会计综合模拟实训教程(张臻主编)会计分录.doc

1.借：原材料 1040
贷：应付账款——估价材料款 1040
入库单 1
2.借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000
现金支票1
3.．借：材料采购——生铁 70 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 11 900
贷：银行存款——建行 81 900
转账支票1 进账单1 入库单1
4.．借：应收账款——邕江农机公司 339 000
贷：主营业务收入 300 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 39 000
增值税发票1
5．借：管理费用——办公费 900
贷：库存现金 900
6．借：银行存款 625 623
贷：应收账款—湖南中南农机公司 625 623
7．借：固定资产—机器设备 12000
应交税费——应交增值税(进项税) 2040
贷：银行存款－建行 14040
固定资产卡片1
8．借：材料采购——钢材（钢板） 114 330 （113 400+1000×93%）
应交税费——应交增值税（进项税额） 19 348（19 278+1000×7%）
贷:应付账款——柳州钢铁公司 133678
收料单1
9．借：管理费用——业务招待费 820
贷：库存现金 820

10．借：应收账款 1 023 000
贷：主营业务收入 900 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 117 000
银行存款 6 000
11.借：材料采购 1080
应交税费——应交增值税（进项税） 183.6
贷：银行存款——建行 1263.6
转账支票1 进账单1 收料单1
12．借：管理费用－修理费 6000
贷：银行存款 ——建行 6000
转账支票1 进账单1
13．借：交易性金融资产 126000
投资收益 694
贷：其他货币资金——存出投资款 126694
14．借：库存现金 3000
贷：银行存款 3000
15．借：其他应收款——梁山 2000
贷：库存现金 2000
16.领料 领料单4
17.借：银行存款 339 000
贷：应收账款——邕江农机公司 339 000
18．借：材料采购——其他材料（油漆） 39 000
——其他材料（油漆底料） 32 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 12 070
贷：银行存款——建行 83 070
转账支票1 进账单1 收料单1
19．收料
收料单1
20.领料
领料单1
21．借：管理费用——排污费 3000
贷：银行存款 3000
22．借：在建工程—机床安装工程 180000
应交税费——应交增值税(进项税) 30600
贷：银行存款——建行 210600
23．借：管理费用——报刊费 3200
贷：银行存款——建行 3200
24．借：委托代销商品 110000
贷：库存商品——TM120手拖机 500000
——TM160手拖机 600000
25．借：应付账款——桂林立远五金公司 156000
贷：银行存款——交行 156000
电汇凭证1
26．借：银行存款 1023000
贷：应收账款——广东鑫星公司 1023000
27．借：管理费用 400
贷：库存现金 400
28．借：应付职工薪酬——职工教育经费 600
贷：库存现金 600
29．借：材料采购——外购配件（轮胎） 484650（480 000+5000×93%）
应交税费——应交增值税（进项税额） 81950（102 000+5000×7%）
贷：银行存款——建行 566600
收料单1 电汇单1
30．借：应收票据 1017000
贷：主营业务收入 900 000
应交税费——应交增值税（销项税额） 117000
增值税发票1 商业汇票1
31．借：应交税费-未交增值税 26785
-所得税 21400
-城市维护建设税 1875
-教育费附加 803
贷：银行存款——建行 50863
32．借：销售费用——广告费 10000
贷：银行存款 10000
33．填领料单
34. 借：长期应收款-分期销售应收款 2 700 000
银行存款——建行 312000
贷：主营业务收入——TM120 1 200 000
——TM160 1 200 000
未实现融资收益 300 000
应交税费——增（销项） 312 000
35．借：原材料——钢材（钢板） 115200
——生铁 72 000
——外购配件（轮胎） 680000
——其他材料 68000
材料成本差异——外购配件 6 650
——其他材料 3 000
贷：材料采购——钢板 114330
——生铁 70 000
——外购配件 686650
——其他材料 71000
材料成本差异——钢材 870
——生铁 2000
36．借：生产成本——铸造车间（料） 169 040
——机工车间（料） 25 000
——装配车间（料） 278 176
贷：原材料——钢材 121 000
——生铁 72 000
——外购配件 200 000
——其他材料 79 216
37．借：在建工程—机床安装工程 2086.70
贷：原材料－钢材－角钢 1400
材料成本差异 13.30
工程物资－425＃水泥 700
38．借：银行存款——建行 36000
坏账准备 20500
贷：应收账款——南宁市阳明农场 56500
39．借：管理费用——差旅费 1376
库存现金 624
贷：其他应收款——梁山 2000
40．借：材料采购——外购配件（HY308轴承） 39846 （37800+2200×93%）
应交税费——应交增值税（进项税额） 6580 （6426+2200×7%）
贷：银行存款——建行 46426
41．借：银行存款-交行 1000000
贷：短期借款-流动资金借款 1000000
42．领料
43．借：应付账款 202000
贷：应付票据 202000
商业汇票1
44．（1）运费分配
分配率=4 000×93%÷（20+45）=3 720÷65=57.23
生铁应负担的运费=45×57.23=2 575.35
钢板应负担的运费=3 720-2575.35=1 144.65
（2）借：材料采购——生铁 79 075.35（76 500+2 575.35）
材料采购——钢材（钢板）64 144.65（63000+1 144.65）
应交税费——应交增值税（进项税额） 23995（23 715+4000×7%）
贷：应付票据——湘潭钢铁贸易公司 167 215
45．借：库存现金 3000
贷：银行存款——建行 3000
46．借：其他应收款——武田敏 3000
贷：库存现金 3000
47．借：材料采购——外购配件（CL206齿轮） 108 000
材料采购——外购配件（CL302齿轮） 200 000
材料采购——外购配件（CL306齿轮） 50 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 60 860
贷：应付账款——南宁齿轮厂 418 860
48．借：其他货币资金 1000000
贷：银行存款 ——建行 1000000
银行汇票委托书1
49．借：应收账款——桂林四方农机公司 343000
　　　　贷：主营业务收入- TM160 300000
　　　　　　应交税费——应交增值税（销项税额） 39000
银行存款 4000
50．领料
51．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机） 474 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 80 580
贷：应付账款——广西龙源机电公司 554 580
52．借：管理费用——修理费 3000
贷：银行存款——建行 3000
53．借：管理费用——车船税 4380
贷：银行存款——建行 4380
54．借：应付职工薪酬——工资 260787
贷：银行存款——建行 253831
其他应收款——水电 3161
其他应付款——房租 1245
应交税费——个人所得税 2550
55．借：生产成本——基本——铸造 20024
——基本——加工 43050
——基本——装配 122915
——辅助——机修 16911
制造费用——铸造 3962
——加工 5480
——装配 6900
管理费用 41545
贷：应付职工薪酬—工资 260787

