会计核算手册(科目格式).doc

旭阳集团会计核算手册
目录
前 言 1
第一章 资产类科目 1
1.1. 库存现金 1
1.2. 银行存款 1
1.3. 其他货币资金 2
1.4. 交易性金融资产 2
1.5. 应收票据 3
1.5.1. 银行承兑汇票面值 3
1.5.2. 银行承兑汇票贴现 4
1.5.3. 银行承兑汇票解付 4
1.5.4. 银行承兑汇票背书转让 4
1.5.5. 转为应收款的银行承兑汇票 5
1.5.6. 商业承兑 5
1.6. 应收账款 5
1.7. 预付账款 7
1.8. 内部往来 8
1.8.1. 内部往来—应收账款 8
1.8.2. 内部往来—应付账款 8
1.8.3. 内部往来—其他应收款 9
1.8.4. 内部往来—其他应付款 9
1.9. 应收股利 10
1.10. 应收利息 10
1.11. 其他应收款 11
1.12. 备用金 13
1.13. 坏账准备 13
1.14. 受托代销商品 14
1.15. 材料采购 14
1.16. 开发产品 15
1.17. 原材料 16
1.18. 库存商品 18
1.19. 发出商品 20
1.20. 委托加工物资 20
1.21. 存货跌价准备 21
1.22. 持有至到期投资 22
1.23. 持有至到期减值准备 23
1.24. 可供出售金融资产 24
1.25. 可供出售金融资产减值准备 25
1.26. 长期股权投资 25
1.27. 长期股权投资减值准备 30
1.28. 投资性房地产 31
1.29. 长期应收款 35
1.30. 未实现融资收益 35
1.31. 固定资产 36
1.32. 累计折旧 40
1.33. 固定资产减值准备 41
1.34. 在建工程 41
1.34.1. 建筑安装工程投资 42
1.34.2. 设备投资 42
1.34.3. 待摊投资 42
1.34.4. 在建工程转固 44
1.35. 工程物资 44
1.36. 固定资产清理 45
1.37. 无形资产 46
1.38. 累计摊销 49
1.39. 无形资产减值准备 50
1.40. 长期待摊费用 50
1.41. 递延所得税资产 51
1.42. 待处理财产损溢 51
第二章 负债类科目 52
2.1. 短期借款 52
2.2. 交易性金融负债 53
2.3. 应付票据 53
2.4. 应付账款 54
2.5. 预收账款 56
2.6. 应付职工薪酬 57
2.7. 应交税费 58
2.7.1. 应交增值税 59
2.7.2. 未交增值税 60
2.7.3. 营业税 60
2.7.4. 城市维护建设税 61
2.7.5. 企业所得税 61
2.7.6. 土地使用税 62
2.7.7. 车船使用税 63
2.7.8. 教育费附加 63
2.7.9. 其他应交税费 63
2.8. 应付利息 65
2.9. 应付股利 65
2.10. 其他应付款 66
2.11. 递延收益—后期政府补助确认 66
2.12. 长期借款 67
2.13. 应付债券 68
2.14. 长期应付款 69
2.15. 未确认融资费用 70
2.16. 专项应付款 70
2.17. 预计负债 71
2.18. 递延所得税负债 72
第三章 成本类科目 72
3.1. 生产成本 72
3.1.1. 基本生产成本 72
3.1.2. 辅助生产成本 75
3.2. 制造费用 75
3.2.1. 员工成本 75
3.2.2. 水费 76
3.2.3. 电费 76
3.2.4. 劳保费 77
3.2.5. 折旧费 77
3.2.6. 修理费 77
3.2.7. 低值易耗品摊销 78
3.2.8. 差旅费 78
3.2.9. 办公费 78
3.2.10. 机物料消耗 78
3.2.11. 化验费 79
3.2.12. 安全生产费 79
3.2.13. 电话费 79
3.2.14. 设备检测费 80
3.2.15. 大修费 80
3.2.16. 劳务费用 80
3.2.17. 生产车辆费用 81
3.2.18. 其他 81
3.3. 劳务成本 81
3.4. 研发支出 82
第四章 损益类科目 82
4.1. 主营业务收入 82
4.2. 其他业务收入 83
4.2.1. 材料销售 83
4.2.2. 水 84
4.2.3. 电 84
4.2.4. 租赁 84
4.2.5. 其他 84
4.3. 公允价值变动损益 85
4.4. 投资收益 87
