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第四章第四章 个人所得税个人所得税 极速互联 谢晓宁本章考情分析本章考情分析v 在最近三年的考在最近三年的考试试中，本章的平均分中，本章的平均分值约为值约为12分，特分，特别别是是2010年教材年教材变变化后，本章在近两年化后，本章在近两年考考试试中均占到了中均占到了10分以上分以上,其中个人其中个人应应税所得税目税所得税目划分、所得划分、所得额额确定、确定、应纳应纳税税额额的的计计算是复算是复习习中不可中不可遗遗漏的内容。漏的内容。v 2012年本章内容有重要修年本章内容有重要修订订：根据个人所：根据个人所得税法的第六次修正，重要修得税法的第六次修正，重要修订订自自2011年年9月月1日起如下：（日起如下：（1）工）工资资薪金所得每月减除薪金所得每月减除费费用由用由2000元提高到元提高到3500元；（元；（2）工）工资资薪金所得税率薪金所得税率由原来的九由原来的九级级超超额额累累进进税率税率调调整整为为七七级级超超额额累累进进税税率，个体工商率，个体工商户户、个人独、个人独资资企企业业和合伙企和合伙企业业的税率的税率也也进进行了行了调调整；（整；（3）个人所得税）个人所得税纳纳税期限税期限调调整整本章最近三年考本章最近三年考试题试题型、分型、分值值、考点分布、考点分布本章内容本章内容结结构：本章共八构：本章共八节节v第一第一第一第一节节节节个人所得税概述个人所得税概述个人所得税概述个人所得税概述v第二第二第二第二节节节节个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税纳纳纳纳税人和扣税人和扣税人和扣税人和扣缴义务缴义务缴义务缴义务人人人人v第三第三第三第三节节节节个人所得税的征税个人所得税的征税个人所得税的征税个人所得税的征税对对对对象和税目（非常重象和税目（非常重象和税目（非常重象和税目（非常重要）要）要）要）v第四第四第四第四节节节节个人所得税税率个人所得税税率个人所得税税率个人所得税税率v第五第五第五第五节节节节个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税计计计计税依据（非常重要）税依据（非常重要）税依据（非常重要）税依据（非常重要）v第六第六第六第六节节节节个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税应纳应纳应纳应纳税税税税额额额额的的的的计计计计算（重要）算（重要）算（重要）算（重要）v第七第七第七第七节节节节个人所得税税收个人所得税税收个人所得税税收个人所得税税收优优优优惠（重要）惠（重要）惠（重要）惠（重要）v第八第八第八第八节节节节个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税纳纳纳纳税申税申税申税申报报报报、纳纳纳纳税期限和税期限和税期限和税期限和纳纳纳纳税地点税地点税地点税地点第一第一节节个人所得税概述个人所得税概述vv个人所得税是个人所得税是个人所得税是个人所得税是对对对对个人（即自然人）的个人（即自然人）的个人（即自然人）的个人（即自然人）的劳务劳务劳务劳务和非和非和非和非劳务劳务劳务劳务所得征收的一所得征收的一所得征收的一所得征收的一种税。种税。种税。种税。vv我国个人所得税的特点：（一）我国个人所得税的特点：（一）我国个人所得税的特点：（一）我国个人所得税的特点：（一）实实实实行分行分行分行分类类类类征收（二）累征收（二）累征收（二）累征收（二）累进进进进税率与比例税率并用（三）税率与比例税率并用（三）税率与比例税率并用（三）税率与比例税率并用（三）费费费费用扣除用扣除用扣除用扣除额较宽额较宽额较宽额较宽（四）（四）（四）（四）计计计计算算算算简简简简便（五）采取便（五）采取便（五）采取便（五）采取课课课课源制和申源制和申源制和申源制和申报报报报制两种征制两种征制两种征制两种征纳纳纳纳方法方法方法方法v第二第二节节个人所得税个人所得税纳纳税人和扣税人和扣缴义务缴义务人人vv一、一、一、一、纳纳纳纳税税税税义务义务义务义务人个人所得税以所得人人个人所得税以所得人人个人所得税以所得人人个人所得税以所得人为纳为纳为纳为纳税税税税义务义务义务义务人，人，人，人，以支付所得的以支付所得的以支付所得的以支付所得的单单单单位或者个人位或者个人位或者个人位或者个人为为为为扣扣扣扣缴义务缴义务缴义务缴义务人。（一）居民人。（一）居民人。（一）居民人。