资源描述
01任务
试卷总分：100 测试总分：0
一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。）
1.
ABC会计师事务所接收委托，对甲企业20×8年度财务报表进行审计，并委派A注册会计师为项目责任人。在接收委托后，A注册会计师发觉甲企业业务流程采取计算机信息系统控制，审计项目组组员均缺乏这方面的专业技能。A注册会计师了解到某软件企业张先生曾参加甲企业计算机信息系统的设计工作，因此聘任张先生加入审计项目组，测试该系统并出具测试报告。在审计过程中，A注册会计师要求审计项目组组员相互复核所执行的工作，并在工作底稿复核人员栏签字。在复核过程中，审计项目组组员之间在某个专业问题上存在分歧，A注册会计师就此问题专门致函有关部门进行咨询，一直没有得到回复。考虑到该项业务的高风险性，在出具审计报告后，ABC会计师事务所专门指派未参加该项业务的经验丰富的注册会计师实行了项目质量控制复核。
【要求】指出ABC会计师事务所（包括审计项目组）在业务质量控制方面存在的问题，并简明阐明理由。
答案：（1）审计组责任人及组内组员均缺乏计算机系统方面的专业技能存在缺陷。会计师事务所应当委托具备必要素质、专业胜任能力和时间的员工，按照法律法规、职业道德规范和业务准则的要求执行业务，以使会计师事务所和项目责任人能够依照详细情况出具恰当的报告。
会计师事务所委派的项目组责任人A及其项目组其他人员均不具备甲企业审计工作需要的计算机信息技术知识，应当选派有专业能力的人员来负担该项工作。
（2）聘任参加甲企业计算机信息系统包括的人参加审计工作不恰当。为鉴证客户提供属于鉴证业务对象的数据或其他统计会产生自我评价对独立性的威胁。张先生是参加甲企业计算机信息系统设计工作的人员，假如参加审计工作对甲企业计算机信息系统进行评价，属于是自己评价自己的设计成果。会产生自我评价对独立性的威胁。
（3）审计小组人员之间相互复核不恰当。复核人员应当是拥有适当的经验、专业胜任能力和责任感，因此，确定复核人员的标准是，由项目组内经验较多的人员复核经验较少的人员执行的工作，这么才能够达成复核的目标。A注册会计师安排项目组人员内部的交互复核，没有按照复核的要求选择恰当的复核人员，存在问题。
（4）审计项目组组员之间存在专业问题争议尚未处理就出具审计报告是不恰当的。在业务执行中，存在乎见分歧是正常的现象，只有通过充足的讨论，才有利于意见分歧的处理，会计师事务所应当制定切实可行的政策和程序来处理分歧，只有在乎见分歧问题得到处理，项目责任人才能出具报告。假如在乎见分歧问题得到处理前，项目责任人就出具报告，不但有失应有的谨慎，并且轻易导致出具不恰当的报告，难以合理确保实现质量控制的目标。在甲企业审计业务中，在存在专业意见分歧的情况下，仍然出具了审计报告是不恰当的。也许会导致出具不恰当的审计报告。
（5）出具审计报告后进行质量控制复核是不恰当的。需要进行项目质量复核的业务，应当要求在出具报告前完成质量控制复核。且对于复核提出的重大事项得到满意处理的基础上，项目责任人才能出具报告。甲企业的审计业务被评价为高风险业务，应当进行质量控制复核，对于复核时间确实定，应当是在出具审计报告前，而不是在出具审计报告后。
2.
