 税金 损失 5.3 所得税所得税 5.3.3企业应纳所得税的计算业务招待费列支计算：年营业额在 万元以下 的按5列支，年营业额在 万元以上的 按3列支 15001500 5.3 所得税所得税 5.3.3企业应纳所得税的计算3、不得扣除的项目：罚款和没收财物自然或意外损失赔偿捐赠、赞助、担保、回扣准备金资本性支出无形资产受让个人住房折旧与收入无关支出 5.3 个人所得税个人所得税 1、个人所得税定义、个人所得税定义 2、个人所得税纳税人、个人所得税纳税人 3、个人所得税征收范围、个人所得税征收范围 4、个人所得税应税项目、个人所得税应税项目 5.4 财务报表财务报表 5.4.1资产负债表 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的会计报表。它是根据“资产=负债+所有者权益”这一基本公式，按照一定的分类标准和一定的顺序，把企业一定日期的资产、负债和所有者权益各项目予以适当排列编制而成的。5.4 财务报表财务报表 5.4.2 损益表 损溢表也叫利润表是反映企业一定会计期间经营成果的报表。此表是以“收入-费用=利润”这一等式为依据，按照各项收入、费用以及构成利润的各个项目分类分项编制而成的。5.4 财务报表财务报表 5.4.3 现金流量表 现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的动态报表。现金流量经营活动投资活动筹资活动 5.5 模拟核算月报表模拟核算月报表 5.5.1 模拟核算的定义及流程 加油站模拟核算一般是指在月末结账后，根据加油站的收入、成本、费用等数据，核算出加油站实现的利润等数据。模拟核算流程：1 2 3 4 5.5 模拟核算月报表模拟核算月报表 5.5.1 模拟核算的定义及流程1、购进总量 油品调入量 销售总量 成品油销售总量 加油总量 通过加油机加出去的油品总量 销售收入 全部不含税的销售收入 销售成本 不含税的进货成本销售总量1212345 5.5 模拟核算月报表模拟核算月报表 5.5.1 模拟核算的定义及流程1、毛利 毛利=销售收入销售成本 吨油毛利毛利销售总量 费用总额 在经营中所支付的各项费用 营业利润 营业利润销售收入销售成本 销售税金及附加费用总额678 5.5 模拟核算月报表模拟核算月报表 5.5.1 模拟核算的定义及流程1、人均销售量销售总量加油站人数 人均加油量加油总量加油站人数 人均利润额利润总额加油站人数 吨油费用额费用总额销售总量 5.5 模拟核算月报表模拟核算月报表 5.5.1 模拟核算的定义及流程1、吨油利润额利润总额销售总量 销售利润率（利润总额销售收入）100 投资回报率=(利润总额加油站投资额)100 5.5 模拟核算月报表模拟核算月报表 5.5.1 模拟核算的定义及流程1、加油站模拟核算月报表可以依据加油站的 实际情况自行设定格式 5.5 模拟核算月报表模拟核算月报表 5.5.1 模拟核算的定义及流程1、根据表中数据，对各项目增减变化进行分析，找出变化的原因、影响的因素；提出改善经营、扩大销售、降费增效的建议，并提出今后加油站的工作重点。写成书面材料。中石化销售企业加油站中石化销售企业加油站操作员培训教材操作员培训教材技师财务知识 第二章 加油站财务知识 内容提示 1、财务管理 2、月报表分析 第二章 加油站财务知识 财务管理 独立核算加油站的特征 非独立核算加油站的特征 2.1 财务管理 2.1.1财务和财务管理的概念 财务管理是基于企业生产经营过程中客观存在的财务活动和财务关系而产生的，它是利用价值形式对企业生产经营过程进行的管理，是企业组织财务活动、处理与各方面财务关系的一项综合性管理工作 2.1 财务管理 2.1.2财务管理的目标 财务管理目标是指在特定的理财环境中，通过组织财务活动，处理财务关系所要达到的目的。2.1 财务管理 2.1.2财务管理的目标利润最大化 利润最大化是假定企业在投资预期收益确定的情况下，财务管理行为朝着有利于企业利润最大化的方向发展。2.1 财务管理 2.1.2财务管理的目标资本利润率最大化或每股利润最大化 资本利润率是利润额与资本额的比率。每股利润是利润额与普通股股数的比值。这里利润额是净利润。2.1 财务管理 2.1.2财务管理的目标企业价值最大化 投资者建立企业的重要目的在于创造企业的财富，这种财富首先表现为企业的价值 2.1 财务管理 2.1.3财务作业的管理 加油站财务作业的流程指加油站从油品进货、开票、收款、结账、核算到商品盘点的一个操作作业过程。2.1 财务管理 2.1.3财务作业的管理 2.1.3.1财务管理制度 机构职责商品管理 核算 的原则营业款管理 管理人员职责费用管理 2.2月报表分析 1.比较分析法比较分析法是将两个以上相同的财务指标进行对比，以揭示其差异的方向与程度的一种方法。2.结构分析法结构分析法也叫结构比例法是计算某项财务指标的各组成部分数值占总体数值的百分比。3.比率分析法比率分析法是将影响财务状况的两个相关因素联系起来，通过计算比率，反映它们之间的关系，借以评价加油站财务状况和经营结构的一种方法 2.2月报表分析 2.2.2财务分析的内容 1、偿债能力的分析偿债能力是指加油站偿还债务的能力。分析偿债能力的指标主要有资产负债率、流动比率和速动比率，其中资产负债率是分析长期偿债能力的指标，流动比率和速动比率是分析短期偿债能力的指标。2.2月报表分析 2.2.2财务分析的内容 2、盈利能力分析盈利能力是获取利润的能力,它通常体现为一定时期內收益数额的大小与水平的高低。盈利能力分析就是通过一定的分析方法，判断加油站能获取多大利润数额的能力。