（一）居民纳纳纳纳税税税税人和非居民人和非居民人和非居民人和非居民纳纳纳纳税人划分：税人划分：税人划分：税人划分：1.1.居民居民居民居民纳纳纳纳税人税人税人税人就来源于中国境就来源于中国境就来源于中国境就来源于中国境内和境外的全部所得征税。内和境外的全部所得征税。内和境外的全部所得征税。内和境外的全部所得征税。vv2.2.非居民非居民非居民非居民纳纳纳纳税人税人税人税人仅仅仅仅就其来源于中国境内的所得，在我国就其来源于中国境内的所得，在我国就其来源于中国境内的所得，在我国就其来源于中国境内的所得，在我国纳纳纳纳税。税。税。税。判定判定判定判定标标标标准：（准：（准：（准：（1 1）在中国境内无住所且不居住的个人；（）在中国境内无住所且不居住的个人；（）在中国境内无住所且不居住的个人；（）在中国境内无住所且不居住的个人；（2 2）在中国）在中国）在中国）在中国境内无住所且居住不境内无住所且居住不境内无住所且居住不境内无住所且居住不满满满满一年（一个一年（一个一年（一个一年（一个纳纳纳纳税年度）的个人。【提示税年度）的个人。【提示税年度）的个人。【提示税年度）的个人。【提示1 1】在居住】在居住】在居住】在居住期期期期间间间间内内内内临时临时临时临时离境的，即在一个离境的，即在一个离境的，即在一个离境的，即在一个纳纳纳纳税年度中一次离境不超税年度中一次离境不超税年度中一次离境不超税年度中一次离境不超过过过过3030日或者多次离境日或者多次离境日或者多次离境日或者多次离境累累累累计计计计不超不超不超不超过过过过9090日的，不扣减日数，日的，不扣减日数，日的，不扣减日数，日的，不扣减日数，连续计连续计连续计连续计算。【提示算。【提示算。【提示算。【提示2 2】我国税法】我国税法】我国税法】我国税法规规规规定定定定的住所的住所的住所的住所标标标标准和居住准和居住准和居住准和居住时间标时间标时间标时间标准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到准，是判定居民身份的两个要件，只要符合或达到其中任何一个条件，就可以被其中任何一个条件，就可以被其中任何一个条件，就可以被其中任何一个条件，就可以被认认认认定定定定为为为为居民居民居民居民纳纳纳纳税人。税人。税人。税人。vv【考【考【考【考题题题题 判断判断判断判断题题题题】（】（】（】（20112011年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住年）在中国境内有住所，或者无住所而在境内居住满满满满1 1年的个人，属于我国个人所得税居民年的个人，属于我国个人所得税居民年的个人，属于我国个人所得税居民年的个人，属于我国个人所得税居民纳纳纳纳税人。（）税人。（）税人。（）税人。（）vv正确答案正确答案正确答案正确答案vv【考【考【考【考题题题题 单选题单选题单选题单选题】（】（】（】（20102010年）根据个人所得税法律的年）根据个人所得税法律的年）根据个人所得税法律的年）根据个人所得税法律的规规规规定，在中国境内无住所定，在中国境内无住所定，在中国境内无住所定，在中国境内无住所但取得所得的下列外籍个人中，属于居民但取得所得的下列外籍个人中，属于居民但取得所得的下列外籍个人中，属于居民但取得所得的下列外籍个人中，属于居民纳纳纳纳税人的是（）。税人的是（）。税人的是（）。税人的是（）。A.MA.M国甲，国甲，国甲，国甲，在在在在华华华华工作工作工作工作6 6个月个月个月个月B.NB.N国乙，国乙，国乙，国乙，20092009年年年年1 1月月月月1010日入境，日入境，日入境，日入境，20092009年年年年1010月月月月1010日日日日离境离境离境离境C.XC.X国丙，国丙，国丙，国丙，20082008年年年年1010月月月月1 1日入境，日入境，日入境，日入境，20092009年年年年1212月月月月3131日离境，其日离境，其日离境，其日离境，其间间间间临时临时临时临时离境离境离境离境2828天天天天D.YD.Y国丁，国丁，国丁，国丁，20092009年年年年3 3月月月月1 1日入境，日入境，日入境，日入境，20102010年年年年3 3月月月月1 1日离境，日离境，日离境，日离境，其其其其间临时间临时间临时间临时离境离境离境离境100100天天天天vv正确答案正确答案正确答案正确答案C C答案解析本答案解析本答案解析本答案解析本题题题题考核个人所得税的考核个人所得税的考核个人所得税的考核个人所得税的纳纳纳纳税人。在中国境内税人。在中国境内税人。在中国境内税人。