甲企业重要从事日常消费品的生产和销售，日常交易采取自动化信息系统（如下简称系统）和手工控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。甲企业产品重要销售给国内各重要城市的日常消费品经销商。A和B注册会计师负责审计甲企业财务报表。 A和B注册会计师在审计工作底稿中统计了所了解的甲企业及其环境的情况，部分内容摘录如下：
（1）在20×6年度实现销售收入增加10%的基础上，甲企业董事会确定的销售收入增加目标为20%。甲企业管理层实行年薪制，总体薪酬水平依照上述目标的完成情况上下浮动。甲企业所处行业的平均销售增加率是12%。
（2）甲企业财务总监已为甲企业工作超出6年，于9月劳动协议到期后被甲企业的竞争对手高薪聘任。因为工作压力大，甲企业会计部门人员流动频繁，除会计主管服务期超出4年外，其他人员的平均服务期少于2年。
（3）甲企业重要原料的价格与上年基本持平，供应商也没有大的变化，但因为技术要求发生变化，D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
（4）甲企业的产品面临迅速更新换代的压力，市场竞争激烈。为巩固市场占有率，甲企业于4月将重要产品（C产品）的销售下调了8%至10%。另外，甲企业在8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场体现良好，计划在全面扩大产量，并在1月停止C产品的生产。为了加快资金流转，甲企业于1月针对C产品开始实行新一轮的降价促销，平均降价幅度达成10%。
要求：针对以上资料，假定不考虑其他条件，请逐项指出所列事项是否也许表白存在重大错报风险。假如以为存在，请简明阐明理由，并分别阐明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
答案：（1）我们以为该事项也许存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。重要包括到得财务报表项目为营业收入的发生认定及管理费用的发生认定。
理由：
①该行业平均销售增加率为12%而甲企业计划要求增加率为20%（超同行业增加率67%），甲企业是否也许达成这种超增加率？面对此问题注册会计师应当保持高度的职业怀疑态度。
②结合工作底稿中的事项（4），甲企业在4月份将重要产品C销售量下调了8%至10%，尽管在8月推出了D产品（C产品的改良型号），市场体现良好，不过D产品没有在当年大幅生产。且因为其实C产品的改良型号也许深入压缩8月后C产品的销售量，在这多重原因的影响下甲企业能否达成20%的增加率？这使审计人员愈加怀疑是否有多级主营业务收入的也许性。
③制定的年薪制成为管理层虚构收入的动机及压力，因为只有达成目标才能够取得更多的收入，管理人员很也许因为利益的驱使人为的虚增营业收入。以此来取得更高的酬劳，导致财务报表项目中营业收入及管理费用两项交易事项也许存在认定层次的重大错报风险
（2）我们以为该事项也许存在重大错报风险，且该风险属于财务报表层次的重大错报风险。
理由：
①会计工作是一个需要相称工作经验及连续性的工作。9月在甲企业服务了超出6年的财务总监的离职也许影响到企业整体会计工作的连续性及有关性，从而使得整体层次的财务报表出现重大错报。
②除会计主管任职超出4年外，其他人员的平均服务期少于2年，这么表示甲企业也许表示利用了过多的专业胜任能力较弱的会计人员，因为内部控制制度的固有不足专业胜任能力较弱的人员也许会因为自身原因使得整个流程出现错报。因为单独或者汇总的错报从而影响整体的财务报表存在重大错报。
（3）我们以为该事项也许存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。重要包括到得财务报表项目为存货的存在认定及营业成本的发生认定。
理由：D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升，使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%，且会计人员大多数为不具备专业胜任能力的新组员。多项变动也许使得两种产品的成本发生多计情况，从而导致主营业务成本多计。也许导致甲企业在期末账户余额有关的认定及各类交易和事项有关的认定存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。
（4）我们以为该事项也许存在重大错报风险。且该风险属于认定层次的重大错报风险。重要包括到得财务报表项目为存货的计价和分摊认定及资产减值损失的完整性认定。
理由：
1月的降价10%之后使得C产品的毛利率为-2.11%{1-（1-8.1%）/（1-10%）}，使得C产品的可变现净值小于其成本价值，按照企业会计准则的要求需要再末对于C产品计提存货跌价准备。也许导致甲企业在期末账户余额有关的认定（存货的计价和分摊认定）及各类交易和事项有关的认定（资产减值损失的完整性）存在重大错报风险。注册会计师应当使用恰当的实质性程序进行判断。
02任务
试卷总分：100 测试总分：0
一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。）
1. ［资料］1月15日上午9时，审计人员对NL企业的库存现金进行突击审计。通过清点，实际库存情况如下：
