特种日记账设置及登记.doc

特种日记账的设置和登记
特种日记账是专门用来登记某一种经济业务的日记账。常见的特种日记账有库存现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账等。其中所有经济单位都应设置的特种日记账是库存现金日记账和银行存款日记账。
库存现金日记账登记方法如下：
每日终了，应分别计算当日现金收入和支出的合计数，并结出本日的余额，计入“余额”栏，同时将余额与库存现金核对，即通常所说的“日清”。如账款不符，应查明原因，并记录备案。月终，同样要计算本月库存现金收入、支出的合计数，并结出本月末余额，这项工作，通常称为“月结”。
例：A公司2008年8月30日和31日发生的库存现金收付业务如下：
1、30日，开出现金支票，提取现金42000元。记账凭证编号为银付字124号。编制会计分录如下：
借：库存现金 42000
贷：银行存款 42000
2、30日，零售甲产品10件，单价351元。记账凭证编号为现收字093。编制会计分录如下：
借：库存现金 3510
贷：主营业务收入 3510
3、30日，收到Ｇ公司支付设备租金4400元，记账凭证编号为现收字094号。编制会计分录如下：
借：库存现金 4400
贷：其他业务收入 4400
4、30日，支付本月职工工资42000元，记账凭证编号为现付字104号。编制会计分录如下：
借：应付职工薪酬 42000
贷：库存现金 42000
5、30日，销售科领用备用金4000元，记账凭证编号为现付字105号。编制会计分录如下：
借：其他应收款 4000
贷：库存现金 4000
6、31日，出纳员李丽赔付前一天现金短款40元，记账凭证编号为现收字095号。编制会计分录如下：
借：库存现金 40
贷：其他应收款 40
7、31日，出租设备给H公司使用，收到H公司租入设备的押金600元，记账凭证编号为现收字096。编制会计分录如下： 借：库存现金 600
贷：其他应付款 600
8、31日，收到职工姚某还回的借款400元，记账凭证编号为现收字097号。编制会计分录如下：
借：库存现金 400
贷：其他应收款 400
9、31日，向银行送存库存现金业务4510元，记账凭证编号为现付字106号。编制会计分录如下：
借：银行存款 4510
贷：库存现金 4510
根据上述会计凭证登记库存现金日记账，格式和内容如表所示。

