Buns面包房预算案例-PPT.ppt

,单击此处编辑母版标题样式,*,*,单击此处编辑母版文本样式,第二级,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,Click to edit Master title style,Click to edit Master text styles,Second level,Third level,Fourth level,Fifth level,*,欢迎大家,Buns面包房全面预算,第二小组,一,案例背景介绍,全面预算编制分析,二,给出的建议,三,CONTENTS,目录,Buns,面包房是一家接受食品杂货店和便利商店订货的，中等规模的地区性面包房。为了保持高质量的标准，,Buns,只生产三种产品：早餐用的松饼，新鲜面包，和掺有小巧克力的甜饼，有一次在接触到一家大型连锁店后，使得它的品牌得以推广，自从这份新的合约生效以来，生意兴隆发展。面包房的创始人,Andy,约定一家创业投资公司下周见面，这次会晤有可能会把,Buns,的一些股份卖出去，并且与创业投资公司建立一个信用额度。如果,Andy,能够获得这份额外的资金，这就能为未来几年的发展目标提供充足的资金。这家创业投资公司的评估小组要求,Andy,在会晤时除了提供预计的会计报表以外，也要提供一份年度的全面预算，会对于最后合作的结果产生决定性的作用。,一,.,案例背景介绍,全面预算编制流程,二,.,全面预算的编制分析,1.,销售预算,根据本案例所介绍面包房背景，要对其进行销售预算就是对其下一年度销售情况做一预测，推测出下一预算期的产品销量和销售单价，这样就可求出预计的销售收入：销售收入销售量销售单价,从Nicole与销售部经理Jeff的交谈中可以看出虽然提高价格会使销售量有所下降，但是要控制其下降的程度，因为是在第四季度提价，第四季度是赶上西方很多传统节日，其实是可以弥补下一年第一季度的销量减少，销售预期不应该调低那么多。因此Jeff说的销售量下降20%显然是想提高自己的业绩获得较高的奖金而做出的保守估计，不符合下一年度的实际销售情况，因此我们组决定将下年第一季度的销售量下降率定位10%。第二、三季度分别在前一季度的基础上销量提高5%，第四季度由于节日销量剧增，销量比第三季度提高20%。,销售预算.xls,2.,生产预算,由案例中Nicole和厨师Phil的对话中可知由于甜饼和面包自身性质原因（容易变干），以及当前销售团队本季度的销售能力较强，所以本案例生产预算可以采取“实时生产JIT”的库存制度。预计生产量=预计销售量，预计期末产成品存货量和预计期初产成品存货量都为0。,生产预算.xls,3.,直接材料预算,在进行了第二步的预计生产量确定以后，根据案例中图表1原料配方成份中消耗的各种原料的数量以及价格，便可以编制直接材料预算。本预算中对第二年度第一季度的销售预算依然按照销售下降率12%来预测销售量。,由于案例中原料配方表中各种原料的单位价格已经给出，不需要再进行分配，又从案例内容中可以看出Buns面包房在任何时候手头都存有相当于下一季度耗用原料的15%，说明它所采购的原材料都恰好能用于生产它的产品，既不存在材料存货不足影响生产，也不存在材料存货过多而造成资金的积压和浪费的现象。因此，我们在计算时对此处理为：每一季度材料采购量=该季度材料耗用量*85%+下一季度材料耗用量*15%,直接材料价格预算.xls,直接材料预算.xls,4.,直接人工预算,在生产预算的基础上，根据案例中Nicole与厨师长Phil的谈话可知每个工人小组的工资分别为：搅拌机每小时$7.50，烘焙工每小时$8.00，包装工每小时$6.50。,然后进行直接人工预算：,直接人工预算额预计生产量单位产品直接人工时小时工资率,直接人工预算.xls,5.,制造费用预算,固定制造费用与生产量之间不存在线性关系，其预算通常都是根据上年的实际水平，经过适当的调整而取得的。固定资产折旧作为一项固定制造费用，由于其不涉及现金的支出，因此在编制制造费用预算时，需要将其从固定制造费用中扣除。,因此，每季度度固定性制造费用=160000*（1-8%）=147200,变动制造费用与生产量之间存在着线性关系，其计算方法为：,变动制造费用预算额预计生产量单位产品预定分配率,制造费用预算.xls,6.,销售成本预算,对面包房各种产品的单位成本进行归集，计算出产品的单位成本。,销售成本预算=产品单位成本预计销售量,根据前面,3,、,4,、,5,的预算，求和之后便可以得到销售成本的预算总额。,销售成本预算.xls,7.,应付账款预算,在与会计部交谈之后得到公司目前的采购款是按赊账的形式，本季度还清赊账款的85%，下一季度急需还上一季度的15%，编制的预算表如下：,应付账款预算.xls,8.,应付利息预算,假设每期需要偿还的按揭贷款本金为a，由于$20000可分割成利息和本金两个部分，根据案例给出的计算方法，可以得出：,a*（1+6%/4）=20000,a=19704.4335,1109969/19704.4335=56.3,需要57个季度还清按揭贷款,我们编制的每季度应偿还的按揭贷款明细表如下：,应付利息预算.xls,9.,预计资产负债表,资产负债表.xls,10.,预计利润表,利润表.xls,通过预算后,每股收益率,=税后利润/发行在外普通股股数=1861990/200000=9.3,营业现金净流量,=净利润(税后利润)+折旧+摊销=1861990-111000=1750990,毛利率,=2659986/4430749=60%,以上三个财务指标分别较上一季度有所提高，更有可能获得投资公司的认可。,三,.,给出的建议,对生产部的改进方法：,1.根据前文中相关成本的计算，我们可以看到松糕和甜饼的单位产品人工费用（$0.52,$0.35）和所使用原材料的的价格($0.41,$0.46)差不多，在实际操作上，我们也不能再在短时间内压缩原料的价格，所以我们可以在车间工人工资上做出调整，降低固定工资比例，提高浮动工资比率。,2.我们可以看出生产环节主要由搅拌，烘焙，包装组成，我们可以在各个环节上面进行分析，哪些动作是必须的，哪些是可以合并的，这样既可以减少步骤，又能缩短时间。,对财务部的改进方法：,采用零存货。销售前，必须先生产好它，存货耗费现金，每多1块钱存货你就会少1块钱现金。降低回款期限，提高存货周转率，延长付款账期，使企业拥有更高的现金流。,对销售部的改进方法：,销售部应该从销售经理到下面负责销售的单个个人，意识到完成这次预算的重要性，这是公司的发展契机，一旦达成，会给公司带来巨大的发展，其工薪水平也会随之水涨船高。对销售部实行长期激励的方式，而不是像销售经理那样只追求短期奖金而忽略企业长期利润。,Thank You,