(1)现钞有：100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张，计2 520.00元；
(3)尚未入账的支出凭证5张，计1 556.00元，其中支出手续不完备的付款凭证2张，计1 200.00元。盘点日(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元，1月1日至盘点日止收入3 226.00元，支出3 075.82元。12月31日库存现金账面余额1 981.32元。
［要求］请编制NL企业库存现金盘点表，并指出该单位在库存现金管理上存在什么问题，提出审计意见。
答案：库存现金盘点表
被审计单位：NL企业 页次： 索引：
盘点日期：1月15日 编制人： 日期：
复核人： 日期
项目 金额 备注
（一）1月15日账面结余额 1244.50
加:至盘点时收入 2520.00
减:至盘点时支出 1556.00
其中白条1200元
(二)盘点时账面应存共计 2208.50
(三)盘点时实存数 2208.50
加:本年1月1日至盘点时支出 3075.82
减:本年1月1日至盘点时收入 3226.00
(四)推算上年12月31日实存数 2058.32
(五)上年12月31日账面余额 1981.32
(六)盈亏差额 77 手续不够完备
2. 注册会计师张雷负责审计Y企业应收账款项目。发觉有S企业欠款3500万元，其经济内容注明为货款，账龄已超出2年。因为S企业是Y企业的投资方(S 企业投资资本为500万美元，折记账本位币人民币4200万元)，张雷以为需要加倍关注。
请问：张雷应实行哪些审计程序?
答案：依照分析，张雷应实行的审计程序如下：
一、向S企业发出询证函。
1、制定审计项目计划。审计机关应依照国家形势和审计工作实际，对一定期期的审计工作目标任务、内容重点、确保措施等进行事前安排，作出审计项目计划。 2、审计准备。依照审计项目计划确定的审计事项组成审计组，并应当在实行审计三日前，向被审计单位送达审计通知书；遇有特殊情况，经本级人民政府同意，审计机关能够直接持审计通知书实行审计。上级审计机关对统一组织的审计项目应当编制审计工作方案，每个审计组实行审计前应当进行审前调查，编制详细的审计实行方案。
二、查阅S企业与Y企业签章确认的购货协议、经Y企业管理当局同意的发货凭证和经S企业的收货验收证明等。
审计实行：1、必须编制审计工作底稿，对审计中发觉的问题做出详细、准确的统计，并注明资料起源。审计人员向有关单位和个人调查取证的重要的证明材料，应当有提供者的署名或者盖章，不能取得提供者署名或者盖章的，应当注明原因。 三、评价Y企业偿付贷款的能力。需要队变化销售，采取收了流程，真实性检查，s与y企业为母、子企业关系，防止出现虚构业务，虚增收了的情况，对该项目销售收了的协议，是否有实质的货物交割货物是否按照市场价格等等情况。对于其2年未能结算账款，应当提出合了解释。并且因为其注册资本只有4200万元，该笔业务金额已占其注册资本80%以上，金额巨大，势必会对企业经营损益情况导致巨大影响，属重点关注项目。
作出审计结论：1.审计报告报送审计机关前，应当征求被审计对象的意见。被审计对象自接到审计组的审计报告之日起10日内，将书面意见送交审计组。审计组应当将审计报告和被审计对象的书面意见一并报送审计机关。2.审计机关对审计组的审计报告进行审议，并对被审计对象对审计组的审计报告提出的意见一并研究后，提出审计机关的审计报告。对违背国家要求的财政收支、财务收支行为，依法应当予以处理、处罚的，审计机关在法定职权范围内作出审计决定或者向有关主管机关提出处理、处罚的意见。3.审计机关应当将审计机关的审计报告和审计决定送达被审计单位和有关主管机关、单位。审计决定自送达之日起生效。4.对有关财务收支的审计决定不服的，能够依法申请行政复议或者提起行政诉讼。对有关财政收支的审计决定不服的，能够提请审计机关的本级人民政府裁决，本级人民政府的裁决为最后决定。5.上级审计机关以为下级审计机关作出的审计决定违背国家有关要求的，能够责成下级审计机关予以变更或者撤消，必要时也能够直接作出变更或者撤消的决定。
2 分析：
1、“应收账款”项目核算反应企业因销售产品、材料、提供劳务等业务，应向购货单位或接收单位收取的款项，在确认这项3500万元的应收账款时，因为S企业是投资方，首先要确认S企业所欠Y企业的款项是否为正常商业信用。
2假如Y企业与S企业具备货款来往关系，下一步需要对应收账款项目标存在性和所有权归属性予以确认，设计函证程序或替代性审计程序（查验有无对方出具的具备法律效力的书面文书或对方的收获验收证明、运输部门出具的合法运输凭证或近期的双方对账统计等）确认其存在性；
3最后，还要通过观测近期还款情况和了解对方近期现金流量和财务情况，确认其可回收性。虽然注册会计师确认了S企业和Y企业之间的往来款项属于正常结算在全债务关系，也要注意Y企业是否在财务报表附注中适当披露次关联交易。
4、张雷假如不能取得被审计单位提供的S企业正常偿付贷款的有效文书，依照职业判断，应考虑Y企业与S企业之间是否已经有抽逃资金的默契。审计人员应依照其详细情况和数额的大小，选择刊登适当的审计意见
03任务
试卷总分：100 测试总分：0
一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。）
1.