在中国境内有住所，或者无住所，而在境内居住有住所，或者无住所，而在境内居住有住所，或者无住所，而在境内居住有住所，或者无住所，而在境内居住满满满满1 1年的个人，属于我国的居民年的个人，属于我国的居民年的个人，属于我国的居民年的个人，属于我国的居民纳纳纳纳税人；税人；税人；税人；在一个在一个在一个在一个纳纳纳纳税年度内在中国境内居住税年度内在中国境内居住税年度内在中国境内居住税年度内在中国境内居住满满满满365365日，即以居住日，即以居住日，即以居住日，即以居住满满满满1 1年年年年为时间标为时间标为时间标为时间标准，准，准，准，达到达到达到达到这这这这个个个个标标标标准的个人即准的个人即准的个人即准的个人即为为为为居民居民居民居民纳纳纳纳税人。在居住期税人。在居住期税人。在居住期税人。在居住期间间间间内内内内临时临时临时临时离境的，即在一个离境的，即在一个离境的，即在一个离境的，即在一个纳纳纳纳税年度中一次离境不超税年度中一次离境不超税年度中一次离境不超税年度中一次离境不超过过过过3030日或者多次离境累日或者多次离境累日或者多次离境累日或者多次离境累计计计计不超不超不超不超过过过过9090日的，不扣减日的，不扣减日的，不扣减日的，不扣减日数，日数，日数，日数，连续计连续计连续计连续计算。算。算。算。选项选项选项选项AA、BB、DD均不符合居住均不符合居住均不符合居住均不符合居住满满满满一年的一年的一年的一年的规规规规定，所以不属于居定，所以不属于居定，所以不属于居定，所以不属于居民民民民纳纳纳纳税人。税人。税人。税人。（二）关于在中国境内无住所人（二）关于在中国境内无住所人员员的的纳纳税人税人身份判定（了解）身份判定（了解）【特【特别别注意】在中国境内无住所，但在中国境内居住超注意】在中国境内无住所，但在中国境内居住超过过五年五年的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住的个人，从第六年起的以后年度中，凡在境内居住满满一年的，一年的，就来源于中国境内外的全部所得就来源于中国境内外的全部所得缴纳缴纳个人所得税个人所得税二、扣二、扣缴义务缴义务人人支付个人支付个人应应税所得的税所得的单单位或者个人。位或者个人。第三第三节节个人所得税的征税个人所得税的征税对对象和税目象和税目vv一、征税一、征税一、征税一、征税对对对对象象象象vv个人所得税的征税个人所得税的征税个人所得税的征税个人所得税的征税对对对对象是个人取得的象是个人取得的象是个人取得的象是个人取得的应应应应税所得，共税所得，共税所得，共税所得，共1111项项项项。居民。居民。居民。居民纳纳纳纳税税税税义务义务义务义务人人人人应应应应就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民就来源于中国境内和境外的全部所得征税；非居民纳纳纳纳税税税税义务义务义务义务人人人人则则则则只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我只就来源于中国境内所得部分征税，境外所得部分不属于我国征税范国征税范国征税范国征税范围围围围。vv二、所得来源的确定所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，二、所得来源的确定所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，二、所得来源的确定所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，二、所得来源的确定所得来源地与所得支付地是不同的两个概念，有有有有时时时时两者是一致的，有两者是一致的，有两者是一致的，有两者是一致的，有时时时时是不同的。我国个人所得税依据所得来是不同的。我国个人所得税依据所得来是不同的。我国个人所得税依据所得来是不同的。我国个人所得税依据所得来源地判断源地判断源地判断源地判断经济经济经济经济活活活活动动动动的的的的实质实质实质实质，征收个人所得税。，征收个人所得税。，征收个人所得税。，征收个人所得税。vv【考【考【考【考题题题题 多多多多选题选题选题选题】根据个人所得税法律制度的】根据个人所得税法律制度的】根据个人所得税法律制度的】根据个人所得税法律制度的规规规规定，下列关于个人所定，下列关于个人所定，下列关于个人所定，下列关于个人所得来源地的判断中，正确的有（）。（得来源地的判断中，正确的有（）。（得来源地的判断中，正确的有（）。（得来源地的判断中，正确的有（）。