4.5. 营业外收入 89
4.5.1. 经营性 89
4.5.2. 非经营性 92
4.5.3. 其他 93
4.6. 主营业务成本 94
4.7. 其他业务成本 94
4.7.1. 材料 95
4.7.2. 水费 95
4.7.3. 电费 95
4.7.4. 蒸汽 95
4.7.5. 其他 96
4.8. 营业税金及附加 96
4.8.1. 营业税 96
4.8.2. 城市维护建设税 97
4.8.3. 教育费附加 97
4.8.4. 消费税 97
4.8.5. 资源税 97
4.8.6. 土地增值税 98
4.8.7. 关税 98
4.8.8. 其他 98
4.9. 销售费用 99
4.9.1. 运输费 99
4.9.2. 员工成本 99
4.9.3. 差旅费 100
4.9.4. 招待费 100
4.9.5. 电话费 101
4.9.6. 办公费 101
4.9.7. 水电费 101
4.9.8. 广告费 102
4.9.9. 劳保费 102
4.9.10. 低耗 102
4.9.11. 会务费 103
4.9.12. 港口费用 103
4.9.13. 车辆费用 103
4.9.14. 防暑降温费 103
4.9.15. 日常包装费 104
4.9.16. 折旧费 104
4.9.17. 装卸费 104
4.9.18. 铁路营运服务费 104
4.9.19. 劳务费 105
4.9.20. 其他杂项费用 105
4.10. 管理费用 105
4.10.1. 员工成本 105
4.10.2. 汽车费用 107
4.10.3. 业务招待费 107
4.10.4. 差旅费 107
4.10.5. 电话费 108
4.10.6. 水电费 108
4.10.7. 办公费 108
4.10.8. 打字复印 108
4.10.9. 邮寄费 109
4.10.10. 书刊杂志资料费 109
4.10.11. 财产保险费 109
4.10.12. 工会经费 110
4.10.13. 广告宣传费 110
4.10.14. 维修费 110
4.10.15. 水资源费 111
4.10.16. 折旧费 111
4.10.17. 无形资产摊销 111
4.10.18. 税金 111
4.10.19. 会议费 112
4.10.20. 防暑降温费 112
4.10.21. 出国经费 112
4.10.22. 文体活动 113
4.10.23. 环保费 113
4.10.24. 诉讼费 113
4.10.25. 审计评估费 113
4.10.26. 绿化费 114
4.10.27. 项目研发及咨询费 114
4.10.28. 许可费及许可证费 114
4.10.29. 坏账损失 115
4.10.30. 存货损失 115
4.10.31. 顾问费 115
4.10.32. 中介服务费 115
4.10.33. 劳务费 116
4.10.34. 劳动保护费 116
4.10.35. 低值易耗品 116
4.10.36. 租赁费 117
4.10.37. 技术转让费 117
4.10.38. 矿产资源补偿费 117
4.10.39. 招聘费 118
4.10.40. 物业费 118
4.10.41. 培训费 118
4.10.42. 装修费 119
4.10.43. 取暖费 119
4.10.44. 其他 119
4.11. 财务费用 120
4.11.1. 利息支出 120
4.11.2. 利息收入 120
4.11.3. 汇兑损益 120
4.11.4. 手续费用 121
4.11.5. 现金折扣 121
4.11.6. 其他 122
4.12. 资产减值损失 122
4.13. 营业外支出 123
4.13.1. 经营性 124
4.13.2. 非经营性—处置非流动资产损失 127
4.13.3. 其他支出 128
4.14. 所得税费用 128
4.15. 以前年度损益调整 129
第五章 所有者权益类科目 131
5.1. 实收资本或股本 131
5.2. 资本公积 132
5.2.1. 资本溢价或股本溢价 132
5.2.2. 其他资本公积 133
5.3. 盈余公积 136
5.3.1. 法定盈余公积 136
5.3.2. 任意盈余公积 137
5.3.3. 储备基金 137
5.3.4. 企业发展基金 137
5.4. 本年利润 137
5.5. 利润分配 138
5.5.1. 提取法定盈余公积 138