审计人员一般依据各类交易、账户余额和列报的有关认定确定审计目标，依照审计目标设计审计程序。如下是购进和付款循环中的有关审计目标，并列举了部分实质性程序。
（1）审计目标
A.所统计的采购交易和事项已发生，且与被审计单位有关。
B.所有应当统计的采购交易和事项均已统计。
C.与采购交易和事项有关的金额及其他数据已恰当统计。
D.采购交易和事项已统计于恰当的账户。
E.采购交易已统计于正确的会计期间。
（2）实质性程序
A.将采购明细账中统计的交易同购货发票、验收单和其他证明文献比较。
B.参考购货发票，比较会计科目表上的分类。
C.从购货发票追查至采购明细账。
D.从验收单追查至采购明细账。
E.将验收单和购货发票上的日期与采购明细账中的日期进行比较。
F.检查购货发票、验收单、订货单和请购单的合理性和真实性。
G.追查存货的采购至存货永续盘存统计。
请依照上述资料分析并回答下列问题：
（1）依照题中给出的审计目标，指出对应的有关认定。
（2）针对每一审计目标，选择对应的实质性程序。
答案：有关认定 审计目标（已知） 实质性程序
发生 所统计的采购交易已发生，且与被审计单位有关 1、6、7
完整性 所有应统计的采购交易和事项均已统计 3、4
准确性 与采购交易有关的金额及其他数据已恰当统计 1
分类 采购交易已统计于恰当的账户 2
截止 采购交易已统计于正确的会计期间 5
3. ABC会计师事务所已于12月6日接收某制造企业的委托，对其年度财务报表进行审计。企业总经理简介说，企业已于11月25日对存货进行了全面盘点，但因历年从事该企业年度审计的M会计师事务所的注册会计师马某已离职，因而11月25日的存货盘点未经注册会计师现场观测，马某辞职也是企业变更委托ABC事务所的重要原因。企业总经理不一样意再度停工盘点存货，理由是产品的交货期临近，但11月25日盘点时的所有资料均可提供复核。ABC会计师事务所的注册会计师深入了解与测试了该企业存货的内部控制情况，以为是比较健全有效的；详细检查了该企业的盘点资料，并于12月31日抽点了约占存货总价值10%的项目，抽点的项目经追查永续盘存统计，未发觉重大差异。12月31日企业总资产2700万元中存货达1300万元。假定财务报表中其他项目标审计均没有发觉重大错报，请问注册会计师能否签发无保存意见的审计报告?试阐明注册会计师签发无保存意见或非无保存意见审计报告的理由。
答案：这种情况下注册会计师不能签发无保存意见的审计报告。因为观测被审计单位的存货盘点是存货审计中最重要的步骤，被审单位不一样意注册会计师实行盘点，在存货占总资产比重相称大的情况下，可以为是对审计范围的重大限制。11月25日被审计单位已自行盘点、被审计单位交货期临近不能成为注册会计师无法实行观测被审计单位存货盘点审计程序的借口。被审单位应当在11月25日前变更委托，使得ABC会计师事务所注册会计师能够观测11月25日的存货盘点。同时ABC会计师事务所对被审单位变更委托应引起注意，以免其中有诈，因为马某的辞职不足以导致被审单位变更委托另一家会计师事务所，ABC会计师事务所应坚持再次实行存货监盘。可安排在12月31日或之后进行，否则不得签发无保存意见的审计报告。
04任务
试卷总分：100 测试总分：0
一、案例分析题（共 2 道试题，共 100 分。）
1. 岳华会计事务所在石油龙昌（600772）年报审计报告中，出具了解释性阐明。报告指出，企业购置的绿洲广场1.58亿元房产截至报告日有关房产过户手续正在办理中，该部分房产武汉绿洲企业（集团）有限企业未能按约装修完工，依协议要求已计收违约金。另外报告提示，企业持股10%的中油管道实业投资开发有限企业欠付企业款项共计4917万元，企业尚对其提供借款担保1530万元。