部门
应付
工资
养老保险20%
医疗保险6%
失业保险2%
工伤保险1%
住房公积金10%
教育经费1.5%
工会经费2%
合计
铸造
车间
生产工人
20024
4004.8
1201.44
400.48
200.24
2002.4
300.36
400.48
8510.2
管理人员
3962
792.4
237.72
79.24
39.62
396.2
59.43
79.24
1683.85
小计
23986
4797.2
1439.16
479.72
239.86
2398.6
359.79
479.72
10194.05
机工
车间
生产工人
43050
8610
2583
861
430.5
4305
645.75
861
18296.25
管理人员
5480
1096
328.8
109.6
54.8
548
82.2
109.6
2329
小计
48530
9706
2911.8
970.6
485.3
4853
727.95
970.6
20625.25
装配
车间
生产工人
122915
24583
7374.9
2458.3
1229.15
12291.5
1843.73
2458.3
52238.88
管理人员
6900
1380
414
138
69
690
103.5
138
2932.5
小计
129815
25963
7788.9
2596.3
1298.15
12981.5
1947.23
2596.3
55171.38
机修
车间
机修工人
12935
2587
776.1
258.7
129.35
1293.5
194.03
258.7
5497.38
管理人员
3976
795.2
238.56
79.52
39.76
397.6
59.64
79.52
1689.8
小计
16911
3382.2
1014.66
338.22
169.11
1691.1
253.67
338.22
7187.18
总部人员
41545
8309
2492.7
830.9
415.45
4154.5
623.18
830.9
17656.63
合计
260787
52157.4
15647.22
5215.74
2607.87
26078.7
3911.81
5215.74
110834.48
56．借：生产成本——基本——铸造 8510.2
——基本——加工 18296.25
——基本——装配 52238.88
——辅助——机修 7187.18
制造费用——铸造 1683.85
——加工 2329
——装配 2932..5
管理费用 17656.62
贷：应付职工薪酬——养老保险 52157.4
——医疗保险 15647.22
——失业保险 5215.74
——工伤保险 2607.87
——住房公积金 26078.7
——职工教育经费 3911.81
——工会经费 5215.74
57．借：应付职工薪酬——养老保险 52157.4
——医疗保险 15647.22
——失业保险 5215.74
——工伤保险 2607.87
贷：银行存款 75628.23
借：应付职工薪酬——住房公积金 26078.7
贷：银行存款——建行 26078.7
借：应付职工薪酬——工会经费 5215.74
贷：银行存款 5215.74
58．借：固定资产清理 5900
累计折旧 17600
贷：固定资产 23500
59．借：银行存款——建行 485 600
贷：应收账款——广西钦州物资公司 485 600
60．借：材料采购——外购配件（GNA柴油机） 887440（880000+8000×93%）
应交税费——应交增值税（进项税额） 150160 （149600+8000×7%）
贷：其他货币资金——银行汇票 1000000
应付账款——威海松宇机电有限公司 37600
61．借：应付账款 238000
贷：银行存款——交行 238000
62．借：固定资产清理 280
贷：库存现金 280
借：银行存款 ——建行 3000
贷：固定资产清理 3000
借：营业外支出 3180
贷：固定资产清理 3180
63．领料
64.领料
65.收料
66. 领料
67．借：银行存款——建行 500000
贷：应收账款——广西翔云农机公司 500000
68．借：短期借款 500 000
应付利息 18 750
贷：银行存款 ——建行 518 750
69．借：应付账款－湖南乐山钢铁厂 300 000
贷：银行存款 300000
70．借：在建工程—机床安装工程 1900
贷：库存现金 1900
借：固定资产 183986.70
贷：在建工程 183986.70
71．借：应付票据 150000
贷：银行存款 150000
72．借：应付账款—— 威海机电公司 202000
日期
租金
确认的融资费用
应付本金减少额
应付本金余额
①
②
③=期初⑤×7.72%
④= ②- ③
期末⑤= ⑤- ④