（20102010年）年）年）年）A.A.特特特特许权许权许权许权使使使使用用用用费费费费所得，以特所得，以特所得，以特所得，以特许权许权许权许权的使用地作的使用地作的使用地作的使用地作为为为为所得来源地所得来源地所得来源地所得来源地B.B.生生生生产产产产、经营经营经营经营所所所所得、以生得、以生得、以生得、以生产产产产、经营经营经营经营活活活活动实现动实现动实现动实现地作地作地作地作为为为为所得来源地所得来源地所得来源地所得来源地C.C.财产财产财产财产租租租租赁赁赁赁所得，所得，所得，所得，以被租以被租以被租以被租赁财产赁财产赁财产赁财产的使用地作的使用地作的使用地作的使用地作为为为为所得来源地所得来源地所得来源地所得来源地D.D.工工工工资资资资、薪金所得，以、薪金所得，以、薪金所得，以、薪金所得，以纳纳纳纳税人居住地作税人居住地作税人居住地作税人居住地作为为为为所得来源地所得来源地所得来源地所得来源地 正确答案正确答案正确答案正确答案ABCABC解析工解析工解析工解析工资资资资、薪金所得，以、薪金所得，以、薪金所得，以、薪金所得，以纳纳纳纳税税税税义务义务义务义务人任人任人任人任职职职职、受雇的公司、企受雇的公司、企受雇的公司、企受雇的公司、企业业业业、事、事、事、事业单业单业单业单位、机关、位、机关、位、机关、位、机关、团团团团体、部体、部体、部体、部队队队队、学校等、学校等、学校等、学校等单单单单位的所位的所位的所位的所在地在地在地在地为为为为所得来源地。所以所得来源地。所以所得来源地。所以所得来源地。所以选项选项选项选项DD的表述不正确。的表述不正确。的表述不正确。的表述不正确。三、税目三、税目vv按按按按应纳应纳应纳应纳税所得的来源划分，税所得的来源划分，税所得的来源划分，税所得的来源划分，现现现现行个人所得税的行个人所得税的行个人所得税的行个人所得税的应应应应税税税税项项项项目，可以分目，可以分目，可以分目，可以分为为为为1111个个个个应应应应税税税税项项项项目。目。目。目。vv（一）工（一）工（一）工（一）工资资资资、薪金所得、薪金所得、薪金所得、薪金所得 工工工工资资资资、薪金所得，是指个人因任、薪金所得，是指个人因任、薪金所得，是指个人因任、薪金所得，是指个人因任职职职职或者受雇而取得的工或者受雇而取得的工或者受雇而取得的工或者受雇而取得的工资资资资、薪金、薪金、薪金、薪金、奖奖奖奖金、年金、年金、年金、年终终终终加薪、加薪、加薪、加薪、劳动劳动劳动劳动分分分分红红红红、津、津、津、津贴贴贴贴、补贴补贴补贴补贴以及与任以及与任以及与任以及与任职职职职或者受雇有关的其他所得。或者受雇有关的其他所得。或者受雇有关的其他所得。或者受雇有关的其他所得。不属于工不属于工不属于工不属于工资资资资、薪金性薪金性薪金性薪金性质质质质的的的的补贴补贴补贴补贴、津、津、津、津贴贴贴贴，不予征收个人所得税的，不予征收个人所得税的，不予征收个人所得税的，不予征收个人所得税的项项项项目包括：目包括：目包括：目包括：1.1.独生子女独生子女独生子女独生子女补贴补贴补贴补贴；2.2.执执执执行公行公行公行公务员务员务员务员工工工工资资资资制度未制度未制度未制度未纳纳纳纳入基本工入基本工入基本工入基本工资总资总资总资总额额额额的的的的补贴补贴补贴补贴、津、津、津、津贴贴贴贴差差差差额额额额和家属成和家属成和家属成和家属成员员员员的副食的副食的副食的副食补贴补贴补贴补贴；3.3.托儿托儿托儿托儿补补补补助助助助费费费费；4.4.差旅差旅差旅差旅费费费费津津津津贴贴贴贴、误误误误餐餐餐餐补补补补助。助。助。助。【其他【其他【其他【其他规规规规定】（定】（定】（定】（1 1）企）企）企）企业业业业减减减减员员员员增效和行政、增效和行政、增效和行政、增效和行政、事事事事业单业单业单业单位、社会位、社会位、社会位、社会团团团团体在机构体在机构体在机构体在机构 改革改革改革改革过过过过程中程中程中程中实实实实行内部退养的人行内部退养的人行内部退养的人行内部退养的人员员员员，在在在在办办办办理内部退养手理内部退养手理内部退养手理内部退养手续续续续后从后从后从后从 原任原任原任原任单单单单位取得的一次性收入；位取得的一次性收入；位取得的一次性收入；位取得的一次性收入；vv（2 2）个人在）个人在）个人在）个人在办办办办理内部退养手理内部退养手理内部退养手理内部退养手续续续续后至法定退休年后至法定退休年后至法定退休年后至法定退休年龄龄龄龄之之之之间间间间重新就重新就重新就重新就业业业业取得取得取得取得的的的的“工工工工资资资资、薪金所得、薪金所得、薪金所得、薪金所得”；vv（3 3）退休人）退休人）退休人）退休人员员员员再任再任再任再任职职职职取得的收入；取得的收入；取得的收入；取得的收入；vv（4 4）公司）公司）公司）公司职职职职工取得的用于工取得的用于工取得的用于工取得的用于购买购买购买购买企企企企业业业业国有股国有股国有股国有股权权权权的的的的劳动劳动劳动劳动分分分分红红红红，按，按，按，按“工工工工资资资资、薪金所得薪金所得薪金所得薪金所得”项项项项目目目目计计计计征个人所得税。