表 库存现金日记账（三栏式）
2008年
凭证
摘要
对方科目
收入
支出
结余
月
日
字
号
8
30

承前页

189400
187670
2950

30
银付
124
提取库存现金
银行存款
42000

30
现收
093
销售产品取得收入
主营业务收入
3510

30
现收
094
收取设备租金
其他业务收入
4400

30
现付
104
发放工资
应付职工薪酬

42000

30
现付
105
销售科领用备用金
其他应收款

4000

30

本日合计

49910
46000
6860

31
现收
095
出纳赔付现金短款
其他应收款
40

31
现收
096
收取出租设备押金
其他应付款
600

31
现收
097
姚某归还借款
其他应收款
400

31
现付
106
库存现金送存银行
银行存款

4510
3390

31

本日合计

1040
4510
3390

本月合计

240350
238180
3390
银行存款日记账登记方法如下：
1、 支票号数栏：所记录的经济业务如果是以支票结算的，应在栏内填明支票的种类（现金支票和转账支票）和号码，以便与开户银行对账。
2、收入、支出栏：是指银行存款实际收付金额。每日结束后，应分别计算本日银行存款的收入合计数和支出合计数，并结算出余额，计入“余额”栏，做到日清。
银行存款日记账需要定期与银行对账单进行核对，以保证银行存款日记账记录的正确性。月终，应计算出银行存款全月的收入合计数和支出合计数，并结算出月末余额，进行月结。
例：A公司8月初银行存款日记账期初余额为420000元，8月发生如下经济业务：
1、8月3日，公司开出转账支票一张，金额100000元，支付上月赊购材料款，记账凭证编号为银付字001号，支票号59。编制会计分录如下： 借：应付账款 100000
贷：银行存款 100000
2、8月5日，开出现金支票，提取现金42000元备发放工资，记账凭证编号为银付002号，支票号26。编制会计分录如下： 借：库存现金 42000
贷：银行存款 42000
3、8月11日，收到上月赊销货款58500元，记账凭证编号为银收字001号。编制会计分录如下：
借：银行存款 58500
贷：应收账款 58500
4、8月11日，出售积压材料600000元，收到转账支票一张。记账凭证编号为银收字002号。编制会计分录如下：
借：银行存款 600000
贷：其他业务收入 600000
5、8月12日，兑付到期商业承兑汇票，票款金额291720元，记账凭证编号为银付字003号，支票号为60号，编制会计分录如下： 借：应付票据 291720
贷：银行存款 291720
6、8月12日，开出转账支票支付购入材料款23400元。记账凭证编号为银付字004号，支票号61号。编制会计分录如下： 借：在途物资 23400
贷：银行存款 23400
7、8月13日，公司取得3个月短期借款200000元，记账凭证编号为银收字003号。编制会计分录如下：
借：银行存款 200000
贷：短期借款 200000
8、8月14日，将1800元库存现金送存银行。记账凭证编号为现付字024号。编制会计分录如下：
借：银行存款 1800
贷：库存现金 1800
9、8月14日，收到上月销货款468000元，记账凭证编号为银收字004号。编制会计分录如下：
借：银行存款 468000
贷：应收账款 468000
10、8月20日，支付上月赊购材料价款351000元，记账凭证编号为银付字005号，支票号62。编制会计分录如下：
借：应付账款 351000
贷：银行存款 351000
11、8月20日，开出转账支票，支付外购材料运输费24000元，该批材料已经验收入库，记账凭证编号为银付字006号，支票号63号。编制会计分录如下： 借：原材料 24000
贷；银行存款 24000
12、8月20日，代缴个人所得税76000元，记账凭证编号为银付字007号，支票号64。编制会计分录如下：
借：应交税费 76000
贷：银行存款 76000
13、8月30日，收到子公司分配的现金股利240000元，记账凭证编号为银收字005号。编制会计分录如下：
借：银行存款 240000
贷：应收股利 240000
14、8月31日，开出转账支票，支付第四季度车辆保险费2000元，记账凭证编号为银付字008号，支票号65。编制会计分录如下： 借：管理费用 2000
贷：银行存款 2000
根据上述经济业务登记银行存款日记账，格式和内容如表所示。
表 银行存款日记账（三栏式）
2008年
凭证
支票编号
摘要
对方科目
收入
支出
结余
月
日
字
号

8
1

月初余额

420000

3
银付
001
转59
偿还赊购材料款
应付账款

100000

3

本日合计

100000
320000

5
银付
002
现26
提现备发工资
库存现金

42000

5

本日合计

42000
278000

11
银收
001

收回赊销款
应收账款
58500

11
银收
002

收到出售材料款
其他业务收入
600000

11

本日合计

658500

936500

12
银付
003
转60
承付到期商业汇票
应付票据

291720

12
银付
004
转61
支付材料款
在途物资

23400

12

本日合计

315120
621380

13
银收
003

取得短期借款
短期借款
200000

13

本日合计

200000

821380

14
现付
024

将现金转存银行
库存现金
1800

14
银收
004

收到上月赊销款
应收账款
468000

14

本日合计

469800

1291180

20
银付
005
转62
支付赊购材料款
应付账款

351000

20
银付
006
转63
支付材料运费
原材料

24000

20
银付
007
转64
代缴个人所得税
应交税费

76000

20

本日合计

451000
840180

30
银收
005

收到现金股利
应收股利
240000

30

本日合计

240000

1080180

31
银付
008
转65
支付车辆保险费
管理费用

2000

31

本日合计

2000
1078180

本月合计

1568300
910120
1078180