500000
2006.12.31
150000
38600
111400
388600
2007.12.31
150000
29999.92
120000.08
268599.92
2008.12.31
150000
20735.91
129264.09
139335.83
2009.12.31
150000
10764.17
139235.83
100
2010.1.1
100

100
0
合计
600100
100100
500000
哪里来的？

73．借：材料采购——外购配件（GNC柴油机） 128 000
应交税费——应交增值税（进项税额） 21 760
营业外支出——债务重组损失 6 240
贷：应收账款——广西桂中农机公司 156 000
74.借：银行存款 ——建行 565000
贷：主营业务收入- TM120 500000
应交税费——应交增值税（销项税额） 65000
75．领料
76.领料
77.领料
78．借：管理费用——差旅费 3229
贷：其他应收款——武田敏 3000
库存现金 229
79．领料
80．（1）材料计划成本=1.5×3200=4800
（2）月初材料成本差异= —827÷86940= —0.95%
（3）差异额=4800×—0.95%=-45.60
借：委托加工物资 4 754.40
贷：原材料 4 800
材料成本差异 45.60
81．借：管理费用——保险费 6000
贷：银行存款——建行 6000
82.1.计算租赁期开始日最低租赁付款额的现值
＝150000×（P/A，7%，4）＋ 100×（P/V，7%，4）
＝508156.29＞公允价值501000
2.确定租入资产的入账价值501000
3．计算未确认融资费用
未确认融资费用 ＝ 600100- 500000＝100100(元)
4．确定融资费用分摊率
计算过程如下：
租赁开始日最低租赁付款的现值＝租赁资产公允价值
当r＝7％时
150000×3.3872100×0.7629=508156.29﹥500000 元
当r＝8％时
150000×3.3121100×0.7350=496888.5﹤500000
因此，7％＜r＜8％。用插值法计算如下：
现值 利率
508156.29 7％
500000 r
496888.5 8%
（508156.29-500000）÷（508156.29- 496888.5）
＝ （7％-r）÷（7％-8％）
解上式 r＝7.72%
借：固定资产—融资租入固定资产 501000
未确认融资费用 100100
贷：长期应付款—应付融资租赁款 600100