征个人所得税。征个人所得税。征个人所得税。vv（二）个体工商（二）个体工商（二）个体工商（二）个体工商户户户户的的的的经营经营经营经营所得所得所得所得“个人独个人独个人独个人独资资资资企企企企业业业业”、“合伙企合伙企合伙企合伙企业业业业”比照比照比照比照个体工商个体工商个体工商个体工商户户户户的生的生的生的生产产产产、经营经营经营经营所得所得所得所得项项项项目征税。目征税。目征税。目征税。vv【解析【解析【解析【解析1 1】个人独】个人独】个人独】个人独资资资资企企企企业业业业和合伙企和合伙企和合伙企和合伙企业缴纳业缴纳业缴纳业缴纳个人所得税，而不个人所得税，而不个人所得税，而不个人所得税，而不缴纳缴纳缴纳缴纳企企企企业业业业所得税。所得税。所得税。所得税。vv【解析【解析【解析【解析2 2】个人独】个人独】个人独】个人独资资资资企企企企业业业业以投以投以投以投资资资资者者者者为纳为纳为纳为纳税人，合伙企税人，合伙企税人，合伙企税人，合伙企业业业业以每一个合伙以每一个合伙以每一个合伙以每一个合伙人人人人为纳为纳为纳为纳税人。税人。税人。税人。vv（三）（三）（三）（三）对对对对企企企企业业业业、事、事、事、事业单业单业单业单位的承包位的承包位的承包位的承包经营经营经营经营、承租、承租、承租、承租经营经营经营经营所得所得所得所得1.1.个人个人个人个人对对对对企企企企事事事事业单业单业单业单位承包、承租位承包、承租位承包、承租位承包、承租经营经营经营经营后，后，后，后，工商登工商登工商登工商登记记记记改改改改变为变为变为变为个体工商个体工商个体工商个体工商户户户户按个体按个体按个体按个体工商工商工商工商户户户户的生的生的生的生产产产产、经营经营经营经营所得所得所得所得项项项项目征收个人所得税，不再征收企目征收个人所得税，不再征收企目征收个人所得税，不再征收企目征收个人所得税，不再征收企业业业业所得税。所得税。所得税。所得税。2.2.个人个人个人个人对对对对企事企事企事企事业单业单业单业单位承包、承租位承包、承租位承包、承租位承包、承租经营经营经营经营后，工商登后，工商登后，工商登后，工商登记记记记仍仍仍仍为为为为企企企企业业业业的，不的，不的，不的，不论论论论其分配方式如何其分配方式如何其分配方式如何其分配方式如何先先先先缴纳缴纳缴纳缴纳企企企企业业业业所得税所得税所得税所得税然后承包人然后承包人然后承包人然后承包人缴纳缴纳缴纳缴纳个人所得个人所得个人所得个人所得税。具体包括以下两种情况：税。具体包括以下两种情况：税。具体包括以下两种情况：税。具体包括以下两种情况：vv（1 1）承包、承租人）承包、承租人）承包、承租人）承包、承租人对对对对企企企企业经营业经营业经营业经营成果不成果不成果不成果不拥拥拥拥有所有有所有有所有有所有权权权权，仅仅仅仅按合同（按合同（按合同（按合同（协议协议协议协议）规规规规定定定定取得一定所得的，取得一定所得的，取得一定所得的，取得一定所得的，应应应应按按按按工工工工资资资资、薪金所得、薪金所得、薪金所得、薪金所得项项项项目征收个人所得税。（目征收个人所得税。（目征收个人所得税。（目征收个人所得税。（2 2）承）承）承）承包、承租人包、承租人包、承租人包、承租人对对对对企企企企业经营业经营业经营业经营成果成果成果成果拥拥拥拥有所有有所有有所有有所有权权权权，按，按，按，按对对对对企事企事企事企事业单业单业单业单位位位位承包、承租承包、承租承包、承租承包、承租经营经营经营经营所所所所得得得得项项项项目目目目征收个人所得税。征收个人所得税。征收个人所得税。征收个人所得税。vv（四）（四）（四）（四）劳务报劳务报劳务报劳务报酬所得酬所得酬所得酬所得劳务报劳务报劳务报劳务报酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种酬所得，是指个人独立从事非雇佣的各种劳劳劳劳务务务务所取得的所得。具体所取得的所得。具体所取得的所得。具体所取得的所得。具体项项项项目共目共目共目共2929项项项项。vv【其他【其他【其他【其他规规规规定】定】定】定】1.1.