5.5.2. 提取任意盈余公积 138
5.5.3. 应付现金股利或利润 139
5.5.4. 转作股本的利润 139
5.5.5. 盈余公积补亏 139
5.5.6. 未分配利润 140
5.5.7. 提取储备基金 140
5.5.8. 提取企业发展基金 140
5.5.9. 提取职工奖励及福利基金 141
5.6. 专项储备 141
5.6.1. 专项储备计提 141
5.6.2. 专项储备转固 141
5.6.3. 专项储备列支 142

142

前 言
本手册以集团账套科目为基准，归纳总结了各科目核算的经济业务，各经济业务的会计处理方法。以科目作为分类依据，有利于深入理解会计科目的性质和核算内容，可以帮助会计人员准确的记录各类经济业务，保证了各公司会计核算口径的一致性。
本手册将会计科目分为资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类。在编写各科目下核算的经济业务时，对于相同性质的业务进行了总结归纳，以方便使用者的使用。
1. 第一章 资产类科目
1.1. 库存现金
本科目用于核算企业与库存现金收支相关的经济业务。
依据货币的种类，下设人民币、美元、港币、欧元、澳元、蒙图、卢布7个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。
1. 涉及库存现金减少的各项业务：
借：备用金、银行存款、在建工程、应付职工薪酬、待处理财产损溢、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、其他应付款、营业外支出、专项储备-专项储备列支等
贷：库存现金
2. 涉及库存现金增加的各项业务：
借：库存现金
贷：应收账款、备用金、银行存款、其他应付款、其他业务收入、待处理财产损溢、营业外收入等
1.2. 银行存款
本科目用于核算企业与银行存款收支相关的经济业务。银行存款包括存放在银行和其他金融机构的货币资金。
依据货币的种类，下设人民币、美元、港币、欧元、澳元、蒙图、卢布等7个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。
1. 涉及银行存款减少的各项业务发生时：
借：备用金、其他应付款、银行存款、在建工程、应付职工薪酬、管理费用、财务费用、销售费用、制造费用、营业外支出、专项储备-专项储备列支等
贷：银行存款
2. 涉及银行存款增加的各项业务发生时：
借：银行存款
贷：应收账款、备用金、银行存款、其他应付款、其他业务收入、营业外收入等
1.3. 其他货币资金
本科目用于核算企业与其他货币资金相关的经济业务。其他货币资金是指除现金、银行存款以外的其他存放地点和用途均与现金和银行存款不同的货币资金。
下设8个二级科目：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、票据承兑保证金存款、信用证保证金存款、存出投资款、外埠存款和其他。
由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。
1. 企业为取得银行汇票、本票、信用卡等其他货币资金，而存入的银行款项，分录如下：
借：其他货币资金
贷：银行存款
2. 企业将其他货币资金用于采购或费用支出，而减少其他货币资金时：
借：材料采购
应交税费—应交增值税—进项税额
管理费用等
贷：其他货币资金
1.4. 交易性金融资产
本科目用来核算交易性金融资产的取得、后续计量和处置。交易性金融资产是指企业以交易为目而持有的债券投资、股票投资和基金投资等金融资产。
下设“交易性金融资产—成本”、“交易性金融资产—公允价值变动”两个二级明细科目。具体分录如下：
1. 企业取得交易性金融资产时：
借：交易性金融资产—成本（公允价值）
应收股利或应收利息（价款中包含的已宣告但未发放的现金股利或已到期但尚未领取的利息）
投资收益（交易费用）
贷：银行存款 （实际支付的款项）
2. 资产负债表日，将交易性金融资产公允价值的变动计入当期损益：
借：交易性金融资产—公允价值变动（期末市价大于账面价值）
贷：公允价值变动损益
借：公允价值变动损益
贷：交易性金融资产—公允价值变动损益（期末市价小于账面价值）
3. 企业处置交易性金融资产时：
借：银行存款（实际收取的款项）
公允价值变动损益（根据此科目余额方向确定，结转余额）