截至2月，武汉绿洲持有石油龙昌8.9%的股份，为企业第三大股东。石油龙昌董事会在年报中表示，企业正积极督促武汉绿洲尽快办理绿洲广场房产过户手续，并已按协议要求向其收取违约金1136万元。上六个月，企业又向其收取违约金568万元。另外，中油管道实业投资开发有限企业对企业的欠款已制定了还款计划，按计划4月5日该企业已偿还欠款万元。
石油龙昌2月3的年报更正公告称，岳华会计事务所已经对原审计报告进行了修改，修改后的审计报告为标准无保存意见。公告强调，上述修改对企业报告中的其他内容并无影响。（摘自《中国证券报》2月3日，作者：万宁）
请依照上述背景材料思考和分析下列问题：
（1）石油龙昌年报审计意见变化的依据是什么？
（2）这种变化是否为审计失败？
（3）上述修改对企业报告中的其他内容有无影响？
答案：(1) 依照中国注册会计师独立审计准则的要求，注册会计师只有在上市企业包括重大不确定性原因和危及企业连续经营的事项时，才能够出具附解释阐明的无保存意见审计报告。岳华会计事务所对企业出具带解释性阐明的无保存审计意见中的强调事项与中国注册会计师独立审计准则要求的有关要求不符。需要变化年报审计意见.
(2) 审计失败就是指审计人员未能发觉财政、财务收支及财务报表 中的虚假不实，未能在企事业单位经营活动中通过系统、规范审计措施评价和改进组织的风险管理、组织经营而出具或披露了审计意见，由此引起审计争议，导致审计形象的失败。据此,上述变化并不是审计失败.
(3) 上述修改对企业报告中的其他内容并无影响。
2. 1月20日M会计师事务所完成了对ABC企业会计报表的审阅业务。在审阅过程中，审计人员了解了ABC企业及其环境；问询了ABC企业采取的会计准则和有关会计制度，并对交易和事项确实认、计量和报告进行了重点问询。ABC企业管理层告诉审计人员，因为存货可变现净值难以确定，对存货按成本进行期末计价，审计人员发觉其存货已存在减值迹象。
请依照上述材料分析和回答下列问题：
（1）审计人员对所审阅财务报表假如提出无保存结论，应当同时满足什么条件？
（2）假设上述错误是重大的，审计人员也许出具那种类型的审阅结论？
（3）假定应出具保存结论的审阅报告，请代审计人员出具审阅报告。
答案：1、对所审阅财务报表提出无保存结论，应当同时满足如下条件：
(1) 审计人员没有注意到任何事项使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和有关会计制度的要求编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务情况、经营成果和现金流量。
(2) 审计人员已经按照审阅准则的要求计划和实行审阅工作，在审阅过程中未受到限制。
2、假如注意到某些事项使其相信财务报表没有按照合用的会计准则和有关会计制度的要求编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务情况、经营成果和现金流量，注册会计师应当在审阅报告的结论段前增设阐明段，阐明这些事项对财务报表的影响，并提出保存结论。假如这些事项对财务报表的影响非常重大和广泛，以至于以为仅提出保存结论不足以揭示财务报表的误导性或不完整性，注册会计师应当对财务报表提出否定结论，即财务报表没有按照合用的会计准则和有关会计制度的要求编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务情况、经营成果和现金流量。
审阅报告
ABC股份有限企业全体股东：
我们审阅了后附的ABC股份有限企业（如下简称ABC企业）财务报表，包括12月31日的资产负债表，的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注。这些财务报表的编制是ABC企业管理层的责任，我们的责任是在实行审阅工作的基础上对这些财务报表出具审阅报告。