个人担任董事个人担任董事个人担任董事个人担任董事职务职务职务职务所取得的董事所取得的董事所取得的董事所取得的董事费费费费收入。（不在公司收入。（不在公司收入。（不在公司收入。（不在公司任任任任职职职职、受雇）、受雇）、受雇）、受雇）2.2.在校学生因参与勤工在校学生因参与勤工在校学生因参与勤工在校学生因参与勤工俭俭俭俭学活学活学活学活动动动动取得的取得的取得的取得的应应应应税所得税所得税所得税所得项项项项目。目。目。目。3.3.个人兼个人兼个人兼个人兼职职职职取得的收入。取得的收入。取得的收入。取得的收入。vv【例【例【例【例题题题题 多多多多选题选题选题选题】下列属于个人所得税】下列属于个人所得税】下列属于个人所得税】下列属于个人所得税劳务报劳务报劳务报劳务报酬所得的有（）。酬所得的有（）。酬所得的有（）。酬所得的有（）。A.A.笔笔笔笔译译译译翻翻翻翻译译译译收入收入收入收入B.B.审审审审稿收入稿收入稿收入稿收入C.C.现场书现场书现场书现场书画收入画收入画收入画收入D.D.雕刻收入雕刻收入雕刻收入雕刻收入 正确答案正确答案正确答案正确答案ABCDABCD答案解析本答案解析本答案解析本答案解析本题题题题考核个人所得税考核个人所得税考核个人所得税考核个人所得税劳务报劳务报劳务报劳务报酬所得税酬所得税酬所得税酬所得税目。上述都属于独立从事某种技目。上述都属于独立从事某种技目。上述都属于独立从事某种技目。上述都属于独立从事某种技艺艺艺艺取得的收入。特取得的收入。特取得的收入。特取得的收入。特别别别别注意注意注意注意审审审审稿和稿和稿和稿和书书书书画收入不画收入不画收入不画收入不属于稿酬所得。属于稿酬所得。属于稿酬所得。属于稿酬所得。（五）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以（五）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以（五）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以（五）稿酬所得稿酬所得，是指个人因其作品以图书图书图书图书、报报报报刊形式出版、刊形式出版、刊形式出版、刊形式出版、发发发发表而取得的所得。作品包括文学作品、表而取得的所得。作品包括文学作品、表而取得的所得。作品包括文学作品、表而取得的所得。作品包括文学作品、书书书书画作品、画作品、画作品、画作品、摄摄摄摄影作品，以及其他作品影作品，以及其他作品影作品，以及其他作品影作品，以及其他作品。【其他。【其他。【其他。【其他规规规规定】定】定】定】1.1.作者去世后，作者去世后，作者去世后，作者去世后，财产继财产继财产继财产继承人取得的承人取得的承人取得的承人取得的遗遗遗遗作稿酬，也作稿酬，也作稿酬，也作稿酬，也应应应应征收个人所得税。征收个人所得税。征收个人所得税。征收个人所得税。2.2.对报纸对报纸对报纸对报纸、杂杂杂杂志、出版等志、出版等志、出版等志、出版等单单单单位的位的位的位的职员职员职员职员在本在本在本在本单单单单位的位的位的位的刊物上刊物上刊物上刊物上发发发发表作品、出版表作品、出版表作品、出版表作品、出版图书图书图书图书取得所得征税取得所得征税取得所得征税取得所得征税问题问题问题问题，有关税收制度，有关税收制度，有关税收制度，有关税收制度规规规规定如下：定如下：定如下：定如下：（1 1）任）任）任）任职职职职、受雇于、受雇于、受雇于、受雇于报纸报纸报纸报纸、杂杂杂杂志等志等志等志等单单单单位的位的位的位的记记记记者、者、者、者、编辑编辑编辑编辑等等等等专业专业专业专业人人人人员员员员，因在本，因在本，因在本，因在本单单单单位的位的位的位的报纸报纸报纸报纸、杂杂杂杂志上志上志上志上发发发发表作品取得的所得，属于因任表作品取得的所得，属于因任表作品取得的所得，属于因任表作品取得的所得，属于因任职职职职、受雇而取得的所得，、受雇而取得的所得，、受雇而取得的所得，、受雇而取得的所得，应应应应与其当月工与其当月工与其当月工与其当月工资资资资收入合并，按收入合并，按收入合并，按收入合并，按“工工工工资资资资、薪金所得、薪金所得、薪金所得、薪金所得”项项项项目征收个人所得税。目征收个人所得税。目征收个人所得税。目征收个人所得税。vv除上述除上述除上述除上述专业专业专业专业人人人人员员员员以外，其他人以外，其他人以外，其他人以外，其他人员员员员在本在本在本在本单单单单位的位的位的位的报纸报纸报纸报纸、杂杂杂杂志上志上志上志上发发发发表作表作表作表作品取得的所得，品取得的所得，品取得的所得，品取得的所得，应应应应按按按按“稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得”项项项项目征收个人所得税。