贷：交易性金融资产—成本
交易性金融资产—公允价值变动
投资收益（倒挤数据）（或借方）
1.5. 应收票据
本科目用于核算企业持有的，尚未到期兑现的商业承兑汇票和银行承兑汇票。
本科目下设银行承兑汇票面值、银行承兑汇票贴现、银行承兑汇票解付、银行承兑汇票背书转让、转为应收款银行承兑汇票以及商业承兑等6个二级明细科目。
1.5.1. 银行承兑汇票面值
本科目用于核算企业收取、开具的银行承兑汇票等。借方余额反映企业收取的银行承兑汇票，贷方余额反映企业退回的银行承兑汇票。
1. 企业回收款项而取得银行承兑汇票时：
借：应收票据—银行承兑汇票面值
坏账准备
贷：应收账款—经营性、内部往来—应收账款、其他应收款等
2. 银行承兑汇票退票等：
借：应收账款—经营性、内部往来—应收账款、其他应收款等
贷：应收票据—银行承兑汇票面值
3. 企业开具银行承兑汇票时：
借：应收票据—银行承兑汇票面值
贷：应付票据
1.5.2. 银行承兑汇票贴现
本科目用于核算企业为收取现汇而对银行承兑汇票进行贴现的业务，一般为贷方余额，反映企业进行贴现而减少的银行承兑汇票。
借： 银行存款（贴现所得）
财务费用—利息支出—票据贴息支出（贴现所得小于票据账面余额的差额）
贷：应收票据—银行承兑汇票贴现（票据账面余额）
1.5.3. 银行承兑汇票解付
本科目用于核算银行承兑汇票到期时，企业到银行解付承兑，而收取银行存款的事项，一般为贷方余额，反映企业进行解付而减少的银行承兑汇票。
借：银行存款
贷：应收票据—银行承兑汇票解付（票据账面余额）
1.5.4. 银行承兑汇票背书转让
本科目用于核算企业将银行承兑汇票背书给供应商等其他单位或个人，用于支付货款等经济业务。一般为贷方余额，反映企业进行背书而减少的银行承兑汇票。
借：应付账款—经营性等
贷：应收票据—银行承兑汇票背书转让（票据账面余额）
1.5.5. 转为应收款的银行承兑汇票
本科目用于核算承兑人到期无力支付款项时，转为应收款的情况，具体分录如下：
借：应收账款—经营性
贷：应收票据—转为应收款的银行承兑汇票（应收票据账面价值）
1.5.6. 商业承兑
本科目用于核算企业与商业承兑汇票相关的经济业务，包括商业承兑汇票的取得、退回、解付、贴现等。
1. 债务人抵偿前欠货款，支付商业承兑汇票时：
借：应收票据—商业承兑
贷：应收账款—经营性
2. 商业承兑汇票退票等：
借：应收账款—经营性
贷：应收票据—商业承兑
3. 商业承兑汇票到期解付时：
借：银行存款
贷：应收票据—商业承兑（票据账面余额）
4. 商业承兑汇票贴现时：
借：银行存款—人民币
财务费用—利息支出—票据贴息支出（贴现所得小于票据账面余额的差额）
贷：应收票据—商业承兑（票据账面余额）
1.6. 应收账款
本科目用于核算企业因销售商品、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项，包括应收账款增减、发生坏账损失、债务重组等各方面内容。
按照业务性质，应收账款分为“经营性”和“非经营性”二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。
1. 企业销售货物，发生的应收账款
借：应收账款—经营性（若为暂估收入，3级科目为“暂估应收款”）
贷：主营业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
2. 企业发生销售退回，或冲暂估收入等，做红字冲回。
借：应收账款—经营性（红字）
贷：主营业务收入（红字）
应交税费—应交增值税—销项税额（红字）
3. 企业销售材料等发生的应收账款
借：应收账款—经营性
贷：其他业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
4. 回收货款等款项
借：银行存款、现金、应收票据—银行承兑汇票面值等
财务费用—现金折扣（给予客户的现金折扣）
坏账准备（已计提的坏账准备）
贷：应收账款—经营性、内部往来—应收账款、其他应收款等
5. 企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，分录为：
借：坏账准备
贷：应收账款—经营性、其他应收款、内部往来—应收账款
6. 已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，做如下分录：