我们按照《中国注册会计师审阅准则第2101号——财务报表审阅》的要求执行了审阅业务。该准则要求我们计划和实行审阅工作，以对财务报表是否不存在重大错报获取有限确保。审阅重要限于问询企业有关人员和对财务数据实行分析程序，提供的确保程度低于审计。我们没有实行审计，因而不刊登审计意见。
ABC企业管理层通知我们，存货以高于可变现净值的成本计价。由ABC企业管理层编制并通过我们审阅的计算表显示，假如依照企业会计准则要求的成本与可变现净值孰低法计价，存货的账面价值将减少X元，净利润和股东权益将减少X元。
依照我们的审阅，除了上述存货价值高估所导致的影响外，我们没有注意到任何事项使我们相信财务报表没有按照合用的会计准则和有关会计制度的要求编制，未能在所有重大方面公允反应被审阅单位的财务情况、经营成果和现金流量。
XYZ会计师事务所（盖章） 中国注册会计师：××（署名并盖章）
中国注册会计师：××（署名并盖章） 中国××市 1月20日
05任务_0020
试卷总分：100 测试总分：100
一、单项选择题（共 20 道试题，共 40 分。）
1. 审计风险取决于重大错报风险和检查风险，下列表述正确的是（ ）。
A. 在既定的审计风险水平下，注册会计师应当实行审计程序，将重大错报风险降至可接收的低水平
B. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以控制重大错报风险
C. 注册会计师应当合理设计审计程序的性质、时间和范围，并有效执行审计程序，以消除检查风险
D. 注册会计师应当取得认定层次充足、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接收的低审计风险对财务报表整体刊登意见
2. 下列各类审计证据中，审计人员编制的会计分录调整表属于：
A. 实物证据
B. 亲历证据
C. 内部证据
D. 外部证据
3. 按照审计的范围分类，审计包括（ ）
A. 事前审计、事后审计和事中审计
B. 所有审计、局部审计和专题审计
C. 国家审计、内部审计和民间审计
D. 报送审计和就地审计
4. 审计报告的日期，应当是（ ）。
A. 签订审计业务约定书的日期
B. 审计报告编制完成日期
C. 审计取证工作结束日期
D. 审计报告对外报送日期
5. （ ）重要应用于跨年度的工程项目
A. 送达审计
B. 事前审计
C. 事中审计
D. 事后审计
6. 如下审计程序中，不属于分析程序的是（ ）。
A. 依照增值税申报表估算整年主营业务收入
B. 分析样本误差后，依照抽样发觉的误差推断审计对象总体误差
C. 将购入的存货数量与耗用或销售的存货数量进行比较
D. 将关联方交易与非关联方交易的价格、毛利率进行对比，判断关联方交易的总体合理性
7. 在世界范围内，( )是普遍采取的国家审计组织模式。
A. 行政式
B. 独立式
C. 立法式
D. 司法式
8. 内部控制制度不健全、管理混乱的单位合用下列审计措施中的（ ）。
A. 抽查法
B. 顺差法
C. 逆查法
D. 函证法
9. 下列专用术语哪些表示的是保存意见( )。
A. 因为上述问题导致的重大影响
B. 除上述问题导致的影响以外
C. 除存在上述问题以外
D. 因为无法获取必要的审计证据
10. 通过对库存现金进行监盘取得的证据属于：
A. 实物证据
B. 视听证据
C. 判定证据
D. 环境证据
11. 被审计单位的内部控制未能发觉或预防重大差错的风险是（）
A. 固有风险
B. 控制风险
C. 检查风险
D. 经营风险
12. 审计监督区分于其他经济监督的根本特性是（ ）
A. 及时性
B. 广泛性
C. 独立性
D. 科学性