（目征收个人所得税。（目征收个人所得税。（目征收个人所得税。（2 2）出版社的出版社的出版社的出版社的专业专业专业专业作者撰写、作者撰写、作者撰写、作者撰写、编编编编写或翻写或翻写或翻写或翻译译译译的作品，由本社以的作品，由本社以的作品，由本社以的作品，由本社以图书图书图书图书形式形式形式形式出版而取得的稿出版而取得的稿出版而取得的稿出版而取得的稿费费费费收入，收入，收入，收入，应应应应按按按按“稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得”项项项项目征收个人所得税。目征收个人所得税。目征收个人所得税。目征收个人所得税。vv【考【考【考【考题题题题 单选题单选题单选题单选题】（】（】（】（20112011年）根据个人所得税法律制度的年）根据个人所得税法律制度的年）根据个人所得税法律制度的年）根据个人所得税法律制度的规规规规定，下定，下定，下定，下列从事非雇佣列从事非雇佣列从事非雇佣列从事非雇佣劳动劳动劳动劳动取得的收入中，取得的收入中，取得的收入中，取得的收入中，应应应应按按按按“稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得”税目税目税目税目缴纳缴纳缴纳缴纳个人个人个人个人所得税的是（所得税的是（所得税的是（所得税的是（）。）。）。）。A.A.审审审审稿收入稿收入稿收入稿收入B.B.翻翻翻翻译译译译收入收入收入收入C.C.题题题题字收入字收入字收入字收入D.D.出版作品收入出版作品收入出版作品收入出版作品收入vv正确答案正确答案正确答案正确答案DD答案解析本答案解析本答案解析本答案解析本题题题题考核个人所得税稿酬所得考核个人所得税稿酬所得考核个人所得税稿酬所得考核个人所得税稿酬所得税目。税目。税目。税目。选项选项选项选项AA、BB、C C属于属于属于属于劳务报劳务报劳务报劳务报酬所得税目。酬所得税目。酬所得税目。酬所得税目。vv（六）特（六）特（六）特（六）特许权许权许权许权使用使用使用使用费费费费所得特所得特所得特所得特许权许权许权许权使用使用使用使用费费费费所得，是指个人提供所得，是指个人提供所得，是指个人提供所得，是指个人提供专专专专利利利利权权权权、商、商、商、商标权标权标权标权、著作、著作、著作、著作权权权权、非、非、非、非专专专专利技利技利技利技术术术术以及其他特以及其他特以及其他特以及其他特许权许权许权许权的使用的使用的使用的使用权权权权取得的所得。【其他取得的所得。【其他取得的所得。【其他取得的所得。【其他规规规规定】定】定】定】1.1.对对对对于作者将自己的文字作于作者将自己的文字作于作者将自己的文字作于作者将自己的文字作品手稿原件或复印件公开拍品手稿原件或复印件公开拍品手稿原件或复印件公开拍品手稿原件或复印件公开拍卖卖卖卖（竞竞竞竞价）取得的所得，属于提供著价）取得的所得，属于提供著价）取得的所得，属于提供著价）取得的所得，属于提供著作作作作权权权权的使用所得，故的使用所得，故的使用所得，故的使用所得，故应应应应按按按按“特特特特许权许权许权许权使用使用使用使用费费费费所得所得所得所得”项项项项目征收个人所得目征收个人所得目征收个人所得目征收个人所得税。税。税。税。2.2.个人取得特个人取得特个人取得特个人取得特许权许权许权许权的的的的经济赔偿经济赔偿经济赔偿经济赔偿收入，收入，收入，收入，应应应应按按按按“特特特特许权许权许权许权使用使用使用使用费费费费所得所得所得所得”项项项项目目目目缴纳缴纳缴纳缴纳个人所得税。个人所得税。个人所得税。个人所得税。3.3.编剧编剧编剧编剧从从从从电视剧电视剧电视剧电视剧的制作的制作的制作的制作单单单单位取得位取得位取得位取得的的的的剧剧剧剧本使用本使用本使用本使用费费费费，统统统统一按特一按特一按特一按特许权许权许权许权使用使用使用使用费费费费所得所得所得所得项项项项目征收个人所得税。目征收个人所得税。目征收个人所得税。目征收个人所得税。vv【考【考【考【考题题题题 单选题单选题单选题单选题】（】（】（】（20112011年）作家年）作家年）作家年）作家马马马马某某某某20102010年年年年1212月从某月从某月从某月从某电视剧电视剧电视剧电视剧制作中制作中制作中制作中心取得心取得心取得心取得剧剧剧剧本使用本使用本使用本使用费费费费5000050000元。