借：应收账款—经营性等
贷：坏账准备
7. 以外币计量的应收账款、其他应收款等结算或者期末调整时：
借：财务费用—汇兑损益
贷：应收账款、其他应收款等（以外币核算的应收）
借：应收账款、其他应收款等（以外币核算的应收）
财务费用—汇兑损益（红字）
8. 退货款
借：银行存款（贷方）
贷：应收账款—经营性（贷方负数）
9. 企业与债务人进行债务重组，收到债务人清偿债务的资产：
借：银行存款、库存商品、固定资产、无形资产、长期股权投资等（公允价值）
坏账准备（重组债权已计提的坏账准备）
营业外支出—经营性—债务重组损失（借方差额）
贷：应收账款—经营性（重组债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
资产减值损失（贷方差额）
10. 债务重组，以修改其他债务条件进行清偿的：
借：应收账款（修改其他债务条件后债权的公允价值）
坏账准备
营业外支出—经营性—债务重组损失（借方差额）
贷：应收账款—经营性（应收债权的账面余额）
银行存款（支付的相关费用）
资产减值损失（贷方差额）
1.7. 预付账款
本科目用于核算企业按照购货合同规定预付给供应企业的款项，如预付的材料、商品采购货款等，预付账款应该按实际支付的金额入帐。若企业不设置本科目，可在应付债款借方核算。
本科目下设三个二级科目：“预付内部关联方”、“预付外部关联方”、“预付非关联方”，用于核算预付给企业集团内部、外部关联方或非关联方的货款、工程款等款项。
由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。
1. 企业因购货、支付工程款等预付给供应商、施工方款项：
借：预付账款
贷：银行存款等
2. 核销预付账款
借：材料采购、原材料、库存商品等
应交税费—应交增值税—进项税额
银行存款（退款）
贷：预付账款
银行存款（补差）
3. 按工程进度结算的工程价款
借：在建工程
贷：预付账款
银行存款
1.8. 内部往来
本科目用于核算集团合并范围内各成员单位间交易、暂垫暂欠的款项以及内部的资金划转。
下设“应收账款”、“应付账款”、“其他应收款”和“其他应付款”4个二级明细科目。
1.8.1. 内部往来—应收账款
1. 集团内部关联方之间销售商品、材料等，实现销售收入时：
借：内部往来—应收账款
贷：主营业务收入、其他业务收入
应交税费—应交增值税—销项税额
2. 回收款项
借：银行存款、现金、应收票据—银行承兑汇票面值等
贷：内部往来—应收账款等
1.8.2. 内部往来—应付账款
1. 集团内部关联方之间结算材料价款和运杂费等款项时：
借：材料采购
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：内部往来—应付账款
2. 支付结算的款项等
借：内部往来—应付账款
贷：银行存款等
1.8.3. 内部往来—其他应收款
本科目用于核算集团内部关联方之间为他方暂时垫付的各种款项以及资金调拨时调出的资金。
1. 暂垫款项时：
借：内部往来—其他应收款—经营性
贷：银行存款等
2. 暂垫款项收回时：
借：银行存款
贷：内部往来—其他应收款—经营性
3. 资金调出方调出资金：
借：内部往来—其他应收款—非经营性
贷：银行存款等
4. 资金调出方收回资金：
借：银行存款等
贷：内部往来—其他应收款—非经营性
1.8.4. 内部往来—其他应付款
本科目用于核算集团内部关联方之间向他方暂借的款项以及资金调拨时调入的资金。
1. 暂借款项时：
借：银行存款等
贷：内部往来—其他应付款—经营性
2. 支付暂借款项时：
借：内部往来—其他应付款—经营性
贷：银行存款等
3. 资金调入方收到资金时：
借：银行存款等
贷：内部往来—其他应付款—非经营性
4. 资金调入方返还资金时：
借：内部往来—其他应付款—非经营性
贷：银行存款等
1.9. 应收股利
本科目用于核算企业因股权投资而应收取的现金股利以及应收其他单位的利润，包括企业股票实际支付的款项中所包括的已宣告发放但尚未领取的现金股利和企业对外投资应分得的现金股利或利润等。
本科目依据对方公司的性质设有“应收现金股利”和“应收分配利润”2个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。
1. 企业取得的交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等，支付价款中包含已宣告但尚未发放的现金股利：