13. 下列有关审计准则的表述中，错误的是：
A. 审计准则是确定和解脱审计责任的依据
B. 审计准则是衡量审计质量的尺度
C. 审计准则是评价被审计单位的标准
D. 审计准则是审计人员必须遵守的行为规范
14. 在实际工作中，往往把审阅法与（）结合起来加以利用。
A. 观测法
B. 盘存法
C. 比较法
D. 查对法
15. 社会审计中的函证工作由（）办理，并将其寄发和收取。
A. 被审计单位财务人员
B. 被审计单位内审人员
C. 审计人员
D. 被审计单位行政工作人员
16. 下列各项中，属于内部控制中控制活动要素的是：
A. 人事政策
B. 组织结构设置
C. 风险评定
D. 凭证与统计控制
17. 下列各项中，属于管理类审计工作底稿的是：
A. 内部控制调查表
B. 审计工作方案
C. 现金盘点表
D. 被审计单位基本情况表
18. 在风险评定阶段，项目组讨论是为了使各组员交流信息和分享见解从而愈加好地评定重大错报风险。下列不属于该阶段项目组讨论的内容的是（ ）。
A. 被审计单位面临的经营风险
B. 实质性程序无法应正确重大错报风险
C. 财务报表轻易发生错报的领域以及发生错报的方式
D. 因为舞弊导致重大错报的也许性
19. 审计通知书应由( )下达。
A. 会计师事务所
B. 国家审计机关
C. 内部审计机构
D. 审计小组
20. 假犹如一期间不一样会计报表的审计重要性水平不一样，注册会计师应取（ ）作为会计报表层次的重要性水平。
A. 最高者
B. 最低者
C. 平均数
D. 加权平均数
二、多项选择题（共 10 道试题，共 20 分。）
1. 包括国家审计机关的有有关内容的法律包括（ ）。
A. 宪法
B. 审计法
C. 协议法
D. 企业法
E. 经济法
2. 下列各项中，属于内部控制五要素中控制活动要素的内容有：
A. 员工素质控制
B. 业务授权控制
C. 职责分工控制
D. 凭证与统计控制
E. 独立稽核
3. 有关国家审计规范，下列说法正确的有：
A. 国家审计准则是审计署制定的专业规范.没有法律效力
B. 国家审计准则是审计署依照《审计法》制定的，具备行政规章的法律效力
C. 国家审计机关和审计人员开展审计工作时.必须遵照国家审计基本准则进行
D. 审计指南具备同国家审计基本准则同样的法律效力
E. 审计指南是办理审计事项的操作规程和措施.全国审计机关和审计人员必须遵照执行
4. 注册会计师负担法律责任的形式有（ ）
A. 刑事责任
B. 民事责任
C. 行政责任
D. 吊销执照
E. 警告
5. 下列各项中与取证数量成反向关系的有：
A. 可接收的审计风险水平
B. 固有风险水平
C. 控制风险水平
D. 所确定的检查风险水平
E. 重要性水平
6. 管理层对财务报表的认定能够归成的类别有：
A. 对期初账户余额的认定
B. 对期末账户余额的认定
C. 对账户本期发生额的认定
D. 对报表列报的认定
E. 对各类业务的认定
7. （ ）一般采取突击性盘点。
A. 现金
B. 固定资产
C. 黄金
D. 产成品
E. 在产品
8. 下列有关顺查法的提法中，正确的有：
A. 审计取证的次序与反应经济业务的会计资料形成过程相一致
B. 审计人员沿着原始凭证一记账凭证一会计账簿一财务报表的次序进行审查
C. 措施简单、易于掌握
D. 审计过程全面细致，不轻易遗漏错弊事项
E. 适合用于业务规模较大、内部控制较为健全的被审计单位
9. 如下有关国家审计的审计项目计划的说法中，错误的有：
A. 审计项目计划由上级审计机关统一组织项目、自行安排项目、授权审计项目、政府交办项目、其他交办、委托或举报项目组成
B. 审计项目计划由文字和表格两部分组成
C. 为确保审计项目计划的科学有效和切实可行，审计机关在编制审计项目计划时，必须遵照依法独立开展审计监督的标准，围绕国家经济工作的核心任务和宏观调控重点，分别轻重缓急，妥善安排各项工作
