特种日记账设置及登记.doc

特种日记账的设置和登记特种日记账是专门用来登记某一种经济业务的日记账。常见的特种日记账有库存现金日记账、银行存款日记账、购货日记账、销货日记账等。其中所有经济单位都应设置的特种日记账是库存现金日记账和银行存款日记账。库存现金日记账登记方法如下：每日终了，应分别计算当日现金收入和支出的合计数，并结出本日的余额，计入“余额”栏，同时将余额与库存现金核对，即通常所说的“日清”。如账款不符，应查明原因，并记录备案。月终，同样要计算本月库存现金收入、支出的合计数，并结出本月末余额，这项工作，通常称为“月结”。例：A公司2008年8月30日和31日发生的库存现金收付业务如下：1、30日，开出现金支票，提取现金42000元。记账凭证编号为银付字124号。编制会计分录如下：借：库存现金 42000 贷：银行存款 420002、30日，零售甲产品10件，单价351元。记账凭证编号为现收字093。编制会计分录如下：借：库存现金 3510 贷：主营业务收入 35103、30日，收到公司支付设备租金4400元，记账凭证编号为现收字094号。编制会计分录如下：借：库存现金 4400 贷：其他业务收入 44004、30日，支付本月职工工资42000元，记账凭证编号为现付字104号。编制会计分录如下：借：应付职工薪酬 42000 贷：库存现金 420005、30日，销售科领用备用金4000元，记账凭证编号为现付字105号。编制会计分录如下：借：其他应收款 4000 贷：库存现金 40006、31日，出纳员李丽赔付前一天现金短款40元，记账凭证编号为现收字095号。编制会计分录如下：借：库存现金 40 贷：其他应收款 407、31日，出租设备给H公司使用，收到H公司租入设备的押金600元，记账凭证编号为现收字096。编制会计分录如下： 借：库存现金 600 贷：其他应付款 6008、31日，收到职工姚某还回的借款400元，记账凭证编号为现收字097号。编制会计分录如下： 借：库存现金 400贷：其他应收款 4009、31日，向银行送存库存现金业务4510元，记账凭证编号为现付字106号。编制会计分录如下：借：银行存款 4510 贷：库存现金 4510根据上述会计凭证登记库存现金日记账，格式和内容如表所示。表 库存现金日记账（三栏式）2008年凭证摘要对方科目收入支出结余月日字号830承前页189400187670295030银付124提取库存现金银行存款4200030现收093销售产品取得收入主营业务收入351030现收094收取设备租金其他业务收入440030现付104发放工资应付职工薪酬4200030现付105销售科领用备用金其他应收款400030本日合计4991046000686031现收095出纳赔付现金短款其他应收款4031现收096收取出租设备押金其他应付款60031现收097姚某归还借款其他应收款40031现付106库存现金送存银行银行存款4510339031本日合计104045103390本月合计2403502381803390银行存款日记账登记方法如下：1、 支票号数栏：所记录的经济业务如果是以支票结算的，应在栏内填明支票的种类（现金支票和转账支票）和号码，以便与开户银行对账。2、收入、支出栏：是指银行存款实际收付金额。每日结束后，应分别计算本日银行存款的收入合计数和支出合计数，并结算出余额，计入“余额”栏，做到日清。银行存款日记账需要定期与银行对账单进行核对，以保证银行存款日记账记录的正确性。月终，应计算出银行存款全月的收入合计数和支出合计数，并结算出月末余额，进行月结。例：A公司8月初银行存款日记账期初余额为420000元，8月发生如下经济业务：1、8月3日，公司开出转账支票一张，金额100000元，支付上月赊购材料款，记账凭证编号为银付字001号，支票号59。编制会计分录如下： 借：应付账款 100000 贷：银行存款 1000002、8月5日，开出现金支票，提取现金42000元备发放工资，记账凭证编号为银付002号，支票号26。编制会计分录如下： 借：库存现金 42000 贷：银行存款 420003、8月11日，收到上月赊销货款58500元，记账凭证编号为银收字001号。编制会计分录如下：借：银行存款 58500 贷：应收账款 585004、8月11日，出售积压材料600000元，收到转账支票一张。记账凭证编号为银收字002号。编制会计分录如下：借：银行存款 600000 贷：其他业务收入 6000005、8月12日，兑付到期商业承兑汇票，票款金额291720元，记账凭证编号为银付字003号，支票号为60号，编制会计分录如下： 借：应付票据 291720 贷：银行存款 2917206、8月12日，开出转账支票支付购入材料款23400元。记账凭证编号为银付字004号，支票号61号。编制会计分录如下： 借：在途物资 23400 贷：银行存款 234007、8月13日，公司取得3个月短期借款200000元，记账凭证编号为银收字003号。编制会计分录如下：借：银行存款 200000 贷：短期借款 2000008、8月14日，将1800元库存现金送存银行。记账凭证编号为现付字024号。编制会计分录如下：借：银行存款 1800 贷：库存现金 18009、8月14日，收到上月销货款468000元，记账凭证编号为银收字004号。编制会计分录如下：借：银行存款 468000 贷：应收账款 46800010、8月20日，支付上月赊购材料价款351000元，记账凭证编号为银付字005号，支票号62。编制会计分录如下：借：应付账款 351000 贷：银行存款 35100011、8月20日，开出转账支票，支付外购材料运输费24000元，该批材料已经验收入库，记账凭证编号为银付字006号，支票号63号。编制会计分录如下： 借：原材料 24000 贷；银行存款 2400012、8月20日，代缴个人所得税76000元，记账凭证编号为银付字007号，支票号64。编制会计分录如下：借：应交税费 76000 贷：银行存款 7600013、8月30日，收到子公司分配的现金股利240000元，记账凭证编号为银收字005号。编制会计分录如下：借：银行存款 240000 贷：应收股利 24000014、8月31日，开出转账支票，支付第四季度车辆保险费2000元，记账凭证编号为银付字008号，支票号65。编制会计分录如下： 借：管理费用 2000 贷：银行存款 2000根据上述经济业务登记银行存款日记账，格式和内容如表所示。表 银行存款日记账（三栏式）2008年凭证支票编号摘要对方科目收入支出结余月日字号81月初余额4200003银付001转59偿还赊购材料款应付账款1000003本日合计1000003200005银付002现26提现备发工资库存现金420005本日合计4200027800011银收001收回赊销款应收账款5850011银收002收到出售材料款其他业务收入60000011本日合计65850093650012银付003转60承付到期商业汇票应付票据29172012银付004转61支付材料款在途物资2340012本日合计31512062138013银收003取得短期借款短期借款20000013本日合计20000082138014现付024将现金转存银行库存现金180014银收004收到上月赊销款应收账款46800014本日合计469800129118020银付005转62支付赊购材料款应付账款35100020银付006转63支付材料运费原材料2400020银付007转64代缴个人所得税应交税费7600020本日合计45100084018030银收005收到现金股利应收股利24000030本日合计240000108018031银付008转65支付车辆保险费管理费用200031本日合计20001078180本月合计15683009101201078180