借：应收股利（已宣告但尚未发放的现金股利或利润）
贷：银行存款
2. 交易性金融资产、可供出售金融资产、长期股权投资等金融资产持有期间被投资单位宣告发放的现金股利时：
借：应收股利（应享有的份额）
贷：投资收益
3. 长期股权投资权益法下宣告发放股利时：
借：应收股利
贷：长期股权投资—损益调整
4. 实际收到现金股利或利润，
借：银行存款
贷：应收股利
1.10. 应收利息
本科目用于核算企业一年内可收回的利息。
本科目包括三个二级明细科目：应收内部关联方利息、应收外部关联方利息、应收非关联方利息。
由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。
1. 企业取得的交易性金融资产、持有至到期投资、可供出售金融资产等，若支付的价款中包含已到期但尚未领取的利息时：
借：应收利息（已到期但尚未领取的利息）
贷：银行存款
2. 交易性金融资产持有期间，资产负债表日确认应收利息，同时确认投资收益：
借：应收利息
贷：投资收益
3. 资产负债表日，分期付息、到期还本的持有至到期投资确认应收利息：
借：应收利息（票面利率计算确定的应收未收利息）
持有至到期投资—利息调整（差额）（或贷记）
贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
4. 资产负债表日，可供出售金融资产为分期付息、一次还本债券投资的：
借：应收利息（票面利率计算确定的应收未收利息）
贷：投资收益（摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
可供出售金融资产—利息调整（差额）（或借记）
5. 发生的其他应收利息，按合同约定的名义利率计算确定的应收取利息，分录如下：
借：应收利息
贷：其他业务收入
6. 实际收到利息时：
借：银行存款
贷：应收利息
1.11. 其他应收款
本科目主要核算企业为其他企业、个人或员工暂垫款项、费用等以及其他各种应收及暂付款项。
本科目下设“经营性”和“非经营性”两个二级科目。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。
1. 企业为其他企业个人、或员工暂垫款项时：
借：其他应收款
贷：银行存款等
2. 暂垫款项收回、转销时：
借：银行存款、现金、应收票据—银行承兑汇票面值、管理费用等
坏账准备
贷：其他应收款等
3. 企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，冲销提取的坏账准备，分录为：
借：坏账准备
贷：其他应收款等
4. 已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，做如下分录：
借：其他应收款、应收账款等
贷：坏账准备
5. 以外币计量的应收账款、其他应收款等期末结算时：
借：其他应收款等（以外币核算的应收）
财务费用—汇兑损益（红字）
借：财务费用—汇兑损益
贷：其他应收款
6. 采用售后回购方式融出资金时，本科目核算实际支付、收到的金额以及利息等。
(1) 实际支付款项时：
借：其他应收款（实际支付的金额）
贷：银行存款
(2) 销售价格与原购买价格之间的差额，应在售后回购期间内按期计提利息费用：
借：其他应收款
财务费用（红字）
(3) 按合同约定返售商品时，
借：银行存款（实际收到的金额）
贷：其他应收款
1.12. 备用金
本科目主要用于核算企业备用金的收发使用情况。备用金是指企业内部由员工暂借用于零星采购、零星开支或工作人员备作差旅费等用途的款项。
下设“备用金借款”和“员工暂借款”两个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。
1. 企业借支备用金时：
借：备用金
贷：库存现金、银行存款等
2. 用发票报销备用金款时：
借：管理费用、销售费用等
贷：备用金
3. 现金还款时：
借：库存现金等
贷：备用金
1.13. 坏账准备
本科目主要用于核算企业对应收账款等应收款项计提的坏账准备。坏账准备是企业的应收款项（含应收账款、其他应收款等）的备抵型账户。期末贷方余额，反映企业已提取的坏账准备。