D. 审计项目计划能够伴随周围情况的不一样而及时调整，以便愈加好的完成任务
E. 为了使审计项目计划愈加好的落到实处，审计机关能够建立审计项目计划执行情况的报告制度
10. 下列属于针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施的是（ ）。
A. 提供更多的督导
B. 向项目组强调在搜集和评价审计过程中保持职业怀疑态度
C. 选择实质性方案实行深入审计程序
D. 只在期末实行实质性程序
三、判断题（共 20 道试题，共 40 分。）
1. 对于客户委托金融机构代管的投资债券，注册会计师如无法进行实地盘点，则须向代管机构进行函证。
A. 错误
B. 正确
2. 客观性被以为是审计人员的灵魂。
A. 错误
B. 正确
3. 注册会计师提供的鉴证业务是要对历史财务报表信息的公允性和合法性提供合理确保。
A. 错误
B. 正确
4. 注册会计师张为在执业过程中发觉他无法胜任此项工作，那么他应出示拒绝表示意见的审计报告。
A. 错误
B. 正确
5. 在我国，审计的总目标是注册会计师通过执行审计工作，对财务报表的合法性、真实性和公允性刊登审计意见。
A. 错误
B. 正确
6. 审计人员在提供专业服务时，能够代行被审计单位的管理决议职能。
A. 错误
B. 正确
7. 设置审计组织需要依据所有权监督理论和有关法律法规的要求。
A. 错误
B. 正确
8. 在审计过程中，搜集到的审计证据越多越好。
A. 错误
B. 正确
9. 民间审计组织是指经国家主管部门同意和注册的会计师事务所。民间审计组织不象国家审计机关和内部审计机构那样，直接从属于某个机构或部门，而是以法人形式出现，在组织上具备经济主体和监督主体的特性，不直接从属于哪个部门或机构，与委托者以契约形式体现其相互关系。
A. 错误
B. 正确
10. 实行控制测试与了解内部控制所采取的审计程序大体相同，重要区分在于了解内部控制所采取的审计程序中一般不包括重新执行。
A. 错误
B. 正确
11. 因为审计人员对重大错报风险的评定是一个判断，并且内部控制存在固有不足，因此，无论评定的重大错报风险成果怎样，审计人员均应当针对所有重大的各类交易、账户余额、列报实行控制测试和实质性程序。
A. 错误
B. 正确
12. 为防止法律诉讼，注册会计师绝对不能接收陷入财务和法律困境的单位的业务委托。
A. 错误
B. 正确
13. 注册会计师的监盘责任应包括现场监督被审计单位盘点，并进行适当抽点。
A. 错误
B. 正确
14. 假如注册会计师函证的应收账款无差异，则表白所有的应收账款余额正确。
A. 错误
B. 正确
15. 假如注册会计师无法取得充足且适当的审计证据，则可视情况刊登保存意见，否定意见或无法表示意见。
A. 错误
B. 正确
16. 假如上期会计报表是由其他会计师事务所审计的，注册会计师在审计本期会计报表时对期初余额不负任何责任，无须考虑其对审计意见类型的影响。
A. 错误
B. 正确
17. 标准意见审计报告，是注册会计师对被审计单位会计报表刊登不带阐明段的无保存意见审计报告。
A. 错误
B. 正确
18. 存货期末盘点是被审计单位内部控制的基本要求，审计人员不应负担对应的责任。
A. 错误
B. 正确
19. 注册会计师应当要求管理层更正所有已知重大错报；假如错报未予更正，注册会计师应当就此与治理层沟通，并再次提请予以更正。
A. 错误
B. 正确
20. 审计人员在审计过程中所搜集到的审计证据，都应列示在审计工作底稿中。
A. 错误
B. 正确
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