关于元。关于元。关于元。关于马马马马某某某某该项该项该项该项收入收入收入收入计缴计缴计缴计缴个人所得税的下个人所得税的下个人所得税的下个人所得税的下列表述中，正确的是（）。列表述中，正确的是（）。列表述中，正确的是（）。列表述中，正确的是（）。A.A.应应应应按按按按“稿酬所得稿酬所得稿酬所得稿酬所得”计缴计缴计缴计缴个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税B.B.应应应应按按按按“工工工工资资资资、薪金所得、薪金所得、薪金所得、薪金所得”计缴计缴计缴计缴个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税C.C.应应应应按按按按“劳务报劳务报劳务报劳务报酬所得酬所得酬所得酬所得”计缴计缴计缴计缴个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税D.D.应应应应按按按按“特特特特许权许权许权许权使用使用使用使用费费费费所得所得所得所得”计缴计缴计缴计缴个人所得税个人所得税个人所得税个人所得税vv正确答案正确答案正确答案正确答案D D vv（七）利息、股息、（七）利息、股息、（七）利息、股息、（七）利息、股息、红红红红利所得利息、股息、利所得利息、股息、利所得利息、股息、利所得利息、股息、红红红红利所得是指个人利所得是指个人利所得是指个人利所得是指个人拥拥拥拥有有有有债权债权债权债权、股、股、股、股权权权权而取得的利息、股息、而取得的利息、股息、而取得的利息、股息、而取得的利息、股息、红红红红利所得。利所得。利所得。利所得。vv【其他【其他【其他【其他规规规规定】定】定】定】vv1.1.免税的利息所得：免税的利息所得：免税的利息所得：免税的利息所得：（1 1）国）国）国）国债债债债和国家和国家和国家和国家发发发发行的金融行的金融行的金融行的金融债债债债券利息免税；券利息免税；券利息免税；券利息免税；（2 2）个人）个人）个人）个人储储储储蓄存款利息，自蓄存款利息，自蓄存款利息，自蓄存款利息，自20082008年年年年1010月月月月9 9日（含）起日（含）起日（含）起日（含）起暂暂暂暂免征收个人免征收个人免征收个人免征收个人所得税。所得税。所得税。所得税。vv2.2.职职职职工个人取得的量化工个人取得的量化工个人取得的量化工个人取得的量化资产资产资产资产（1 1）对职对职对职对职工个人以股份形式取得的工个人以股份形式取得的工个人以股份形式取得的工个人以股份形式取得的仅仅仅仅作作作作为为为为分分分分红红红红依据，不依据，不依据，不依据，不拥拥拥拥有所有有所有有所有有所有权权权权的企的企的企的企业业业业量化量化量化量化资产资产资产资产，不征收个人所得税。，不征收个人所得税。，不征收个人所得税。，不征收个人所得税。（2 2）对职对职对职对职工个人以股份形式取得的企工个人以股份形式取得的企工个人以股份形式取得的企工个人以股份形式取得的企业业业业量化量化量化量化资产资产资产资产参与企参与企参与企参与企业业业业分配而分配而分配而分配而获获获获得得得得的股息、的股息、的股息、的股息、红红红红利，利，利，利，应应应应按按按按“利息、股息、利息、股息、利息、股息、利息、股息、红红红红利所得利所得利所得利所得”项项项项目征收个人所得税。目征收个人所得税。目征收个人所得税。目征收个人所得税。vv（八）（八）（八）（八）财产财产财产财产租租租租赁赁赁赁所得所得所得所得财产财产财产财产租租租租赁赁赁赁所得，是指个人出租建筑物、土地所得，是指个人出租建筑物、土地所得，是指个人出租建筑物、土地所得，是指个人出租建筑物、土地使用使用使用使用权权权权、机器、机器、机器、机器设备设备设备设备、车车车车船以及其他船以及其他船以及其他船以及其他财产财产财产财产取得的所得。取得的所得。取得的所得。取得的所得。vv【其他【其他【其他【其他规规规规定】定】定】定】vv1.1.个人取得的个人取得的个人取得的个人取得的财产转财产转财产转财产转租收入，属于租收入，属于租收入，属于租收入，属于“财产财产财产财产租租租租赁赁赁赁所得所得所得所得”的征税范的征税范的征税范的征税范围围围围。2.2.个人个人个人个人购买购买购买购买者在一定期限内必者在一定期限内必者在一定期限内必者在一定期限内必须须须须将将将将购买购买购买购买的商店无的商店无的商店无的商店无偿偿偿偿提供提供提供提供给给给给房地开房地开房地开房地开发发发发企企企企业对业对业对业对外出租使用。外出租使用。外出租使用。外出租使