当期应提取的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额—坏账准备科目的贷方余额。
本科目下设两个二级明细科目：“应收账款”和“其他应收款”。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。
1. 坏账准备应提数大于账面余额的差额，应按其差额提取坏账准备:
借：资产减值损失—坏账
贷：坏账准备
2. 坏账准备应提数小于账面余额的差额：
借：坏账准备
贷：资产减值损失—坏账
3. 企业对于确实无法收回的应收款项，经批准作为坏账损失，应冲销提取的坏账准备：
借：坏账准备
贷：应收账款、内部往来—应收账款、其他应收款 等
4. 已确认并转销的坏账损失，如果以后又收回，按实际收回的金额，做如下分录：
借：应收账款、内部往来—应收账款、其他应收款 等
贷：坏账准备
5. 企业回收货款时，坏账准备随同应收账款一并转销。
借：银行存款、现金、应收票据—银行承兑汇票面值等
坏账准备
贷：应收账款—经营性、内部往来—应收账款、其他应收款等
1.14. 受托代销商品
本科目用于核算企业接受他方委托，代其销售的商品。
视同买断方式代销商品，与委托方直接销售商品给受托方没有实质区别，但收取手续费方式受托代销商品，受托方应在商品销售后，按合同或协议约定的方法计算确定的手续费确认收入，并将受托代销商品冲销。
本科目无二级科目，只归集到一级科目。
1. 企业收到委托方送来的代销商品时：
借：受托代销商品
贷：受托代销商品款
2. 企业收到增值税专用发票时，应将受托代销商品冲销：
借：受托代销商品款
贷：受托代销商品
1.15. 材料采购
本科目核算企业购入材料的采购成本。材料采购采用实际成本法，以采购中支付的所有款项作为材料的入账成本。
依据经营的性质，下设“经营性”和“非经营性”两个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。
1. 一般纳税人企业支付材料价款和运杂费等时，按应计入材料采购成本的金额计入本科目。
借：材料采购
应交税费—应交增值税—进项税额
贷：应付账款（集团外部）、内部往来—应付账款（集团内部）
2. 企业购入材料超过正常信用条件延期支付价款（如分期付款购买材料），实质上具有融资性质的，应按购买价款的现值金额，确定材料采购成本。
借：材料采购（购买价款的现值）
应交税费——应交增值税—进项税额
未确认融资费用（按其差额）
贷：长期应付款（应支付的价款总额）
3. 向供应单位、外部运输机构等收回的物资短缺或其他应冲减材料采购成本的赔偿款项，应根据有关的索赔凭证，冲减材料采购的成本。
借：应付账款、其他应收款
材料采购（红字）
4. 将已结算材料采购结转至原材料、库存商品等科目：
借：原材料、库存商品等
贷：材料采购—经营性
5. 将材料采购结转至工程物资等：
借：工程物资
贷：材料采购—非经营
1.16. 开发产品
本科目用于核算企业已经完成全部开发建设过程，并已验收合格，符合国家建设标准和设计要求，可以按照合同规定的条件移交订购单位，或者作为对外销售、出租的产品，包括土地、房屋、配套设施和代建工程等。
下设“普通住宅”和“底商”两个二级明细科目。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。
1. 将企业的开发成本转至开发产品中时：
借：开发产品
贷：开发成本
2. 针对房地产开发企业，由存货转入投资性房地产项目：
(1) 投资性房地产采用成本法进行后续计量
借：投资性房地产
存货跌价准备
贷：开发产品
(2) 投资性房地产采用公允价值进行后续计量
借：投资性房地产（成本）
存货跌价准备
公允价值变动损益（借方差额）
贷：开发产品
资本公积—其他资本公积（贷方差额）
1.17. 原材料
本科目用于核算企业库存的各种材料，包括原材料的入库、盘盈、领用、盘亏等经济业务。
对原材料下设5个二级科目进行明细核算，分别是：“主要材料”、“辅助材料”、“备品备件”、“低值易耗品及包装物”和“其他”。
由于各二级明细科目会计核算相同，此处不再一一列举。
1. 原材料入库等：
(1) 将已结算材料采购结转至原材料、库存商品等科目
借：原材料、库存商品等
贷：材料采购—经营性
(2) 将未结算的材料采购暂估入库：
借：原材料、库存商品等
贷：应付账款—暂估应付款
(3) 在材料采购结算时，将原计提暂估冲销：
借：原材料、库存商品等（红字）