库存现金 1000
83．借：原材料——钢材（钢板） 64 000
——生铁 81 000
——外购配件（明细） 1 877 200
材料成本差异——钢材 144.62
——外购配件 10240
贷：材料采购——钢板 64 144.62
——生铁 79 075.38
——外购配件（明细） 1 887 440
材料成本差异——生铁 1 924.62
84．借：生产成本——铸造车间（料） 98 672
生产成本——装配车间（料） 2 590 740
制造费用——铸造车间 640
贷：原材料——钢材 32640
——生铁 32400
——外购配件 2590740
——其他材料 34272
85借：应付利息 24000
财务费用 11000
贷：银行存款——建行 35000
借：银行存款 ——建行 5877.3
贷：财务费用 5877.3
86.借：财务费用 17920
银行存款 ——交行 17920
借：银行存款——交行 1350
贷：财务费用 1350
87．借：管理费用——办公费 10300
贷：银行存款——建行 10300
．
88.借：银行存款——建行 343000
贷：应收账款——桂林四方农机销售公司 343000
89．借：材料采购——外购配件（CL306） 9000
材料采购——外购配件（LT115） 12800
材料采购——外购配件（HY206） 60800
应交税费——应交增值税（进项税额） 14042
贷：银行存款—— 建行 96642
90．借：营业外支出 10 000
贷：银行存款——建行 10 000
91．领料
92．借：应付账款——电费 20 831
应交税费——应交增值税（进项税额） 3 541.27
其他应收款——水电费 2 197.60
贷：银行存款——建行 26 569.87
93．借：制造费用——铸造车间 3288.48
——机工车间 2055.3
——装配车间 1644.24
生产成本——辅助生产成本（机修车间） 411.06
管理费用 822.12
其他应收款——水电费用 3864
贷：银行存款——建行 12085.2
94．借：库存现金 2000
贷：银行存款 ——建行 2000
95．借：管理费用——办公费 235
贷：库存现金 235
96．借：制造费用——装配车间 1000
贷：库存现金 1000
97.借：应收账款-柳北物资公司 3393
贷：其他业务收入-出售多余角钢收入 2900
应交税费-增（销） 493
98．借：材料采购——其他材料（螺丝螺帽） 67 500
（电焊条） 1 500
材料采购——外购配件（LT216链条） 9 000
材料采购——周转材料（明细） 18 990
应交税费——应交增值税（进项税额） 14 958.30
贷：银行存款——建行 102 948.30
99．借：银行存款——交行 258301
贷：应收账款——南宁长远物资公司 258301
100．领料
101．借：应付账款——易通贸易公司 460000
贷：银行存款——交行 460000
102．借：管理费用 926
贷：银行存款 ——建行 926
103．借：财务费用 120
贷：银行存款——建行 120
104．借：委托加工物资——钢圈 2150
应交税费——应交增值税（进项税额） 365.5
贷：银行存款——建行 2515.5
借：原材料——钢圈 6 500（1.3×5000）
材料成本差异——钢材 404.40
贷：委托加工物资 6904.4（4754.40+1830+320）
105．领料
106．借：营业外支出 6480.06
贷：原材料——其他材料 6360
材料成本差异 120.06
借：固定资产清理 7400
累计折旧 39100
贷：固定资产 46500
借：固定资产清理 500
贷：库存现金 500