贷：应付账款—暂估应付款（红字）
2. 原材料盘盈：
借：原材料
贷：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
3. 投资者投入的原材料，应当按照投资合同约定的价值确定原材料的取得成本：
借：原材料
贷：实收资本或股本
4. 生产车间领用原材料：
借：生产成本—基本生产成本、制造费用相关科目
贷：原材料
5. 企业自行研发无形资产，领用原材料时：
借：研发支出—费用化支出（不满足资本化条件支出）
—资本化支出（满足资本化条件的支出）
贷：原材料等
6. 各职能部门、在建工程项目领用原材料等用于非生产性支出：
借：销售费用、管理费用、在建工程等
贷：原材料
应交税费—应交增值税—进项税额转出
7. 原材料盘亏
借：待处理财产损溢—待处理流动资产损溢
贷：原材料
应交税费—应交增值税—进项税额转出
8. 销售原材料，结转销售成本
借：其他业务成本
存货跌价准备
贷：原材料
9. 通过非货币性资产交换取得的原材料：
借：原材料 （倒挤数据）
应交税费—应交增值税—进项税额
银行存款 （收到补价）
贷：固定资产等换出资产 （换出资产公允价值）
应交税费
银行存款（支付补价）
10. 通过债务重组取得的原材料，应以公允价值入账：
借：原材料（公允价值）
应交税费—应交增值税—进项税额
营业外支出—经营性—债务重组损失（借方差额）
贷：应收账款—经营性
资产减值损失（贷方差额）
1.18. 库存商品
本科目核算企业库存的各种商品的实际成本，包括库存商品的入库、盘盈盘亏、投资者投入、成本结转等经济业务。
库存商品科目下设3个二级科目，分别是“产成品”、“外购商品”和“寄存在外商品”。由于各二级明细科目会计核算相同，故此处不再一一列举。
1. 库存商品入库
(1) 将已结算材料采购结转至原材料、库存商品等科目
借：库存商品等
贷：材料采购—经营性
(2) 将未结算的材料采购暂估入库：
借：库存商品等
贷：应付账款—暂估应付款
(3) 在材料采购结算时，将原计提暂估冲销：
借：库存商品等（红字）
贷：应付账款—暂估应付款（红字）
(4) 企业通过进一步加工取得的库存商品，其成本由生产成本和结转的制造费用组成。将产品成本根据成本分配原则分配到各产成品，然后结转入库计入库存商品。
借：库存商品
贷：生产成本—基本生产成本
—辅助生产成本
2. 盘盈、盘亏的库存商品
借：库存商品等
贷：待处理财产损溢—待处理产流动资产损溢
借：待处理财产损溢—待处理产流动资产损溢
贷：库存商品
应交税费—应交增值税—进项税额转出
3. 投资者投入的库存商品：应当按照投资合同约定的价值确定库存商品的取得成本：
借：库存商品（公允价值）
应交税费—应交增值税—进项税额（取得增值税专用发票时）
贷：实收资本或股本
4. 企业职能部门、在建工程项目领用库存商品，应视同销售：
借：管理费用、销售费用、在建工程等
 贷：库存商品（成本）
应交税费—应交增值税—销项税额（以库存商品计税价计算确定）
5. 资产负债表日，结转商品销售成本：
借：主营业务成本
存货跌价准备
贷：库存商品
6. 通过非货币性资产交换取得的库存商品：
借：库存商品 （倒挤数据）
应交税费—应交增值税—进项税额
银行存款 （收到补价）
贷：固定资产等换出资产 （换出资产公允价值）
应交税费
银行存款（支付补价）
7. 通过债务重组取得的库存商品，应以公允价值入账：
借：库存商品（公允价值）
应交税费—应交增值税—进项税额
营业外支出—经营性—债务重组损失（借方差额）
坏账准备
贷：应收账款—经营性
资产减值损失（贷方差额）
8. 对于不满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本转入发出商品：
借：发出商品
贷：库存商品
借：库存商品（发出商品退回）
贷：发出商品
1.19. 发出商品
本科目核算企业未满足收入确认条件但已发出商品的实际成本。
本科目下设两个二级科目：“产成品”和“外购商品”。由于各二级明细科目会计核算相同，故不再一一列举。
1. 对于不满足收入确认条件的发出商品，应按发出商品的实际成本
借：发出商品
贷：库存商品
2. 发出商品满足收入确认条件时，应结转销售成本
借：主营业务成本
贷：发出商品
3. 发出商品如发生退回，应按退回商品的实际成本
借：库存商品
贷：发出商品
1.20. 委托加工物资
本科目核算企业委托